obowiązki kontrolowanego toku kontroli podatkowej

• 15.05.2015Kontrola podatkowa. Co podatnik wiedzieć powinien?
  „Zależy nam, aby tak jak w przypadku kontroli celnych czy skarbowych, także działania administracji podatkowej były skuteczne w 70-80 procentach” – powiedział niedawno wiceminister finansów Jacek Kapica. Plany kontroli na ten rok przewidują znaczące ograniczenie ogólnej liczby kontroli i jednoczesny wzrost liczby kontroli trafnych.
• 04.05.2015Nadużycia przy odliczaniu VAT według NSA
  Teza: Na gruncie podatku od towarów i usług, nadużycie prawa należy rozumieć jako zachowanie sprzeczne z celem gospodarczo-społecznym prawa do odliczenia podatku wyrażonym w art. 86 § 1 tej ustawy, z uwagi na to, że mimo formalnego spełnienia przesłanki do realizacji tego prawa, ukształtowane zasadniczo zostało w celu uzyskania korzyści podatkowej, której przyznanie pozostawałoby w sprzeczności z celem tej normy.
• 01.04.2015Kiedy nie liczy się odsetek za zwłokę?
  Z uzasadnienia: Odsetek za zwłokę nie nalicza się za okres od dnia wszczęcia postępowania podatkowego do dnia doręczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeżeli decyzja nie została doręczona w terminie 3 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania (art. 54 § 1 pkt 7 Ordynacji podatkowej), chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczyniła się strona lub jej przedstawiciel lub opóźnienie powstało z przyczyn niezależnych od organu (art. 54 § 2 Ordynacji podatkowej).
• 31.03.2015Przedłużenie terminu na zwrot VAT. Wyrok NSA
  Tezy: Postanowienie o przedłużeniu terminu zwrotu różnicy podatku wydane w związku z weryfikacją rozliczenia podatnika w jednym z postępowań wskazanych w art. 87 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 ze zm.) wywiera skutki do czasu zakończenia tego postępowania, a w sytuacji wszczęcia innego postępowania weryfikacyjnego, organ powinien wydać nowe postanowienie o przedłużeniu terminu zwrotu.
• 12.02.2015Przedawnienie zobowiązań podatkowych. Ważny wyrok NSA
  Z uzasadnienie: Umorzenie postępowania konieczne jest z uwagi na upływ terminu przedawnienia, niezależnie od kształtu istniejącego zobowiązania podatkowego, spowoduje, że podatnik który zapłacił daninę na podstawie nieostatecznej decyzji będzie mógł skorzystać z instytucji przedawnienia, jeśli w tym terminie nie zostanie wzruszone domniemanie podatku należnego. W takim przypadku podatek wynikający z zeznania stanie się zawsze podatkiem. Sytuacja podatnika, wobec którego wyegzekwowano podatek będzie zatem analogiczna jak podatnika, który podatku w żaden sposób nie zapłacił.
• 24.09.2014Kontrola zasadności zwrotu VAT
  Kontrola zasadności VAT jest z założenia kontrolą doraźną za pomocą, której w sposób szybki powinno się zweryfikować zaistniałe wątpliwości w przedmiocie zasadności zwrotu VAT. Szybkość ma tutaj aspekt kluczowy albowiem z jednej strony pozwala na skuteczne zidentyfikowanie potencjalnych oszustów w zakresie VAT i zastosowanie adekwatnych środków wobec tych podmiotów, jak też ochronę rzetelnych podatników, którzy funkcjonują w systemie VAT przed narażeniem ich na straty ekonomiczne. Procedura ta jednak nie powinna wykraczać poza to co jest konieczne dla takiej weryfikacji i powodować, że uzyskanie takiego zwrotu jest nadmiernie utrudnione lub w praktyce wręcz niemożliwe.
• 08.09.2014Akcyza. Powstanie obowiązku podatkowego
  Z uzasadnienia: Tym samym wystawienie faktury VAT czasami nie będzie okolicznością decydującą dla powstania obowiązku podatkowego w podatku akcyzowym. Zgodnie z przepisami ustawy obowiązek podatkowy w akcyzie powstanie z dniem wystawienia faktury, pod warunkiem że będzie ona dokumentować dokonanie czynności opodatkowanej podatkiem akcyzowym.
