01.02.2024RPO apeluje o zmiany w Ordynacji podatkowej
Ordynacja podatkowa wymaga zmian dotyczących m.in. przerywania biegu przedawnienia zobowiązania, dostępu do akt stanowiących tajemnicę skarbową oraz weryfikowania tzw. decyzji ostatecznych – twierdzi rzecznik praw obywatelskich, który zaapelował do resortu finansów o nowelizację przepisów. Dla podatników największe znaczenie miałyby zmiany dotyczące regulacji odnośnie wszczynania postępowań karnych skarbowych w celu przerwania biegu przedawnienia zobowiązania.
21.06.2022Podatki 2022: RPO domaga się zmian w Ordynacji podatkowej
Rzecznik praw obywatelskich przedstawił listę oczekiwanych zmian w Ordynacji podatkowej. Na liście znalazły się m.in. regulacje dotyczące zawieszania biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego oraz dostępu RPO do akt zawierających tajemnicę skarbową. Rzecznik skierował w tej sprawie pismo do resortu finansów.
26.07.2019Same zeznania to jeszcze nie dowody - konieczna jest ocena wiarygodności
Z uzasadnienia: „Nowe okoliczności (...) nie mogą być równoważne znaczeniowo temu, co tkwi w złożonych zeznaniach (i wyjaśnieniach) określonych osób. (...) okolicznością nie jest bezpośrednio to, o czym osoby przesłuchiwane zeznają, czyli twierdzenia (treści) zawarte w owych zeznaniach. Dopiero bowiem na podstawie procesu oceny wiarygodności złożonych zeznań można poczynić ustalenia o wystąpieniu lub braku określonych zdarzeń, sytuacji, stanów, co do których wypowiadają się świadkowie.
29.08.2018NSA. Kiedy fiskus może zrezygnować z e-doręczeń?
W przypadku prawidłowo złożonego wniosku o doręczanie pism za pomocą środków komunikacji elektronicznej organ administracji nie ma wyboru, którą z form doręczeń - elektroniczną czy papierową - stosować. Jednakże w sytuacji, w której wniosek strony nie został uwzględniony z uwagi na jego wady, czemu organ dał wyraz w stosownym postanowieniu, organ ma prawo doręczania pism w sposób tradycyjny - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
04.04.2018NSA. Doręczanie pism w formie elektronicznej
W przypadku prawidłowo złożonego wniosku o doręczanie pism za pomocą środków komunikacji elektronicznej organ administracji nie ma wyboru, którą z form doręczeń - elektroniczną czy papierową - stosować. Jednakże w sytuacji, w której wniosek strony nie został uwzględniony z uwagi na jego wady, czemu organ dał wyraz w stosownym postanowieniu, organ ma prawo doręczania pism w sposób tradycyjny - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
25.02.2018Uzasadnienie do projektu ustawy z 13.02.2018 r.
Na stronach rządowego centrum legislacyjnego pojawił się projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw z 13.02.2018 r., wraz z uzasadnieniem i oceną skutków regulacji. Publikujemy uzasadnienie do tego projektu.
19.10.2017W sądzie niewinny, ale decyzja wymiarowa pozostaje w mocy
Z uzasadnienia: Za niepożądane i trudne do akceptacji przez stronę postępowania podatkowego i karnego należy uznać sytuacje, w których określone zdarzenia faktyczne podlegają różnej ocenie przez różne organy państwa, lecz z drugiej strony jest to przejawem autonomii procesowej dwóch różnych postępowań, które mają do spełnienia różne cele.
11.10.2017NSA. Odliczenie VAT od wydatku będącego kosztem podatkowym nie zawsze możliwe
Nie można utożsamiać poniesienia wydatku na nabycie towarów i usług „w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów” w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT oraz art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, z wykorzystywaniem tych towarów i usług „do wykonywania czynności opodatkowanych” w ujęciu art. 86 ust. 1 ustawy o VAT. Wykorzystywanie nabytych towarów i usług „do wykonywania czynności opodatkowanych” wymaga co do zasady istnienia bezpośredniego i ścisłego związku pomiędzy nabytymi towarami lub usługami, a czynnościami opodatkowanymi podatnika, a co najmniej wykazania - przy pośrednim charakterze takiego związku - że wydatki na ich nabycie stanowiły elementy cenotwórcze dla opodatkowanych produktów (usług) podatnika.
