zaliczka delegacji jako koszt uzyskania przychodu

13.06.2013Sprzeda� udzia��w obj�tych za przedsi�biorstwo a koszty uzyskania przychod�w
Kosztem uzyskania przychod�w z tytu�u odp�atnego zbycia udzia��w obj�tych w sp�ce z o.o. w zamian za wk�ad niepieni�ny w formie przedsi�biorstwa sp�ki cywilnej zobowi�zanej do prowadzenia podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 2 w zwi�zku z art. 24a ust. 1 i 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych nie mog� by� zobowi�zania i nale�no�ci sp�ki cywilnej nie uj�te w ksi�gach przedsi�biorstwa - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
27.03.2013Moment uj�cia w kosztach podatkowych diet z tytu�u podr�y s�u�bowych
Pytanie podatnika: Czy w �wietle obowi�zuj�cych przepis�w art. 15 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych oraz art. 12 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, firma ma prawo zaliczy� koszt diet do koszt�w uzyskania przychod�w w miesi�cu ich naliczenia mimo �e wyp�ata zgodnie z zapisami Regulaminu wynagrodze� nast�puje w kolejnym miesi�cu?
13.03.2013Koszty uzyskania przychod�w: Kupony na posi�ki profilaktyczne dla pracownik�w
Pytanie podatnika: Sp�ka rozwa�a nabywanie dla swoich pracownik�w kupon�w �ywieniowych na posi�ki profilaktyczne. Wnioskodawca prowadzi dzia�alno�� us�ugow� dla g�rnictwa. Jego pracownicy wykonuj� prac� pod ziemi� w szczeg�lnych warunkach. Kupony �ywieniowe na posi�ki profilaktyczne na jednego pracownika opiewa�yby na kwot� oko�o 200 z� miesi�cznie. Czy kupony �ywieniowe na posi�ki profilaktyczne s� kosztem uzyskania przychodu pracodawcy?
05.02.2013Jubileusz firmy a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy koszty organizacji jubileuszu Sp�ki w cz�ci dotycz�cej pozosta�ych go�ci, kt�rzy nie s� pracownikami, s� kosztem uzyskania przychodu?
13.12.2012Wydatki na artyku�y spo�ywcze i napoje a koszty podatkowe. Kolejny g�os w sprawie
Organy podatkowe wci�� nie mog� doj�� do wsp�lnego wniosku, czy wydatki na drobny pocz�stunek kontrahent�w w siedzibie firmy mog� by� zaliczane do koszt�w uzyskania przychod�w. Ostatnio pojawi� si� kolejny g�os w sprawie.
25.10.2012Dokumentowanie podr�y s�u�bowej
Pytanie podatnika: Czy mo�na zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu wydatki s�u�bowe zap�acone kart� s�u�bow� pracownika sp�ki udokumentowane: formularzem zlecenia podr�y s�u�bowej; wyci�giem bankowym z karty s�u�bowej; o�wiadczeniem pracownika zawieraj�cym przyczyn� braku faktury (rachunku), paragonu lub biletu za przejazd �rodkiem komunikacji (taxi, autobus, metro, kolej podmiejska, tramwaj) oraz zawieraj�cym o�wiadczenie, i� przejazd odbywa� si� w ramach zleconej podr�y s�u�bowej (potwierdzonym przez prze�o�onego pracownika)?
10.10.2012Remont �rodka trwa�ego w kosztach uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka mo�e zaliczy� wydatki na remont �rodka trwa�ego, rozliczane w czasie dla cel�w rachunkowych, do podatkowych koszt�w uzyskania przychod�w, jednorazowo w dacie poniesienia tzn. na dzie�, na kt�ry uj�to koszt w ksi�gach rachunkowych (zaksi�gowano) na podstawie otrzymanej faktury, tj. na bie��co w okresie, w kt�rym koszt remontu zosta� uj�ty na koncie zobowi�za�?
13.09.2012Ubezpieczenie w zagranicznej podr�y jako przych�d pracownika
Z uzasadnienia: Zap�ata sk�adki na ubezpieczenie w zagranicznej podr�y s�u�bowej przez pracodawc� za pracownika stanowi wymiern� korzy�� dla tego ostatniego z tytu�u zawarcia na jego rzecz umowy ubezpieczenia. W zamian za uiszczon� przez pracodawc� sk�adk� pracownik uzyska� ochron� ubezpieczeniow�. Zatem, mo�liwe jest rozpatrywanie uzyskanej przez pracownik�w ochrony ubezpieczeniowej w kategoriach przychodu ze stosunku pracy w formie nieodp�atnego �wiadczenia otrzymywanego ju� w momencie uiszczenia sk�adki i rozpocz�cia ochrony ubezpieczeniowej, kt�rego warto�� odpowiada wysoko�ci uiszczonej sk�adki ubezpieczeniowej.
