30.01.2024Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy użyczenia
Użyczenie jest umową nazwaną, uregulowaną w art. 710-719 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (dalej: K.c.). Zgodnie z art. 710 K.c. przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. To, że istotą umowy użyczenia jest jej nieodpłatność, nie oznacza, że na gruncie prawa podatkowego nie powstanie z tego tytułu przychód.
12.12.2023PIT: Amortyzacja inwestycji w obcym środku trwałym
Inwestycja w obcych środkach trwałych podlega amortyzacji niezależnie od przewidywanego okresu używania - stanowi o tym art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
29.08.2023PIT: Amortyzacja inwestycji w obcym środku trwałym
Inwestycja w obcych środkach trwałych podlega amortyzacji niezależnie od przewidywanego okresu używania - stanowi o tym art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
24.03.2023Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy użyczenia
Użyczenie jest umową nazwaną, uregulowaną w art. 710-719 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (dalej: K.c.). Zgodnie z art. 710 K.c. przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. To, że istotą umowy użyczenia jest jej nieodpłatność, nie oznacza, że na gruncie prawa podatkowego nie powstanie z tego tytułu przychód.
13.10.2021Konsekwencje podatkowe zawarcia umowy użyczenia
Użyczenie jest umową nazwaną, uregulowaną w art. 710-719 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (dalej: K.c.). Zgodnie z art. 710 K.c. przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, na bezpłatne używanie oddanej mu w tym celu rzeczy. To, że istotą umowy użyczenia jest jej nieodpłatność, nie oznacza, że na gruncie prawa podatkowego nie powstanie z tego tytułu przychód.
22.04.2021Czy umowa użyczenia materiałów i sprzętu pomiędzy firmami podlega VAT?
Nieodpłatna usługa użyczenia maszyn budowlanych podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ świadczenie to nie będzie odbywało się w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Użyczenia tego nie należy dokumentować fakturą z uwagi na fakt, że jest to usługa nieodpłatna. Natomiast w przypadku użyczenia materiałów mamy do czynienia z nieodpłatnym przekazaniem towarów w formie darowizny, a czynność ta podlega VAT, jednakże nie podlega udokumentowaniu fakturą z uwagi na fakt, że jest to darowizna. Tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
04.03.2019Umowa użyczenia - podstawowe informacje nie tylko dla przedsiębiorców
Umowa użyczenia należy do najczęściej zawieranych umów dnia codziennego, choć czasem nawet nie zdajemy sobie sprawy, że ją zawarliśmy. Działanie polegające na udostępnieniu komuś bezpłatnie swojego samochodu, płyty, roweru itp. to właśnie zawarcie umowy użyczenia.
01.03.2019Umowa użyczenia - podstawowe informacje nie tylko dla przedsiębiorców
Umowa użyczenia należy do najczęściej zawieranych umów dnia codziennego, choć czasem nawet nie zdajemy sobie sprawy, że ją zawarliśmy. Działanie polegające na udostępnieniu komuś bezpłatnie swojego samochodu, płyty, roweru itp. to właśnie zawarcie umowy użyczenia.
13.06.2018PIT: Jazdy prywatne firmowym samochodem czasem z ewidencją
Pytanie: Czy z tytułu używania służbowych samochodów osobowych przez pracowników Wnioskodawcy jako pracodawca i płatnik zobowiązana będzie ustalić pracownikom przychód do opodatkowania w sytuacji, gdy opłacają oni koszty tego używania wyliczone przez pracodawcę na podstawie faktycznie przejechanych kilometrów i wskaźnika amortyzacji? Czy ustalenie przez Wnioskodawcę jako pracodawcę i płatnika tego przychodu pracownikom do opodatkowania będzie uzależnione od kwoty, jaką zostaje miesięcznie obciążony pracownik?
16.02.2018Użyczenie na rzecz spółki osobowej nie jest użyczeniem na rzecz wspólnika
W przypadku otrzymania przez spółkę osobową świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, wartość tych świadczeń nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy. Zwolnienie przewidziane w tym przepisie odnosi się bowiem do świadczeń otrzymanych od osób zaliczanych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn. Za taki podmiot nie może być uznana spółka osobowa.
05.02.2018Użyczenie samochodu od rodziny firmie a przychód w PIT
Pytanie: Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do ustalenia przychodu z tytułu nieodpłatnie użyczonego przez swojego teścia samochodu osobowego, wykorzystywanego w celu prowadzenia działalności gospodarczej?
