Korekta kosztów i przychodów po zwrocie towarów
Pisaliśmy niedawno, że wprzypadku zwrotu towaru organy podatkowe nakazują korygowanie przychodów ikosztów wokresie, wktórym pierwotna sprzedaż miała miejsce. Czasami trzeba się będzie cofnąć okilka czy kilkanaście miesięcy. Najnowsze interpretacje podatkowe potwierdzają, niestety, to niekorzystne dlapodatnika rozwiązanie.
Przykładem takiego niekorzystnego stanowiska organów podatkowych może być chociażby interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 24 września 2013 r., nr IPTPB3/423-225/13-4/KJ.
Z przedstawionego we wniosku o jej wydanie stanu faktycznego wynikało, że na mocy zawartych przez spółkę umów jej kontrahenci mieli prawo do zwrotu produktów i towarów z przyczyn niezawinionych przez spółkę. W takich przypadkach zwroty przyjmowane były na stan spółki w dniu ich wpływu na magazyn. Potwierdzeniem zwrotu towaru były: dowód PZ (przyjęcie na magazyn) oraz wystawiona faktura korygująca na minus powołująca się na wystawioną wcześniej fakturę sprzedaży. Spółka pomniejszała wartość przychodu w dacie wystawienia faktury korygującej. W tym samym okresie pomniejszała też koszt wytworzenia sprzedanych produktów i wartość sprzedanych towarów o wartość przyjętych zwrotów. W większości przypadków w spółce zwroty dokonywane były po zakończeniu roku podatkowego (niektóre nawet 2 lata po dokonaniu sprzedaży).
Organ podatkowy uznał jednak stanowisko spółki za nieprawidłowe.
Powstanie przychodu
Dyrektor IS wyjaśnił, że stosownie do art. 12 ust. 3a ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397, z późn. zm.) za datę powstania przychodu uważa się co do zasady dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
- wystawienia faktury albo
- uregulowania należności.
Faktura stanowi dowód księgowy będący podstawą ujmowania w księgach rachunkowych przychodu należnego oraz wskazuje na wielkość i wartość sprzedaży. Powinna potwierdzać więc jednoznacznie wartość transakcji. Natomiast faktury korygujące tę wartość korygują. Przychód należny wskazany na fakturze może być zatem korygowany poprzez wystawienie faktury korygującej. Tak więc faktura korygująca odnosi się do konkretnej faktury sprzedaży.
Faktura pierwotna a faktura korygująca
Zdaniem dyrektora IS faktura korygująca nie dokumentuje odrębnego, niezależnego zdarzenia gospodarczego, lecz odnosi się ściśle do stanu zaistniałego w przeszłości. Przyczyny jej wystawienia mogą być zróżnicowane. Niezależnie jednak od przyczyny korekty wskazać należy, że punktem odniesienia dla faktury korygującej jest zawsze faktura pierwotna. Faktura korygująca nie generuje bowiem nowego (innego) momentu powstania przycho...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Świadczenie usług za granicą a limit zwolnienia podmiotowego z VAT
- Skutki w VAT otrzymania w darowiźnie przedsiębiorstwa
- Obniżona stawka VAT w 2024 r. 8% także dla usług kosmetycznych
- Wynajem mieszkań wraz z komórkami zwolnione z VAT
- Odliczenie VAT z faktury z błędną stawką podatku lub nieprawidłowym kursem waluty
- Jaki limit zwolnienia podmiotowego VAT po odwieszeniu działalności?
- Odliczenie VAT z faktur za wynajem mieszkań dla pracowników
- Zakupy związane z wynajmowanymi lokalami a odliczenie VAT
- Nieprawidłowa nazwa towaru lub usługi na fakturze a prawo do odliczenia VAT