16.08.2012Wydatki na posi�ek w restauracji jako koszt podatkowy – nowy wyrok NSA
Teza: Stosownie do tre�ci art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 ze zm., dalej u.p.d.o.f.) reprezentacyjny charakter wydatku nale�y ocenia� przez pryzmat definicji s�ownikowej. Reprezentacja to og�lnie okaza�o��, wystawno�� w czyim� sposobie �ycia, zwi�zana ze stanowiskiem, pozycj� spo�eczn�. Nie b�dzie reprezentacj� wydatek poczyniony w restauracji na koszt posi�ku, zwyczajowo przyj�tego w obecnych realiach �ycia gospodarczego.
07.08.2012Odliczenie podatku VAT na podstawie orzeczenia s�dowego
Pytanie podatnika: Podatnik b�d�cy osob� fizyczn� prowadz�c� dzia�alno�� gospodarcz� (jednoosobow�) zosta� pozwany przez powoda w cywilnym post�powaniu s�dowym o zap�at� kwoty X tytu�em ��cz�cej strony umowy wsp�pracy. Strony porozumia�y si� ugod� co do sp�aty zobowi�za� i podatnik ui�ci� ustalon� kwot�. Podatnik wyst�pi� do niego o nades�anie mu faktury (faktur) b�d�cych podstaw� jego zobowi�zania, jednak otrzyma� odpowied�, �e w og�le takowy dokument nie zosta� wystawiony i pow�d nie zamierza tego uczyni�. Czy podatnikowi przys�uguje prawo odliczenia VAT na podstawie wyroku s�dowego?
02.08.2012Zwrot koszt�w wyjazdu a przych�d pracownika
Pytania podatnika: Czy zwrot przedstawicielom handlowym wydatk�w poniesionych przez nich w zwi�zku z wykonywaniem pracy na noclegi w hotelach Sp�ka powinna traktowa� jako przych�d ze stosunku pracy oraz pobiera� i odprowadza� zaliczk� na podatek dochodowy od os�b fizycznych? Czy w przypadku zaliczenia do przychod�w pracownika wydatk�w na hotele pracownik mo�e korzysta� ze zwolnienia okre�lonego w art. 21 ust. 1 pkt 19 z uwzgl�dnieniem ust. 14 art. 21 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych? Czy koszty pobytu w miejscowo�ci siedziby pracodawcy (innej ni� miejsce zamieszkania i pracy przedstawicieli i innych pracownik�w) pokryte przez pracodawc� stanowi� b�dzie doch�d podatkowy pracownika?
25.07.2012Zwrot koszt�w wy�ywienia a przych�d pracownika
Pytanie podatnika: Czy poniesione przez pracownik�w koszty wy�ywienia podczas podr�y s�u�bowych (tak�e ponad wysoko�� diety okre�lonej w rozporz�dzeniu w sprawie podr�y krajowych oraz podr�y zagranicznych) nie stanowi� przychodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od os�b fizycznych?
19.07.2012Koszty uzyskania przychod�w: Wyp�ata wynagrodzenia w kasie urz�du pocztowego
Pytanie podatnika: Sp�ka wyp�aca swoim pracownikom z tytu�u wykonywanej pracy nale�no�ci, o kt�rych mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Przedmiotowe nale�no�ci, zgodnie z dyspozycj� pracownika wyp�acane s� na konta bankowe, b�d� te� got�wkowo w kasach urz�d�w pocztowych. Czy Sp�ka ma prawo do uj�cia nale�no�ci wyp�acanych got�wkowo pracownikom za po�rednictwem poczty w miesi�cu, w kt�rym zosta�y faktycznie wyp�acone lub postawione do dyspozycji?
18.07.2012Kursy walut w rozliczaniu delegacji
Podczas rozliczania zagranicznych podr�y s�u�bowych pracownik�w, mamy do czynienia ze szczeg�lnym rodzajem kosztu uzyskania przychodu. Poniewa� wydatki te ponoszone s� w walucie, b�d� mia�y do nich zastosowanie przepisy: • art. 15 ust. 1 i ust. 4e ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, albo • art. 11a ust. 2, art. 22 ust. 5d lub 6b ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych.
