10.07.2015Jak rozliczać faktury korygujące przy odwrotnym obciążeniu VAT? Z początkiem lipca br. powiększył się katalog towarów objętych tzw. odwrotnym obciążeniem, dlatego też czynni podatnicy podatku od towarów i usług będą częściej zobowiązani do rozliczenia podatku od nabytych towarów. Z tego względu warto zwrócić uwagę na zasady rozliczania faktur korygujących odnoszących się do tego typu transakcji, które miały zastosowanie przed zmianami, a które są aktualne również po 1 lipca 2015 r. W niniejszym artykule przedstawione zostaną sposoby postępowania dla przykładowych dwóch przypadków korekt.
06.07.2015MF wyjaśnia. Zmiany w zakresie mechanizmu odwróconego obciążenia VAT 1 lipca 2015 r. weszły w życie nowe przepisy w zakresie rozszerzenia i doprecyzowania regulacji zawartych w ustawie z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), dalej jako „ustawa o VAT”, dotyczących mechanizmu odwróconego obciążenia, których celem jest zapewnienie większej skuteczności tego instrumentu. Przepisy te zostały wprowadzone ustawą z 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo zamówień publicznych (Dz. U. poz. 605).
03.07.2015MF wyjaśnia. Zmiany w zakresie mechanizmu odwróconego obciążenia VAT 1 lipca 2015 r. weszły w życie nowe przepisy w zakresie rozszerzenia i doprecyzowania regulacji zawartych w ustawie z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), dalej jako „ustawa o VAT”, dotyczących mechanizmu odwróconego obciążenia, których celem jest zapewnienie większej skuteczności tego instrumentu. Przepisy te zostały wprowadzone ustawą z 9 kwietnia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy ? Prawo zamówień publicznych (Dz. U. poz. 605).
24.04.2015Rozliczenie faktury korygującej przy odwrotnym obciążeniu Pytanie podatnika: Wnioskodawca w lutym 2014 kupił towar opodatkowany stawką 23%. Faktura została zaewidencjonowana i wykazana w deklaracji VAT-7 w miesiącu lutym. W miesiącu listopadzie 2014 r. otrzymał korektę na ww. fakturę, ponieważ towar podlegał opodatkowaniu z tytułu "odwrotnego obciążenia". W korekcie został wykazany podatek naliczony "in minus". Jak należy rozliczyć korektę faktury z tytułu "odwrotnego obciążenia"?
15.04.2015Odliczenie podatku z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany jako podatnik VAT Pytanie podatnika: Czy Spółka miała prawo do odliczenia podatku VAT z faktur od kontrahenta, który wystawił faktury VAT za faktycznie świadczone usługi informatyczne wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych jeśli kontrahent ten zachował się jak podatnik VAT czynny, numer faktury był poprzedzony zapisem - Faktura VAT, pomimo, iż nie dokonał rejestracji do celów podatku VAT i nie był zarejestrowany w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej RP?
09.04.2015NSA. Rabat potransakcyjny a wsteczna korekta kosztów Z uzasadnienia: Trudno zgodzić się ze stanowiskiem organu podatkowego, że korekta winna dotyczyć tych okresów, w których zaliczono wydatki w pierwotnej wysokości do kosztów uzyskania przychodów. W takiej sytuacji należałoby dokonać korekty wcześniejszego rozliczenia podatkowego ze wszelkimi konsekwencjami podatkowymi w postaci powstania zaległości i obowiązkiem zapłaty odsetek. Akceptacja stanowiska organu podatkowego prowadziłaby do sytuacji, w której podatnik zostałaby obciążony negatywnymi konsekwencjami podatkowymi, mimo że jego działaniu nie można by zarzucić naruszenia prawa.
07.11.2014Sposoby potwierdzania odbioru faktury korygującej Pytanie podatnika: Które z niżej wymienionych sposobów potwierdzania otrzymania przez klientów faktur korygujących dają prawo spółce do obniżenia podatku należnego o wartość wynikającą z tych faktur? Jakie wymogi trzeba spełnić i jaką przygotować dokumentację, aby uznać za wystarczające, że spółka nie uzyskała potwierdzenia odbioru faktur korygujących od kontrahenta mimo udokumentowanej próby ich doręczenia oraz, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej?
