kiedy odsetki kredytu kosztem

28.12.2012Podatki 2013. Zmiany w PIT i CIT: Amortyzacja
Ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niekt�rych obci��e� administracyjnych w gospodarce (Dz.U. z 2012 r., poz. 1342) wprowadza istotne zmiany w ustawach podatkowych. Dotycz� one mi�dzy innymi ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2012 r,. poz. 361, z p�n. zm., dalej: ustawa o PIT) oraz ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397, z p�n. zm., dalej: ustawa o CIT). Znowelizowane w nich b�d� zasady zaliczania do koszt�w uzyskania przychod�w odpis�w amortyzacyjnych i ewentualnej konieczno�ci ich korygowania.
21.12.2012Warto�� pocz�tkowa �rodka trwa�ego zakupionego na raty w walucie obcej
Pytanie podatnika: Wnioskodawca z�o�y� zam�wienie do sp�ki Y GmbH na talerz obrotowy do wtryskarki. Na podstawie z�o�onego zam�wienia zosta�a podpisana umowa kupna-sprzeda�y, z kt�rej wynika, �e: cena zakupionego talerza wynios�a 73 tys. EUR, warunki p�atno�ci zosta�y ustalone w nast�puj�cy spos�b: 10% zaliczki, pozosta�a kwota to 24 miesi�czne raty w kwocie 2 971,43 EUR, po zap�aceniu ostatniej raty lub wp�acie pozosta�ej kwoty talerz przechodzi na w�asno�� kupuj�cego, raty s� p�atne ka�dorazowo na koniec danego miesi�ca, termin zap�aty 10 dni. Jak ustali� warto�� pocz�tkow� ww. �rodka trwa�ego?
11.12.2012Koszty nabycia nieruchomo�ci: Odsetki od kredytu
Z uzasadnienia: Dla podatnika kupuj�cego nieruchomo�� za �rodki finansowe uzyskane z banku odsetki od kredytu, to dodatkowy, konieczny, wydatek ponoszony w celu nabycia nieruchomo�ci, a w dalszej perspektywie w celu osi�gni�cia przychodu ze zbycia nieruchomo�ci. Nie ma znaczenia, �e odsetki od kredytu maj� po�redni zwi�zek z osi�ganym przychodem ze zbycia nieruchomo�ci, bowiem wydatkiem o charakterze bezpo�rednim jest w�a�ciwie cena nabycia, a przecie� ustawodawca nie zaw�zi� koszt�w nabycia jedynie do ceny nabycia.
04.12.2012Wydatki zwi�zane z obs�ug� kredytu hipotecznego jako koszt nabycia nieruchomo�ci
Z uzasadnienia: Wydatki poniesione na wcze�niejsz� sp�at� kredytu, ze �rodk�w uzyskanych ze sprzeda�y nieruchomo�ci, nie spe�niaj� jednego z warunk�w wynikaj�cych z art. 22 ust. 6c ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Wydatki tego rodzaju nie s� zwi�zane z nabyciem nieruchomo�ci. S� one konsekwencj� zawartej umowy z bankiem i s� uwarunkowane samodzieln� decyzj� podatnika, w tym wypadku o przeznaczeniu �rodk�w ze sprzeda�y na wcze�niejsze uregulowanie zad�u�enia.
20.11.2012Przewalutowanie wierzytelno�ci z tytu�u po�yczek – skutki podatkowe
Pytania podatnika: Czy przewalutowanie po�yczki z EUR na PLN b�dzie skutkowa� powstaniem dla Sp�ki koszt�w uzyskania przychod�w b�d� przychod�w, w szczeg�lno�ci z tytu�u r�nic kursowych, a tym samym b�dzie mie� wp�yw na rozliczenia podatkowe Sp�ki? Czy sp�ata przez Po�yczkobiorc� przewalutowanej z EUR na PLN kwoty g��wnej po�yczki w przysz�o�ci b�dzie skutkowa� powstaniem dla Sp�ki koszt�w uzyskania przychod�w b�d� przychod�w, w szczeg�lno�ci z tytu�u r�nic kursowych?