06.07.2012Szkolenia na wyje�dzie w kosztach firmy
Z uzasadnienia: Za koszt uzyskania przychodu co do zasady nale�y uzna� wydatki na szkoleniow� i reklamow� cz�� konferencji wraz z niezb�dnymi kosztami wy�ywienia i zakwaterowania os�b uczestnicz�cych, kosztami wynaj�cia sal konferencyjnych, a tak�e kosztami upomink�w zawieraj�cych logo firmy organizatora. Nie dotyczy to oczywi�cie wydatk�w poniesionych na tzw. "osoby towarzysz�ce", kt�re w sensie podatkowym nie mog� kreowa� przychodu podmiotu gospodarczego. Kosztem nie mo�e r�wnie� by� wydatek na przygotowanie cz�onk�w zarz�du do wyst�pie� przez osob� z du�ym do�wiadczeniem w wyst�pieniach publicznych.
21.06.2012Bilety za przejazdy autostrad� w podatkach firmowych
W Polsce przybywa nie tylko nowych autostrad, ale r�wnie� niestety przybywa tych odcink�w autostrad, na kt�rych przejazdy s� p�atne. Bilety za przejazdy p�atnymi autostradami staj� si� tym samym coraz cz�ciej dowodami ksi�gowymi, a ksi�gowi zastanawiaj� si�, jak poprawnie rozliczy� te „kwitki” w podatkach: dochodowym oraz VAT.
05.04.2012Szczepienie ochronne a przych�d pracownika
Pytanie podatnika: Czy wydatki poniesione przez pracodawc� na zakup lekarstw oraz na dokonanie szczepie� ochronnych w celu zapobie�enia zachorowaniu na tropikalne choroby zaka�ne pracownik�w odbywaj�cych podr� s�u�bow� lub mog�cych odby� tak� podr� do kraju, w kt�rym wyst�puje realne ryzyko zachorowalno�ci na jedn� z zaka�nych chor�b tropikalnych, korzystaj� ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
30.11.2011Diety z tytu�u zagranicznej podr�y s�u�bowej w PKPiR
Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi w Polsce dzia�alno�� gospodarcz� w zakresie us�ug konstrukcyjnych, doradztwa technicznego. Zainteresowany us�ugi �wiadczy w Niemczech dla firmy z Niemiec, z kt�r� podpisa� umow� o wsp�prac�. Firma, z kt�r� podpisa� umow� wskazuje miejsce �wiadczenia us�ug. Podr�e z miejsca zamieszkania (Polska) do miejsca �wiadczenia us�ug (Niemcy) odbywaj� si� samochodem prywatnym kilka razy w tygodniu. Czy Wnioskodawca ma prawo zaliczy� do koszt�w diety z tytu�u zagranicznej podr�y s�u�bowej? Czy podstaw� do uj�cia koszt�w diety w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w jest dow�d wewn�trzny?
14.11.2011Kierowca - przedsi�biorca a prawo do diety
Z uzasadnienia: Zawarty w art. 775 § 1 Kodeksu pracy zwrot "w kt�rej znajduje si� siedziba pracodawcy", lub "poza sta�ym miejscem pracy" nie przes�dza o tym, �e praca kierowcy nie mo�e by� wykonywana w ramach podr�y s�u�bowej, poniewa� przepisy podatkowe nie definiuj� podr�y s�u�bowej, a odes�anie zawarte w art. 23 ust 1 pkt 52 ustawy o PIT dotyczy tylko diet, a nie definicji podr�y s�u�bowej. Trudno te� przyj��, �e "siedzib�" jest ca�a Polska, podobnie trudno przyj�� pogl�d, �e art. 775 K.p. wyja�nia definicj� podr�y s�u�bowej kierowc�w, odr�bnie uregulowan� w innej ustawie. Zatem, osobom prowadz�cym dzia�alno�� gospodarcz� przys�uguje prawo uwzgl�dnienia w kosztach uzyskania przychodu warto�ci diet za czas podr�y s�u�bowych w ramach zakre�lonego limitu, tj. w wysoko�ci diet przys�uguj�cych pracownikom.
25.08.2011Koszty remont�w w uj�ciu rachunkowym i podatkowym
Wydatki na remont �rodka trwa�ego nie powi�kszaj� jego warto�ci pocz�tkowej. Nale�y je uj�� w kosztach operacyjnych i odnie�� jednorazowo w koszty uzyskania przychod�w. A jak jest w przypadku remont�w generalnych? Tutaj w gr� wchodz� zazwyczaj du�e kwoty, warto wi�c przyjrze� si� dok�adnie tej kwestii.
