spis natury ustalenie dochodu

12.06.2015Podatek nale�ny VAT od WNT jako koszt podatkowy
Pytanie podatnika: Czy mo�liwe jest zaliczanie podatku nale�nego od wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w z deklaracji VAT-8 bezpo�rednio do koszt�w uzyskania przychod�w w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w w dacie jego zap�aty? Czy zgodne z przepisami podatkowymi jest nieuwzgl�dnianie tego podatku nale�nego od wewn�trzwsp�lnotowego nabycia towar�w w cenach zakupu towar�w zar�wno w remanencie pocz�tkowym, jak i ko�cowym w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w?
29.04.2015WSA: Zwrot VAT. Czynno�� pozorna nie zas�uguje na ochron�
W sprawie, gdzie dochodzi do dokonania czynno�ci pozornej poprzez pozorny zakup towaru celem uzyskania nieuprawnionej korzy�ci podatkowej w postaci zwrotu podatku naliczonego, uzna� trzeba, �e dzia�alno�� tego rodzaju nie zas�uguje na ochron�, poniewa� jej jedynym prawdopodobnym celem jest uzyskanie korzy�ci kosztem Skarbu Pa�stwa bez podstawy prawnej i podwa�enie za�o�e� samego systemu podatku od towar�w i us�ug - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gliwicach.
13.03.2015Skutki podatkowe otrzymania dotacji na podj�cie w�asnej dzia�alno�ci gospodarczej
Pytanie podatnika: Czy otrzymana z urz�du pracy dotacja wsp�finansowana ze �rodk�w Unii Europejskiej na rozpocz�cie dzia�alno�ci gospodarczej, nieprzeznaczona na nabycie �rodk�w trwa�ych, stanowi przych�d zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, czy na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 tej ustawy? Czy poniesione wydatki sfinansowane z ww. dotacji stanowi� koszty nawet je�li dane zakupy zosta�y sfinansowane dotacj�? Czy zakupione materia�y, wyposa�enie oraz pozosta�e koszty zosta�y prawid�owo zakwalifikowane i wprowadzone w PKPiR?
03.02.2015Korekta spisu z natury po zwrocie towar�w handlowych
Pytanie podatnika: Kontrahenci Wnioskodawcy b�d� mie� mo�liwo�� zwrotu zakupionych towar�w nawet do 6 miesi�cy. W przypadku zwrotu wystawiana b�dzie faktura koryguj�ca. Faktury koryguj�ce zwi�zane ze zwrotem towar�w b�d� mog�y w zwi�zku z tym by� wystawione po zako�czeniu roku, w kt�rym wykazano przych�d z ich sprzeda�y, w tym po okresie 4 miesi�cy od zako�czenia roku (po z�o�eniu deklaracji PIT-36). Czy Wnioskodawca ma obowi�zek korygowa� spis z natury dot. 2014 roku w przypadku zwrotu towaru po 30 kwietnia 2015 r.?
27.01.2015NSA. Szacowanie podstawy opodatkowania. Fiskus powinien okre�li� tak�e koszty
Z uzasadnienia: Dokonuj�c oszacowania dochodu w cz�ci, kt�ra dotyczy�a samochod�w zakupionych u w�oskich kontrahent�w, a kt�rych nie zaewidencjonowano ani po stronie zakupu, ani po stronie sprzeda�y, pomini�to w og�le koszty ich zakupu, cho� to na ich podstawie dokonano w tej cz�ci obliczenia przyj�tej mar�y zysku i w rezultacie okre�lenia wysoko�ci przychodu. Decyduj�c si� na oszacowanie podstawy opodatkowania na podstawie art. 23 § 4 Ordynacji podatkowej organ podatkowy nie mo�e pomin��, przyj�tych za podstaw� obliczenia mar�y, koszt�w zakupu towar�w podlegaj�cych dalszej odsprzeda�y.
20.08.2014Umorzenie udzia��w a koszty uzyskania przychod�w
Z uzasadnienia: Spos�b obliczania koszt�w uzyskania przychodu w przypadku umorzenia udzia��w uzale�niony jest od tego czy udzia�y nabyte zosta�y w zamian za wk�ad niepieni�ny nieb�d�cy przedsi�biorstwem lub jego zorganizowan� cz�ci�, czy w zamian za wk�ad niepieni�ny b�d�cy przedsi�biorstwem lub jego zorganizowan� cz�ci� czy w przypadku nabycia udzia��w za wk�ad pieni�ny.
01.08.2014Sprzeda� firmowego budynku w budowie a �r�d�o przychodu w PIT
Z uzasadnienia: Kwoty uzyskane ze sprzeda�y budynku stanowi�cego cz�� sk�adow� nieruchomo�ci, kt�ry to budynek co prawda by� wykorzystywany w dzia�alno�ci gospodarczej podatnika i jednocze�nie nie stanowi� w sensie obiektywnym �rodka trwa�ego, poniewa� nie by� w ca�o�ci kompletny i zdatny do u�ytku, a tym samym w og�le nie podlega� obowi�zkowi wpisu do ewidencji �rodk�w trwa�ych, nie stanowi przychodu z dzia�alno�ci gospodarczej, o kt�rym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o PIT.
