czynsz moment powstania obowi�zku podatkowego

10.08.2020�wiadczenie cz�ciowe a wystawienie faktury VAT
�wiadczenie jest to zachowanie si� d�u�nika, które jest zgodne z tre�ci� zobowi�zania czyni�ce zado�� interesowi wierzyciela. Zachowanie to jedynie cz�ciowo pozosta� mo�e w zgodzie z tre�ci� zobowi�zania, za przyk�ad poda� mo�na dostarczenie mniejszej ilo�ci towaru ni� przewidziano w umowie, czy zrealizowanie jedynie cz�ci okre�lonej w takim porozumieniu us�ugi, gdy przewiduje ono realizacj� �wiadczenia w pe�nym zakresie. Wówczas mamy do czynienia ze �wiadczeniem cz�ciowym.
30.07.2020Powstanie obowi�zku podatkowego przy refakturowaniu mediów
Wynajmowi nieruchomo�ci cz�sto towarzysz� dodatkowe us�ugi, z regu�y jest to dostawa elektryczno�ci, wody, gazu, potocznie nazywanych mediami. Najemca mo�e ich koszty ponosi� osobi�cie, uprzednio przepisuj�c na siebie liczniki, lub te� regulowa� nale�no�ci za nie na podstawie faktur od dystrybutorów, przed�o�onych mu przez wynajmuj�cego. Mo�e te� czyni� to na podstawie faktur wystawianych przez wynajmuj�cego, który ma w tym zakresie dwie mo�liwo�ci. Mo�e nale�no�� za media wkalkulowa� do op�at czynszowych b�d� te� dokonywa� ich refakturowania.
28.07.2020Spó�ka mia�a prawo rozlicza� VAT z faktur za us�ugi budowlane dopiero po otrzymaniu zap�aty
Moment powstania obowi�zku podatkowego w zakresie faktur za us�ugi budowlane to chwila, w której spó�ka otrzyma�a ca�o�� lub cz�� zap�aty za wykonane us�ugi – orzek� 4 czerwca 2020 r. Wojewódzki S�d Administracyjny w Szczecinie na korzy�� firmy budowlanej w jej sporze z fiskusem w sprawie rozlicze� faktur sprzed 8 lat.
27.07.2020Tarcza antykryzysowa: Preferencje podatkowe w PIT i CIT (cz. I) - obja�nienia MF
Odliczanie darowizn przekazanych na przeciwdzia�anie COVID-19 czy darowizn na wsparcie o�wiaty, nowe zwolnienia w PIT, podwy�szenie limitów niektórych zwolnie� przedmiotowych, wyd�u�enie terminu na przekazanie do US zaliczek i podatku zrycza�towanego od wynagrodze� pracowników, a tak�e mo�liwo�� zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków i �wiadcze� "oko�oepidemicznych"- o tym m.in. mo�emy przeczyta� w obja�nieniach podatkowych MF z 21 lipca 2020 r.
27.07.2020Tarcza antykryzysowa: Preferencje podatkowe w PIT i CIT (cz. II) - obja�nienia MF
Drugi fragment obja�nie� podatkowych MF ws. podatków dochodowych, który dzisiaj publikujemy, zawiera zagadnienia dot. poj�cia i momentu powstania przychodu w �wietle przepisów Tarczy antykryzysowej, amortyzacji �rodków trwa�ych nabytych w celu produkcji towarów zwi�zanych z przeciwdzia�aniem pandemii COVID-19, nowych preferencji dla podatników korzystaj�cych z ulgi B+R , terminu zap�aty podatku od przychodów z budynków, ulgi na z�e d�ugi, rozliczania strat podatkowych, uproszczonych zaliczek, a tak�e przychodu z tyt. obni�enia czynszu najmu.
24.07.2020Tarcza antykryzysowa: Preferencje podatkowe w PIT i CIT (cz. I) - obja�nienia MF
Odliczanie darowizn przekazanych na przeciwdzia�anie COVID-19 czy darowizn na wsparcie o�wiaty, nowe zwolnienia w PIT, podwy�szenie limitów niektórych zwolnie� przedmiotowych, wyd�u�enie terminu na przekazanie do US zaliczek i podatku zrycza�towanego od wynagrodze� pracowników, a tak�e mo�liwo�� zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków i �wiadcze� "oko�oepidemicznych"- o tym m.in. mo�emy przeczyta� w obja�nieniach podatkowych MF z 21 lipca 2020 r.