09.06.2011WSA: Mi�d pitny nie mo�e by� kosztem podatkowym
Z uzasadnienia: Zakup dla klient�w, jak i potencjalnych klient�w upomink�w w postaci trzech butelek miod�w pitnych nie jest reklam�, lecz nale�y do wydatk�w na reprezentacj�. Charakter ponoszonych wydatk�w bezsprzecznie �wiadczy o zamiarze kreowania pozytywnego wizerunku firmy. Nawet gdyby przyj�� zwi�zek przyczynowo-skutkowy mi�dzy poczynionymi przez firm� wydatkami na zakup miod�w pitnych a wzrostem przychod�w to wydatek ten z uwagi na brzmienie art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT nie mo�e by� uznany za koszt uzyskania przychod�w. Ustawodawca w my�l ww. przepisu jednoznacznie wy��czy� z koszt�w wydatki na reprezentacj�, a w szczeg�lno�ci poniesione na zakup napoj�w alkoholowych. Przy czym, bez znaczenia fakt umieszczenia na tych upominkach logo firmy, bowiem logo nie przes�dza o tym, �e prezent o niskiej warto�ci ma charakter reklamowy i wydatek na jego zakup mo�e by� zaliczony do koszt�w uzyskania przychod�w.
13.05.2011Przejazd taks�wk� mo�e by� potwierdzony paragonem
Pytanie podatnika: Sp�ka �wiadczy us�ugi z zakresu konsultingu, nowoczesnych technologii i outsourcingu. Na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci pracownicy sp�ki korzystaj� cz�sto z us�ug taks�wkarskich / przewozu os�b, w szczeg�lno�ci w trakcie delegacji s�u�bowych, jak r�wnie� w zwi�zku z wykonywaniem innych obowi�zk�w s�u�bowych. Czy prawid�owe jest zaliczenie do koszt�w uzyskania przychod�w sp�ki wydatk�w udokumentowanych paragonami fiskalnymi z kas rejestruj�cych zainstalowanych w taks�wkach lub rachunkami wystawionymi przez taks�wkarzy?
06.05.2011WSA: Motocykl wykorzystywany w dzia�alno�ci – odzie� motocyklowa w KUP
Teza: Skoro organy podatkowe a priori uzna�y, �e skar��ca wykorzystuje motocykl w dzia�alno�ci gospodarczej, to niezrozumia�e jest dlaczego organy nie uzna�y za koszty uzyskania przychod�w wydatk�w na odzie� specjalistyczn� motocyklow�, w szczeg�lno�ci na nabycie but�w, kurtki sk�rzanej, kamizelki, spodni i r�kawic. Skoro bowiem w obecnych czasach je�d�enie motocyklem wymaga u�ywania odzie�y specjalistycznej ze wzmocnieniami, stanowi�cymi ochron� przed ni�szymi temperaturami oraz przed skutkami ewentualnych wypadk�w drogowych, a ponadto zasady bezpiecze�stwa wymagaj�, aby motocyklista by� ubrany w odzie� specjalnie przystosowan� do jazdy motocyklem, to w konsekwencji nale�y zgodzi� si� z tym, �e wydatki na nabycie specjalistycznej (ochronnej) odzie�y motocyklowej pozostaj� w zwi�zku z osi�ganymi przychodami, tym bardziej, �e odzie� motocyklowa r�ni si� istotnie od odzie�y standardowej.
02.03.2011Podr� s�u�bowa musi by� dok�adnie udokumentowana
Pytanie podatnika: Czy kwota zwrotu wydatk�w na przejazdy taks�wkami, �rodkami transportu publicznego, op�aty parkingowe, op�aty za przejazd autostrad� p�atn� i us�ugi gastronomiczne ponoszone w zwi�zku z podr� s�u�bow� pracownik�w na terytorium Polski jak i poza jej granicami lub w trakcie wykonywania lokalnie bie��cych zada� powierzonych przez Sp�k�, udokumentowanego zaakceptowanym przez odpowiednie osoby drukiem rozliczenia wydatk�w z za��czonymi paragonami, kwitami, biletami, innymi dowodami zap�aty i/lub o�wiadczeniami pracownika oraz wydrukiem polecenia ksi�gowania (dekretacja) mo�e by� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w?
29.12.2010WSA: Obiad z kontrahentem w restauracji jest reprezentacj�
Reprezentacj�, w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, s� niestanowi�ce reklamy ka�de dzia�ania podatnika - przedsi�biorcy, maj�ce na celu budowanie pozytywnego wizerunku i presti�u firmy, podejmowane w szczeg�lno�ci w kontaktach oficjalnych i handlowych z kontrahentami lub potencjalnymi kontrahentami. Skoro ustawodawca w powo�anym przepisie do koszt�w reprezentacji zaliczy� koszty us�ug gastronomicznych, zakupu �ywno�ci oraz napoj�w, w tym alkoholowych, to wydatki poniesione na wymienione cele, nie mog� stanowi� kosztu uzyskania przychod�w, niezale�nie od tego czy zakupione us�ugi (produkty) mia�y charakter wystawny (okaza�y), czy te� nie.