07.02.2017Skutki podatkowe podziału spółki przez wydzielenie
Pytanie podatnika: Czy w konsekwencji planowanego podziału przez wydzielenie i nabycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa Spółki Dzielonej przez Wnioskodawcę w wyniku podziału, Wnioskodawca nie będzie ponosił jakiejkolwiek odpowiedzialności za zobowiązania z tytułu rozliczeń podatkowych Spółki Dzielonej powstałe przed Dniem Wydzielenia (zarówno w związku ze składnikami majątku, które zostały przydzielone do Wnioskodawcy w Planie Podziału, jak i tymi, które nie zostały przydzielone do Wnioskodawcy w Planie Podziału)?
02.02.2017Nowe uprawnienia pracowników KAS mogą zaskoczyć przedsiębiorców
Krajowa Administracja Skarbowa (KAS), która zmieni nie tylko instytucjonalne otoczenie w zakresie podatków, zacznie funkcjonować 1 marca 2017 r. Modyfikacji ulegną również uprawnienia i gwarancje procesowe firm. Z początkiem marca zaczną obowiązywać nowe zasady prowadzenia kontroli i postępowań podatkowych oraz rozpatrywania odwołań od decyzji wydanych przez organy nowej administracji skarbowej. Pracownicy kontroli dostaną więcej uprawnień, a w konsekwencji wprowadzenie KAS zmieni aktualny porządek prawny.
02.02.2017Zmiana przeznaczenia towarów a korekta rozliczeń VAT
Z uzasadnienia: Należy przypomnieć, że przez czynności nie dające prawa do odliczenia należy rozumieć zarówno czynności niepodlegające opodatkowaniu, jak i korzystające ze zwolnienia z tego podatku. Gdyby intencją ustawodawcy było przyznanie podatnikowi prawa do zastosowania korekty wyłącznie w przypadku zmiany polegającej na pierwotnym wykorzystaniu towarów i usług do czynności zwolnionych z VAT na ich wykorzystanie do czynności opodatkowanych VAT, wówczas nie posługiwałby się on tym szerszym pojęciem.
11.01.2017NSA. Zgoda na zamianę działek bez zwolnienia z PIT
Jeżeli zbycie nieruchomości (także w drodze zamiany) nie ma na celu uniknięcia wywłaszczenia przymusowego, a dokonywane jest w ramach obrotu cywilnoprawnego, to przychód z takiego zbycia nie jest objęty zwolnieniem, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 29 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zbycie to nie następuje bowiem „na cele uzasadniające wywłaszczenie”, nawet jeżeli jego przedmiotem jest nieruchomość przeznaczona w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego na cele publiczne - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
01.06.2016NSA. Kiedy najem jest działalnością gospodarczą? Zarobkowy, zorganizowany i ciągły najem lokali dokonywany we własnym imieniu, który miał charakter powtarzalny i nie przypadkowy, nie pozwala wbrew stanowisku samych podatników na klasyfikowanie przychodów z tego tytułu do źródła przewidzianego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
09.05.2016Stroje służbowe a koszty uzyskania przychodów Z uzasadnienia: Rację trzeba przyznać WSA, że opisane we wniosku stroje służbowe nie mają charakteru reklamowego. Odzież ta nie będzie się wyróżniała niczym, co umożliwiłoby dostrzeżenie jej przez odbiorców, tym bardziej, że nosić ją będą pracownicy, którzy mają bardzo ograniczony kontakt z klientami (potencjalnymi klientami), bądź w ogóle nie mają takiego kontaktu, zatem trudno uznać, że będą one stanowiły "nośnik treści o charakterze informacyjno – reklamowym" jak twierdzi skarżąca.
07.08.2015Zwrot nadpłaty w VAT. Orzeczenie TSUE a przedawnienie zobowiązania Wniosek o zwrot nadpłaty w podatku od towarów i usług, złożony po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego (art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej), jest bezskuteczny, nawet w sytuacji, gdy ta nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (art. 74 pkt 1 O.p.). Regulacja ta jest zgodna z zasadą równoważności i nie narusza zasady skuteczności prawa unijnego - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
21.11.2014Uchwała NSA. Przełom w zasadach rozliczania straty podatkowej W świetle art. 70 § 1 i art. 208 § 1 oraz art. 233 § 1 pkt 2 lit. a Ordynacji podatkowej w brzmieniu obowiązującym od 1 września 2005 r. po upływie terminu przedawnienia nie jest dopuszczalne prowadzenie postępowania podatkowego i orzekanie o wysokości zobowiązania podatkowego, które wygasło przez zapłatę (art. 59 § 1 pkt 1 O.p.) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
01.09.2014Podatek akcyzowy od samochodu Z uzasadnienia: Średnia wartość rynkowa samochodu osobowego, jest to wartość ustalana na podstawie notowanej na rynku krajowym, w dniu powstania obowiązku podatkowego, średniej ceny zarejestrowanego na terytorium kraju samochodu osobowego tej samej marki, tego samego modelu, rocznika, oraz – jeżeli jest to możliwe do ustalenia – z tym samym wyposażeniem i o przybliżonym stanie technicznym, co nabyty na terytorium kraju lub nabyty wewnątrzwspólnotowo samochód osobowy.