18.06.2014Obowi�zki spadkobiercy: Z�o�enie deklaracji VAT-7 i sporz�dzenie remanentu likwidacyjnego
Pytanie podatnika: M�� Wnioskodawczyni zmar� w pa�dzierniku 2013 r. Prowadzi� dzia�alno�� gospodarcz� jednoosobowo. By� podatnikiem podatku VAT. Z powodu �mierci nierozliczone (nie z�o�one deklaracje VAT-7) zosta�y miesi�ce wrzesie� i pa�dziernik 2013 r. Jedynym �rodkiem trwa�ym w prowadzonej dzia�alno�ci by� samoch�d dostawczy. Czy Wnioskodawczyni jest zobowi�zana do sporz�dzenia remanentu likwidacyjnego, je�li tak to w jakiej formie? Czy samoch�d powinien by� uj�ty w remanencie? Czy ma obowi�zek z�o�enia deklaracji VAT za nierozliczone okresy?
11.04.2014Sprz�t jednorazowego u�ytku w PKPiR
Pytanie podatnika: Przedmiotem dzia�alno�ci sp�ki jest �wiadczenie us�ug laboratoryjnych. W codziennej pracy w laboratorium zu�ywany jest g��wnie sprz�t jednorazowego u�ytku. Czy rzeczy (materia�y), tj. np. r�kawice nitrylowe, skalpele, szkie�ka mikroskopowe, maseczki do ochrony osobistej, fartuchy flizelinowe, Wnioskodawca powinien uj�� w remanencie ko�cowym oraz pocz�tkowym, uznaj�c ww. przedmioty jako materia�y podstawowe lub materia�y pomocnicze?
01.04.2014Uchwa�a NSA: Sprzeda� firmowej nieruchomo�ci nieuj�tej w ewidencji
W stanie prawnym obowi�zuj�cym od dnia 1 stycznia 2004 r. nie stanowi przychodu z dzia�alno�ci gospodarczej w rozumieniu art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. „a” ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, odp�atne zbycie nieruchomo�ci lub ich cz�ci oraz udzia�u w nieruchomo�ci, wykorzystywanych na potrzeby zwi�zane z dzia�alno�ci� gospodarcz�, kt�re nie by�y uj�te w ewidencji �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych, a kt�re nie stanowi� sk�adnik�w maj�tku wskazanych w art. 14 ust. 2c tej ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
26.03.2014Faktury koryguj�ce w PKPiR
Pytanie podatnika: Wnioskodawca naby� towary handlowe. Wystawiona przez dostawc� faktura VAT zosta�a zaewidencjonowana w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w w rubryce 10. Z uwagi na wadliwo�� zakupionego towaru Wnioskodawca zwr�ci� cz�ci towaru, na co dostawca wystawi� faktur� koryguj�c� z 30 wrze�nia. Faktur� t� zaksi�gowano pod dat� 30 wrze�nia, zmniejszaj�c zakupy towar�w handlowych w rubryce 10 PKPiR. Czy dokonano prawid�owo zaewidencjonowania ww. zdarze� gospodarczych?
17.02.2014Kary i odszkodowania jako koszty uzyskania przychod�w
Tezy: Wydatki, nosz�ce cechy kary umownej (odszkodowania, rekompensaty finansowej) nie mo�na uzna� za nak�ady, kt�re poniesione zosta�y w celu osi�gni�cia przychodu b�d� zabezpieczenia lub zachowania jego �r�d�a. Kar i odszkodowa�, bez wzgl�du na �r�d�o i przyczyny ich powstania, nie mo�na uzna� wydatki celowe i racjonalne na r�wni np. z nak�adami na prac� czy zakupem surowc�w, energii, us�ug.
16.01.2014Brak ksi�g podatkowych a szacowanie dochodu
Tezy: Brak ksi�g podatkowych stanowi nieusuwaln� przeszkod� do odst�pienia, na podstawie art. 23 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), od okre�lenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania.
28.11.2013Szacowanie obrotu w podatkowej grupie kapita�owej
W sytuacji gdy wynagrodzenie z transakcji mi�dzy nale��cymi do podatkowej grupy kapita�owej, w rozumieniu art. 1a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych - dostawc� towar�w lub us�ugodawc� a nabywc� (us�ugobiorc�) - odbiega od warto�ci rynkowej, nie jest wy��czona mo�liwo�� stosowania do takich transakcji norm art. 32 ust. 1-4 ustawy z 11 marca 2004 r., o podatku od towar�w i us�ug, gdy podatnicy ci nie maj� pe�nego prawa do odliczenia podatku od towar�w i us�ug - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
30.10.2013Skutki podatkowe utraty towar�w handlowych w po�arze
Pytanie podatnika: W hali magazynowej, w kt�rej Wnioskodawca sk�adowa� towary handlowe, wybuch� po�ar. Wszystko uleg�o zniszczeniu. Towar by� ubezpieczony m.in. od ognia i innych �ywio��w. W marcu br. umorzono �ledztwo, dotycz�ce ww. po�aru o przest�pstwo z art. 163 § 1 Kodeksu karnego - wobec niewykrycia sprawcy przest�pstwa. W jaki spos�b uj�� zakup towar�w, powsta�� strat� i odszkodowanie w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w?