24.07.2020Tarcza antykryzysowa: Preferencje podatkowe w PIT i CIT (cz. II) - obja�nienia MF
Drugi fragment obja�nie� podatkowych MF ws. podatków dochodowych, który dzisiaj publikujemy, zawiera zagadnienia dot. poj�cia i momentu powstania przychodu w �wietle przepisów Tarczy antykryzysowej, amortyzacji �rodków trwa�ych nabytych w celu produkcji towarów zwi�zanych z przeciwdzia�aniem pandemii COVID-19, nowych preferencji dla podatników korzystaj�cych z ulgi B+R , terminu zap�aty podatku od przychodów z budynków, ulgi na z�e d�ugi, rozliczania strat podatkowych, uproszczonych zaliczek, a tak�e przychodu z tyt. obni�enia czynszu najmu.
20.07.2020Skutki b��dnego okre�lenia momentu powstania obowi�zku podatkowego w VAT
Moment powstania obowi�zku podatkowego okre�la termin rozliczenia podatków. Wynika z tego, �e vatowiec musi dokona� tego rozliczenia w terminie okre�lonym w ustawie o VAT. Zgodnie z zasad� ogóln� okre�lon� w art. 19a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� dokonania dostawy towarów lub wykonania us�ugi. Od zasady tej istnieje jednak szereg wyj�tków okre�lonych w art. 19a (dalszej jego cz�ci), a tak�e w art. 20-21 ww. ustawy. Zdarza si�, �e si�gni�cie do przepisów nie wyja�nia w sposób dostateczny momentu powstania obowi�zku podatkowego.
17.07.2020Op�ata rezerwacyjna jest zaliczk� w VAT
Op�ata rezerwacyjna jest zaliczk� w rozumieniu art. 19a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i us�ug, dokonywana jest bowiem na poczet konkretnej transakcji - us�ugi gastronomicznej realizowanej w ramach organizacji imprezy okoliczno�ciowej. Podatnik w sposób jednoznaczny jest w stanie okre�li� rodzaj us�ugi oraz miejsce jej �wiadczenia. A zatem, wp�acona przez klienta zaliczka jest otrzymywana na poczet sprecyzowanego �wiadczenia, które jest znane stronom w momencie wp�aty zaliczki. Tak uzna� Dyrektor IS w interpretacji indywidualnej.
09.07.2020Przelew na rachunek powierniczy a prawo do odliczenia VAT
Rachunek powierniczy znalaz� zastosowanie w regulacjach ustawy z 16 wrze�nia 2011 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego lub domu jednorodzinnego. Zgodnie z art. 5 ust. 1 tego aktu prawnego deweloper dla realizacji przedsi�wzi�cia deweloperskiego zawiera umow� o prowadzenie otwartego lub zamkni�tego mieszkaniowego rachunku powierniczego. Instytucja to przewidziana zosta�a w art. 59 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, za� w zakresie nieuregulowanym tam zastosowanie znajduj� przepisy tytu�u XX Kodeksu Cywilnego „Umowa rachunku bankowego”.
07.07.2020Prawo do odliczenia VAT z faktury zaliczkowej
W praktyce gospodarczej sprzedawca niekiedy mo�e od nabywcy wymaga� wp�aty okre�lonej kwoty pieni�nej na poczet przysz�ego dostarczenia towarów lub wykonania us�ug. Zaliczka nie stanowi zabezpieczenia poniewa� w przypadku odst�pienia od umowy przez któr�kolwiek ze stron podlega ona zwrotowi. Zaliczka jest cz�ci� ceny finalnej, któr� nabywca obowi�zany jest ui�ci�. Cz�sto mylony jest z ni� zadatek, nie stanowi�cy z za�o�enia cz�ci ceny lecz zabezpieczenie wywi�zania si� z umowy.
30.06.2020Odroczone sk�adki ZUS w kosztach podatkowych
Koszt podatkowy z tytu�u sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne od nale�no�ci ze stosunku pracy, w cz�ci finansowanej przez p�atnika sk�adek powstanie w sposób niew�tpliwy dopiero w miesi�cu ich uiszczenia (tj. po ich zap�aceniu), co nast�pi po up�ywie okresu odroczenia ich p�atno�ci przez ZUS - wyja�ni�o Ministerstwo Finansów.
29.06.2020Odroczone sk�adki ZUS w kosztach podatkowych
Koszt podatkowy z tytu�u sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne od nale�no�ci ze stosunku pracy, w cz�ci finansowanej przez p�atnika sk�adek powstanie w sposób niew�tpliwy dopiero w miesi�cu ich uiszczenia (tj. po ich zap�aceniu), co nast�pi po up�ywie okresu odroczenia ich p�atno�ci przez ZUS - wyja�ni�o Ministerstwo Finansów.