24.10.2014Rozliczenie w VAT faktury korygującej WNT Korektę wartości wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, podatnik powinien rozpoznać w okresie otrzymania od kontrahenta dokumentu korygującego (faktury korygującej bądź innego dokumentu wystawionego przez kontrahenta), bez względu na to, czy upłynął trzeci miesiąc od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonanego wcześniej wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów przez Spółkę, czy też nie - wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 2 października 2014 r., sygn. ILPP4/443-336/14-2/BA.
17.10.2014Zbiorcza faktura korygująca dokumentująca udzielenie bonusu Pytanie podatnika: Czy wystawiane przez spółkę faktury korygujące dokumentujące udzielane przez nią bonusy, spełniają wymogi przewidziane w odpowiednich przepisach, tj. są zgodne z art. 106j ust. 2 lub ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług i, w konsekwencji, wspomniane faktury korygujące stanowią z formalnego punktu widzenia, przy zachowaniu pozostałych warunków, podstawę do obniżenia podstawy opodatkowania i podatku należnego udokumentowany nimi rabat (bonus)?
29.07.2014Wydatki na okulary dla pracowników. Podatki i rachunkowość Pracodawca jest obowiązany zapewnić pracownikom okulary korygujące wzrok, zgodnie z zaleceniem lekarza, jeżeli wyniki badań wykażą potrzebę ich stosowania podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego. Sprawdźmy zatem, jak rozliczać podatkowo i rachunkowo tego typu wydatki.
28.07.2014Wydatki na okulary dla pracowników. Podatki i rachunkowość Pracodawca jest obowiązany zapewnić pracownikom okulary korygujące wzrok, zgodnie z zaleceniem lekarza, jeżeli wyniki badań wykażą potrzebę ich stosowania podczas pracy przy obsłudze monitora ekranowego. Sprawdźmy zatem, jak rozliczać podatkowo i rachunkowo tego typu wydatki.
13.05.2014NSA: Przychód należy korygować wstecz Z uzasadnienia: Skoro ustawodawca nie określił żadnych reguł dotyczących korekty wartości należnego przychodu podatkowego w danym okresie rozliczeniowym, to nie ma również podstaw prawnych, aby przyjmować, że dla daty rozliczenia takiej korekty przychodu netto i w konsekwencji dla określenia momentu (daty) powstania obowiązku podatkowego istotne znaczenie mają okoliczności związane z wystawieniem faktury korygującej, która obniżałaby przychód (zwrot towarów). W rezultacie, bez względu na przyczynę wystawienia faktury korygującej, korekta wielkości przychodu powinna być rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został już ujęty przychód należny, z uwzględnieniem zasad określających datę powstania przychodu.
26.11.2013VAT: Rozliczenie z niedoszłym nabywcą przy cesji praw i obowiązków z umowy sprzedaży Z uzasadnienia: W wyniku zawartej umowy cesji nabywca 2 wstąpił w miejsce nabywcy 1 we wszystkie jego zobowiązania wynikające z umowy przedwstępnej sprzedaży. Tym samym nabywca 1 nie jest już stroną umowy przedwstępnej. Wpłacona kwota zaliczki traci ten charakter w odniesieniu do nabywcy 1. Zatem korekta i nota skierowane zostały do niewłaściwego nabywcy. Nabywca 1 nie może być adresatem faktury korygującej, ponieważ przestał być stroną ww. umowy.
05.11.2013Prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca miał prawo do odliczenia podatku VAT z ww. faktur od kontrahenta który wystawił faktury VAT za faktycznie świadczone usługi, wydruk katalogów, oraz za otrzymaną zaliczkę jeśli podatnik ten zachował się jak podatnik VAT czynny, prowadził działalność gospodarczą, numer faktury był poprzedzony zapisem - Faktura VAT, pomimo, iż nie dokonał rejestracji do celów podatku VAT?
10.10.2013Korekta kosztów i przychodów po zwrocie towarów Pisaliśmy niedawno, że w przypadku zwrotu towaru organy podatkowe nakazują korygowanie przychodów i kosztów w okresie, w którym pierwotna sprzedaż miała miejsce. Czasami trzeba się będzie cofnąć o kilka czy kilkanaście miesięcy. Najnowsze interpretacje podatkowe potwierdzają, niestety, to niekorzystne dla podatnika rozwiązanie.