06.09.2013Sprzeda� przez przedsi�biorc� maj�tku prywatnego a VAT
Z uzasadnienia: Nie mo�na pomin��, �e podatnik dokonywa� sprzeda�y przedmiot�w tego samego rodzaju, co ewidencjonowane w ramach dzia�alno�ci gospodarczej. Takie dzia�anie jest dopuszczalne, jednak podatnik winien zadba� o jasne i precyzyjne rozgraniczenie sprzeda�y maj�tku od obrotu przedmiotami tego samego rodzaju, ale maj�cych charakter towar�w handlowych.
13.05.2013Udzielenie licencji na program komputerowy a PIT
Pytanie podatnika: Czy przychody uzyskiwane z tytu�u odp�atnego udzielania licencji na u�ywanie programu, s� przychodami z tytu�u dzia�alno�ci gospodarczej, czy te� s� opodatkowane na zasadach og�lnych? Czy Wnioskodawca powinien odprowadza� zaliczki na PIT w ka�dym miesi�cu, czy mo�e rozliczy� podatek dochodowy w rozliczeniu rocznym?
15.04.2013Koszty uzyskania przychod�w: Wydatki na wej�cie na gie�d� i emisj� akcji
Z uzasadnienia: Tylko wydatki zwi�zane z emisj� nowych akcji, bez kt�rych nie jest mo�liwe podwy�szenie przez sp�k� akcyjn� kapita�u zak�adowego, nie s� kosztami uzyskania przychod�w. Do tego rodzaju wydatk�w niew�tpliwie nale�y zaliczy� op�aty notarialne, s�dowe, podatek od czynno�ci cywilnoprawnych, a w przypadku podwy�szenia kapita�u w drodze emisji akcji b�d�cych przedmiotem oferty publicznej, obj�tych prospektem emisyjnym, dodatkowe ponoszone w zwi�zku z tym op�aty gie�dowe, koszty druku dokument�w akcyjnych, koszty sporz�dzania, drukowania oraz dystrybucji prospektu emisyjnego lub jego skr�conej wersji oraz koszty oferowania papier�w warto�ciowych. Pozosta�e wydatki, stanowi�c koszty og�lne funkcjonowania sp�ki kapita�owej, s� kosztami uzyskania przychod�w.
29.01.2013Nieujawnione �r�d�a przychod�w: Przedawnienie prawa do wydania decyzji podatkowej
Instytucja przed�u�enia terminu przypadaj�cego na sobot� lub dzie� ustawowo wolny od pracy wynikaj�ca z art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej znajduje zastosowanie do terminu przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalaj�cej wysoko�� zobowi�zania podatkowego, o kt�rym mowa w art. 68 § 4 ord. pod. Oznacza to, �e w przypadku gdy termin prawa do wymierzenia podatku z tytu�u uzyskania przez podatnika przychod�w nieznajduj�cych pokrycia w ujawnionych �r�d�ach lub pochodz�cych ze �r�de� nieujawnionych up�ywa w sobot� 31 grudnia, to termin ten przed�u�a si� na nast�pny dzie� po dniach wolnych od pracy, czyli na poniedzia�ek 2 stycznia - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy.
27.11.2012PIT: Skutki udzielenia licencji na u�ywanie oprogramowania
Pytania podatnika: W jaki spos�b Wnioskodawca powinien rozliczy� dochody uzyskane od podmiotu zagranicznego? Czy powinien odprowadza� zaliczki na podatek dochodowy w ka�dym miesi�cu, czy mo�e rozliczy� podatek dochodowy w rozliczeniu rocznym? W jaki spos�b powinien rozliczy� koszty uzyskania przychod�w?
12.11.2012Ewidencja importowanych towar�w handlowych w PKPiR
Pytanie podatnika: Wnioskodawca importuje towary. Zdarza si�, �e zakupione towary Zainteresowany otrzymuje nawet po up�ywie 3 miesi�cy od daty wystawienia faktury handlowej przez kontrahenta. Wtedy najcz�ciej r�wnie� otrzymuje faktur� wraz z dokumentami celnymi. Czy wydatki poniesione na zakup towar�w handlowych (importowanych) oraz koszty uboczne zakupu nale�y uj�� w PKPiR w dacie otrzymania towaru? Czy zakupiony towar (importowany), kt�ry nie zosta� jeszcze otrzymany przez Wnioskodawc� (tzw. „towar w drodze”) powinien zosta� wykazany w spisie z natury?