16.06.2020VAT 2020. Nabycie u�ywanego samochodu w ramach WNT
Czy sprowadzenie u�ywanego samochodu osobowego od podatnika podatku o warto�ci dodanej maj�cego siedzib� w innym pa�stwie cz�onkowskim Unii Europejskiej, który to samochód przeznaczony jest do dalszej sprzeda�y, spó�ka b�dzie mia�a obowi�zek zap�aty podatku na zasadach wskazanych w art. 103 ust. 3 w zwi�zku z ust. 4 ustawy VAT oraz, w konsekwencji, z�o�enia informacji VAT-23, pomimo, i� samochód w dalszym ci�gu przeznaczony b�dzie do sprzeda�y i nie b�dzie wykorzystany przez spó�k� dla celów w�asnej dzia�alno�ci gospodarczej?
03.06.2020Wsteczna rejestracja a prawo do odliczenia VAT
2 stycznia 2020 r. przedsi�biorca rozpocz�� jednoosobow� dzia�alno�� gospodarcz� (us�ugi prawnicze). Przy sk�adaniu wniosku o wpis do CEiDG omy�kowo nie z�o�y� deklaracji VAT-R. Wiedz�, �e nie jest formalnie podatnikiem VAT uzyska� dopiero 17 lutego br., kiedy zadzwoni� do Urz�du Skarbowego. Czy przedsi�biorca zachowuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupów zwi�zanych z dzia�alno�ci� opodatkowan� VAT za miesi�c stycze� i luty 2020 r. (przed rejestracj�)? Czy ma on prawo do rejestracji jako podatnik VAT czynny z dat� faktycznego rozpocz�cia dzia�alno�ci, tj. od 2 stycznia 2020 r.?
28.05.2020Zaliczka w walucie obcej w split payment. Jaki kurs NBP?
W celu realizacji zamówienia klienta spó�ka otrzymuje zaliczki w walucie obcej. Spó�ka wystawia wtedy dokument pro-forma. Czasami kupuj�cy dokonuje zap�aty zaliczki w metodzie split payment. Zdarza si�, i� p�atno�� netto w walucie obcej i p�atno�� VAT nie wp�ywa na rachunki spó�ki w tym samym dniu. Z jakiego dnia spó�ka powinna zastosowa� kurs �redniego danej waluty obcej og�oszonego przez N Bank Polski dla przeliczenia kwoty ca�o�ci otrzymanej zaliczki (kwota netto plus VAT)?
18.05.2020Dostawa towaru przez kuriera a obowi�zek podatkowy w VAT
Prowadzenie sprzeda�y w Internecie jest dynamicznie rozwijaj�c� si� ga��zi� dzia�alno�ci gospodarczej. Prowadzenie sklepu online jest �atwiejsze i ta�sze ni� tradycyjnego, anga�uje bowiem mniejsze zasoby finansowe. Pozwala na szybkie pozyskanie klientów. Warunkiem jest oczywi�cie konieczno�� przeprowadzenia skutecznych zabiegów marketingowych. Dla nabywcy tych zalet jest nie mniej i ka�dy korzystaj�cy z tej formy zakupów zna je dobrze.
17.04.2020Zwolnienie z PIT dla m�odych - obja�nienia podatkowe MF
Obowi�zuj�ce od 1 sierpnia 2019 r. zwolnienie przedmiotowe, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. ulga dla m�odych), polega na zwolnieniu od PIT przychodów m.in. ze stosunku pracy oraz z osobi�cie wykonywanej dzia�alno�ci na podstawie umowy zlecenia, otrzymanych przez podatnika do uko�czenia 26. roku �ycia, do wysoko�ci nieprzekraczaj�cej w roku podatkowym kwoty 85 528 z�. W wydanych obja�nieniach podatkowych Minister Finansów wyja�nia w�tpliwo�ci zwi�zane z t� ulg�.
17.04.2020VAT przy prywatnym najmie mieszkania
Mo�liwe s� przypadki, �e prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz� podatnik VAT posiada, odr�bny od maj�tku s�u��cego do wykonywania tej�e dzia�alno�ci, odr�bny maj�tek osobisty. Maj�tek ten mo�e stanowi� mieszkanie czy gara�. W takim wypadku powstaje pytanie czy vatowiec prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz� wynajmuj�cy nieruchomo�� wchodz�c� w sk�ad jego prywatnego maj�tku mo�e by� z tego tytu�u zobowi�zany do rozliczania VAT od najmu jako sk�adnika dzia�alno�ci gospodarczej.