• 05.09.2014Pełnomocnik w postępowaniu podatkowym
  Pod pojęciem „pełnomocnictwa dołączonego do akt” sprawy podatkowej, o którym mowa w art. 137 § 3 Ordynacji podatkowej należy rozumieć jakikolwiek zwerbalizowany akt woli działania mocodawcy oraz zamanifestowania tej woli działania przez pełnomocnika w uprzednio wszczętym postępowaniu podatkowym. Udzielone pełnomocnictwo dla jego skuteczności prawnej, nie musi stanowić zwerbalizowanego aktu woli w postaci jednego (odrębnego) dokumentu - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
• 03.09.2014Brak faktury a prawo odliczenia VAT
  Z uzasadnienia: Podatnik dla wykazania podatku naliczonego musi posiadać fakturę z której podatek ten wynika i to aż przez cały okres do przedawnienia zobowiązania podatkowego. Jest on zobowiązany okazać ją organom podatkowym i nie są one zobowiązane do zastępowania go w tym obowiązku przez poszukiwanie faktury, której podatnik nie posiada w czasie kontroli. Żaden przepis prawa podatkowego nie uprawnia organów podatkowych do żądania od kontrahentów kontrolowanych podmiotów wystawienia dla tych podmiotów duplikatów faktur VAT pomiędzy zbywcą a kontrolowanym. Obowiązek uzyskania duplikatów w przypadku utraty oryginałów faktur ciąży na podatniku.
• 22.07.2014NSA: Nie każdy wydatek poniesiony przez niepełnosprawnego można odliczyć w PIT
  Wykładnia art. 26 ust. 1 pkt 6 i art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dokonywana z uwzględnieniem art. 7 ust. 1 i art. 9 ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, prowadzi do wniosku, że nie każdy wydatek poniesiony przez niepełnosprawnego lub na rzecz niepełnosprawnego na adaptację i wyposażenie mieszkania lub budynku mieszkalnego, jest wydatkiem na cele rehabilitacyjne, lecz tylko taki, który odpowiada potrzebom niepełnosprawnego, wynikającym z jego niepełnosprawności i zmierza do osiągnięcia możliwie najwyższego poziomu jego funkcjonowania i umożliwienia uczestnictwa w życiu społecznym; do wydatków takich nie można zaliczyć wydatków na zwykłe wykończenie i wyposażenie mieszkania lub budynku, które byłyby poniesione także wówczas, gdyby niepełnosprawny nie wykorzystywał mieszkania lub budynku dla swoich potrzeb - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
• 26.06.2014Puste faktury. Skutki podatkowe w CIT
  Z uzasadnienia: W przypadku podatków dochodowych - inaczej niż w VAT - dla pozbawienia podatnika prawa do zaliczenia wydatków objętych zakwestionowanymi fakturami do kosztów uzyskania przychodów nie ma znaczenia, czy podatnik w sposób zawiniony (np. na skutek braku dbałości o własne interesy gospodarcze, bądź w sposób zamierzony), czy też niezawiniony, dokonywał rozliczenia kosztów uzyskania przychodów na podstawie tzw. "pustych faktur". Istotny jest jedynie fakt, że faktury te nie odzwierciedlają faktycznych transakcji, a w realiach kontrolowanych spraw ich wystawca nie był dostawcą towarów( usług) w nich wymienionych.
• 19.03.2014Sprzedaż nieruchomości a źródło przychodów w PIT
  Proste zestawienie unormowań zawartych w art. 10 ust. 1 pkt 3 oraz pkt 8, z regulacją art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie pozwala na skonkretyzowanie uniwersalnego wzorca zachowań podatnika, pozwalającego na jednoznaczne oddzielenie tych z nich, które rozpoznawać należy jako sprzedaż związaną z wykonywaniem pozarolniczej działalności gospodarczej (pkt 3), od zwykłego odpłatnego zbycia (pkt 8). Zatem w każdym przypadku o właściwej kwalifikacji przychodu decydować musi całokształt ustaleń faktycznych, w tym dotyczących zjawisk poprzedzających i towarzyszących zbyciu składników majątkowych (np. lokali mieszkalnych) - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
• 28.01.2014Ważność dowodów z bezprawnej kontroli podatkowej
  W sytuacji, gdy organ kontroli naruszył przepisy prawa w zakresie kontroli działalności gospodarczej przedsiębiorcy, a mianowicie nie dopełnił obowiązku uzasadnienia przyczyny braku zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli, określonego w art. 79 ust. 7 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, dowody przeprowadzone w toku tej kontroli, stosownie do treści art. 77 ust. 6 powyższej ustawy, będą mogły być wykorzystane w postępowaniu podatkowym pod warunkiem, że powyższe uchybienie nie miało istotnego wpływu na wynik kontroli - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
• 27.12.2013Postępowanie podatkowe: Odebranie wyjaśnień od wskazanej osoby
  TEZA: Odebranie wyjaśnień od wskazanej osoby w formie protokołu kontroli zamiast w formie zeznań w charakterze świadka, zmierza do pozbawienia strony udziału w istotnej czynności dowodowej i stanowi naruszenie nie tylko art. 190 § 1 Ordynacji podatkowej, ale i zasady ogólnej wynikającej z art. 123 § 1 Ordynacji podatkowej.