26.11.2010Str�j biznesowy mo�e by� kosztem
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni zamierza zakwalifikowa� w koszty uzyskania dochodu zakup stroju biznesowego, kt�ry posiada trwa�e oznaczenie firmy. Dzia�alno�� gospodarcza prowadzona jest w zakresie ubezpiecze� oraz us�ugi zwi�zanej z administracyjn� obs�ug� biura. Czy zakup takiego stroju mo�e by� kosztem podatkowym?
02.11.2010NSA i delegacje: Podatnik powinien uprawdopodobi� zwi�zek wyjazd�w s�u�bowych z prowadzon� dzia�alno�ci�

Tezy informacyjne: I. W ramach swobodnej oceny dowod�w na podstawie art. 233 ustawy z dnia 17 listopada 1964 r. Kodeks post�powania cywilnego (Dz. U. Nr 43, poz. 296 ze zm.) w zwi�zku z art. 106 § 5 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o post�powaniu przed s�dami administracyjnymi (Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.) wojew�dzki s�d administracyjny mo�e krytycznie podej�� do ka�dego dowodu zebranego przez organy podatkowe i do ka�dego twierdzenia na ich temat, kt�re zosta�o sformu�owane w kontrolowanej decyzji administracyjnej. II. Obowi�zek na�o�ony na organy podatkowe przez art. 122 w zwi�zku z art. 187 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 ze zm.) nie ma charakteru bezwzgl�dnego, lecz musi uwzgl�dnia� konstytucyjn� zasad� sprawiedliwo�ci wyra�on� w art. 2 Konstytucji Rzeczpospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78, poz. 483 ze zm.).
15.10.2010Wydatki na zorganizowanie imprezy promocyjnej w kosztach firmy
Pytanie podatnika: Sp�ka zorganizowa�a spotkanie, w kt�rym uczestniczyli potencjalni najemcy powierzchni w biurowcu, pracownicy Sp�ki, przedstawiciele podmiot�w wsp�pracuj�cych przy realizacji projektu, przedstawiciele wsp�lnoty mieszka�c�w budynk�w s�siaduj�cych z inwestycj� jak r�wnie� przedstawiciele podmiot�w po�rednicz�cych w poszukiwaniu najemc�w. Czy wydatki ponoszone w zwi�zku z organizacj� takich spotka� mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowego od os�b prawnych?
20.08.2010Przepisy rachunkowe nie decyduj� o potr�calno�ci koszt�w
Stosownie do tre�ci art. 15 ust. 1 (zdanie drugie) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych koszty poniesione w walutach obcych powinny zosta� przeliczone na z�ote wed�ug kursu �redniego og�oszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj�cego dzie� zaksi�gowania faktury lub innego dowodu.
06.08.2010Imprezy integracyjne w kosztach uzyskania przychod�w
Imprezy integracyjne obecnie w praktyce firm to niemal „codzienno��”. Jest to bowiem narz�dzie wykorzystywane przez pracodawc�w w celu zwi�kszenia efektywno�ci pracy os�b zatrudnionych. Z organizacj� tego typu spotka� i wyjazd�w wi�� si� cz�sto niema�e wydatki, kt�re jednak w og�lnym rachunku ekonomicznym prowadzonym przez ka�d� firm� przynosz� jej wymierne korzy�ci finansowe. Niemniej mo�liwo�� zaliczenia wydatk�w na organizowanie imprez integracyjnych nale�y rozpatrywa� tak�e przez pryzmat obowi�zuj�cych przepis�w prawa podatkowego oraz aktualnego podej�cia organ�w podatkowych.
07.07.2010Wydatki na posi�ki w restauracji dla kontrahent�w a koszty podatkowe
Nawet je�li posi�ki w restauracjach nie b�d� mia�y charakteru wystawno�ci czy okaza�o�ci, to i tak wydatki z nimi zwi�zane poniesione b�d� na reprezentacj�. Reprezentacj� jest bowiem kreowanie pozytywnego wizerunku firmy, stwarzanie jej dobrego obrazu. Ponadto, pomimo zwi�zku wydatk�w na zakup us�ug gastronomicznych z przychodem nie mog� by� one uznane za koszty podatkowe, gdy� jako wydatki o charakterze reprezentacyjnym zawieraj� si� w katalogu wy��cze� z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Kielcach.