16.04.2020Wykorzystywanie samochodu osobowego w dzia�alno�ci - obja�nienia podatkowe MF
Minister Finansów wyda� 9 kwietnia br. d�ugo oczekiwane obja�nienia podatkowe dotycz�ce stosowania przez podatników podatków dochodowych przepisów odnosz�cych si� do samochodów osobowych, w brzmieniu nadanym ustaw� z z 23 pa�dziernika 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadzi�a do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT szereg przepisów modyfikuj�cych zasady podatkowego rozliczania kosztów dotycz�cych nabycia, korzystania, eksploatacji oraz zbycia samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej przez podatników dzia�alno�ci.
16.04.2020Zwolnienie z PIT dla m�odych - obja�nienia podatkowe MF
Obowi�zuj�ce od 1 sierpnia 2019 r. zwolnienie przedmiotowe, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych (tzw. ulga dla m�odych), polega na zwolnieniu od PIT przychodów m.in. ze stosunku pracy oraz z osobi�cie wykonywanej dzia�alno�ci na podstawie umowy zlecenia, otrzymanych przez podatnika do uko�czenia 26. roku �ycia, do wysoko�ci nieprzekraczaj�cej w roku podatkowym kwoty 85 528 z�. W wydanych obja�nieniach podatkowych Minister Finansów wyja�nia w�tpliwo�ci zwi�zane z t� ulg�.
15.04.2020Wykorzystywanie samochodu osobowego w dzia�alno�ci - obja�nienia podatkowe MF
Minister Finansów wyda� 9 kwietnia br. d�ugo oczekiwane obja�nienia podatkowe dotycz�ce stosowania przez podatników podatków dochodowych przepisów odnosz�cych si� do samochodów osobowych, w brzmieniu nadanym ustaw� z z 23 pa�dziernika 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta wprowadzi�a do ustawy o PIT oraz ustawy o CIT szereg przepisów modyfikuj�cych zasady podatkowego rozliczania kosztów dotycz�cych nabycia, korzystania, eksploatacji oraz zbycia samochodów osobowych wykorzystywanych w prowadzonej przez podatników dzia�alno�ci.
25.02.202016.03.2020 - Obowi�zek przekazywania informacji o schematach podatkowych
W konsekwencji implementacji prawa unijnego do polskiego systemu prawnego wprowadzono obowi�zek raportowania schematów podatkowych. Obowi�zek ten zosta� na�o�ony na szeroki kr�g podmiotów - nie tylko na doradców podatkowych i finansowych, tworz�cych rozwi�zania optymalizacyjne dla podatników, ale równie� na podatników, korzystaj�cych z tych rozwi�za� oraz tych, którzy uczestnicz� we wdra�aniu rozwi�za� optymalizacyjnych w sposób po�redni. Znacznie - w stosunku do wymaga� unijnych - poszerzono zakres regulacji. Poza rozwi�zaniami dotycz�cymi podatków dochodowym obowi�zkiem raportowania obj�to równie� schematy dotycz�ce podatku VAT.
18.02.2020Powstanie obowi�zku podatkowego przy refakturowaniu mediów
Wynajmowi nieruchomo�ci cz�sto towarzysz� dodatkowe us�ugi, z regu�y jest to dostawa elektryczno�ci, wody, gazu, potocznie nazywanych mediami. Najemca mo�e ich koszty ponosi� osobi�cie, uprzednio przepisuj�c na siebie liczniki, lub te� regulowa� nale�no�ci za nie na podstawie faktur od dystrybutorów, przed�o�onych mu przez wynajmuj�cego. Mo�e te� czyni� to na podstawie faktur wystawianych przez wynajmuj�cego, który ma w tym zakresie dwie mo�liwo�ci. Mo�e nale�no�� za media wkalkulowa� do op�at czynszowych b�d� te� dokonywa� ich refakturowania.
12.02.2020Prawo do odliczenia VAT z faktury zaliczkowej
W praktyce gospodarczej sprzedawca niekiedy mo�e od nabywcy wymaga� wp�aty okre�lonej kwoty pieni�nej na poczet przysz�ego dostarczenia towarów lub wykonania us�ug. Zaliczka nie stanowi zabezpieczenia poniewa� w przypadku odst�pienia od umowy przez któr�kolwiek ze stron podlega ona zwrotowi. Zaliczka jest cz�ci� ceny finalnej, któr� nabywca obowi�zany jest ui�ci�. Cz�sto mylony jest z ni� zadatek, nie stanowi�cy z za�o�enia cz�ci ceny lecz zabezpieczenie wywi�zania si� z umowy.
03.02.2020Odliczenie VAT z faktury zaliczkowej wystawionej przed rozpocz�ciem dzia�alno�ci
Adwokat 1 listopada 2019 r. zarejestrowa� si� jako przedsi�biorca. Od tego te� dnia jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem VAT. Wcze�niej, 1 sierpnia 2019 r. zap�aci� przelewem zaliczk� za zamówione meble do kancelarii, a 8 sierpnia otrzyma� faktur� zaliczkow�. Z uwagi na upad�o�� producent nie dostarczy� zamówionych mebli. Adwokat nie otrzyma równie� zwrotu pieni�dzy. Czy odliczenie VAT z ww. faktury zaliczkowej jest mo�liwe?