18.09.2013Rozliczenie VAT w związku z wystawieniem faktury proforma Pytanie podatnika: Czy w związku art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług oraz § 5 ust. 1 rozporządzenia w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, znoszącego obowiązek oznaczania faktur słowami „faktura VAT”, dokumenty „pro forma” lub „faktury proforma”, które Wnioskodawca otrzymuje od dostawców usług są dla niego podstawą do odliczenia podatku VAT z tego dokumentu?
31.01.2013Dokumentowanie udzielanego rabatu uproszczonymi fakturami korygującymi Pytanie podatnika: Czy prawidłowe będzie wystawianie faktur korygujących uproszczonych dokumentujących udzielenie rabatu do całości obrotu w danym okresie rozliczeniowym na rzecz danego odbiorcy, przy czym podstawą obliczenia rabatu będą wszystkie dostawy niektórych typów towarów dokonanych przez Wnioskodawcę w danym okresie rozliczeniowym?
16.11.2012Odliczenie VAT przed rejestracją firmy Pytanie podatnika: Czy podatek VAT z faktur dotyczących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, dokonanych przed zgłoszeniem rejestracyjnym VAT, może zostać rozliczony poprzez zmniejszenie podatku należnego VAT rozliczanego po zgłoszeniu rejestracyjnym VAT, czyli już w momencie uzyskania statusu podatnika VAT czynnego?
22.08.2012Korekta in minus bez potwierdzenia odbioru faktury korygującej Spółka wystawia i wysyła kontrahentom faktury korygujące in minus. W zakresie VAT korekty rozliczamy po otrzymaniu zwrotnego potwierdzenia ich odbioru przez kontrahenta. Zdarzają się jednakże sytuacje, kiedy potwierdzenia nie otrzymujemy. Nie dostajemy także potwierdzonej faktury korygującej. Kontrahenci kompensują należności z zapłatami za kolejne zakupy (potrącają z zapłaty kwoty im należne z faktur korygujących). Czy mamy możliwość obniżenia podstawy opodatkowania VAT. Jeżeli tak, to kiedy tego dokonać?
08.08.2012Rozliczenie faktury korygującej przy przedawnieniu zobowiązania Pytanie podatnika: Czy w związku z upływem czasu (pięcioletni okres) Wnioskodawca ma obowiązek uwzględnienia w ewidencji - rejestrze VAT fakturę korygującą z dnia 24 stycznia 2012 r. wystawioną do faktur VAT z 2006 r.? Czy nie nastąpiło przedawnienie a zatem i brak możliwości dokonania korekty podatku VAT w miesiącu otrzymania korekty?
11.07.2012Zmiany w VAT 2013: Faktury Duża część zmian w ustawie o VAT, które planuje resort finansów dotyczy faktur. W ustawie proponuje się uchylenie art. 106 i jednoczesne wprowadzenie bloku przepisów dotyczących fakturowania (art. 106a-106r). Propozycje zmian mają przede wszystkim na celu dostosowanie przepisów do zmian wprowadzonych dyrektywą 2010/45/UE oraz szerokie uregulowanie zagadnień dotyczących obowiązków związanych z fakturowaniem w ustawie. Projekt zakłada m.in. wprowadzenie instytucji faktury uproszczonej, którą przedsiębiorcy będą mogli stosować do kwoty 450 zł. Taka faktura nie będzie musiała zawierać części elementów, które dziś są wymagane. Ponadto, zgodnie z projektowanymi przepisami faktura elektroniczna ma być tak samo traktowana, jak faktura papierowa.
08.06.2012Podwyższenie ceny po skalkulowaniu kosztów produkcji a moment rozliczenia faktury korygującej Przepisy art. 29 ust. 1 w zw. z art. 19 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług należy tak interpretować, że w sytuacji gdy po zakończeniu produkcji danego towaru okaże się, że rzeczywiste koszty jego produkcji przewyższają koszty założone, podwyższenie ceny sprzedaży tego towaru udokumentowane fakturą korygującą powinno być wykazane w deklaracji za okres, w którym dokonano korekty, to znaczy skalkulowano nową wyższą cenę uwzględniającą te okoliczności - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
16.04.2012Odliczenie VAT na podstawie kserokopii faktury Pytanie podatnika: Zakupy związane z utrzymaniem budynku dokonywane są przez zarządcę na współwłaścicieli. Z przyczyn technicznych (duża liczba współwłaścicieli) sprzedawca nie może wypisać na fakturze danych wszystkich nabywców (współwłaścicieli). Sprzedawca sporządza więc do wystawionej faktury załącznik zawierający informacje o nabywcach. Oryginał takiej faktury przechowywany jest w siedzibie zarządcy budynku, a poszczególni współwłaściciele otrzymują ksero faktury VAT wraz z załącznikiem. Czy taka faktura VAT (kserokopia) wraz z załącznikiem stanowi podstawę do odliczenia podatku naliczonego?