03.10.2013Podatki lokalne: Las jako nieruchomość Z uzasadnienia: Grunty pod liniami energetycznymi sklasyfikowane jako lasy, podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości tylko wówczas, gdy organ podatkowy wykaże w sposób niebudzący wątpliwości, że grunty te zostały zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej - co należy rozumieć - w sposób wyłączający możliwość prowadzenia działalności leśnej. Nadto wskazać należy, że nie wystarczy stwierdzenie, że grunty te "związane są" z prowadzoną działalnością gospodarczą. Dla ich opodatkowania podatkiem od nieruchomości niezbędne jest bowiem wykazanie, że zostały one faktycznie zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej.
12.09.2013Wyrok TK: Podatek od nieujawnionych przychodów. Wznowić postępowanie podatkowe czy sądowoadministracyjne? 27 sierpnia 2013 r. opublikowano w Dzienniku Ustaw (poz. 985) sentencję wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 18 lipca 2013 r., sygn. akt SK 18/09. Z tym też dniem weszła w życie część I punkt 2 sentencji wyroku, stwierdzająca niezgodność art. 20 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) z ustawą zasadniczą.
02.09.2013Uchylenie decyzji ostatecznej a przedawnienie W poprzednim artykule z cyklu poświęconego skutkom wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 18 lipca 2013 r., sygn. akt SK 18/09, pisałem o sposobie procedowania w sprawie wznowienia postępowania w odniesieniu do decyzji ostatecznych dotyczących podatku od dochodu z nieujawnionych źródeł.
21.08.2013Wyrok TK: Podatek od nieujawnionych przychodów. Wznowienie postępowania i odzyskanie podatku Od wydania wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 18 lipca 2013 r., sygn. SK 18/09, minął już miesiąc (wyrok nie został dotychczas opublikowany). Z uwagi na to, że Trybunał nie opublikował jeszcze jego uzasadnienia, brak jest na razie obszerniejszych komentarzy, zaś komentatorzy publikujący bieżące informacje na ten temat dość często mylą stwierdzenie nieważności decyzji ze wznowieniem postępowania, przestrzegając przed hurraoptymizmem i zalecając wstrzemięźliwość oraz oczekiwanie na uzasadnienie, a nawet na ukształtowanie się nowej linii orzeczniczej
08.08.2013Masz tylko miesiąc na wznowienie postępowania w sprawie podatku od nieujawnionych źródeł przychodów za lata 1998–2006 18 lipca 2013 r. Trybunał Konstytucyjny wydał wyrok o sygnaturze akt SK 18/09 dotyczący podatku od dochodów z nieujawnionych źródeł przychodu. Wyrok nie został jeszcze opublikowany w Dzienniku Ustaw i nie wszedł w życie w żadnej części.
Nie jest również jeszcze dostępne jego uzasadnienie. Opublikowane zostały natomiast na stronach internetowych Trybunału m.in. sentencja wyroku i komunikat prasowy TK.
28.03.2013Wznowienie postępowania podatkowego: Nowe okoliczności i dowody Wznowienie postępowania podatkowego jest instytucją procesową stwarzającą możliwość prawną ponownego rozpoznania i rozstrzygnięcia sprawy podatkowej zakończonej decyzją ostateczną, jeżeli postępowanie, w którym ona zapadła, było dotknięte kwalifikowaną wadliwością wyliczoną wyczerpująco w przepisach prawa procesowego.
21.03.2013Rozdzielność majątkowa z datą wsteczną a odpowiedzialność za długi małżonka Z uzasadnienia: Konstytutywny charakter wyroku (wydanego na podstawie art. 52 § 1 i 2 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego) w sprawie ustanowienia rozdzielności majątkowej małżeńskiej (nawet z datą wsteczną) sprawia, iż nie można twierdzić, że okoliczność ustanowienia rozdzielności majątkowej istniała w dniu wydawania decyzji wymiarowej. Tym samym nie została spełniona przesłanka z art. 240 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej, uzależniająca wznowienie postępowania od tego, że nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody powinny istnieć w dniu wydania decyzji. Uzasadniona była więc odmowa przez organ podatkowy na podstawie art. 245 § 1 pkt 2 Ordynacji uchylenia decyzji dotychczasowej w całości lub w części.