08.01.2020Obja�nienia podatkowe: Wykaz podatników VAT (bia�a lista podatników VAT)
Ministerstwo Finansów udost�pni�o bardzo wa�ne obja�nienia podatkowe, dotycz�ce mechanizmu podzielonej p�atno�ci i wykazu podatników VAT. Lektura tych obja�nie� jest o tyle istotna, �e zastosowanie si� przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do obja�nie� podatkowych powoduje obj�cie go ochron� przewidzian� w art. 14k – 14m Ordynacji Podatkowej. Publikujemy dzisiaj oba te pisma - tutaj obja�nienia dotycz�ce wykazu podatników VAT.
07.01.2020Magazyn konsygnacyjny i magazyn „call of stock” – zmiany na gruncie VAT od stycznia 2020 r.
Z pocz�tkiem 2020 r. podatnicy powinni przygotowa� si� na obszerne zmiany w rozliczaniu podatku VAT w transakcjach wewn�trzwspólnotowych. Modyfikacje w tym zakresie zosta�y wprowadzone m.in. przez pakiet przepisów nowelizuj�cych dyrektyw� VAT 2006/112/WE, okre�lany mianem „Quick fixes”. Jedna z zasadniczych zmian dotyczy ujednolicenia zasad rozliczania transakcji towarowych w Unii Europejskiej przy u�yciu magazynu konsygnacyjnego, nazywanego na gruncie dyrektywy VAT magazynem „call of stock”. Wprowadzenie zmian w tym zakresie jest argumentowane potrzeb� wyeliminowania niepewno�ci prawa podatkowego na szczeblu unijnym i zmniejszeniem formalno�ci po stronie przedsi�biorców prowadz�cych dzia�alno�� transgraniczn�.
03.01.2020Obja�nienia podatkowe: Wykaz podatników VAT (bia�a lista podatników VAT)
Ministerstwo Finansów udost�pni�o bardzo wa�ne obja�nienia podatkowe, dotycz�ce mechanizmu podzielonej p�atno�ci i wykazu podatników VAT. Lektura tych obja�nie� jest o tyle istotna, �e zastosowanie si� przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do obja�nie� podatkowych powoduje obj�cie go ochron� przewidzian� w art. 14k – 14m Ordynacji Podatkowej. Publikujemy dzisiaj oba te pisma - tutaj obja�nienia dotycz�ce wykazu podatników VAT.
23.12.2019Umowa komisu a VAT
Umowa komisu zdefiniowana zosta�a w art. 765 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z tym przepisem przyjmuj�cy zlecenie (komisant) zobowi�zuje si� za wynagrodzeniem (prowizja) w zakresie dzia�alno�ci swego przedsi�biorstwa do kupna lub sprzeda�y rzeczy ruchomych na rachunek daj�cego zlecenie (komitenta), lecz w imieniu w�asnym. Z definicji tej wynika, i� wyró�ni� tu nale�y dwie umowy po sobie nast�puj�ce. Po pierwsze zobowi�zanie si� komisanta do sprzeda�y powierzonych mu ruchomo�ci. W drugiej kolejno�ci mamy do czynienia z umow� sprzeda�y ruchomo�ci powierzonych mu przez komitenta.
10.12.2019Powstanie obowi�zku podatkowego w VAT po likwidacji dzia�alno�ci
Mimo, �e ju� podatnik nie prowadzi dzia�alno�ci gospodarczej, z chwil� powstania obowi�zku podatkowego, ma/b�dzie mia� obowi�zek rozliczenia podatku VAT z tytu�u wykonanej us�ugi i dokonania zap�aty podatku nale�nego z tego tytu�u, natomiast podatnik nie ma podstaw do wystawienia faktury, z�o�enia do urz�du skarbowego deklaracji VAT-7 oraz przekazania kserokopii deklaracji kontrahentowi - wyja�ni� Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej.
08.11.2019Na termin powstania obowi�zku podatkowego w VAT mog� wp�ywa� postanowienia umowne
Publikowane dzisiaj orzeczenie NSA dotyczy rozstrzygni�cia sprawy, w której zapad� wyrok TS UE, stanowi�cy odpowied� na zadanie przez NSA pytanie prejudycjalne (sprawa Budimex vs. Ministerstwo Finansów). Kwestia jest istotna, poniewa� dotyczy momentu powstania obowi�zku podatkowego w VAT i powi�zania go z postanowieniami konkretnej umowy, ��cz�cej kontrahentów.