16.03.2012Wewnętrzna faktura korygująca a rozliczenie VAT Pytanie podatnika: Czy po wystawieniu korekt faktur wewnętrznych zmniejszających podstawę opodatkowania, podatnik będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku VAT należnego objętego tą korektą w deklaracji VAT za miesiąc, w którym wystawi korekty faktur wewnętrznych?
13.02.2012Korekta faktury wewnętrznej a odliczenie VAT Pytanie podatnika: Czy w związku z wystawieniem wewnętrznej faktury korygującej celem skorygowania podatku VAT wykazanego nienależnie na fakturze wewnętrznej dokumentującej nieodpłatne przekazanie towarów (tj. czynność uregulowaną w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT), Wnioskodawca będzie uprawniony do obniżenia kwoty podatku należnego w deklaracji VAT za okres, w którym wystawiona została taka wewnętrzna faktura korygująca?
17.01.2012Rozliczenie otrzymanych faktur korygujących „in plus” W przeciwieństwie do przypadku, w którym podatnik otrzymuje fakturę korygującą „in minus”, brak jest przepisów wprost normujących sposób rozliczenia podatku naliczonego w razie otrzymania faktury korygującej „in plus”. Powstaje zatem wątpliwość, czy podatek naliczony należy rozpoznać miesiącu otrzymania faktury, czy też należy skorygować deklarację za miesiąc, w którym otrzymano fakturę podstawową.
04.01.2012Moment rozliczenia faktury korygującej zwiększającej podstawę opodatkowania VAT Z uzasadnienia WSA: Termin rozliczenia przez sprzedawcę faktur korygujących zwiększających kwotę należnego podatku VAT uzależniony jest od okoliczności powodujących konieczność dokonania korekt faktur pierwotnych. W rozpatrywanej sprawie przyczynę korekty stanowił dodatek do cen towarów wypłacany na podstawie dodatkowego porozumienia między stronami. Zdarzenie to niewątpliwie nastąpiło po wystawieniu faktury pierwotnej i nie było znane w chwili jej wystawienia, dlatego też nie było podstaw do dokonania korekty deklaracji "wstecz", skoro pierwotnie sporządzona faktura i deklaracja VAT były prawidłowe.
07.12.2011Odliczenie VAT z faktur wystawionych po terminie Pytanie: W ubiegłym roku podpisałem umowę z podwykonawcą, nie będącym podatnikiem podatku VAT (korzystającym ze zwolnienia podmiotowego), na wykonanie robót budowlanych. Wykonane prace rozliczane są etapami. W listopadzie ubiegłego roku podwykonawca przeoczył fakt przekroczenia limitu zwolnienia i mimo utraty prawa do zwolnienia nadal obciążał mnie rachunkami. W chwili obecnej, będąc już czynnym podatnikiem VAT, zamierza dokonać korekt wystawionych rachunków, a w ich miejsce wystawić faktury VAT z datą sprzedaży, jak na rachunkach oraz z bieżącą datą wystawienia. Czy będzie mi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego z tych nieterminowo wystawionych faktur?
28.09.2011Rozliczenia międzyokresowe kosztów przy zmianie rodzaju prowadzonych ksiąg Pytanie podatnika: W roku 2010 spółka, której Wnioskodawca jest wspólnikiem, ewidencjonowała zdarzenia gospodarcze w księgach rachunkowych. Od roku 2011 spółka prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, tzw. metodą uproszczoną. Do dnia 31 grudnia 2010 r. spółka nie rozliczyła wszystkich kosztów poniesionych przed tym dniem, które ze względu na rodzaj wydatku oraz rodzaj prowadzonych ksiąg podatkowych, podlegały rozliczeniu w czasie, bądź zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w 2011 r. Czy ww. koszty mogą stanowić koszty uzyskania przychodu roku 2011, w części nierozliczonej w poprzednich okresach? Czy ww. koszty można zaliczyć do kosztów na podstawie dokumentów potwierdzających ich poniesienie z naniesioną adnotacją o proporcjonalnym rozliczeniu kwot w poszczególnych okresach, czy na podstawie dowodu wewnętrznego spisanego na tą okoliczność?