23.08.2017Niechciany remont użyczonego lokalu nie jest przychodem właściciela
Pytanie: W ciągu zamieszkiwania w domu rodzina, której Wnioskodawczyni użyczyła dom dokonała remonty związane z pomieszczeniami oraz kupowała z tego tytułu materiały. Wnioskodawczyni nie wyraziła zgody na remonty, ponieważ pomieszczenia tego nie wymagały. Czy wydatki na remont i związany z nim zakup materiałów stanowi przychód opodatkowany PIT?
09.06.2017Nieodpłatne udostępnienie domu: Koszty zwykłego użytkowania a przychód użyczającego
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni użyczała dom na cele mieszkalne rodzinie z czwórką dzieci. Z tytułu użyczenia domu nie została podpisana umowa (użyczenie domu nastąpiło w formie ustnej). Rodzina ponosiła jedynie koszty z tytułu zużytych mediów, tj. energię, gaz i wodę, na podstawie przekazanych przez Wnioskodawczynię rachunków. Czy koszty za media, które pokrywała rodzina, stanowią dla Wnioskodawczyni przychód do opodatkowania?
31.03.2016Stawka VAT przy refakturowaniu mediów użyczonych lokali - zmiana stanowiska fiskusa Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca prawidłowo stosuje przy refakturowaniu kosztów na rzecz biorących w używanie stawkę VAT wynikającą z faktur otrzymywanych od dostawców mediów i usług, a koszty ubezpieczenia jako niepodlegające opodatkowaniu?
23.03.2016Skutki użyczenia spółce cywilnej składnika prywatnego majątku jej wspólnika Przez umowę spółki – zgodnie z art. 860 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm., dalej: k.c.) – wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego przez działanie w sposób oznaczony, w szczególności przez wniesienie wkładów. Dalej przepisy stanowią, że wkład wspólnika może polegać na wniesieniu do spółki własności lub innych praw albo na świadczeniu usług.
22.03.2016Skutki użyczenia spółce cywilnej składnika prywatnego majątku jej wspólnika Przez umowę spółki – zgodnie z art. 860 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 121, z późn. zm., dalej: k.c.) – wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego przez działanie w sposób oznaczony, w szczególności przez wniesienie wkładów. Dalej przepisy stanowią, że wkład wspólnika może polegać na wniesieniu do spółki własności lub innych praw albo na świadczeniu usług.
29.01.2016Telefon od współpracującej firmy a przychód z nieodpłatnych świadczeń Pytanie podatnika: Czy na Wnioskodawcy z uwagi na fakt, iż użytkuje przy prowadzeniu działalności urządzenie Iphone będące własnością Spółki spoczywa obowiązek ujęcia oraz zewidencjonowania na podstawie dowodu wewnętrznego w podatkowej księdze przychodów w roku podatkowym w roku 2014 i w latach podatkowych następnych przychodu z tytułu użytkowania na podstawie umowy z dnia 3 listopada 2014 r., który to przychód winien zostać obliczony przez stronę zgodnie z zasadami określonymi w art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku o podatku dochodowym od osób fizycznych?
20.10.2015Koszty działalności. Użyczenie nieruchomości jako odpłatne świadczenie Pytanie podatnika: Wnioskodawca, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, zawarł z osobą fizyczną umowę użyczenia nieruchomości przeznaczonej na prowadzenie działalności gospodarczej. Osoba fizyczna niebędąca właścicielem użyczonej nieruchomości, zawarła umowę najmu z właścicielem nieruchomości. Zgodnie z umową użyczenia, Wnioskodawca, przelewa na rachunek właściciela nieruchomości opłatę z tytułu najmu, którą jest obciążany użyczający. Czy użyczenie nieruchomości należy traktować jako odpłatne świadczenie, a opłatę za najem jako koszt uzyskania przychodu?
21.09.2015Opodatkowanie VAT usług magazynowania towarów Pytanie podatnika: Czy kompleksowe usługi magazynowania świadczone przez Spółkę w Polsce na rzecz podmiotów zagranicznych podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce?