07.11.2019Okre�lenie daty dostawy towaru na potrzeby VAT
Termin „dostawa towarów” zosta� przez ustawodawc� u�yty w art. 7 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug. Zgodnie z nim „dostawa towarów” oznacza przeniesienie prawa do rozporz�dzania towarami jak w�a�ciciel. Z kolei w �wietle art. 19a ust. 1 ustawy o VAT poj�cie dostawy towarów wyznacza moment powstania obowi�zku podatkowego, a wi�c moment powstania przychodu z dokonanej transakcji i wykazania ró�nicy pomi�dzy VAT ze sprzeda�y a VAT z faktur zakupowych daj�cych prawa do odliczenia.
09.10.2019Skutki b��dnego okre�lenia momentu powstania obowi�zku podatkowego w VAT
Moment powstania obowi�zku podatkowego okre�la termin rozliczenia podatków. Wynika z tego, �e vatowiec musi dokona� tego rozliczenia w terminie okre�lonym w ustawie o VAT. Zgodnie z zasad� ogóln� okre�lon� w art. 19a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug, obowi�zek podatkowy powstaje z chwil� dokonania dostawy towarów lub wykonania us�ugi. Od zasady tej istnieje jednak szereg wyj�tków okre�lonych w art. 19a (dalszej jego cz�ci), a tak�e w art. 20-21 ww. ustawy. Zdarza si�, �e si�gni�cie do przepisów nie wyja�nia w sposób dostateczny momentu powstania obowi�zku podatkowego.
04.10.2019NSA: Sprzeda� zwróconej po wyw�aszczeniu nieruchomo�ci - okre�lenie �ród�a przychodu
Z uzasadnienia: (...) sprzeda� nieruchomo�ci lub jej cz�ci, zwróconej w trybie art. 69 ust. 1 ustawy o gospodarce gruntami i wyw�aszczaniu nieruchomo�ci nie stanowi �ród�a przychodu w �wietle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit.a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tak�e wówczas, gdy sprzeda� ta nie nast�puje w wykonywaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�a dokonana przed up�ywem pi�ciu lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w którym nast�pi� jej zwrot
25.09.2019WSA. Zaleg�e sk�adki ZUS nie s� przychodem pracownika
Z uzasadnienia: Istniej�cy pomi�dzy p�atnikiem sk�adek (pracodawc�) a ubezpieczonym (zatrudnionym) stosunek prawny powoduje wprawdzie, �e ubezpieczony podlega z tego tytu�u ubezpieczeniom spo�ecznym, jednak�e stan ten nie rodzi po jego stronie jakichkolwiek obowi�zków wzgl�dem Zak�adu Ubezpiecze� Spo�ecznych, zw�aszcza za� w zakresie obliczania, rozliczania oraz op�acania nale�nych sk�adek na te ubezpieczenia (...) p�atnik uiszczaj�c zaleg�e sk�adki w cz�ci nale�nej od �wiadczenia wyp�acanego pracownikowi, nie dokonuje �adnego przysporzenia maj�tkowego, zwi�kszaj�cego maj�tek ubezpieczonych pracowników (oni sami nie otrzymuj� te� od p�atnika nieodp�atnych �wiadcze�).
24.09.2019NSA. Wzajemne por�czenia w grupie kapita�owej to nieodp�atne �wiadczenia
Udzielenie podatnikowi przez powi�zan� z nim spó�k� nieodp�atnie por�czenia (gwarancji) w celu zabezpieczenia kredytu udzielonego podatnikowi spe�nia wymogi opodatkowania tego �wiadczenia jako nieodp�atnego na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych nawet w sytuacji, gdy jednocze�nie zobowi�zuje si� on do udzielenia por�czenia na ka�de ��danie por�czaj�cej spó�ki - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
19.09.2019Skutki podatkowe otrzymania zachowku
Osoby uprawnione do zachowku nie uzyskuj� w�asno�ci rzeczy i praw maj�tkowych wynikaj�cych z tego prawa z chwil� otwarcia spadku. Momentem nabycia rzeczy i praw maj�tkowych tytu�em zachowku jest chwila jego wykonania.
23.08.2019Wycena warto�ci darowanych udzia�ów w spó�ce z o.o.
Z uzasadnienia: ...Niczym nie jest poparte za�o�enie, �e akcje spó�ek notowanych na gie�dzie mo�na szybciej zamieni� na gotówk�, ni� akcje czy udzia�y, które nie s� na niej notowane. Równie poprawnym za�o�eniem mo�e by� teza, �e udzia�y spó�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci� w dobrej kondycji ekonomiczno-finansowej mog� by� szybciej zamienione na gotówk�, ni� akcje spó�ki obecnej na gie�dzie, ale o niestabilnej sytuacji finansowej.