08.11.2012Mo�liwo�� amortyzacji cz�ciowo oddanego budynku
Z uzasadnienia: Skoro Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego wyda� pozwolenie na u�ytkowanie cz�ci budynku, to oznacza, �e w tym zakresie uzna� budynek za kompletny i zdatny do u�ytkowania. Przy czym, zdolno�� przedmiotu do u�ytkowania nale�a�o oceni� z uwzgl�dnieniem roli, jak� �rodki te maj� spe�nia� w dzia�alno�ci gospodarczej. Zatem, z chwil� uzyskania pozwolenia na u�ytkowanie cz�ci budynku, podatnik mia� prawo wprowadzi� budynek do ewidencji �rodk�w trwa�ych i dokonywa� odpis�w amortyzacyjnych. Odpis�w tych nale�y dokonywa� od warto�ci pocz�tkowej, ustalonej zgodnie z art. 22f ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych.
19.09.2012Koszty uzyskania przychod�w przy sprzeda�y nieruchomo�ci
Pytanie podatnika: Czy do koszt�w uzyskania przychodu Zainteresowana mo�e zaliczy� opr�cz koszt�w zakupu nieruchomo�ci gruntownej wraz z kosztami notarialnymi i udokumentowane fakturami i rachunkami koszty budowy, r�wnie� wszystkie koszty zwi�zane z pozyskiwaniem kapita�u na budow� domu?
17.09.2012Koszty uzyskania przychod�w: Odsetki od po�yczki na dop�at� do kapita�u
Wydatki poniesione na sfinansowanie odsetek od po�yczki zaci�gni�tej przez sp�k� w celu wniesienia dop�at do kapita�u innej sp�ki zale�nej nie stanowi� koszt�w uzyskania przychod�w tej sp�ki w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych - Naczelny S�d Administracyjny.
14.08.2012Odsetki od prywatnego kredytu a koszty prowadzonej dzia�alno�ci
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.), kosztami uzyskania przychod�w s� koszty poniesione w celu osi�gni�cia przychod�w lub zachowania albo zabezpieczenia �r�d�a przychod�w, z wyj�tkiem koszt�w wymienionych w art. 23.
18.07.2012Odsetki od kredytu jako koszt odp�atnego zbycia nieruchomo�ci
Z uzasadnienia: Koszty zwi�zane z kredytem bankowym zaci�gni�tym na nabycie nieruchomo�ci nie stanowi� koszt�w uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci, gdy� s� to jedynie wydatki zwi�zane z pozyskaniem �rodk�w pieni�nych na ww. cele. Zaci�gni�cie kredytu jest wi�c sposobem na pozyskanie pieni�dzy na zap�at� ceny nabywanej nieruchomo�ci a kosztem uzyskania przychodu nie s� w �wietle art. 22 ust. 6c ustawy o PIT koszty sp�aty kredyt�w zaci�gni�tych na sfinansowanie zakupu nieruchomo�ci, lecz wy��cznie koszty nabycia tej nieruchomo�ci.
05.06.2012Odsetki od kredytu na wyp�at� dywidendy jako koszt podatkowy – nowe stanowisko NSA
12 grudnia 2011 roku Naczelny S�d Administracyjny w uchwale wydanej w sk�adzie 7 s�dzi�w (sygn. akt II FPS 2/11), stwierdzi�, �e odsetki zwi�zane z kredytem zaci�gni�tym przez sp�k� na wyp�at� dywidendy jej udzia�owcom nie s� kosztem uzyskania przychod�w. Po trzech miesi�ca NSA zmieni� zdanie.