20.09.2012W�asne cele mieszkaniowe: Remont domu wybudowanego na dzia�ce ma��onka
Pytanie: W 2005 r. odziedziczy�am udzia� wynosz�cy 1/6 w lokalu mieszkalnym, a w 2011 r. odziedziczy�am kolejny udzia� wynosz�cy 1/3 w ww. lokalu. Tym samym m�j udzia� w tym mieszkaniu wynosi 1/2. Obecnie wraz z drugim wsp�w�a�cicielem (bratem) zamierzam sprzeda� przedmiotowy lokal, a uzyskane ze sprzeda�y �rodki przeznaczy� na remont domu wybudowanego razem z m�em na dzia�ce, kt�r� m�� otrzyma� od swoich rodzic�w w drodze darowizny. Czy cz�� uzyskanych �rodk�w ze sprzeda�y ww. mieszkania przeznaczonych na remont domu, w kt�rym mieszkam wraz z ma��onkiem, b�dzie zwolniona z opodatkowania?
22.08.2012Dzia� spadku i zbycie nieruchomo�ci – skutki w podatku dochodowym
Przyj�cie tezy, i� sp�ata otrzymana z tytu�u odp�atnego zbycia w drodze dzia�u spadku nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych prowadzi�oby do naruszenia art. 32 Konstytucji RP. Powy�sze powodowa�oby bowiem, �e osoby dokonuj�ce odp�atnego zbycia nieruchomo�ci lub praw maj�tkowych w drodze np. sprzeda�y, by�y traktowane odmiennie w zakresie skutk�w podatkowych ani�eli osoby dokonuj�ce odp�atnego zbycia w drodze dzia�u spadku, w zamian za sp�at� pieni�n�.
29.06.2012Zakup towar�w handlowych i r�nice kursowe w PKPIR
Pytanie podatnika: Czy data zakupu towar�w przyj�ta w ksi�dze przychod�w i rozchod�w w rubryce 10, w dniu 3 stycznia 2012 r. jest dat� prawid�ow�? Czy koszt zakupu towar�w zaewidencjonowany w ksi�dze dnia 3 stycznia 2012 r., a przeliczony wg �redniego kursu NBP poprzedzaj�cego dzie� wystawienia faktury zagranicznego dostawcy jest prawid�owo przyj�ty?
14.06.2012Ewidencjonowanie w PKPiR zakupu towar�w handlowych
Pytanie podatnika: Sp�ka sprowadza towary handlowe m.in. z Indii transportem wodnym. Kontener z towarami wyp�yn�� z Indii w listopadzie 2011 r., a do sk�adu celnego w Polsce trafi� w styczniu 2012 r. Urz�d Celny wystawi� dokument celny SAD z dat� 3 stycznia 2012 r. Faktur� zakupu towar�w od zagranicznego dostawcy z 30 listopada 2011 r. Wnioskodawca otrzyma� w po�owie grudnia 2011 r. Koszt zakupu towar�w sp�ka uj�a w ksi�dze przychod�w i rozchod�w w dniu 3 stycznia 2012 r. na podstawie faktury zakupu po przeliczeniu USD na PLN wg kursu �redniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj�cego dzie� wystawienia faktury. Czy Wnioskodawca post�pi� prawid�owo?
22.12.2011Zwrot poniesionych wydatk�w a PIT
Z uzasadnienia WSA: Je�eli pracownik wykonuj�cy polecenie s�u�bowe pracodawcy zmuszony jest ponie�� dodatkowy wydatek zwi�zany z wykupieniem wizy, niezb�dnej do przekroczenia granicy kraju i odbycia podr�y s�u�bowej poza jego granicami, to zwr�cony delegowanemu pracownikowi przez pracodawc� ww. wydatek korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a powo�anej wy�ej ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych.
03.06.2011Kaucji zwrotnych nie ujmuje si� w PKPiR
Pytanie podatnika: Klienci firmy Wnioskodawcy b�d� mieli mo�liwo�� darmowego wypo�yczenia oraz kupna produkt�w informatycznych online. Z wypo�yczeniem b�dzie si� wi�za�a kaucja - zabezpieczenie gwarancyjne dotrzymywania warunk�w licencji. Kaucja jest z za�o�enia zawsze zwrotna w ca�o�ci kwoty po rozwi�zaniu umowy wypo�yczenia zgodnie z jej postanowieniami. Kaucja przepada w przypadkach opisanych w umowie. W momencie zaistnienia takiego zdarzenia wystawiana jest faktura VAT, a kaucja jest transferowana na poczet jej op�acenia. Czy mo�na ksi�gowa� kaucje w spos�b zaproponowany w stanowisku Wnioskodawcy?