18.06.2010Spotkanie z kontrahentem w restauracji mo�e by� kosztem podatkowym
Z uzasadnienia: Z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych wynika, �e tylko wydatki na spotkania o charakterze reprezentacyjnym, a wi�c nie ka�de, nie stanowi� koszt�w uzyskania przychod�w. Takiego charakteru nie maj�, w ocenie S�du, wydatki poniesione na zwyczajowe posi�ki spo�yte podczas spotkania z kontrahentem w lokalu gastronomicznym, po�wi�conego om�wieniu wzajemnych kontakt�w handlowych. Trudno uzna�, aby wydatek na zakup kawy, ciastka, herbaty czy zwyczajowego obiadu w lokalu gastronomicznym, podczas negocjowania warunk�w umowy, �wiadczy� o okaza�o�ci danego przedsi�biorcy. Charakter reprezentacyjny mia�yby natomiast wydatki, np. na imprezy towarzyskie z udzia�em kontrahent�w czy wystawne przyj�cia dla kontrahent�w. Dla oceny, czy dana spotkanie stanowi reprezentacj�, czy nie, konieczna jest analiza ca�okszta�tu okoliczno�ci faktycznych konkretnej sprawy.
26.04.2010MF: Op�aty za autostrady i parkingi w kosztach firmy
Pytanie podatnika: Czy dokonywany przez Sp�k� zwrot pracownikom koszt�w op�at za przejazd autostrad� oraz op�at parkingowych poniesionych przez pracownik�w podczas podr�y s�u�bowej mo�na uzna� za koszt uzyskania przychodu Sp�ki?
19.03.2010Wy�ywienie pracownik�w podczas podr�y s�u�bowych a PIT
Pytanie podatnika: Czy poniesione przez pracownik�w koszty wy�ywienia podczas podr�y s�u�bowych (tak�e ponad wysoko�� diety okre�lonej w rozporz�dzeniu w sprawie podr�y krajowych oraz podr�y zagranicznych) stanowi� przych�d opodatkowany podatkiem dochodowym od os�b fizycznych?
05.01.2010Orzecznictwo: Odliczenie VAT przy wydatkach na reprezentacj�

Polski ustawodawca nie m�g� wprowadzi� w akcie implementuj�cym wsp�lnotow� dyrektyw�, dotycz�c� og�lno - unijnego podatku od warto�ci dodanej, �adnych nowych i szerszych wy��cze� i ogranicze� w prawie do odliczenia podatku, ani�eli te, kt�re by�y dotychczas to jest znajduj�ce si� w ustawie z 1993 r. i innych ustawach podatkowych, na kt�re ta ustawa si� powo�uje.
27.10.2009Przepisy nie zakazuj� ��czenia podr�y s�u�bowej z wyjazdem prywatnym
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka post�pi�a prawid�owo zaliczaj�c do koszt�w uzyskania przychod�w wydatki na podr� s�u�bow� pracownika, w tym na bilet powrotny z podro�y s�u�bowej w sytuacji gdy za zgod� pracodawcy pracownik przed�u�y� podr� s�u�bow� i za czas pobytu prywatnego sam ponosi� wydatki?
01.10.2009Gry i zabawy podczas szkolenia kontrahent�w to reprezentacja firmy
Pytanie podatnika: Czy poniesione wydatki w zwi�zku z organizacj� szkolenia b�d� stanowi�y dla Sp�ki koszt uzyskania przychod�w?
14.09.2009Orzecznictwo: Delegacje trzeba w�a�ciwie dokumentowa�
Z uzasadnienia: Odno�nie do zaksi�gowanych w koszty uzyskania przychod�w spornych wydatk�w z tytu�u podr�y s�u�bowych pracownik�w sp�ki organ wskaza�, �e wystawione w zwi�zku z nimi dokumenty ksi�gowe obrazuj� fikcyjne operacje i s� niezgodne ze stanem rzeczywistym. Nie pozwala to na zaliczenie tych wydatk�w do koszt�w uzyskania przychod�w w my�l art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 pkt 30 lit. a) i ust. 5 p.d.o.p.
01.09.2009Orzecznictwo: Jednorazowa amortyzacja w przypadku sp�ki cywilnej
Z uzasadnienia: Wprawdzie w ustawie z dnia 5 marca 2009 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz.U. nr 69 poz. 587) ustawodawca wprowadzi� w art. 22k ust. 13 w brzmieniu "W przypadku sp�ki niemaj�cej osobowo�ci prawnej kwota limitu odpis�w amortyzacyjnych, o kt�rej mowa w ust. 7, dotyczy sp�ki" to na dzie� wydania pisemnej interpretacji - brak by�o jakichkolwiek materialnych podstaw do ograniczenia w odliczeniu takiego limitu przez ka�dego wsp�lnika sp�ki nie maj�cej osobowo�ci prawnej, jak to nale�y czyni� w chwili obecnej.
