Odsetki od kredytu na zakup papierów wartościowych jako KUP

Pytania podatnika: 1. Czy mimo braku wskazania nazw papierów wartościowych, Wnioskodawczyni może zaliczyć w koszty uzyskania przychodów odsetki od kredytu przeznaczonego tylko i wyłącznie na zakup papierów wartościowych? 2. Gdzie w PIT-38 wykazać poniesione koszty wynikające z obsługi kredytu, a nie wykazane przez biuro maklerskie w PIT-8C?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 07.04.2010 r. (data wpływu 07.04.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

- możliwości zaliczenia w koszty odsetek od kredytu przeznaczonego na zakup papierów wartościowych - jest nieprawidłowe,
- miejsca wykazania kosztów w PIT-38 - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 07.04.2010 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia w koszty odsetek od kredytu przeznaczonego na zakup papierów wartościowych.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Jako indywidualny inwestor giełdowy Wnioskodawczyni jest zobowiązana do płacenia podatku od zysków z dochodów kapitałowych.

Dochody z giełdy papierów wartościowych są dla Wnioskodawczyni dodatkowym źródłem dochodów, oprócz dochodów z wykonywanej pracy zawodowej.

Od 2008 roku Wnioskodawczyni korzysta z linii kredytowej w wysokości 80.000 PLN otworzonej na jej rachunku inwestycyjnym w biurze maklerskim przez współpracujący z nim Bank D. S.A.

Część kosztów związanych z uzyskiwaniem dochodów z inwestycji giełdowych jest wykazywanych w PIT-8C przez biuro maklerskie np. prowizje.

Kosztem są również odsetki od kredytów udzielonych na zakup papierów wartościowych. Koszty odsetek od kredytu nie są wykazywane w PIT-8C, ponieważ kredyt nie jest udzielany przez biuro maklerskie, ale przez bank który jest podmiotem zewnętrznym wobec biura maklerskiego.

Zgodnie z ww. ustawą, odsetki od kredytów winny być wliczane w koszty, jeżeli są udzielane na zakup konkretnych, jednoznacznie wskazanych papierów wartościowych. O ile wskazanie tych papierów jest możliwe w przypadku ich zakupu na rynku pierwotnym lub zakupu nowych emisji, o tyle w przypadku, aktywnego uczestnictwa w „grze” na giełdzie, ustalenie tych papierów jest niezwykle trudne i wymagałoby wyciągów z krajowego depozytu papierów wartościowych obejmujących setki, a być może tysiące operacji przeprowadzanych na rachunku inwestycyjnym Wnioskodawczyni.

Kłopot wynika z tego, że środki kredytowe „mieszają” się z finansowymi środkami własnymi. Na rachunku inwestycyjnym nie są to środki rozdzielone. Wszystkie środki są sumowane i oddane do dyspozycji inwestora. Inaczej mówiąc, kupując i sprzedając papiery wartościowe Wnioskodawczyni nie jest w stanie wskazać w każdym momencie, czy sprzedała lub kupiła papiery za środki własne, czy kredytowe.

Odsetki od kredytu naliczane są i pobierane raz na miesiąc. Bank liczy wykorzystanie środków finansowych, ale też nie weryfikuje na zakup jakich papierów zostały wykorzystane.

Po upływie roku, Wnioskodawczyni otrzymuje od banku zbiorczą informację o całorocznych kosztach związanych z obsługą linii kredytowej. W przypadku roku 2009 koszt związany z obsługą linii kredytowej wyniósł 5.253,38 PLN. Koszt ten nie został uwzględniony przez biuro maklerskie w PIT-8C, a jednocześnie został poniesiony przez Wnioskodawczynię w związku z linią kredytową przeznaczoną na zakup papierów wartościowych.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy mimo braku wskazania nazw papierów wartościowych, Wnioskodawczyni może zaliczyć w koszty uzyskania przychodów odsetki od kredytu przeznaczonego tylko i wyłącznie na zakup papierów wartościowych?
2. Gdzie w PIT-38 wykazać poniesione koszty wynikające z obsługi kredytu, a nie wykazane przez biuro maklerskie w PIT-8C?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Ad. 1

Mimo braku wskazania nazw i kwot przeznaczonych na zakup papierów wartościowych Wnioskodawczyni jest w stanie jednoznacznie wykazać, że wykorzystanie kredytu miało bezpośredni związek z uzyskaniem dochodów z giełdy papierów wartościowy...