21.04.2011NSA: Brak duplikat�w faktur powoduje utrat� prawa do odliczenia VAT
Z uzasadnienia: Dla kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego istotnym jest, czy w momencie korzystania, w ramach sk�adanej deklaracji podatkowej z tego prawa, podatnik dysponowa� stosownymi orygina�ami faktur dokumentuj�cymi podatek naliczony. Jednak potwierdzenie tego stanu rzeczy w momencie kontroli podatkowej powinno wynika� z dokumentacji �r�d�owej przechowywanej przez podatnika. W sytuacji gdy podatnik utraci� t� dokumentacj� w wyniku po�aru, winien swoje uprawnienie wykaza� stosownymi duplikatami faktur.
23.03.2011NSA: Aport do sp�ki osobowej bez podatku
Wniesienie przez osob� fizyczn� do sp�ki osobowej (jawnej) wk�adu niepieni�nego w postaci udzia��w w sp�ce kapita�owej (aport) nie stanowi odp�atnego zbycia tych udzia��w, o jakim mowa w art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych.
09.03.2011Papiery warto�ciowe w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w
Pytanie podatnika: Czy dokonuj�c zakupu papier�w warto�ciowych w ramach prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej Wnioskodawca powinien je ksi�gowa� jako „pozosta�e wydatki” w kol. 13 ksi�gi podatkowej, czy te� winien je zaksi�gowa� jako „zakup towar�w handlowych” w kol. 10, a na koniec roku sporz�dzi� remanent towar�w handlowych i w jaki spos�b go wyceni�?
23.02.2011Wydatki na podwy�szenie kapita�u nie mog� by� kosztem
Tylko wydatki zwi�zane z emisj� nowych akcji, bez kt�rych nie jest mo�liwe podwy�szenie przez sp�k� akcyjn� kapita�u zak�adowego, nie s� kosztami uzyskania przychod�w, stosownie do regu� wyra�onych w tre�ci art. 12 ust. 4 pkt 4 i art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych. Do tego rodzaju wydatk�w niew�tpliwie nale�y zaliczy� op�aty notarialne, s�dowe, podatek od czynno�ci cywilnoprawnych, a w przypadku podwy�szenia kapita�u w drodze emisji akcji b�d�cych przedmiotem oferty publicznej obj�tych prospektem emisyjnym dodatkowo ponoszone w zwi�zku z tym op�aty gie�dowe, koszty druku dokument�w akcyjnych, koszty sporz�dzenia, drukowania oraz dystrybucji prospektu emisyjnego lub jego skr�conej wersji oraz koszty oferowania papier�w warto�ciowych - orzek� w uchwale Naczelny S�d Administracyjny.
11.10.2010PKPiR: Ksi�gowanie zwrotu przeterminowanych towar�w do dostawcy
Pytanie podatnika: Czy post�pili�my prawid�owo ujmuj�c faktur� koryguj�c� dotycz�c� zwrotu towaru zakupionego w 2009 roku w styczniu 2010, czyli w momencie faktycznego zwrotu przedmiotowych towar�w handlowych?
22.07.2010Likwidacja dzia�alno�ci opodatkowanej w formach zrycza�towanych
Przy likwidacji dzia�alno�ci opodatkowanej w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych przedsi�biorca zobowi�zany jest do sporz�dzenia remanentu likwidacyjnego (spisu z natury). Spis z natury jest sporz�dzany na dzie� likwidacji i obejmuje towary handlowe, materia�y (surowce) podstawowe i pomocnicze, p�wyroby, wyroby gotowe, braki i odpadki. W odr�nieniu od innych przypadk�w, w kt�rych przedsi�biorca opodatkowany rycza�tem sporz�dza remanent, remanent likwidacyjny obejmuje r�wnie� rzeczowe sk�adniki maj�tku„” zwi�zane z wykonywan� dzia�alno�ci�, nieb�d�ce �rodkami trwa�ymi, zaliczane do wyposa�enia.
01.07.2010Szacowanie dochodu w przypadku nierzetelno�ci ksi�g
Z uzasadnienia: "..wskazany w zarzucie skargi kasacyjnej przepis art. 193 § 6 i § 7 Ordynacji podatkowej, dotyczy obowi�zku organu okre�lenia w protok�le badania ksi�g podatkowych, w przypadku stwierdzenia przez ten organ, �e prowadzone s� one w spos�b nierzetelny lub wadliwy, za jaki okres i w jakiej cz�ci nie uznaje ksi�g za oow�d tego, co wynika z zawartych w nich przepis�w. Odpis tego protok�u organ dor�cza stronie, co wynika z art. 193 § 7 Ordynacji podatkowej."
21.05.2010Ewidencjonowanie zakup�w towar�w handlowych w PKPiR
Pytanie podatnika: Pod jak� dat� dostawa towaru powinna zosta� zaksi�gowana w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w je�li faktura zosta�a wystawiona znacznie wcze�niej ni� nast�pi�o taktyczne otrzymanie towaru? Czy w dniu wystawienia faktury czy w dniu faktycznej dostawy towaru?