22.08.2019Ustalenie momentu zako�czenia budowy
Obowi�zek podatkowy w podatku od nieruchomo�ci powstaje z dniem 1 stycznia roku nast�puj�cego po roku, w którym budowa zosta�a zako�czona albo w którym rozpocz�to u�ytkowanie budynku lub ich cz�ci przed ich ostatecznym wyko�czeniem. Czasami jednak pojawia si� problem z ustaleniem momentu, kiedy w�a�ciwie budowa zosta�a zako�czona. T� kwesti� rozstrzyga� NSA w post�powaniu apelacyjnym.
22.08.2019E-szko�a VAT
VAT jest w swojej konstrukcji najbardziej skomplikowanym i konfliktogennym podatkiem. To podatek stanowi�cy g�ówne �ród�o dochodów pa�stwa - dlatego fiskus patrzy na podatników VAT szczególnie uwa�nie i bez wyrozumia�o�ci. Dla osób rozliczaj�cych VAT nieustannie zmieniaj�ce si� przepisy i interpretacje s� �ród�em stresów i obaw. Nasz nowatorski e-kurs: E-szko�a VAT pozwala pozna�, zg��bi� i rozwi�za� rozmaite problemy dotycz�ce tego podatku.
21.08.2019Obowi�zek przekazywania informacji o schematach podatkowych
W konsekwencji implementacji prawa unijnego do polskiego systemu prawnego wprowadzono obowi�zek raportowania schematów podatkowych. Obowi�zek ten zosta� na�o�ony na szeroki kr�g podmiotów - nie tylko na doradców podatkowych i finansowych, tworz�cych rozwi�zania optymalizacyjne dla podatników, ale równie� na podatników, korzystaj�cych z tych rozwi�za� oraz tych, którzy uczestnicz� we wdra�aniu rozwi�za� optymalizacyjnych w sposób po�redni. Znacznie - w stosunku do wymaga� unijnych - poszerzono zakres regulacji. Poza rozwi�zaniami dotycz�cymi podatków dochodowym obowi�zkiem raportowania obj�to równie� schematy dotycz�ce podatku VAT.
20.08.2019VAT. NSA o zaliczkach w turystyce po wyroku TS UE
Z uzasadnienia: (...) otrzymanie przez skar��c� od klienta zaliczki na poczet przysz�ej us�ugi turystyki powoduje powstanie obowi�zku podatkowego w momencie jej otrzymania, a powsta�y w zwi�zku z tym podatek powinien by� rozliczony w oparciu o art. 19a ust. 8 ustawy o podatku od towarów i us�ug. Ze wzgl�du na specyfik� us�ug turystyki i ewentualny brak wiedzy o faktycznie poniesionych kosztach na moment otrzymania zaliczki, skar��ca jest zobowi�zana opodatkowa� otrzyman� zaliczk� okre�laj�c mar�� w drodze prognozy, tzn. obliczaj�c j� na podstawie wst�pnie przewidywanych kosztów, jakie zostan� poniesione z tytu�u �wiadczonych us�ug.
09.08.2019Katowice: Obowi�zek przekazywania informacji o schematach podatkowych
W konsekwencji implementacji prawa unijnego do polskiego systemu prawnego wprowadzono obowi�zek raportowania schematów podatkowych. Obowi�zek ten zosta� na�o�ony na szeroki kr�g podmiotów - nie tylko na doradców podatkowych i finansowych, tworz�cych rozwi�zania optymalizacyjne dla podatników, ale równie� na podatników, korzystaj�cych z tych rozwi�za� oraz tych, którzy uczestnicz� we wdra�aniu rozwi�za� optymalizacyjnych w sposób po�redni. Znacznie - w stosunku do wymaga� unijnych - poszerzono zakres regulacji. Poza rozwi�zaniami dotycz�cymi podatków dochodowym obowi�zkiem raportowania obj�to równie� schematy dotycz�ce podatku VAT. Zapraszamy na szkolenie, które odb�dzie si� w najbli�szym czasie w Katowicach (11.09.2019 r.). W jego trakcie przedstawimy informacje, dotycz�ce trybu i zasad sporz�dzania i przekazywania informacji o schematach podatkowych.
22.07.2019WSA. Podatek od spadku: Fiskus ma 3 lata na wydanie decyzji
Z uzasadnienia: W sytuacji prawnej okre�lonej w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn nie ma zastosowania termin 5 letni przedawnienia, o którym mowa w art. 68 § 2 pkt 1 i 2 Ordynacji podatkowej, gdy� art. 6 ust. 4 u.p.s.d. nie jest przepisem, który nak�ada�by na podatnika ponowny obowi�zek z�o�enia zeznania podatkowego i ujawnienia wszystkich danych niezb�dnych do ustalenia wysoko�ci zobowi�zania podatkowego.