28.03.2012Prowizja bankowa i odsetki od kredytu jako koszt podatkowy
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni jest w�a�cicielk� nieruchomo�ci - kamienicy, kt�ra jest amortyzowana. Lokale w ww. kamienicy Wnioskodawczyni wynajmuje na cele mieszkaniowe oraz gospodarcze. Wnioskodawczyni planuje przeprowadzi� remont budynku (instalacja centralnego ogrzewania), na kt�ry zaci�gn�a kredyt bankowy. Z powodu wieku Wnioskodawczyni, dodatkowymi kredytobiorcami zostali jej syn i synowa. Czy koszty zwi�zane z obs�ug� kredytu - czyli prowizja zwi�zana z przyznaniem kredytu oraz odsetki od kredytu Wnioskodawczyni mo�e uj�� jako koszty uzyskania przychodu?
20.03.2012Podatkowe skutki sprzeda�y domu po rozwodzie
Pytanie podatnika: Czy po sprzeda�y domu i dzia�ki wnioskodawczyni b�dzie zobowi�zana odprowadzi� podatek dochodowy od cz�ci sp�aconej by�emu m�owi?
09.03.2012Odsetki od po�yczki jako koszt uzyskania przychodu
Pytanie podatnika: Kiedy sp�ka powinna zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu zap�acone odsetki od po�yczki od udzia�owca zaci�gni�tej na zakup dzia�ek pod opisane przedsi�wzi�cie deweloperskie przed rozpocz�ciem inwestycji?
28.02.2012Odsetki od kredytu jako koszt prowadzonej dzia�alno�ci
Warunkiem uznania odsetek od kredytu za koszt uzyskania przychod�w, jest ich zap�acenie oraz istnienie zwi�zku przyczynowo-skutkowego mi�dzy kredytem a przychodem z dzia�alno�ci gospodarczej. Decyduj�ce znaczenie ma wi�c faktyczne przeznaczenie kredytu a nie tre�� umowy kredytowej zawartej z bankiem.
19.12.2011Odsetki od kredytu na wyp�at� dywidendy a koszty
Odsetki oraz inne wydatki zwi�zane z kredytem zaci�gni�tym przez sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci� na wyp�at� dywidendy nale�nej jej udzia�owcom, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, nie s� kosztem uzyskania przychod�w tej sp�ki - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
06.12.2011Odsetki od kredytu a koszty uzyskania przychodu
Pytanie podatnika: Czy odsetki od po�yczki hipotecznej mo�na zaliczy� do koszt�w dzia�alno�ci gospodarczej?
16.11.2011Odsetki od kredytu na sp�at� udzia��w wsp�lnika a koszty sp�ki
Kredyt finansuj�cy sp�at� udzia��w wyst�puj�cego ze sp�ki osobowej wsp�lnika nie ma zwi�zku z przychodem sp�ki, wzgl�dnie zachowaniem lub zabezpieczeniem �r�d�a przychod�w. Tym samym r�wnie� odsetki od takiego kredytu nie pozostaj� w zwi�zku z przychodem sp�ki. W �wietle postanowie� art. 22 ustawy o podatku dochodowego od os�b fizycznych, kosztami uzyskania przychod�w mog�yby by� jedynie odsetki od kredyt�w wykorzystywanych w dzia�alno�ci sp�ki jako podmiotu gospodarczego - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bia�ymstoku.
07.11.2011Odsetki od wsp�lnego kredytu mog� by� kosztem firmy
Pytanie: Prowadz� dzia�alno�� gospodarcz� jako osoba fizyczna. Mam zamiar w najbli�szym czasie kupi� mieszkanie, kt�re w ca�o�ci przeznacz� na prowadzenie dzia�alno�ci (biura firmy). Zakup lokalu nast�pi w ramach ustawowej wsp�lno�ci ma��e�skiej i sfinansowany b�dzie kredytem hipotetycznym, kt�ry zaci�gn� wraz z ma��onk�. �ona podpisze o�wiadczenie, w kt�rym zgodzi si� na wykorzystywanie tego mieszkania na cele prowadzonej przeze mnie dzia�alno�ci. Lokal ten wprowadz� na stan �rodk�w trwa�ych i b�d� go amortyzowa�. Czy mam prawo zalicza� do koszt�w podatkowych dzia�alno�ci warto�� odsetek z tytu�u zaci�gni�tego na zakup tego lokalu kredytu?