20.04.2010Odmawiaj�c umorzenia podatku, organ musi uzasadni� decyzj�
Tezy: 1. Uznaniowy charakter decyzji w sprawie zastosowania ulgi podatkowej na podstawie art. 67a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) nie odnosi si� do ustalania przes�anek udzielenia ulgi. W tym zakresie organ nie dzia�a na podstawie uznania administracyjnego. Ustalaj�c stan faktyczny sprawy w toku post�powania dowodowego i nast�pnie por�wnuj�c ten stan do hipotezy normy zezwalaj�cej na zastosowanie ulgi organ jest zwi�zany zasadami okre�lonymi w art. 122, art. 187 § 1 i art. 191 Ordynacji podatkowej oraz regu�ami logiki. Post�powanie organu podatkowego w tym zakresie podlega ocenie s�du administracyjnego, a wi�c s�d ocenia, czy zosta� w sprawie zebrany kompletny materia� dowodowy, czy w procesie oceny dowod�w nie naruszono regu� logiki i czy zastosowano w�a�ciwe przepisy do prawid�owo ustalonego stanu faktycznego. Uznanie administracyjne odnosi si� natomiast do wyboru konsekwencji prawnych (zastosowa� ulg� lub jej nie stosowa�) w razie prawid�owego ustalenia, �e udzielenie ulgi jest mo�liwe, bowiem przemawia za tym wa�ny interes podatnika lub interes publiczny.
31.03.2010Orzecznictwo: Cz�ciowo odp�atne pe�nienie funkcji cz�onka zarz�du mo�e generowa� przych�d
Z uzasadnienia: �wiadczenie otrzymane przez podatnika - sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci�, w postaci pe�nienia przez wsp�lnika tej�e sp�ki funkcji prezesa lub cz�onka zarz�du bez wynagrodzenia - w sytuacji, gdy spe�niaj�cy uzyska lub ma uzyska� w przysz�o�ci wzajemnie pewn� korzy�� maj�tkow� (w szczeg�lno�ci tzw. dywidend�) - nie jest "nieodp�atnym �wiadczeniem" w rozumieniu art. 12 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p. Nie ma przy tym znaczenia, czy to �wiadczenie wzajemne ma tak� sam�, czy te� zbli�on� warto�� ekonomiczn�. A zatem jedynie w przypadku, gdy funkcj� cz�onka zarz�du sp�ki pe�ni nieodp�atnie (lub cz�ciowo odp�atnie) jej wsp�lnik, po stronie sp�ki nie powstaje przych�d z nieodp�atnego (cz�ciowo odp�atnego) �wiadczenia.
15.03.2010Orzecznictwo: Produkcja w toku w spisie z natury
Z uzasadnienia: Z tre�ci art. 24 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych wynika obowi�zek uj�cia w spisie z natury warto�� rozpocz�tej, ale niezako�czonej "produkcji w toku" rozumianej jako warto�� zu�ytych do niej materia��w (surowc�w) podstawowych i pomocniczych, bez uwzgl�dnienia w jej warto�ci us�ug obcych, czy koszt�w pracowniczych. Nie powinno budzi� w�tpliwo�ci, i� opisany w stanie faktycznym wniosku o udzielenie interpretacji "granulat srebra" jest materia�em (surowcem) podstawowym, wykorzystywanym do wytworzenia wyrob�w jubilerskich, kt�re to wyroby na dzie� sporz�dzenia spisu z natury nie zosta�y ostatecznie wykonane. Tym samym s�usznie organ przyj��, �e wydatki poniesione na zakup granulatu srebra, jako wydatek zwi�zany z przychodem ze sprzeda�y wyrob�w jubilerskich, cz�ciowo przetworzony na koniec roku (z kt�rego nie wykonano jeszcze wyrob�w jubilerskich), powinien by� rozliczony poprzez zastosowanie r�nic remanentowych.
02.02.2010Orzecznictwo: Podatek od dochodu ze �r�de� nieujawnionych – przedawnienie
Z uzasadnienia: W przypadku opodatkowania dochod�w nieujawnionych nie ma mo�liwo�ci ustalenia daty powstania obowi�zku podatkowego; nie ma mo�liwo�ci przypisania dochod�w do roku, w kt�rym zosta�y one osi�gni�te. O osi�ganiu dochod�w przypuszczamy bowiem na podstawie czynnik�w zewn�trznych (poziomu zamo�no�ci), za� okres wyst�pienia tych czynnik�w przyjmuje si� jako ten, do kt�rego nale�y przypisa� dochody nieujawnione. Niezale�nie zatem od daty powstania obowi�zku podatkowego, ustalone na podstawie art. 20 ust. 3 u.p.d.o.f. przychody, zalicza si� do roku podatkowego, w kt�rym wyst�pi�y znamiona obiektywne ujawniaj�ce ukryty doch�d (wydatki i oszcz�dno�ci).