08.09.2011Przyczyny dokonania korekty faktury mają wpływ na jej rozliczenie Jeżeli przyczyna korekty istniała już w momencie wystawienia faktury pierwotnej (np. popełniono błąd), wówczas korekta powinna być dokonana wstecz (tj. ujęta w rozliczeniu za okres, w którym w wyniku błędu zaniżony został podatek należny). Jeżeli natomiast przyczyna korekty powstała w terminie późniejszym (np. następuje uzgodniona zmiana ceny), korekta in plus powinna zostać ujęta na bieżąco, tj. w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna korekty (ponieważ faktura pierwotna była wystawiona poprawnie i w przeszłości nie doszło do zaniżenia podatku należnego) - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach.
21.07.2011Zbiorcza faktura korygująca dla udokumentowania rabatów Pytanie podatnika: Czy w przypadku rabatów potransakcyjnych udzielanych różnym klientom w okresie po dniu 1 stycznia 2011 r. istnieje możliwość wystawienia jednej faktury korygującej dla określonego klienta na rabat udzielony w danym okresie? Do takiej zbiorczej korekty, na której znalazłaby się łączna kwota rabatu załączone zostałyby pierwotne faktury, które podlegają skorygowaniu.
02.11.2010Jak prawidłowo dokonać podatkowego zamknięcia roku 2010? Konsekwencją zamknięcia roku obrotowego 2010 jest obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego i ustalenia wyniku finansowego. Jednym z elementów sprawozdania finansowego jest rachunek zysków i strat, w którym wynik finansowy wykazuje się w pozycji "Zysk (strata) brutto". Dla celów ustalenia wysokości podatku dochodowego, należnego za rok podatkowy objęty sprawozdaniem finansowym, konieczne jest uzgodnienie wyniku finansowego firmy ustalonego w oparciu o przepisy ustawy o rachunkowości (lub MSSF) z wynikiem, jaki powinien zostać ustalony zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawy o CIT). Konieczność ta wynika z faktu, że pomiędzy tymi dwoma wynikami powstać mogą rozmaite rozbieżności, będące konsekwencją odmiennych regulacji wynikających ze wspomnianych ustaw, dotyczących choćby rozpoznawania przychodów i kosztów jednostki (podatnika).
22.10.2010Korekta daty wystawienia na fakturze VAT Pytanie podatnika: Spółka wystawia faktury za dany okres rozliczeniowy w terminie 7 dni od dokonania pierwszej dostawy w danym okresie rozliczeniowym (datą sprzedaży jest ostatni dzień z danego okresu rozliczeniowego). Problem dotyczy ustalenia daty wystawienia faktury oraz powstania obowiązku podatkowego, np. rozliczenie ilościowo-wartościowe dostaw dokonanych w I okresie stycznia 2010 r. zostało sporządzone w dniu 12 stycznia 2010 r., a wpłynęło do spółki w dniu 18 stycznia 2010 r. Kontrahent żąda zatem sprostowania daty wystawienia faktury z dnia 11 stycznia 2010 r. na 12 stycznia 2010 r. Z tego też względu wystawił i przesłał spółce notę korygującą, w której wnosi o skorygowanie faktury w ww. zakresie. Czy możliwe jest skorygowanie daty wystawienia faktury za pomocą not korygujących w sposób żądany przez kontrahenta?
25.03.2010Orzecznictwo: Fiskus musi udowodnić fikcyjność faktur Z uzasadnienia: Podatnik może obniżyć podatek naliczony o taki podatek należny, który pozostaje w nierozerwalnej więzi ze zdarzeniem gospodarczym, które zostało zarówno faktycznie dokonane, jak też realnie odzwierciedlone w dokumentującej je fakturze. Przepisy ustawy o VAT dają organowi możliwość zakwestionowania prawa podatnika do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego jedynie wówczas, gdy organ udowodni niezgodność faktury z rzeczywistością poprzez podanie konkretnego faktu, z którego ta niezgodność wynika, a nie poprzez formułowanie jego oceny, bez jednoznacznego wykazania, że fakt taki rzeczywiście nastąpił.