27.08.2009Wydatki na alkohol w kosztach uzyskania przychodu?
Pytanie podatnika: Czy wydatki na napoje alkoholowe, kt�rych podawanie jest powszechnie przyj�te w konkretnych stosunkach spo�ecznych (np. pocz�stunek w postaci piwa, wina) mog� stanowi� koszt uzyskania przychodu Sp�ki?
25.08.2009Zagraniczne podr�e s�u�bowe – rozliczanie wydatk�w
Zasad� jest, �e �rodek transportu w�a�ciwy do odbycia podr�y okre�la pracodawca. To pracodawca ma ponosi� ci�ar koszt�w podr�y, a zatem ma prawo wybra� �rodek lokomocji, kt�ry w danym wypadku uzna za stosowny. Je�eli podr� odbywa�a si� �rodkami komunikacji publicznej, w�wczas pracodawca zwraca pracownikowi koszt biletu. Zwrot koszt�w przejazdu obejmuje cen� biletu okre�lonego �rodka transportu, wraz z op�atami dodatkowymi, z zastosowaniem przys�uguj�cej pracownikowi ulgi, bez wzgl�du na to, z jakiego tytu�u ulga na dany �rodek transportu przys�uguje.
17.08.2009Krajowe podr�e s�u�bowe – przejazd, noclegi, inne wydatki w kosztach uzyskania
�rodek transportu w�a�ciwy do odbycia podr�y s�u�bowej okre�la pracodawca. Zwrot koszt�w przejazdu obejmuje cen� biletu okre�lonego �rodka transportu, z zastosowaniem przys�uguj�cej pracownikowi ulgi na dany �rodek transportu, bez wzgl�du na to, z jakiego tytu�u ulga ta przys�uguje. Na wniosek pracownika pracodawca mo�e wyrazi� zgod� na przejazd w podr�y samochodem osobowym, motocyklem lub motorowerem nieb�d�cym w�asno�ci� pracodawcy.
07.08.2009Orzecznictwo: Dow�d na poniesienie kosztu podatkowego musi mie� form� okre�lon� w przepisach
Z uzasadnienia: Brak prawid�owo wystawionego dowodu ksi�gowego nie eliminuje bowiem mo�liwo�ci dowodzenia innymi dowodami, w tym dowodami z zezna� �wiadk�w. Jednak�e nale�y stwierdzi�, �e w sytuacji, kiedy przepis prawa materialnego wprost uzale�nia zaistnienie okre�lonego skutku od zachowania okre�lonej formy dowodowej, odst�pstwa od tak zapisanej zasady nie mog� mie� miejsca. W takiej sytuacji dowody z zezna� �wiadk�w lub stron nie mog� zast�pi� dowod�w z dokument�w, mog� natomiast przyczyni� si� tylko do wyja�nienia w�tpliwo�ci zwi�zanych z tre�ci� istniej�cego dowodu, ale nie mog� stanowi� wy��cznej podstawy do obci��enia koszt�w podatkowych.
24.07.2009Orzecznictwo podatkowe: Zakup bilet�w lotniczych stanowi przych�d pracownika
Z uzasadnienia: Niespe�nienie warunku odbywania podr�y s�u�bowej przez pracownik�w ma ten skutek prawny, �e uzyskany przez pracownik�w przych�d w postaci nieodp�atnego �wiadczenia (w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych) stanowi dla nich okre�lone przysporzenie maj�tkowe, kt�re nie podlega wy��czeniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od os�b fizycznych. A skoro tak, to organ s�usznie r�wnie� uzna� na podstawie art. 11 ust. 2a pkt 2 omawianej ustawy, �e warto�� pieni�n� tego �wiadczenia stanowi w stosunku do us�ug zakupionych - cena nabycia, i �e na skar��cej jako p�atniku podatku dochodowego od os�b fizycznych ci��y obowi�zek obliczenia oraz pobrania zaliczki na podatek dochodowy od uzyskanych w ten spos�b przychod�w ze stosunku pracy.