27.10.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 1
Rozpoczynamy publikacj� cyklu materia��w po�wi�conych prowadzeniu Podatkowej Ksi�gi Przychod�w i Rozchod�w (PKPiR). Stawiamy sobie za zadanie przekazanie informacji w spos�b, kt�ry w pocz�tkowej fazie cyklu umo�liwi osobom, kt�re nie mia�y do tej pory styczno�ci z prowadzeniem ewidencji w takiej formie, zrozumienie, czemu s�u�y PKPiR i w jaki spos�b nale�y w niej zapisywa� poszczeg�lne operacje, a w dalszej cz�ci b�dzie s�u�y� r�wnie� osobom bardziej zaawansowanym. To, �e w pierwszej kolejno�ci zwracamy si� do os�b pocz�tkuj�cych, nie oznacza, �e nasi bardziej do�wiadczeni Czytelnicy nie skorzystaj� na lekturze. Przedstawiony materia� pomo�e bowiem usystematyzowa� wiedz�, cz�sto przypomnie� rzeczy dawno ju� zapomniane, a przecie� przydatne, a przede wszystkim umo�liwi syntetyczne spojrzenie na zagadnienia, kt�re do tej pory traktowane by�y w spos�b wycinkowy.
15.10.2009Us�ugi seksualne i szacowanie dochod�w
Z uzasadnienia s�du wojew�dzkiego: "Ko�cowo S�d zauwa�y�, �e szacunkowe ustalenie podstawy opodatkowania mo�e mie� miejsce jedynie w przypadkach, gdy brak jest danych niezb�dnych do ustalenia rzeczywistej jej warto�ci. W sprawie ustalono, �e doch�d wskazywany przez skar��c�, jako pochodz�cy z nierz�du, w cz�ci nie udowodnionej nie m�g� zosta� osi�gni�ty. Gdyby zosta� przez skar��c� uprawdopodobniony zakres nie uznanej przez organ prostytucji, dopiero w�wczas mo�na by by�o oceni� jego warto��, wzgl�dnie pos�u�y� si� szacunkiem (art. 23 O.p.). Skoro jednak skar��ca nie by�a w stanie wskaza� konkretnych czynno�ci prostytuowania si� w spos�b wiarygodny, zachodzi�y warunki do przyj�cia ich fikcyjno�ci i wyeliminowania wskazanego �r�d�a przychodu (nie by�o podstaw do szacowania podstawy opodatkowania)."
24.08.2009Orzecznictwo: Do wydania interpretacji podatkowej nie jest konieczne badanie stanu faktycznego
Z uzasadnienia: "Jak ju� zauwa�ono, w post�powaniu dotycz�cym pisemnej interpretacji, rola organu podatkowego jest w zasadzie informacyjna, nie stosuje on przepis�w prawa (poza art. 14a-14e i przepisami, do kt�rych te odsy�aj�), a jedynie wyja�nia wnioskuj�cemu ich tre�� i zakres zastosowania. Czyni to przy tym w oparciu o stan faktyczny, kt�ry powinien by� wyczerpuj�co przedstawiony we wniosku o udzielenie interpretacji (art. 14a § 2 O.p.). Jak ju� zauwa�ono, okoliczno�ci te w wi�kszo�ci przypadk�w maj� charakter hipotetyczny. Nie spos�b natomiast nakazywa� organowi czynienie ustale� odno�nie do zak�adanych, najcz�ciej przysz�ych, okoliczno�ci faktycznych, to za� w konsekwencji wynika z orzeczenia S�du wojew�dzkiego (argumentum ad absurdum). "
22.07.2009Orzecznictwo: Uznanie za dow�d nierzetelnej ksi�gi
Z uzasadnienia: Je�li organ podatkowy dysponuje uznanymi za wiarygodne dowodami podwa�aj�cymi tre�� zapis�w ksi�gi, to dane zawarte w tych dowodach mog�, wraz z zakwestionowanymi danymi z ksi�gi, s�u�y� ustaleniu podstawy opodatkowania (wyrok NSA z dnia 15 maja 2002 r., sygn. akt I SA/�d 1556/2000, niepubl.). Dyskwalifikacja wzmocnionej mocy dowodowej ksi�gi podatkowej nie stanowi automatycznej przes�anki do ustalenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania.
31.03.2009Orzecznictwo: Gdy zadeklarowalismy i zap�acili�my za du�o
Z uzasadnienia: "Trafnie przyj�� s�d pierwszej instancji, �e na skutek wydania ostatecznych decyzji okre�laj�cych podatnikowi inaczej zobowi�zanie podatkowe ni� zadeklarowano, kwoty wykazane w deklaracjach przesta�y by� nale�ne w deklarowanych wysoko�ciach a zacz�y by� nale�ne w wysoko�ciach orzeczonych (a contrario art. 45 ust. 6 updof i art. 10 ust. 2 ustawy o VAT). Decyzje wymiarowe organ�w podatkowych okre�li�y wysoko�� zobowi�za� w obu podatkach w prawid�owych wysoko�ciach. Poniewa� kwoty wynikaj�ce z decyzji wymiarowych by�y ni�sze od tych zadeklarowanych przez podatnika, r�nice tych kwot przesta�y by� nale�ne i stosownie do art. 76 § 1 o.p. podlega�y -jako nadp�acone w cz�ci zaliczeniu z urz�du na poczet zaleg�o�ci podatkowych wraz z odsetkami za zw�ok�, a w pozosta�ej cz�ci zwrotowi z urz�du."
