Sprzedaż działki nabytej w wyniku zniesienia współwłasności

Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca powinien składać PIT-23 wraz z oświadczeniem? Jak powinien postąpić dalej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 13.10.2008 r. (data wpływu 16.10.2008 r.) oraz uzupełnieniu z dnia 19.12.2008 r. (data nadania 19.12.2008 r., data wpływu 22.12.2008 r.) oraz uzupełnieniu z dnia 23.12.2008 r. (data nadania 27.12.2008 r., data wpływu 29.12.2008 r.) na wezwanie z dnia 16.12.2008 r. Nr IPPB4/415-36/08-2/SP (data nadania 16.12.2008 r., data odbioru 18.12.2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku złożenia deklaracji PIT-23 wraz z oświadczeniem w związku ze sprzedażą działki nabytej w wyniku zniesienia współwłasności – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16.10.2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku złożenia deklaracji PIT-23 wraz z oświadczeniem w związku ze sprzedażą działki nabytej w wyniku zniesienia współwłasności.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Współwłaścicielami nieruchomości, w skład której wchodziła zabudowana działka Nr .. o powierzchni 1.140 m2 oraz niezabudowana działka Nr ... o powierzchni 2.500 m2, było trzech braci wraz z żonami (w tym rodzice Wnioskodawcy) w 1/3 części przypadające na każde małżeństwo.

W dniu 25.11.1985 r. zmarł ojciec Wnioskodawcy. Spadek po nim nabyli: żona i syn (Wnioskodawca) po 1/2 części każde z nich. Z datą śmierci ojca Wnioskodawca stał się współwłaścicielem nieruchomości w 1/12 części (nabył 1/4 części udziału w nieruchomości należącego do rodziców, do matki należało 3/4 części).

Dnia 11.07.2002 r. został podpisany akt notarialny umowy zniesienia współwłasności i umowy zamiany tej nieruchomości, w wyniku czego zostały wyodrębnione i oznaczone działki: Nr ...., Nr .../3 o powierzchni 1.124 m2, Nr .../4 o powierzchni 1.125 m2 oraz droga dojazdowa do tych działek o numerze 772. Zniesienie współwłasności nastąpiło bez spłat i dopłat.

Właścicielem działki Nr .... został jeden z braci ojca Wnioskodawcy wraz z żoną a działki Nr ../4 drugi brat ojca Wnioskodawcy i jego żona.

Natomiast działka Nr ../3 przypadła Wnioskodawcy. Przy podpisaniu ww. aktu notarialnego umowy zniesienia współwłasności i umowy zamiany matka Wnioskodawcy zrzekła się na niego swojej części (3/4 działki), a w zamian za to Wnioskodawca ustanowił na jej rzecz prawo użytkowania działki .../3 polegającej na prawie dożywotniego bezpłatnego korzystania i zobowiązała się ustanowić służebność osobistą polegającą na prawie dożywotniego zamieszkiwania w budynku mieszkalnym po jego wybudowaniu.

Według Wnioskodawcy matka przekazała mu swoją część nieodpłatnie w formie darowizny.

Po podpisaniu aktu notarialnego została założona księga wieczysta, w której Wnioskodawca figurował jako właściciel tejże działki.

Czy w związku z tym, iż matka przekazała na rzecz Wnioskodawcy swoją część (3/4 działki) nieodpłatnie w formie darowizny, Wnioskodawca powinien płacić podatek od sprzedaży przedmiotowej działki, jeżeli sprzedaż nastąpiła przed upływem 5 lat odkąd stał się formalnie właścicielem?

Dnia 06.12.2006 r. Wnioskodawca podpisał akt notarialny sprzedaży swojej działki. Notariusz pouczył o konieczności złożenia w urzędzie skarbowym formularza PIT-23 wraz z oświadczeniem, że pieniądze ze sprzedaży zostaną przeznaczone na inne cele mieszkaniowe. Wnioskodawca tak uczynił.

W ocenie Wnioskodawcy nie powinien składać tych dokumentów, ponieważ właścicielem – współwłaścicielem tej działki był wiele lat wcześniej.

Pismem z dnia 16.12.2008 r. Nr IPPB4/415-36/08-2/SP wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku poprzez sprecyzowanie opisanego stanu faktycznego o następujące wyjaśnienia:

- czy zniesienie współwłasności nastąpiło ze spłatami i dopłatami,
- czy działka nabyta w wyniku zamiany wchodziła w skład nieruchomości, której był Pan współwłaścicielem przed dokonaniem zniesienia współwłasności,
- czy udział nabyty w drodze zniesienia współwłasności i zamiany odpowiada udziałowi otrzymanemu w drodze spadku.

Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Wnioskodawca powinien składać PIT-23 wraz z oświadczeniem? Jak powinien postąpić dalej?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Wnioskodawca nie powinien składać PIT-23 wraz z oświadczeniem, gdyż współwłaścicielem działki był od 1987 r., a 11.07.2002 r. nastąpił podział nieruchomości.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego, stwierdzam, co następuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) źródłem przychodu jest – z zastrzeżeniem ust. 2 – odpłatne zbycie:

a. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c. prawa wieczystego użytkowania gruntów

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Ustawą z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006 r., Nr 217, poz. 1588) wprowadzono obowiązujące od 01 stycznia 2007 r., zasady opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)–c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jednak z uwagi na treść przepisu art. 7 ust. 1 powołanej ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. do odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się zasady określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. Dla ustalenia zatem jakie przepisy znajdą zastosowanie w sprawie, istotne ...