• 03.10.2013Podatki lokalne: Las jako nieruchomość
  Z uzasadnienia: Grunty pod liniami energetycznymi sklasyfikowane jako lasy, podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości tylko wówczas, gdy organ podatkowy wykaże w sposób niebudzący wątpliwości, że grunty te zostały zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej - co należy rozumieć - w sposób wyłączający możliwość prowadzenia działalności leśnej. Nadto wskazać należy, że nie wystarczy stwierdzenie, że grunty te "związane są" z prowadzoną działalnością gospodarczą. Dla ich opodatkowania podatkiem od nieruchomości niezbędne jest bowiem wykazanie, że zostały one faktycznie zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej.
• 01.10.2013Przedawnienie zobowiązania podatkowego a wszczęcie postępowania karnego
  Z uzasadnienia: Aby zaległość podatkowa się nie przedawniła, organ podatkowy musi poinformować podatnika o wszczęciu postępowania karnego jeszcze przed upływem terminu przedawnienia. Organy nie wykazały natomiast, że numer telefonu, powołany w notatce należał do prezesa spółki, bądź spółki i, że opisana rozmowa miała miejsce. Zatem, z uwagi fakt, że spółka nie została zawiadomiona o wystąpieniu okoliczności skutkujących zawieszeniem terminu przedawnienia jej zobowiązań podatkowych, stwierdzić należy, że zobowiązania uległy przedawnieniu.
• 20.09.2013Grzywna za utrudnianie kontroli podatkowej
  Nikt nie kryje tego, że relacje między państwem a prywatnymi adresatami prawa nie mają charakteru równorzędnego. Najczęściej doświadczamy tego jako podatnicy, poddani regulacjom mającym na celu skuteczne ściąganie podatków. Niniejszy artykuł dotyczy wycinka relacji między podatnikiem a organem państwa zachodzących, gdy organ przeprowadza szeroko rozumiane czynności kontrolne wobec podatnika. Przedstawiamy możliwą odpowiedzialność karną kontrolowanego nie za efekt kontroli (np. za wykryte oszustwa podatkowe), ale za zachowania mające miejsce w trakcie kontroli. Innymi słowy, zapoznamy z przepisem karnym zabezpieczającym prawidłowość samego toku czynności kontrolnych.
• 10.09.2013Postępowanie kontrolne zamiast kontroli podatkowej
  Interpelacja nr 18833 do ministra finansów w sprawie nieprawidłowości w stosowaniu i interpretacji ustawy o swobodzie działalności gospodarczej oraz przepisów Ordynacji podatkowej dotyczących kontroli podatkowej przez organy kontroli skarbowej podczas prowadzenia postępowań kontrolnych na przykładzie Urzędu Kontroli Skarbowej w Zielonej Górze
• 03.07.2013Sprzedaż nieruchomości a źródło przychodu w PIT
  W świetle treści art. 10 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jedynie faktyczne, a nie potencjalne wykorzystywanie budynku mieszkalnego (lokalu w takim budynku) na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, determinuje klasyfikację przychodów uzyskanych ze sprzedaży takiej nieruchomości do źródła wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy.
• 14.06.2013Podatki 2014: Więcej możliwości sprawdzania kontrahentów podatnika
  Na spore niedogodności powinni zacząć szykować się kontrahenci kontrolowanego przez organy podatkowe podatnika. Jak wynika bowiem z założeń do projektu nowelizacji Ordynacji podatkowej, od połowy 2014 r. rozszerzony zostanie m.in. zakres możliwości sprawdzania dokumentacji. Kontrahenci muszą się też liczyć z nowymi karami finansowymi.