17.03.2010Orzecznictwo: Zasady dokonywania korekt faktur VAT w przypadku WDT Z uzasadnienia: Gdy błędnie określono stawkę podatku, przyjęta metoda korekty powinna to wiernie odzwierciedlać - poprzez wskazanie na fakturze stawki błędnej i właściwej oraz prawidłowej kwoty podatku. Ten sposób czytelnie oddaje stan rzeczywisty tj. ewidentną omyłkę w stawce, a w konsekwencji i w kwocie podatku, która zaistniała już w dacie wystawienia pierwotnej faktury i nie miała żadnego związku z realizacją, czy zmianą terminu dostawy. Słusznie więc Sąd zaakceptował pogląd organów podatkowych, że podatnik dokonując korekty wbrew ustawowym zasadom, określił nowy, niezgodny z rzeczywistym moment powstania obowiązku podatkowego. Żaden bowiem przepis prawny nie zezwala na "wyzerowanie" faktury i wystawienie nowej w innym miesiącu.
11.02.2010Orzecznictwo WSA: Podatnik ma prawo do optymalizacji ciężarów publicznoprawnych Z uzasadnienia: Wykorzystywane przez Skarżącą w prowadzonej działalności gospodarczej nieruchomości uzyskał nieodpłatnie jej mąż na skutek częściowego podziału majątku wspólnego. Nie wystąpiła zatem czynność odpłatnego zbycia. Nie można uznać za wypełnienie tej przesłanki faktu późniejszej sprzedaży nieruchomości przez męża Skarżącej. Zbycia nieruchomości dokonał bowiem już inny podmiot (nie Skarżąca) i to ten podmiot obciążały określone skutki podatkowe tej czynności. Czynności dokonane przez Skarżącą nie mieściły się zatem w hipotezie normy art. 10 ust. 2 pkt 3 u.p.d.o.f.(odpłatne zbycie nieruchomości wykorzystywanych w działalności gospodarczej). Przepisu tego nie można też odczytywać, jako zakazującego wycofania składników majątku z działalności gospodarczej w sytuacji objęcia ich podziałem związanym z rozliczeniem majątku wspólnego małżonków.
08.01.2010Orzecznictwo WSA: Błędy w fakturach a utrata prawa do odliczenia VAT Z uzasadnienia: Ani przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, ani rozporządzenia MF nie operują pojęciami "oczywistych błędów w fakturach VAT", ani "wad mniejszej wagi", które pozwalałyby uznać, iż pomimo braku pewnych elementów dają się zidentyfikować strony obrotu gospodarczego i posiadanie faktury uprawnia do odliczenia podatku naliczonego. Granica tej wadliwości zdaniem składu orzekającego w niniejszej sprawie prawidłowo została zakreślona przez organy podatkowe. Nie uznano jako prawidłowych tych faktur, które opiewały na zupełnie inny podmiot o zupełnie innym nr NIP. Bez znaczenia jest okoliczność, także z uwagi na zasadę neutralności z art. 86 ust. 1 ustawy, kto był faktycznym odbiorcą kwestionowanych towarów i usług, skoro skarżąca Spółka nie legitymowała się prawidłowo wystawionymi na jej firmę lub skorygowanymi fakturami, bądź notami korygującymi.
02.11.2009Jaki jest termin do złożenia korekty faktury? Termin do złożenia korekty faktury nie wynika wprost z obowiązujących przepisów prawa. Choć ani z przepisów ustawy o VAT, ani z przepisów wykonawczych do tej ustawy nie wynikają wprost terminy ograniczające prawo podatnika do wystawiania faktur, dokumenty korygujące podatnik powinien wystawiać niezwłocznie po wystąpieniu przyczyny uzasadniającej ich wystawienie. Mogą się bowiem rodzić wątpliwości co do skuteczności faktury wystawionej po terminie okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
28.08.2009Samochód wspólnika w spółce cywilnej – rozliczanie wydatków Pytanie podatnika: Czy faktury dotyczące eksploatacji samochodu winny być wystawione na wspólnika spółki i jego nr NIP czy na spółkę i jej nr NIP, aby spółka mogła uznać je za koszt uzyskania przychodu spółki podlegający wpisowi do księgi przychodów i rozchodów spółki?