12.08.2011Koszty uzyskania przychod�w w dzia�alno�ci firmy
Pytanie podatnika: Czy wskazane wydatki, maj�ce wp�yw na rozw�j dzia�alno�ci Sp�ki i w konsekwencji na wysoko�� uzyskiwanych przychod�w, mog� stanowi� koszt uzyskania przychodu?
28.07.2011Odsetki od prywatnych kredyt�w got�wkowych w kosztach firmy
Przepisy ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nie uzale�niaj� mo�liwo�ci zaliczenia do koszt�w uzyskania przychod�w, wydatk�w poniesionych na sp�at� odsetek od po�yczek (kredyt�w) przeznaczonych na sfinansowanie koszt�w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej, od klasyfikacji czy nazwy kredyt�w stosowanych przez instytucje finansowe, jak r�wnie� od rodzaju zaci�gni�tego kredytu.
01.07.2011Moment potr�cenia koszt�w uzyskania przychod�w – koszty po�rednie i bezpo�rednie
Prowizje i odsetki w cz�ci przypadaj�cej na �rodki, kt�re sp�ka przeznaczy�a na sfinansowanie budowy osiedla mieszkaniowego (poszczeg�lnych lokali mieszkalnych), ponoszone w trakcie realizacji inwestycji, stanowi� koszty bezpo�rednio zwi�zane z uzyskiwanymi przychodami i powinny by� uznane za koszty podatkowe z chwil� uzyskania odpowiadaj�cego im przychodu, tj. ze sprzeda�y lokali, nie wcze�niej jednak ni� z chwil� zap�aty odsetek od po�yczek/kredyt�w – stwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 21 czerwca 2011 r. nr IPPB5/423-274/11-3/DG.
13.04.2011Skapitalizowane odsetki w kosztach uzyskania przychod�w
Skapitalizowane odsetki od po�yczek zaci�gni�tych w celu osi�gni�cia przychod�w lub zachowania albo zabezpieczenia �r�d�a przychod�w mog� by� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w w dacie ich kapitalizacji. Zasad� t� potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 17 marca 2011 r. nr IPPB5/423-148/11-3/RS.
09.03.2011WSA: Odsetki od kredytu na wyp�at� dywidendy s� kosztem sp�ki
Z uzasadnienia: Kredyty zaci�gni�te na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej, jak i kredyt wykorzystany na wyp�at� dywidendy, s� w swym celu podobne, oba s�u�� zapewnieniu p�ynno�ci finansowej lub jej zwi�kszeniu w celu rozwoju gospodarczego Sp�ki. Zatem, zaci�gni�cie przez sp�k� kredytu na wyp�at� dywidendy nale�y taktowa�, jako wydatek zwi�zany z prowadzon� przez ni� dzia�alno�ci� gospodarcz� w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, albowiem osi�ganie zysku jest zar�wno podstawowym celem funkcjonowania sp�ki, jak i wsp�lnik�w, kt�rych kapita� zaanga�owany jest w funkcjonowanie sp�ki i osi�ganie przez ni� przychod�w.
24.02.2011Rata kredytowa nie jest kosztem uzyskania
Pytanie podatnika: Czy koszt kredytu bankowego (odsetki, rata, prowizja bankowa) uzyskanego w ramach konta osobistego, kt�ry w ca�o�ci zostanie przelany na konto firmowe i przeznaczony na zakup materia��w handlowych w firmie Wnioskodawczyni mo�e stanowi� koszt uzyskania przychod�w?