• 07.05.2013Prawa podatnika w trakcie postępowania podatkowego
  Przepisy Ordynacji podatkowej przyznają podatnikom wiele praw. Warto o nich pamiętać i w razie potrzeby walczyć o swoje interesy. Poznajmy te prawa.
• 18.01.2013Kontrola podatkowa – podstawowe zasady
  Kontrola podatkowa może stanowić początkowe stadium zarówno postępowania podatkowego, jak i karno-skarbowego, a zebrane w jej ramach materiały mogą stać się dowodami w tych postępowaniach. Kontrolę podatkową podejmuje się z urzędu.
• 24.09.2012Zabezpieczenie na majątku podatnika
  Instytucja zabezpieczenia (art. 33 Ordynacji podatkowej) nie ma automatycznego zastosowania w każdym postępowaniu dotyczącym zobowiązań podatkowych powstających z mocy prawa, w którym przewidywana jest zwiększona wysokość zobowiązania podatkowego względem zadeklarowanej przez podatnika. Przewidywaną wysokość zobowiązania podatkowego należy zestawić z sytuacją majątkową strony i dopiero wówczas ocenić czy zachodzi uzasadniona obawa niewykonania zobowiązania podatkowego, także w ramach postępowania egzekucyjnego - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny.
• 19.04.2012Działania organów kontroli skarbowej
  Interpelacja nr 2561 do ministra finansów w sprawie niektórych form prawnych działań kontrolnych organów skarbowych w sprawach zobowiązań podatkowych
• 02.11.2011Zbiornik LPG a podatek od nieruchomości
  Z uzasadnienia WSA: Skoro zbiornik na gaz płynny nie jest ani budynkiem, ani obiektem małej architektury, z art. 29 ust. 1 pkt 19 Prawa budowlanego wynika, że ustawa ta traktuje go jako budowlę. Tak samo traktować należy go również na gruncie ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, a zatem podlega on podatkowi od nieruchomości.
• 21.04.2011NSA: Brak duplikatów faktur powoduje utratę prawa do odliczenia VAT
  Z uzasadnienia: Dla kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego istotnym jest, czy w momencie korzystania, w ramach składanej deklaracji podatkowej z tego prawa, podatnik dysponował stosownymi oryginałami faktur dokumentującymi podatek naliczony. Jednak potwierdzenie tego stanu rzeczy w momencie kontroli podatkowej powinno wynikać z dokumentacji źródłowej przechowywanej przez podatnika. W sytuacji gdy podatnik utracił tę dokumentację w wyniku pożaru, winien swoje uprawnienie wykazać stosownymi duplikatami faktur.
• 28.03.2011Jak obronić koszty w toku prowadzonych kontroli
  Powszechnie wiadomo, iż kategoria kosztów uzyskania przychodów stanowi przedmiot szczególnego zainteresowania organów kontroli w toku wszystkich prowadzonych postępowań kontrolnych. Wydatki przedsiębiorców zaliczane do kosztów podatkowych bezpośrednio wpływają na osiągane wyniki finansowe (dochód przedsiębiorcy), obniżają przychód podatkowy i ostatecznie kształtują również wielkość należnego fiskusowi podatku.
• 24.01.2011WSA: Opodatkowanie dochodu ze znanych, choć niezgłoszonych źródeł przychodu
  1. Jeżeli zebrane w toku postępowania dowody wskazują, że podatnik uzyskiwał w danym roku podatkowym przychody ze znanych, choć niezgłoszonych do opodatkowania źródeł przychodów (np. niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej, lub wykonywania pracy najemnej), to przychody te powinny być opodatkowane według zasad właściwych dla tych źródeł, a nie jako przychody ze źródeł nieujawnionych.
• 26.11.2010Protokoły warunkowe z kontroli, czyli urzędowa wolna amerykanka
  Interpelacja nr 19136 do ministra finansów w sprawie trybu przeprowadzania czynności kontrolnych przez urzędników skarbowych
• 10.11.2010NSA: Spadkobierca odpowiada za rozliczenia zmarłego
  Na podstawie art. 97 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa dziedziczący spadkobierca podatnika przejmuje jego, to jest spadkodawcy, obowiązek podatkowy, który uzasadnia ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na podstawie art. 102 § 2 Ordynacji, w razie śmierci strony w toku postępowania w sprawach dotyczących praw lub obowiązków wymienionych w art. 97 Ordynacji podatkowej w miejsce dotychczasowej strony wstępują jej spadkobiercy.