30.01.2009Orzecznictwo podatkowe: Definicja budynku w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznych
W Polskiej Klasyfikacji Obiekt�w Budowlanych (PKOB) wprowadzonej rozporz�dzeniem Rady Ministr�w z 30 grudnia 1999 r. (Dz. U. Nr 112, poz. 1316 ze zm.) przez budynek rozumie si� zadaszony obiekt budowlany wraz z wbudowanymi instalacjami i urz�dzeniami technicznymi, wykorzystywany dla potrzeb sta�ych oraz przystosowany do przebywania ludzi, zwierz�t lub ochrony przedmiot�w. Do wyposa�enia budynku zalicza si� wszystkie instalacje wbudowane w konstrukcje budynku na sta�e, w tym d�wigi osobowe.
17.10.2008Opodatkowanie �rodk�w otrzymanych z PFRON na podj�cie dzia�alno�ci gospodarczej
Pytania podatnika: 1. Czy �rodki otrzymane z Pa�stwowego Funduszu Rehabilitacji Os�b Niepe�nosprawnych (PFRON) na podj�cie dzia�alno�ci gospodarczej uzyskane przez osob� niepe�nosprawn� w my�l przepis�w ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i spo�ecznej oraz zatrudnianiu os�b niepe�nosprawnych korzystaj� ze zwolnienia z podatku dochodowego od os�b fizycznych? 2. Czy wydatki na zakup towar�w (us�ug), kt�re nie b�d� �rodkami trwa�ymi s� kosztem podatkowym, pomimo i� zakupy te zosta�y, sfinansowane ze �rodk�w Pa�stwowego Funduszu Rehabilitacji Os�b Niepe�nosprawnych (PFRON)?
21.08.2008Orzecznictwo: Nieprawid�owe dokumentowanie zakup�w z�omu od ludno�ci
1. Wyrokiem z dnia 13 wrze�nia 2006 r., sygn. I SA/Bd 416/06, Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy, po rozpoznaniu sprawy ze skargi Marii Z... i Huberta Z... (dalej: podatnicy) na decyzj� Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 12 kwietnia 2006 r., nr PB 2/4117-9/06, w przedmiocie wysoko�ci podatku dochodowego od os�b fizycznych za 2000 r. - oddali� skarg�. Jako podstaw� prawn� wyroku podano art. 151 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. (Dz.U. Nr 153, poz. 1270 ze zm., zwanej dalej: P.p.s.a.).
19.02.2007Rozliczenie straty po zmar�ym wsp�ma��onku
Pytanie: Prowadz� dzia�alno�� gospodarcz� na zasadach og�lnych. Miesi�c temu zmar�a moja �ona, kt�ra r�wnie� prowadzi�a dzia�alno�� gospodarcz� na zasadach og�lnych. Przej��em prowadzenie dzia�alno�ci po �onie, na w�asny rachunek. Czy mog� po��czy� dotychczasow� swoj� ksi�g� przychod�w i rozchod�w z ksi�g� prowadzon� przez �on�? I czy mog� u siebie rozliczy� strat� z lat ubieg�ych z dzia�alno�ci �ony?
24.10.2006Inwentaryzacja towar�w handlowych, ujawnione niedobory i KUP
Pytanie: Prowadz� ma�y sklep z artyku�ami spo�ywczymi. W ramach prowadzonej dzia�alno�ci ponosz� straty w towarach na skutek drobnych kradzie�y. Pomimo podj�tych przeze mnie wielu dzia�a� w celu ograniczenia tych strat, kradzie�y nie da si� unikn��. Ponadto ostateczny rozmiar strat z tytu�u kradzie�y wynika dopiero z inwentaryzacji przeprowadzanej na koniec roku podatkowego. Czy stwierdzone w wyniku spisu inwentaryzacyjnego i potwierdzone protoko�em z inwentaryzacji rzeczywiste straty w towarach mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w?
27.09.2006Interpelacja nr 3353 do ministra finans�w w sprawie interpretacji oraz skutk�w obowi�zywania przepis�w podatkowych dotycz�cych g�rskich schronisk i tanich dom�w wczasowych
Do Ministra Finans�w. W dniu 21 maja 2006 r. dziennik �Gazeta Wyborcza� opublikowa� artyku� dotycz�cy przepis�w podatkowych, kt�re klasyfikuj� g�rskie schroniska, stanice i luksusowe hotele w tej samej grupie podatkowej. Przepisy te uniemo�liwiaj� pe�en rozw�j o�rodk�w PTTK przez to, �e s� one zakwalifikowane do tej samej grupy podatkowej, co komercyjne firmy handlowe.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

spis natury ustalenie dochodu