31.07.2009Orzecznictwo podatkowe: Uprawnienie do wystawiania korekt faktur wewnętrznych nie jest ograniczone terminem Z uzasadnienia: Ani ustawa o VAT, ani rozporządzenia wykonawcze do niej nie normują terminów wystawiania faktur korygujących. Prawidłowe było również powołanie się przez Ministra Finansów na treść art. 112 ustawy o VAT, z którego wynika termin przechowywania ewidencji i dokumentów związanych z rozliczeniem podatku VAT - do czasu upływu terminu przedawnienia. W ocenie Sądu ostatni z przepisów nie daje jednak podstaw do twierdzenia, że w stanie faktycznym przedstawionym przez Spółkę wystawianie faktur korygujących zostało ograniczone przez ustawodawcę terminem wynikającym z art. 70 § 1 O.p. Takie wnioski nie płyną również wprost z treści art. 70 § 1 O.p.
10.04.2009Obowiązki podatkowe związane z wystawieniem faktur korygujących Pytanie podatnika: Czy należy korygować deklarację VAT-7, Informację podsumowującą i Intrastat za miesiąc/kwartał w którym ujęto fakturę pierwotną czy za miesiąc/kwartał w którym wystawiono fakturę korygującą?
23.05.2008Ewidencja księgowa premii jako szczególnego rodzaju rabatów (2) Premie lokalne księguje się identycznie jak rabaty udzielane nabywcom krajowym i zagranicznym po dokonaniu dostaw. Jeżeli premia pieniężna lub rabat został udzielony w dacie sprzedaży towarów lub wyrobów, to sprzedawca udzielający rabatu potwierdza jego udzielenie w treści faktury sprzedaży VAT. Jeżeli premia pieniężna (globalna) lub rabat został udzielony po pewnym czasie od daty sprzedaży dostawy towarów lub wyrobów, to sprzedawca udzielający rabatu potwierdza jego udzielenie fakturą korygującą VAT, co wynika z § 16 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (dalej rozporządzenie VAT). Fakturę taką sprzedawca wysyła do odbiorcy i po otrzymaniu potwierdzonej przez nabywcę kopii, na tej podstawie, zmniejsza o kwotę udzielonego rabatu przychody ze sprzedaży i VAT należny, uznając kwotą brutto (łącznie z VAT) nabywcę.
20.02.2008Zapraszamy na konferencję: Podatki 2008 – kontrowersje i praktyczne problemy z uwzględnieniem „małej” nowelizacji ustawy o VAT W dniach 27–28 lutego 2008 roku, w Warszawie, odbędzie sie konferencja Podatki 2008 – kontrowersje i praktyczne problemy z uwzględnieniem „małej” nowelizacji ustawy o VAT. Konferencja organizowana jest przez Akademię Biznesu MDDP.
Serwis podatki.biz objął patronat medialny nad konferencją.
Dla Czytelników www.podatki.biz obowiązuje cena specjalna – warunkiem skorzystania z niej jest zapisanie się na konferencję do 22.02.2008 (piątek), przy wykorzystaniu formularza rejestracyjnego dostępnego tutaj.
29.06.2007Zmniejszenie obrotu w wyniku korekty i potwierdzenie odbioru faktury W art. 29 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług ustawodawca zamieścił jedynie stwierdzenie, że podatnik może zmniejszyć obrót m.in. o kwoty wynikające z dokonanych korekt faktur. Z treści przepisu tego nie wynika, aby uprawnienie to uzależnione było od otrzymania przez podatnika potwierdzenia odbioru faktury przez kontrahenta, a w efekcie bez znaczenia jest data, w jakiej ono nastąpiło — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
20.12.2006Podstawa opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów Pytanie podatnika: Czy przyjęty w Spółce sposób dokumentowania zdarzeń mających wpływ na wysokość podstawy opodatkowania z tytułu WNT, polegający na wystawieniu przez Spółkę not korygujących, może być uznany za prawidłowy i wystarczający dla celów rozliczania podatku od towarów i usług, to jest czy tego rodzaju dokumenty stanowią wystarczającą podstawę do obniżenia lub podwyższenia podstawy opodatkowania i podatku należnego oraz w konsekwencji do obniżenia lub podwyższenia kwot podatku naliczonego?