• 01.10.2010Korekta deklaracji na podstawie znowelizowanej ustawy o kontroli skarbowej
  30 lipca 2010 r. weszła w życie długo oczekiwana, obszerna nowelizacja ustawy o kontroli skarbowej, przeprowadzona przez ustawodawcę na mocy ustawy z 25 czerwca 2010 r. o zmianie ustawy o kontroli skarbowej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2010 r. Nr 127, poz. 858, dalej: uoks). Nowelizacja m.in. doprecyzowuje przepisy regulujące uprawnienia organów kontroli skarbowej, zmienia niektóre rozwiązania organizacyjne, uszczegóławia zakres kontroli, modyfikuje status inspektora kontroli skarbowej oraz dostosowuje przepisy ustawy w zakresie pozyskiwania przez organy kontroli informacji do wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 17 czerwca 2008 r. (sygn. akt K 8/04).
• 16.07.2010Orzecznictwo: Zmiana siedziby w trakcie kontroli podatkowej
  Przepis art. 18b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) należy tak interpretować, że organ podatkowy właściwy w sprawie w dniu wszczęcia kontroli podatkowej pozostaje w niej właściwy również w zakresie postępowania podatkowego, chociażby w trakcie kontroli lub po jej zakończeniu nastąpiło zdarzenie powodujące zmianę właściwości organu.
• 11.05.2010Zarzut naruszenia prawa materialnego poprzez błędną wykładnię nie może służyć podważeniu ustaleń faktycznych
  1. Podkreślić przede wszystkim należy, iż aby zarzut naruszenia przepisów postępowania odniósł skutek pożądany przez stronę składającą skargę kasacyjną, winna ona wykazać, iż naruszenie to jest na tyle istotne, iż mogło mieć wpływ na wynik postępowania. 2. Z żadnej części uzasadnienia zaskarżonego wyroku nie można jednak wysnuć wniosku, iż Sąd uznał istnienie oszczędności na początek badanego roku podatkowego za nieistotne. Przeciwnie, jego treść wskazuje na to, iż uwzględnienie ich przy wyliczeniu wysokości przychodu pochodzącego ze źródeł nieujawnionych lub nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach było zgodne z prawem. 3. Zarzut naruszenia prawa materialnego poprzez błędną jego wykładnię nie może jednak służyć podważeniu ustaleń faktycznych.
• 16.04.2010Orzecznictwo: Tabela amortyzacyjna zamiast ewidencji środków trwałych
  Z uzasadnienia: W ocenie Sądu, zaskarżona decyzja wydana została z naruszeniem przepisów postępowania, przyjmując błędnie, że tabela amortyzacyjna nie spełnia wymogów formalnych ewidencji środków trwałych i nie może być z nią utożsamiana. W związku z tym, za zasadne należało uznać twierdzenia Skarżącego, że przedstawienie tabel amortyzacyjnych stanowiło wystarczającą podstawę do dokonania odpisów amortyzacyjnych, z uwagi na treść art. 22n ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizyczynych, który wskazuje na wagę istnienia samej ewidencji środków trwałych, a nie innych dokumentów źródłowych.
• 02.02.2010Orzecznictwo: Podatek od dochodu ze źródeł nieujawnionych – przedawnienie
  Z uzasadnienia: W przypadku opodatkowania dochodów nieujawnionych nie ma możliwości ustalenia daty powstania obowiązku podatkowego; nie ma możliwości przypisania dochodów do roku, w którym zostały one osiągnięte. O osiąganiu dochodów przypuszczamy bowiem na podstawie czynników zewnętrznych (poziomu zamożności), zaś okres wystąpienia tych czynników przyjmuje się jako ten, do którego należy przypisać dochody nieujawnione. Niezależnie zatem od daty powstania obowiązku podatkowego, ustalone na podstawie art. 20 ust. 3 u.p.d.o.f. przychody, zalicza się do roku podatkowego, w którym wystąpiły znamiona obiektywne ujawniające ukryty dochód (wydatki i oszczędności).
