Kaucji zwrotnych nie ujmuje się w PKPiR

Pytanie podatnika: Klienci firmy Wnioskodawcy będą mieli możliwość darmowego wypożyczenia oraz kupna produktów informatycznych online. Z wypożyczeniem będzie się wiązała kaucja - zabezpieczenie gwarancyjne dotrzymywania warunków licencji. Kaucja jest z założenia zawsze zwrotna w całości kwoty po rozwiązaniu umowy wypożyczenia zgodnie z jej postanowieniami. Kaucja przepada w przypadkach opisanych w umowie. W momencie zaistnienia takiego zdarzenia wystawiana jest faktura VAT, a kaucja jest transferowana na poczet jej opłacenia. Czy można księgować kaucje w sposób zaproponowany w stanowisku Wnioskodawcy?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 14 stycznia 2011 r. (data wpływu do tut. Biura 25 stycznia 2011 r.), uzupełnionym w dniu 20 kwietnia 2011 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie sposobu ewidencjonowania i rozliczania kaucji zwrotnych otrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 stycznia 2011 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie sposobu ewidencjonowania i rozliczania kaucji zwrotnych otrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą.

Wniosek powyższy nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z dnia 08 kwietnia 2011 r. Znak: IBPP1/443-140/11/MS, IBPBI/1/415-96/11/RM wezwano do jego uzupełnienia, co też nastąpiło w dniu 20 kwietnia 2011 r.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Klienci firmy Wnioskodawcy będą mieli możliwość darmowego wypożyczenia oraz kupna produktów informatycznych online. Z wypożyczeniem będzie się wiązała kaucja - zabezpieczenie gwarancyjne dotrzymywania warunków licencji. Kaucja jest z założenia zawsze zwrotna w całości kwoty po rozwiązaniu umowy wypożyczenia zgodnie z jej postanowieniami. Za wypożyczenie obiektu nie jest pobierane wynagrodzenie, jednakże w umowie będzie sprecyzowane, że odsetki bankowe za przechowywane kaucje stają się własnością wypożyczalni. Wynagrodzenie jest pobierane tylko za zakup obiektów, na standardowych warunkach (faktura VAT w momencie kupna i określony na niej termin płatności). Z postanowień umowy pomiędzy wypożyczalnią z kontrahentem wynika, że kaucja podlega zwrotowi z chwilą zakończenia umowy wypożyczenia oraz kaucja jest zabezpieczaniem przedmiotu (obiektu) wypożyczenia w kontekście przestrzegania umowy licencyjnej/wypożyczenia.

Przypadek zaliczenia kaucji na poczet zaległości z tytułu wypożyczenia obiektów nie występuje ponieważ, wypożyczenie obiektów z założenia jest bezpłatne. Kaucja jest zwrotna w całości wraz z zakończeniem umowy wypożyczenia. Kaucja przepada w przypadkach opisanych w umowie. W momencie zaistnienia takiego zdarzenia wystawiana jest faktura VAT, a kaucja jest transferowana na poczet jej opłacenia.

Wybór optymalnej formy opodatkowania do przyszłych uwarunkowań prowadzenia działalności gospodarczej będzie podjęty w zależności od możliwości księgowania kaucji bez kłopotliwego comiesięcznego rozliczania podatku VAT. Jeśli wybór formy opodatkowania w tym przypadku nie będzie miał znaczenia zostanie wybrana podatkowa księga przychodów i rozchodów.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy można księgować kaucje w sposób zaproponowany w stanowisku Wnioskodawcy? Jeśli nie, to jaki jest najprostszy (aby comiesięcznie nie wystawiać faktur VAT na kaucje, odprowadzać VAT a w kolejnych miesiącach wystawiać faktury korygujące) sposób?

Zdaniem Wnioskodawcy, otrzymywanie i czasowe przetrzymywanie kaucji nie powoduje obowiązku w zakresie podatku dochodowego ponieważ właścicielem kaucji jest nadal kontrahent. Dla prowadzonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów, Wnioskodawca proponuje rozszerzyć o ewidencję kaucji oraz przechowywać kaucje na osobnym rachunku bankowym zgłoszonym jako rachunek firmowy.

Dochody:

- z tytułu zaliczenia kaucji na poczet kar umownych za nieprzestrzegania licencji,
- z tytułu odsetek bankowych od przechowywanych kaucji należnych wypożyczalni na podstawie umowy,
- z tytułu sprzedaży (w odróżnieniu od wypożyczenia) produktów informatycznych online
księgowane są już standardowo na postawie faktur VAT.

Na poparc...