05.11.2012Rozdzielność majątkowa z datą wsteczną a odpowiedzialność podatkowa małżonków Wyrok, o którym mowa w art. 52 § 2 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy, w sprawie ustanowienia rozdzielności majątkowej małżonków z datą wsteczną, wydany po zakończeniu postępowania podatkowego ostateczną decyzją adresowaną do obojga małżonków, ze względu na swój konstytutywny charakter nie stanowi okoliczności uzasadniającej wznowienie postępowania podatkowego na podstawie art. 240 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej; przepis ten uzależnia bowiem wznowienie postępowania od tego, że nowe okoliczności faktyczne lub nowe dowody powinny istnieć w dniu wydania decyzji, a nie wystąpiły po wydaniu tejże decyzji podatkowej - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
24.10.2012Wydatki inwestycyjne a bezpośredni zwrot VAT Artykuł 87 ust. 5a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług należy interpretować w ten sposób, że podatnikowi przysługuje, na jego umotywowany wniosek złożony wraz z deklaracją podatkową, zwrot kwoty podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu od podatku należnego, również wówczas, gdy nie wykonał on w okresie rozliczeniowym czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1 tej ustawy ale poniesione wydatki związane były z prowadzoną działalnością gospodarczą, o której mowa w art. 15 ust. 1 i 2 tej ustawy. Przy czym związek z prowadzoną działalnością gospodarczą zachodzi także wtedy, kiedy podatnik poniósł wstępne wydatki inwestycyjne w celu uruchomienia tej działalności.
11.05.2010Zarzut naruszenia prawa materialnego poprzez błędną wykładnię nie może służyć podważeniu ustaleń faktycznych 1. Podkreślić przede wszystkim należy, iż aby zarzut naruszenia przepisów postępowania odniósł skutek pożądany przez stronę składającą skargę kasacyjną, winna ona wykazać, iż naruszenie to jest na tyle istotne, iż mogło mieć wpływ na wynik postępowania.
2. Z żadnej części uzasadnienia zaskarżonego wyroku nie można jednak wysnuć wniosku, iż Sąd uznał istnienie oszczędności na początek badanego roku podatkowego za nieistotne. Przeciwnie, jego treść wskazuje na to, iż uwzględnienie ich przy wyliczeniu wysokości przychodu pochodzącego ze źródeł nieujawnionych lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach było zgodne z prawem.
3. Zarzut naruszenia prawa materialnego poprzez błędną jego wykładnię nie może jednak służyć podważeniu ustaleń faktycznych.
17.11.2009Ustawa z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym - projekt zmian tekst jednolity: Dz. U. z 29.04.2008 r. Nr 73, poz. 443, Nr 130, poz. 829 i Nr 180, poz. 1112, z 2009 r. Nr 166, poz. 1317 - od 22.10.2009 r.
Zmiany wprowadzono na podstawie projektu z dnia 17 listopada 2009 r.: Ustawa o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz niektórych innych ustaw
(projekt został opublikowany 7 grudnia br. w BIP na stronie internetowej Ministerstwa Finansów)
09.10.2009Orzecznictwo podatkowe: Stan upadłości nie pozbawia prawa do odliczenia VAT Sprzedaż jakiegokolwiek towaru jako składnika majątkowego masy upadłości, dokonywana przez syndyka masy upadłości w ramach procesu upadłościowego, stanowi dostawę towaru. Czynność ta podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, gdzie podatnikiem jest upadły, który w tym zakresie prowadzi szeroko rozumianą działalność gospodarczą w postaci działalności handlowej. Oceny tej nie zmienia fakt nie kontynuowania przez upadłego swojej dotychczasowej działalności w rozumieniu przepisów prawa gospodarczego lub dokonania sprzedaży przez syndyka przedsiębiorstwa upadłego.