• 28.01.2010Orzecznictwo: Kontrola podatkowa to nie to samo co postępowanie podatkowe
  
  Tezy: 1. Na gruncie ustawy z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (tj. Dz. U. z 2007r nr 155, poz. 1095) odróżnić jednak należy kontrolę podatkową od postępowania podatkowego, na co słusznie zwróciły uwagę organy celne. Analiza unormowań rozdziału 5. ustawy o swobodzie działalności gospodarczej pozwala bowiem na stwierdzenie, że dotyczą one kontroli w ścisłym rozumieniu tego pojęcia, więc tych czynności organów kontroli, które przeprowadzane są u przedsiębiorcy, w jego siedzibie, mając przez to wpływ na bieżące funkcjonowanie przedsiębiorstwa. Tak rozumiana kontrola to czynności organu kontrolującego w siedzibie przedsiębiorstwa, polegające na bezpośrednim poznaniu działalności przedsiębiorcy, związane m.in. z zapoznaniem się z dokumentacją i zabezpieczeniem dokumentów, akt oraz innych środków dowodowych znajdujących się u kontrolowanego na cele dalszego postępowania. W odniesieniu do kontroli podatkowej takie jej rozumienie znajduje nadto potwierdzenie w wykładni językowej art. 281§1 Ord.pod., który mówi o przeprowadzaniu kontroli podatkowej " u podatnika" oraz w art. 285 a § 1 Ord. pod., który wprost stwierdza,że "czynności kontrolne prowadzone są w siedzibie kontrolowanego, w innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz w miejscach związanych z prowadzoną przez niego działalnością i w godzinach jej prowadzenia(-)".
• 20.11.2009Obowiązek czuwania nie dotyczy organów podatkowych
  Interpelacja nr 12037 do ministra finansów w sprawie przepisów określających obowiązki informacyjne organów podatkowych
• 12.10.2009Częściowo odpłatna umowa najmu a opodatkowanie PIT przychodu z czynszu
  W celu ustalenia wartości świadczenia wynajmującego lokal organ podatkowy powinien zastosować art. 12 ust. 6 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli lokal był w nieodległym czasie wynajmowany po cenach rynkowych, co oznacza w praktyce, że przychód podatkowy powstawał w dniu płatności czynszu. Dopiero w braku możliwości ustalenia czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu konkretnego lokalu zastosowanie może znaleźć ust. 4 wskazanego wyżej artykułu, czyli ustalenie wartości nieodpłatnego świadczenia na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.
• 12.10.2009Orzecznictwo podatkowe: Brak dostępu do dokumentów zawiesza kontrolę
  Jeżeli poprzez nieobecność jednego z podmiotów wymienionych w art. 284 § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tj. kontrolowanego lub osób go zastępujących) nie jest możliwe przeprowadzenie czynności kontrolnych, a w szczególności nie jest zapewniony dostęp do dokumentów związanych z przedmiotem kontroli, kontrolę na podstawie powyższego przepisu zawiesza się do czasu umożliwienia przeprowadzenia tych czynności.
• 23.09.2009Prawo do oceny materiału dowodowego
  Jedną z podstawowych zasad postępowania podatkowego, uregulowanych w dziale IV ustawy z 28 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, ostat. zm. Dz. U. z 2009 r. Nr 57, poz. 466; dalej: o.p.), jest zasada czynnego udziału strony w toczącym się postępowaniu na każdym jego etapie. Zgodnie z art. 123 § 1 o.p. organy podatkowe obowiązane są zapewnić stronom czynny udział w każdym stadium postępowania, a przed wydaniem decyzji umożliwić im wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań.
• 14.09.2009Orzecznictwo: Delegacje trzeba właściwie dokumentować
  Z uzasadnienia: Odnośnie do zaksięgowanych w koszty uzyskania przychodów spornych wydatków z tytułu podróży służbowych pracowników spółki organ wskazał, że wystawione w związku z nimi dokumenty księgowe obrazują fikcyjne operacje i są niezgodne ze stanem rzeczywistym. Nie pozwala to na zaliczenie tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów w myśl art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 pkt 30 lit. a) i ust. 5 p.d.o.p.