11.09.2015NSA. Wybór najemcy a obniżona stawka VAT przy refakturowaniu mediów Art. 29 ust. 1 oraz art. 41 ust. 1 i 2 ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym w 2011 r., należało tak interpretować, że opłaty wynikające z eksploatacji lokalu przez najemcę: za energię cieplną, dostawę wody, odbiór ścieków i wywóz nieczystości nie powinny być co do zasady ujmowane do podstawy opodatkowania jako składniki czynszu z tytułu usługi najmu i w konsekwencji powinny zostać opodatkowane stawką odmienną od usługi najmu. Media w postaci zużycia wody, energii elektrycznej i cieplnej, odprowadzania ścieków co do zasady powinny być uważane za odrębne świadczenia od usługi najmu, jeżeli najemca miał możliwość wyboru sposobu korzystania z danych towarów i usług poprzez decydowanie o wielkości zużycia. W przypadku natomiast wywozu nieczystości, czynności te powinny być traktowane jako odrębne od usługi najmu, jeżeli najemca miał możliwość dokonania wyboru świadczeniodawcy tych usług - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
29.05.2015Podatek od użyczonej nieruchomości jako koszt podatkowy Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni, w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą na użyczonej nieruchomości, będzie miała prawo zaliczyć wydatek poniesiony na podatek od tej nieruchomości do kosztów uzyskania przychodów?
16.04.2015Opodatkowanie VAT bezpłatnego użyczenia pomieszczenia biurowego Pytanie podatnika: Czy w świetle ustawy o podatku od towarów i usług, stosownie do art. 8 ust. 2, bezpłatne użyczenie pomieszczenia biurowego przez Wnioskodawcę podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?
03.10.2014Wydatki na użyczony lokal w kosztach działalności Pytanie podatnika: Działalność Wnioskodawczyni jest prowadzona w lokalu należącym do jej męża - między małżonkami istnieje wspólność majątkowa, a lokal znajduje się w majątku odrębnym jej męża. Na podstawie umowy użyczenia Wnioskodawczyni ma prawo do nieodpłatnego używania całego lokalu, jednak ponosi koszty jego utrzymania, w tym m.in. podatku od nieruchomości, czynszu i innych mediów. W dowodach wpłaty za podatek i media widnieje imię i nazwisko męża Wnioskodawczyni. Czy ww. wydatki będą mogły być zaliczone do kosztów podatkowych?
11.12.2013VAT od sprzedaży gruntu z cudzym budynkiem Z uzasadnienia: W rozpoznawanej sprawie nie było sporne, że właścicielem gruntu byli małżonkowie i że własność tego gruntu nie została przeniesiona na spółkę. Spółka ta wybudowała jedynie na cudzym gruncie zespół 8 budynków mieszkalnych i przysługiwało jej wobec właściciela roszczenie o zwrot wartości poczynionych nakładów. Tym samym, dostawy gruntów wraz z posadowionymi na nich budynkami mogło dokonać wyłącznie małżeństwo jako właściciele gruntów. Oznacza to, że na podstawę opodatkowania z tytułu dokonanej sprzedaży składać się powinna wartość gruntu oraz wartość nakładów w postaci budynków, które łącznie powinny być uwidocznione na fakturze VAT.
28.11.2013Ustna umowa nieodpłatnego użyczenia lokalu użytkowego a przychód w PIT Pytanie podatnika: Czy zawarta umowa ustna pomiędzy Wnioskodawczynią a jej mężem (dotycząca bezpłatnego użyczenia lokalu użytkowego) jest akceptowana przez organy urzędu skarbowego i czy podlega opodatkowaniu?
27.11.2013Ulga rehabilitacyjna: Dojazd na zabiegi użyczonym samochodem Pytanie podatnika: W zeznaniu Wnioskodawca odliczył kwotę 2280 zł z tytułu ulgi rehabilitacyjnej. Wydatki na cele rehabilitacyjne związane były z używaniem samochodu dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne w wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Wnioskodawca korzystał z samochodu osobowego na podstawie prawomocnej umowy użyczenia. Czy ww. kwota odliczona w ramach ulgi rehabilitacyjnej powinna zostać uwzględniona w złożonym zeznaniu PIT-37?