15.04.2009Orzecznictwo podatkowe: Odliczanie VAT przy zakupie paliwa do samochodów użytkowanych przez firmy W konsekwencji przekroczenia z dniem 1 maja 2004 r. przez państwo polskie granic dopuszczalnych ograniczeń wyznaczonych przez art. 17 ust. 6 akapit drugi Szóstej Dyrektywy, od tego dnia nie mają zastosowania wszelkie określone w prawie krajowym ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego zawartym w zakupach dotyczących wydatków na nabycie paliwa do samochodów wykorzystywanych w działalności opodatkowanej podatkiem od towarów i usług. W szczególności nie ma w całości zastosowania obowiązujący obecnie (tj. w brzmieniu od 22 sierpnia 2005 r.) art. 88 ust. 1 pkt 3 w zw. z art. 86 ust. 3 ustawy o VAT.
04.08.2008Orzecznictwo: Użytkowanie wieczyste jest instytucją prawa cywilnego Wyrokiem z dnia 11.07.2006 r., sygn. I SA/Łd 322/06, Wojewódzki Sąd Administracyjny uchylił zaskarżoną przez Prezydenta P. decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi utrzymującą w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w P. z dnia 19.10.2005 r., w której określono dla Urzędu Miasta w P. zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług oraz wysokość zobowiązania dodatkowego.
27.09.2007Orzecznictwo — Opodatkowanie VAT opłaty z tytułu wieczystego użytkowania Postanowieniem z dnia 6 kwietnia 2006 r. (sygn. akt I FSK 27/06) Naczelny Sąd Administracyjny, rozpoznający skargę kasacyjną Dyrektora Izby Skarbowej w W. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w W. z dnia 5 października 2005 r. (sygn. akt III SA/Wa 1953/05) wydanego w sprawie ze skargi Starosty Powiatowego w G. na decyzję wyżej wskazanego Dyrektora z dnia 16 maja 2005 r. w przedmiocie pisemnej interpretacji co do sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie opodatkowania podatkiem od towarów i usług ustalonej opłaty rocznej z tytułu użytkowania wieczystego gruntów należących do Skarbu Państwa, przedstawił do rozstrzygnięcia składowi siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego zagadnienie prawne budzące poważne wątpliwości.
28.08.2007Orzecznictwo — Nieprzekazana dywidenda jako świadczenie nieodpłatne Wyrokiem z dnia 24 listopada 2004 r. sygn. akt I SA/Lu 225/04 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie oddalił skargę sp. z o.o. na decyzję Dyrektora izby Skarbowej w Lublinie z dnia 26 marca 2004 r. Nr PD1/4218-67/03 w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2000 r.
08.10.2006Zakwestionowanie błędnej decyzji ostatecznej Decyzja ostateczna, a więc taka, od której nie przysługuje już odwołanie, może zostać zakwestionowana tylko w wyjątkowych wypadkach. Wynika to przede wszystkim z tego, że błędy popełnione przez organ przy jej wydawaniu mogły zostać już wcześniej zweryfikowane w postępowaniu instancyjnym dzięki możliwości wniesienia przez stronę odwołania i skargi do NSA. Poza tym niezwykle ważna dla obrotu prawnego jest potrzeba jego stabilizacji i zapewnienia trwałości stosunków prawnych kształtowanych przez organy administracyjne. Wiąże się z tym także konieczność zagwarantowania praw nabytych stronom tego postępowania. W pewnych sytuacjach utrzymanie w mocy decyzji ostatecznej może jednak sprzeciwiać się zasadzie praworządności ze względu na wadliwość kształtowanych przez nią stosunków prawnych. Z tego względu Kodeks postępowania administracyjnego dopuszcza możliwość ich weryfikacji, ograniczając się jednak do uregulowanych w sposób wyczerpujący przypadków.
31.12.2005Interpretacja US-PP-443/3/05 z dnia 15.04.2005 r. - Urząd Skarbowy w Lesku Pytanie podatnika: Czy przekształcenie przedsiębiorstwa z działalności gospodarczej na imię obojga małżonków w spółkę cywilną w trybie art. 93 a ordynacji podatkowej nie zostanie potraktowane jako likwidacja dotychczasowej działalności i nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku od remanentu likwidacyjnego?
20.09.2005Interpretacja USIII/443/10/05 z dnia 14.02.2005 r. - Urząd Skarbowy w Piotrkowie Trybunalskim Pytanie podatnika:
Czy zmiany we wpisie małżonków do ewidencji działalności gospodarczej wymuszone wejściem w życie ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 173, poz. 1807) oraz ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. - przepisy wprowadzające ustawę o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. Nr 173, poz. 1808) nie powodują konsekwencji podatkowych w zakresie rozliczania podatku od towarów i usług?