• 24.07.2009Zastrzeżenia do protokołu kontroli
  W każdej chwili do drzwi podatników może zapukać kontrola prowadzona przez organy podległe ministrowi finansów. Coraz większa liczba prowadzonych postępowań kontrolnych to dzisiejsza rzeczywistość, z którą muszą się zmagać wszyscy podatnicy, a zwłaszcza ci, którzy prowadzą działalność gospodarczą. Znajomość podstawowych regulacji dotyczących stosowanych procedur kontrolnych jest obecnie wprost nieodzowna. Jak należy postępować, gdy organ kontroli informuje przedsiębiorców o stwierdzonych nieprawidłowościach? W jaki sposób zaskarżać rozstrzygnięcia organów? W jakich formach i na jakich etapach prowadzonych postępowań można polemizować z organem kontrolnym?
• 01.07.2009Na czym polega kontrola krzyżowa
  Kontrola krzyżowa stanowi obok kontroli podatkowej, postępowania podatkowego oraz czynności sprawdzających odrębną procedurę kontrolną realizowaną przez organy podatkowe na podstawie ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, ostat. zm. Dz. U. z 2009 r. Nr 57, poz. 466; dalej: o.p.).
• 20.05.2009Orzecznictwo podatkowe: Postępowanie w sprawie zasadności zwrotu VAT
  Wprawdzie wybór trybu zwrotu podatnikowi nadwyżki podatku od towarów i usług pozostawiono organom podatkowym, które mogą tego dokonać tak w trybie czynności sprawdzających - na podstawie przepisów art. 274b Ordynacji podatkowej w związku z art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług - jak też w trybie kontroli podatkowej, czy wdrożonego postępowania podatkowego, gdyż te tryby nie są względem siebie konkurencyjne, to jednak w żadnym przypadku, przyjęta przez te organy metoda zwrotu podatku, nie może wiązać się z jakimkolwiek ryzykiem finansowym dla podatnika (vide: orzeczenie ETS z dnia 25 października 2001 r., sygn. akt C-78/00), jak też naruszać zasady zaufania podatnika do organów podatkowych (art. 121 § 1 Ordynacji podatkowej).
• 18.05.2009Kontrola przedsiębiorcy na podstawie usdg
  W dniach 7 oraz 31 marca 2009 r. ustawodawca dokonał ostatniej nowelizacji ustawy z dnia 22 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, ostat. zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 18, poz. 97; dalej: usdg), wprowadzając zasadnicze zmiany oraz zupełnie nowe uregulowania prawne w zakresie kontroli działalności gospodarczej przedsiębiorców.
• 06.03.2009Zasady wszczęcia kontroli podatkowej oraz postępowania podatkowego
  Z dniem 1 stycznia 2009 r. ustawodawca po raz kolejny znowelizował nie tylko przepisy materialnego prawa podatkowego, ale również wpisał nowe postanowienia do ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., nr 8, poz. 60, ostat. zm. Dz. U. z 2008 r., nr 209, poz. 1320). Spośród wielu zmian z oczywistych względów podatników najbardziej zainteresują nowe przepisy regulujące zasady wszczęcia kontroli podatkowej oraz postępowania podatkowego, w ramach których ustawodawca wprowadził kilka rzeczywiście korzystnych dla podatników rozwiązań.
• 29.09.2008Czas trwania kontroli skarbowej
  Interpelacja nr 4591 do ministra finansów w sprawie pokrywających się uprawnień urzędów skarbowych i urzędów kontroli skarbowej
• 16.04.2008Wezwanie w procedurze podatkowej
  Organy podatkowe, w celu zapewnienia sprawnego procedowania mającego na celu wydawanie rozstrzygnięć opartych na rzeczywistym stanie faktycznym, zostały wyposażone w instrument umożliwiający uzyskiwanie informacji od osób mających wiedzę na temat okoliczności danej sprawy. Instrumentem tym jest wezwanie.
• 03.04.2008Orzecznictwo podatkowe: Dochód z nieujawnionych źródeł - jak urząd ustala dochody i koszty
  Wyrokiem z dnia 24 maja 2006 r., sygn. akt I SA/Sz 35/06, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie oddalił skargę Danuty S na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 21 grudnia 2005 r. w przedmiocie zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych za 2003 r.
• 16.10.2007Szacunkowe określenie podstawy opodatkowania - zgubne skutki remanentów
  Wyrokiem z dnia 28 września 2005 r. sygn. akt I SA/Sz 22/05 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie oddalił skargę Mariusza B na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 30 listopada 2004 r. Nr PP.2-4407/148/04/BPL w przedmiocie podatku od towarów i usług za okres od stycznia do grudnia 2002 r.

« poprzednia strona | następna strona »