31.07.2013Opodatkowanie VAT czynności użyczenia budynku rodzinie Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT czynnym. Zamierza, wraz z żoną, użyczyć budynek (składnik majątku prywatnego) dzieciom (córce i synowi), które w tym obiekcie będą świadczyć usługi krótkotrwałego zakwaterowania. Dzieci Wnioskodawcy zawrą umowy z dostawcami „mediów” i na tej podstawie będą bezpośrednio opłacali ich koszty. Czy umowa użyczenia będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
10.06.2013Nieodpłatne ustanowienie służebności przesyłu a przychód w CIT Art. 12 ust. 1 pkt 2 i ust. 6 pkt 1-4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wskazują na trafność tezy, że zawarcie przez strony nieodpłatnej umowy ustanowienia służebności przesyłu na podstawie art. 3051 Kodeksu cywilnego nie stanowi dla przedsiębiorstwa, na rzecz którego tę służebność ustanowiono nieodpłatnego lub częściowo odpłatnego otrzymania rzeczy lub praw, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
02.04.2013Skutki podatkowe nieodpłatnego użyczenia lokalu Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie punktu przedszkolnego, w lokalu, który został użyczony Stowarzyszeniu Przyjaciół Dzieci Specjalnej Troski przez jednostkę samorządu terytorialnego, a następnie za zgodą tej jednostki użyczony nieodpłatnie Wnioskodawcy. Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do wykazywania i opodatkowania przychodów z nieodpłatnego użytkowania lokalu na prowadzenie punktu przedszkolnego?
11.09.2012Podatek od nieruchomości przedsiębiorcy Art. 2 ust. 1 pkt 3 w zw. z art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych należy rozumieć w ten sposób, że przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości jest budowla znajdująca się w posiadaniu przedsiębiorcy, przy czym przedsiębiorca ten nie musi być jednocześnie podatnikiem podatku od nieruchomości, wymienionym w art. 3 ust. 1 ww. ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
20.03.2012Użyczenie lokalu wraz z mediami a stawka VAT Umowa użyczenia jest z natury umową nieodpłatną, jednakże jeśli pojawia się jakakolwiek płatność związana z użytkowaniem rzeczy oddanej w używanie, to na gruncie przepisów o VAT umowa ta przestaje być umową nieodpłatną i staje się czynnością odpłatną, a więc jako taka podlega opodatkowaniu.
13.01.2012Zmiana przeznaczenia inwestycji - konsekwencje na gruncie VAT Pytanie podatnika: Czy w związku ze zmianą przeznaczenia infrastruktury wodociągowo-kanalizacyjnej, wskutek rozpoczęcia wykorzystywania jej do świadczenia usług opodatkowanych VAT, podatnik będzie miał prawo do zastosowania korekty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91 ustawy o VAT?
29.12.2011Sprzedaż majątku prywatnego a działalność gospodarcza Z uzasadnienia: Przyjęcie, że dana osoba fizyczna sprzedając działki budowlane działa w charakterze podatnika prowadzącego handlową działalność gospodarczą (jako handlowiec) wymaga ustalenia, że jej działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną), czyli stałą. Nie jest działalnością handlową sprzedaż majątku osobistego (prywatnego), który nie został nabyty w celach odsprzedaży (w celach handlowych), lecz spożytkowania w celach prywatnych.
21.02.2011Użyczenie środka trwałego a koszty uzyskania przychodów Pytanie podatnika: Spółka za wypracowany zysk zakupiła urządzenia chłodnicze, które przekazała na podstawie umowy użyczenia do nowo otwartych sklepów przez wspólników Spółki. Spółka przekazuje urządzenia na podstawie umowy użyczenia bez dodatkowych opłat, z tym, że Spółka ma prawo żądać zwrotu urządzeń w przypadku, gdy biorący w użyczenie złamie warunki umowy, które zabraniają wykorzystywanie urządzeń do eksponowania w nich towarów producentów, z którymi Spółka nie ma zawartego porozumienia. Czy naliczoną amortyzację od przekazanych w użytkowanie środków trwałych, Spółka może uznać za koszty uzyskania przychodu?
09.02.2011Użyczenie rzeczy Użyczenie, uregulowane w art. 710 – 719 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny polega na nieodpłatnym oddaniu innej osobie rzeczy do czasowego z niej korzystania przy zastrzeżeniu obowiązku jej zwrotu. Przez umowę użyczenia użyczający zobowiązuje się zezwolić biorącemu, na bezpłatne używanie, przez czas oznaczony lub nieoznaczony, oddanej mu w tym celu rzeczy. Stronami zobowiązania są użyczający oraz biorący w użyczenie.