24.06.2009Wydatki na wynajem samochodu w zagranicznej podr�y s�u�bowej a koszty firmy
Pytania podatnika: 1. Czy wydatki zwi�zane z wynajmem i eksploatacj� samochodu bez kierowcy (koszty paliwa, parking�w, myjni, napraw – wymiana sprz�g�a, k�, filtr�w) poniesione w celu realizacji zada� w trakcie odbywania zagranicznej podr�y s�u�bowej s� kosztem uzyskania przychodu dla Sp�ki? Czy Sp�ka mo�e w pe�nej wysoko�ci zaliczy� powy�sze koszty do koszt�w uzyskania przychod�w? Czy istnieje w tym przypadku obowi�zek prowadzenia ewidencji pojazdu i por�wnywanie do limitu „kilometr�wki”? Czy do ewidencji przebiegu pojazdu por�wnuje si� tylko koszty np. myjni, napraw itd. czy koszty i najem samochodu? Czy wyst�puje r�nica w okre�leniu wysoko�ci koszt�w podczas delegacji s�u�bowej i oddelegowania (korespondencji)?
22.04.2009Orzecznictwo podatkowe: Warunki uznania wydatku za koszt podatkowy
1. O ile dla wykazania poniesienia kosztu w sensie ekonomicznym wystarczaj�cym dowodem jest faktura, rachunek czy te� dow�d zap�aty, to dla udokumentowania poniesienia kosztu podatkowego wymagane jest dowiedzenie, �e przedmiotowy wydatek zosta� poniesiony w celu uzyskania przychod�w, tj. �e podstaw� jego poniesienia jest zwi�zane z dzia�alno�ci� podatnika rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, maj�ce wp�yw na wysoko�� osi�gni�tego lub potencjalnego przychodu. 2. Poniesienie wydatku (w tym dokonanie zap�aty) na rzecz podmiotu, kt�ry nie uczestniczy� w realizacji transakcji mo�e stanowi� o koszcie ekonomicznym, ale nie jest podstaw� do uznania kosztu podatkowego.
11.12.2008Rozliczanie zagranicznych podr�y s�u�bowych pracownik�w
Pytanie podatnika: Jaki stosowa� kurs do rozliczania zagranicznych podr�y s�u�bowych?
05.12.2008Klasyfikacja wydatk�w poniesionych na inwestycje
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka mo�e rozliczy� bezpo�rednio w kosztach uzyskania przychod�w, tzn. nie kapitalizowa� w warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego jako koszty wytworzenia koszty wskazane w pkt e), j-o), tj.: — koszty ubezpiecze� inwestycji w trakcie realizacji, — koszty organizacji przetarg�w, — koszty bada� i pomiar�w geologicznych i geodezyjnych, — koszty likwidacji �rodk�w trwa�ych (np. koszty rozbi�rki) ��cznie z nieumorzon� cz�ci� ich warto�ci pocz�tkowej (likwidacja jest bezpo�rednio zwi�zana z procesem inwestycyjnym), — koszty zwi�zane z uzyskaniem pozwole� budowlanych, �rodowiskowych, itp., niezb�dnych do realizacji danego projektu inwestycyjnego, — op�aty za u�ytkowanie gruntu i ubezpieczenia obiektu w czasie budowy oraz podatek od nieruchomo�ci od dzia�ek, nabytych wy��cznie w celach prowadzenia inwestycji, — koszty zwi�zane z uregulowaniem stanu prawnego grunt�w, — koszty osobowe po�rednie, tj. koszty wynagrodze�, narzut�w na wynagrodzenia, delegacji zwi�zanych z inwestycjami i inne koszty pracownik�w zaanga�owanych w proces wytwarzania �rodka trwa�ego (np. inwestorzy nadzoru) oraz pracownik�w zaanga�owanych w proces ustalania warunk�w przy��czeniowych (zawierania um�w przy��czeniowych), tj. koszty dotycz�ce os�b, kt�re nie s� zaanga�owane wy��cznie w wytworzenie danego �rodka trwa�ego?
24.11.2008Amortyzacja podatkowa systemu informatycznego
Pytania podatnika: 1. W kt�rym momencie Sp�ka powinna wprowadzi� warto�� niematerialn� i prawn� w postaci Systemu do rejestru warto�ci niematerialnych i prawnych (oraz rozpocz�� dokonywanie podatkowych odpis�w amortyzacyjnych)? 2. Czy „koszty oko�owdro�eniowe” ponoszone do zako�czenia procesu wdro�enia Systemu stanowi� koszty uzyskania przychod�w w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych w momencie ich poniesienia, czy powinny powi�ksza� warto�� pocz�tkow� warto�ci niematerialnej i prawnej w postaci Systemu?
29.10.2008Zagraniczna podr� s�u�bowa pracownika
Pytanie podatnika: Czy w opisanym przypadku pracownikowi przys�uguj� diety za okres podr�y i 25 % rycza�tu za noclegi? Je�eli nie przys�uguj� to od kiedy stosowa� interpretacj�?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

zaliczka delegacji jako koszt uzyskania przychodu