14.02.2011Odsetki od kredytu na mieszkanie mog� by� kosztem firmy
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni zamierza rozpocz�� prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej. Przedmiotem dzia�alno�ci gospodarczej b�d� us�ugi szeroko rozumiane jako us�ugi edukacyjne. Miejscem, w kt�rym Wnioskodawczyni b�dzie prowadzi� dzia�alno�� gospodarcz� jest mieszkanie, kt�re Wnioskodawczyni naby�a w ca�o�ci ze �rodk�w hipotecznego kredytu bankowego udzielonego w 2009 r. Czy odsetki od kredytu hipotecznego zaci�gni�tego na zakup lokalu mieszkalnego przeznaczonego w okre�lonej cz�ci na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej b�d� stanowi�y koszty uzyskania przychod�w?
07.02.2011WSA: Odsetki od kredytu zmniejszaj� podatek przy sprzeda�y domu
Z uzasadnienia: Do koszt�w wytworzenia nale�y zaliczy� wszystkie koszty poniesione w celu wytworzenia przedmiotu sprzeda�y. W rozpoznawanej sprawie przedmiotem sprzeda�y opr�cz nieruchomo�ci gruntowej (kt�ra zosta�a nabyta), by� r�wnie� budynek mieszkalny (kt�ry zosta� wybudowany przez podatniczk� i jej m�a). Koszt budowy tego budynku b�dzie kosztem jego wytworzenia. Natomiast charakter nak�ad�w mog� mie� koszty zwi�zane z remontem czy modernizacj� budynku. W przypadku finansowania budowy z kredytu, faktyczny jej koszt b�dzie wy�szy ni� w przypadku sfinansowania budowy ze �rodk�w w�asnych. W takiej sytuacji kosztem wytworzenia budynku mieszkalnego b�d� r�wnie� sp�acone odsetki od kredytu hipotecznego zaci�gni�tego na budow� domu.
19.01.2011PIT od przychod�w i dochod�w z kapita��w pieni�nych
Katalog przychod�w zaliczanych do �r�d�a „kapita�y pieni�ne” zawarty jest w art. 17 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (t.j. Dz.U z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z p�n. zm.).
03.11.2010Odsetki od kredytu przejmowanej sp�ki a koszt uzyskania przychod�w
W sytuacji, gdy przej�cie sp�ki wymaga przej�cia za wynagrodzeniem jej zobowi�za� z tytu�u kredytu, sp�ka przejmuj�ca mo�e zaliczy� odsetki od tego kredytu do koszt�w uzyskania przychod�w. W takim przypadku zachodzi bowiem zwi�zek przyczynowo-skutkowy pomi�dzy poniesionymi wydatkami a uzyskiwanymi przychodami, kt�ry jest uregulowany w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych – orzek� Naczelny S�du Administracyjny.
13.08.2010Odsetki od kredytu na zakup nieruchomo�ci jako koszt podatkowy
Przedsi�biorcy korzystaj�cy z kredytu, kt�ry zaci�gany jest na zakup nieruchomo�ci lub inwestycje prowadzone w nieruchomo�ciach, kt�re przeznaczone s� na cele zwi�zane z dzia�alno�ci� gospodarcz�, maj� w�tpliwo�ci, czy odsetki od takiego kredytu stanowi� dla nich koszt podatkowy w ca�o�ci, cz�ci, czy te� nie mog� stanowi� kosztu uzyskania, zwi�kszaj�c warto�� pocz�tkow� nieruchomo�ci (w przypadku modernizacji – razem z warto�ci� nak�ad�w poniesionych na modernizacj� nieruchomo�ci).
11.08.2010Kiedy skapitalizowane odsetki od po�yczki s� kosztem uzyskania przychodu
Pytanie podatnika: Czy w przypadku kapitalizacji odsetek do kwoty g��wnej po�yczki, wykorzystywanej na dzia�alno�� bie��c� Sp�ki kwota skapitalizowanych odsetek stanowi� b�dzie dla Sp�ki koszt uzyskania przychod�w w momencie ich faktycznej zap�aty?
30.06.2010Odsetki od kredytu na zakup papier�w warto�ciowych jako KUP
Pytania podatnika: 1. Czy mimo braku wskazania nazw papier�w warto�ciowych, Wnioskodawczyni mo�e zaliczy� w koszty uzyskania przychod�w odsetki od kredytu przeznaczonego tylko i wy��cznie na zakup papier�w warto�ciowych? 2. Gdzie w PIT-38 wykaza� poniesione koszty wynikaj�ce z obs�ugi kredytu, a nie wykazane przez biuro maklerskie w PIT-8C?