29.11.2010Bezpłatne szkolenia dla pracowników podwykonawcy a przychód w PIT Pytanie podatnika: Czy wartość poniesionych przez Spółkę kosztów:
- szkoleń bezpośrednio związanych z trwającym (mającym się rozpocząć) projektem, w ramach którego podwykonawca świadczy zlecone usługi,
- szkoleń specjalistycznych, niezwiązanych w momencie ich odbywania z konkretnym projektem - jednakże Spółka przewiduje, że odbyte szkolenie może zostać wykorzystane przez podwykonawcę przy świadczeniu usług w kolejnych projektach lub umożliwić Spółce pozyskanie kolejnych zleceń (ze względu na możliwość zatrudnienia podwykonawców posiadających odpowiednie kwalifikacje),
stanowi dla podwykonawców przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
23.09.2010Nieodpłatne używanie komputera zleceniodawcy niezbędnego do wykonania zlecenia Pytanie podatnika: Spółka świadczy usługi rozliczeniowe na rzecz Spółki L. Spółka L z kolei wynajmuje Spółce sprzęt komputerowy niezbędny Spółce do wykonywania zleconych usług. Spółka obciąża Spółkę L z tytułu wykonanych usług rozliczeniowych, Spółka L z kolei obciąża Spółkę z tytułu najmu sprzętu. Obecnie strony zamierzają zmienić warunki transakcji w ten sposób, że zleceniodawca Spółki tj. Spółka L przekaże Spółce sprzęt komputerowy, natomiast Spółka będzie wówczas zobowiązana do używania tych urządzeń w trakcie świadczenia usług rozliczeniowych na rzecz Spółki L. Czy w wyniku używania przekazanych urządzeń spółka otrzyma nieodpłatne bądź częściowo nieodpłatne świadczenie w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych?
03.06.2008Oddanie nieruchomości w bezpłatne użytkowanie spółce jawnej Pytania podatnika:
1. Czy oddając w bezpłatne użytkowanie (nastąpiłaby zmiana umowy) spółce jawnej 2 nieruchomości przychód Wnioskodawczyni byłby zwolniony z podatku dochodowego?
2. Czy w świetle powyższych wyjaśnień działania te stanowią działalność gospodarczą, czy dalej jako osoba fizyczna może rozliczać się ryczałtem?
27.08.2007Udostępnienie lokali ajentom i podatek VAT Pytanie: Czy usługa nieodpłatnego użyczenia lokali ajentom, którzy dokonują sprzedaży biletów w imieniu własnym, ale na rachunek MZK, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
29.05.2007Nieodpłatne użyczenie nieruchomości dla celów pozarolniczej działalności gospodarczej Pytanie podatnika: Czy nieodpłatne świadczenie z tytułu użyczenia zabudowanej nieruchomości będącej własnością syna dla celów pozarolniczej działalności gospodarczej jego ojca, który jest jednocześnie pracodawcą syna, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
29.10.2006Umowa użyczenia Uwagi ogólne. Umowa użyczenia należy do najczęściej zawieranych umów dnia codziennego, choć rzadko zdajemy sobie sprawę o jej zawarciu. Nawet typowe udostępnianie komuś bezpłatnie swojego samochodu, czy książki nie ma nic wspólnego z tzw. „pożyczaniem” a jest zawarciem właśnie umowy użyczenia.
29.10.2006Użyczenie przez wspólnika spółki jawnej nieruchomości na potrzeby spółki Pytanie: Razem z bratem i matką prowadzę działalność gospodarczą w formie spółki jawnej. Ja i brat mamy po 35% udziału w spółce, matka - 30% udziału. Moi rodzice są współwłaścicielami nieruchomości, którą nieodpłatnie udostępniają tej spółce jawnej. Jakie skutki podatkowe rodzi dla mnie, jako wspólnika spółki jawnej, nieodpłatne korzystanie z nieruchomości udostępnionej spółce jawnej przez jednego ze wspólników i jej męża, skoro jestem spokrewniony z właścicielami nieruchomości?
03.11.2005Interpretacja US.E/33/10/2005 z dnia 20.06.2005 r. - Urząd Skarbowy w Skierniewicach Pytanie podatnika:
Wspólnik 2-osobowej spółki cywilnej użycza spółce do nieodpłatnego używania nieruchomość, która jest jego majątkiem własnym w celu prowadzenia działalności gospodarczej. Czy powstanie przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń jeżeli wspólnicy należą do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn?