16.07.2019Powstanie obowi�zku podatkowego przy refakturowaniu mediów
Wynajmowi nieruchomo�ci cz�sto towarzysz� dodatkowe us�ugi, z regu�y jest to dostawa elektryczno�ci, wody, gazu, potocznie nazywanych mediami. Najemca mo�e ich koszty ponosi� osobi�cie, uprzednio przepisuj�c na siebie liczniki, lub te� regulowa� nale�no�ci za nie na podstawie faktur od dystrybutorów, przed�o�onych mu przez wynajmuj�cego. Mo�e te� czyni� to na podstawie faktur wystawianych przez wynajmuj�cego, który ma w tym zakresie dwie mo�liwo�ci. Mo�e nale�no�� za media wkalkulowa� do op�at czynszowych b�d� te� dokonywa� ich refakturowania.
16.07.2019Obowi�zek podatkowy w VAT przy dostawie towarów przez kuriera
Pytanie: W ramach prowadzonej dzia�alno�ci Spó�ka dokonuje sprzeda�y towarów, które m.i. dostarczane s� do odbiorców za po�rednictwem firm spedycyjnych. Towar odbierany jest przez przewo�nika w miejscu prowadzenia dzia�alno�ci Spó�ki, nast�pnie dostarczany do kupuj�cego, który jest ostatecznym odbiorc� towaru. W którym momencie powstanie obowi�zek podatkowy u sprzedawcy, czy z chwil� wydania towaru przez sprzedaj�cego firmie przewozowej, czy te� z chwil� faktycznego odbioru towaru przez klienta, dostarczonego za po�rednictwem spedytora?
10.07.2019NSA. Dostawca mo�e rozliczy� wiele dostaw na jednej fakturze
Tezy: Za dostaw� �wiadczon� w sposób ci�g�y, o której mowa w art. 19a ust. 4 w zw. z ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug, nale�y uzna� ci�g kolejnych �wiadcze� (dostaw), stanowi�cych realizacj� przyj�tego zobowi�zania do dokonania szeregu dostaw cz�ciowych okre�lonych towarów, obj�tych jednym stosunkiem zobowi�zaniowym, ze z góry za�o�on� powtarzalno�ci� �wiadcze� (dostaw) i ustalonymi okresami ich rozlicze� lub terminami p�atno�ci; Dostaw� �wiadczon� zgodnie z art. 19a ust. 4 w zw. z ust. 3 ww. ustawy w sposób ci�g�y, dla której w zwi�zku z jej �wiadczeniem ustalane s� nast�puj�ce po sobie terminy p�atno�ci lub rozlicze�, uznaje si� za wykonan� (co oznacza moment powstania obowi�zku podatkowego) z up�ywem ka�dego okresu, do którego odnosz� si� te p�atno�ci lub rozliczenia, do momentu zako�czenia �wiadczenia tej dostawy.
08.07.2019PIT od sprzeda�y samochodu wykupionego z leasingu
Pytanie: Wnioskodawca planuje wykupi� przedmiot leasingu (samochód) po zako�czeniu umowy leasingu, ale nie b�dzie wykorzystywa� go w ramach prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej gdy� zamierza przeznaczy� go w momencie wykupu na cele osobiste. Czy sprzeda� samochodu po up�ywie pó� roku licz�c od ko�ca miesi�ca, w którym zosta� wykupiony od leasingodawcy nie powoduje powstania obowi�zku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych?
25.06.2019Faktura dotar�a do podatnika po likwidacji dzia�alno�ci – co zrobi�?
Dla skorzystania z prawa do obni�enia podatku naliczonego o podatek naliczony zwi�zany z nabyciem towarów i us�ug, podmiot musi spe�ni� kryteria umo�liwiaj�ce uznanie go – dla tego rodzaju konkretnej czynno�ci - za podatnika VAT funkcjonuj�cego w ramach dzia�alno�ci gospodarczej. Podmiot ju� niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny nie ma zatem prawnych mo�liwo�ci obni�enia podatku nale�nego lub wyst�powania o zwrot podatku naliczonego w przypadku, gdy prawo do odliczenia powsta�o w czasie gdy nie by� on ju� zarejestrowany jako czynny podatnik VAT. Tak wi�c wzgl�dy formalne stoj� na przeszkodzie odliczeniu VAT z faktury otrzymanej ju� po zako�czeniu dzia�alno�ci.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

czynsz moment powstania obowi�zku podatkowego