14.04.2010Ulepszenie �rodka trwa�ego: Kiedy skorygowa� koszty?
Pytanie podatnika: Kiedy ulepszenie powinno zosta� rozpoznane jako zwi�kszaj�ce warto�� pocz�tkow� przedmiotowego �rodka trwa�ego dla cel�w podatkowych i zwi�zanej z tym korekty koszt�w uzyskania przychod�w za lata 2007-2009?
09.04.2010Zap�acone i skapitalizowane odsetki na zrealizowanie inwestycji a koszty podatkowe
Wydatki poniesione przez dewelopera na obs�ug� kredytu zaci�gni�tego w walucie obcej, czyli zap�acone lub skapitalizowane odsetki oraz zrealizowane ujemne r�nice kursowe s� bezpo�rednio zwi�zane z inwestycj� realizowan� przez podatnika. Oznacza to, �e podlegaj� one potr�ceniu w roku podatkowym, w kt�rym podatnik osi�gnie przych�d ze sprzeda�y lokali mieszkalnych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
21.01.2010Moment powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek
Zwrot zawarty w przepisie art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych „skapitalizowane odsetki od tych po�yczek (kredyt�w)" nale�y odnosi� do „po�yczek (kredyt�w) zwr�conych". Nie mo�na ich odnosi� do „otrzymanych po�yczek (kredyt�w)" bowiem te dotycz� kategorii przysporze� wy��czonych z poj�cia przychodu po stronie po�yczkobiorcy (kredytobiorcy) a nie po�yczkodawcy (kredytodawcy). W odniesieniu do wspomnianej kapitalizacji odsetek nie maj� zastosowania powo�ane przepisy art. 12 ust. 3a, 3c i 3d u.p.d.o.p. w takim przypadku za dat� powstania przychodu uznaje si� dzie� otrzymania zap�aty, co nale�y wi�za� z momentem zwrotu (sp�aty) po�yczki (kredytu) czyli otrzymaniem przez po�yczkodawc� (kredytodawc�) warto�ci udzielonej po�yczki (kredytu) wraz z zap�at� skapitalizowanych odsetek powi�kszaj�cych kwot� udzielonej po�yczki (kredytu). Momentem powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek jest data ich otrzymania przez po�yczkodawc� (kredytodawc�) - orzek� Wojew�dzki S�du Administracyjny we Wroc�awiu.
05.01.2010Amortyzacja lokalu u�ytkowego
Pytania podatnika: 1. Czy w sytuacji, gdy kredyty przyznane zosta�y na inny cel, a wykorzystane na dzia�alno�� gospodarcz� mo�na: a) zwi�kszy� warto�� nieruchomo�ci o koszty finansowe (odsetki, prowizje od kredyt�w i r�nice kursowe), b) poniesione do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ytkowania, koszty finansowe powsta�e po oddaniu �rodk�w trwa�ych do u�ytkowania zalicza� do koszt�w uzyskania przychod�w? 2. Czy po skorygowaniu warto�ci pocz�tkowej �rodk�w trwa�ych nale�y zmieni� warto�� odpis�w amortyzacyjnych pocz�wszy od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu przyj�cia �rodk�w trwa�ych do u�ytkowania?
19.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Moment powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek
1. Zwrot zawarty w przepisie art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych "skapitalizowane odsetki od tych po�yczek (kredyt�w)" nale�y odnosi� do "po�yczek (kredyt�w) zwr�conych". Nie mo�na ich odnosi� do "otrzymanych po�yczek (kredyt�w)" albowiem te dotycz� kategorii przysporze� wy��czonych z poj�cia przychodu po stronie po�yczkobiorcy (kredytobiorcy) a nie po�yczkodawcy (kredytodawcy). 2. W odniesieniu do wspomnianej kapitalizacji odsetek nie maj� zastosowania powo�ane przepisy art. 12 ust. 3a, 3c i 3d u.p.d.o.p. W takim przypadku za dat� powstania przychodu uznaje si� dzie� otrzymania zap�aty, co nale�y wi�za� z momentem zwrotu (sp�aty) po�yczki (kredytu) czyli otrzymaniem przez po�yczkodawc� (kredytodawc�) warto�ci udzielonej po�yczki (kredytu) wraz z zap�at� skapitalizowanych odsetek powi�kszaj�cych kwot� udzielonej po�yczki (kredytu). 3. Momentem powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek jest data ich otrzymania przez po�yczkodawc� (kredytodawc�).
08.09.2009Nie wszystkie odsetki mog� by� kosztem uzyskania przychodu w ramach amortyzacji
Pytanie podatnika: Czy odsetki od po�yczki, za kt�r� zosta� nabyty �rodek trwa�y, naliczone do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania, kt�re nie mog�yby zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychodu, powi�kszaj� cen� nabycia zgodnie z art. 16g ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
24.08.2009Zaliczenie do koszt�w uzyskania odsetek od kredytu hipotecznego
Pytanie podatnika: Czy odsetki od kredytu hipotecznego p�acone po przyj�ciu lokalu do u�ywania i wprowadzeniu do ewidencji �rodk�w trwa�ych i warto�ci niematerialnych i prawnych stanowi� w pe�nej wysoko�ci koszty uzyskania przychod�w z dzia�alno�ci gospodarczej?
04.08.2009Orzecznictwo: Koszty po�yczki na wyp�at� dywidendy w kosztach uzyskania przychod�w
Z uzasadnienia: Oceniaj�c dopuszczalno�� zaliczenia spornych wydatk�w do koszt�w podatkowych nie spos�b nie dostrzec, �e zaspokojenie roszcze� udzia�owc�w z tytu�u ich prawa do otrzymania dywidendy stanowi dzia�anie na rzecz zabezpieczenia, albo wr�cz zachowania �r�d�a przychod�w, o kt�rym mowa w art. 15 ust. 1, a wi�c warunkuje niejako kontynuacj� dzia�alno�ci w formie sp�ki kapita�owej. Niezgodne z prawem niewyp�acenie dywidendy mog�oby niew�tpliwie prowadzi� do wyprzedawania udzia��w, spadku ich warto�ci, utraty wypracowanej przez Sp�k� pozycji.
17.07.2009Orzecznictwo podatkowe: Odsetki od kredytu na wyp�at� dywidendy s� kosztem
Zaci�gni�cie przez sp�k� kredytu na wyp�at� dywidendy nale�y taktowa�, jako wydatek zwi�zany z prowadzon� przez ni� dzia�alno�ci� gospodarcz� w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), albowiem osi�ganie zysku jest zar�wno podstawowym celem funkcjonowania sp�ki akcyjnej, jak i wsp�lnik�w, kt�rych kapita� zaanga�owany jest w funkcjonowanie sp�ki i osi�ganie przez ni� przychod�w.
14.07.2009Odsetki od kredytu hipotecznego mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni mo�e traktowa� odsetki od ww. kredyt�w hipotecznych jako koszt uzyskania przychodu rozliczaj�c doch�d z wynajmu mieszka� na zasadach og�lnych?
11.05.2009Zbycie mieszkania w drodze umowy do�ywocia z ustanowieniem s�u�ebno�ci mieszkania
Pytanie podatnika: Czy zbycie lokalu mieszkalnego w drodze umowy do�ywocia zawartej przed up�ywem pi�ciu lat od daty jego nabycia spowoduje powstanie obowi�zku zap�aty podatku dochodowego od os�b fizycznych?
02.04.2009Orzecznictwo: Skutki podatkowe umorzenia odsetek
Ot� z art. 9 ust. 1 u.p.d.o.f. wynika, �e opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegaj� wszelkiego rodzaju dochody z wyj�tkiem wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochod�w, od kt�rych na podstawie przepis�w Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Oznacza to, �e ustawodawca co do zasady nie dopuszcza wyj�tk�w od zasady powszechno�ci opodatkowania wszelkich dochod�w. Wyrazem tego jest tak�e przepis art. 10 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f., kt�ry wprowadza pojecie "innych �r�de�" jako �r�d�a przychod�w podlegaj�cych opodatkowaniu.
20.03.2009Koszty uzyskania przychod�w z tytu�u wynajmu lokalu mieszkalnego
Pytanie podatnika: Kt�re czynniki s� moimi kosztami pomniejszaj�cymi przych�d: 1. Amortyzacja lokalu 2,5% od warto�ci (netto czy brutto) w skali roku, 2. Odsetki od kredytu hipotecznego na zakup mieszkania, 3. Czynsz z tytu�u u�ytkowania lokalu do Sp�dzielni?
24.02.2009Warto�� pocz�tkowa samochodu osobowego na kredyt
Pytanie podatnika: Jak� warto�� pocz�tkow� �rodka trwa�ego nale�y zastosowa� w opisanej sytuacji? Czy w przypadku uznania za warto�� pocz�tkow� ceny nabycia wynikaj�cej z faktury zakupu mo�na powi�kszy� warto�� pocz�tkow� �rodka trwa�ego o poniesione odsetki od udzielonego kredytu na zakup tego samochodu?
19.12.2008Orzecznictwo podatkowe: Umorzone odsetki jako przych�d z nieodp�atnego �wiadczenia
Umorzone cz�ciowo osobie fizycznej odsetki jako pochodz�ce z samodzielnego zobowi�zania i niepozostaj�cego w zwi�zku z dzia�alno�ci� gospodarcz� podlegaj� tak�e opodatkowaniu jako przych�d z uzyskanego nieodp�atnego �wiadczenia na podstawie art. 9 ust. 1, art. 10 ust. 1 pkt 9, art. 11 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z p�n. zm.).
06.10.2008Orzecznictwo podatkowe: Wydanie akcji jest r�wnie� wydatkiem
Wydane akcje w�asne stanowi� zap�at� za otrzymany wk�ad niepieni�ny, a ich warto�� - stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 8 u.p.d.p. - powinna stanowi� koszt uzyskania przychodu z tytu�u p�niejszego zbycia przedmiotu tego wk�adu w formie aportu. Kosztem powinna by� warto�� nominalna wydanych akcji.
18.09.2008Odsetki od kredytu na zakup �rodka trwa�ego jako KUP
Pytania podatnika: Czy odsetki od kredytu zaci�gni�tego na zakup �rodka trwa�ego, mimo �e raty kredytu nie s� sp�acane bezpo�rednio z rachunku bankowego zwi�zanego z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz� oraz, �e �rodkiem tym jest samoch�d osobowy, kt�rego warto�� pocz�tkowa przekracza 20 000 euro, mo�na zaliczy� w ca�o�ci do koszt�w uzyskania przychod�w dzia�alno�ci prowadzonej przez podatniczk�? Czy wystarczaj�cym sposobem udokumentowania poniesienia tego kosztu jest dow�d op�aty w postaci wyci�gu bankowego, przeliczony w oparciu o umow� kredytow� potwierdzaj�c� faktyczny udzia� odsetek w ka�dej kolejnej racie?
16.09.2008Orzecznictwo: Spory o koszty uzyskania
Obj�tym skarg� kasacyjn� wyrokiem z dnia 19 lipca 2006 r., sygn. akt I SA/Bd 330/06, Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bydgoszczy oddali� skarg� Przedsi�biorstwa Wielobran�owego „T...” Producent ... sp. z o.o. w W... na decyzj� Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 24 lutego 2006 r., nr PB1/4218-75/05, w przedmiocie podatku dochodowego od os�b prawnych za 2003 r.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

kiedy odsetki kredytu kosztem