Odroczone składki ZUS w kosztach podatkowych

Koszt podatkowy z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne od należności ze stosunku pracy, w części finansowanej przez płatnika składek powstanie w sposób niewątpliwy dopiero w miesiącu ich uiszczenia (tj. po ich zapłaceniu), co nastąpi po upływie okresu odroczenia ich płatności przez ZUS - wyjaśniło Ministerstwo Finansów.

Zapytanie nr 983 do ministra finansów w sprawie skutków podatkowych otrzymanej przez przedsiębiorców pomocy

Szanowny Panie Ministrze,

narzędzia do łagodzenia ekonomicznych skutków trwającego stanu zagrożenia epidemicznego cieszą się dużym zainteresowaniem przedsiębiorców. Pewną niepewność rodzą jednak możliwe skutki podatkowe korzystania z proponowanych rozwiązań.

Mając na względzie powyższe, pragnę skierować do Pana Ministra następujące pytania:

1. Czy otrzymanie przez przedsiębiorcę subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju powoduje powstanie przychodu podatkowego (brak powstania przychodu sugerował prezes PFR)?
2. Czy przychód taki powstaje w zakresie umorzenia obowiązku zwrotu wspomnianej subwencji, czy też warunkowe zaniechanie zwrotu jako nieodpłatne świadczenie uzyskane w ramach rządowego programu jest neutralne w podatku dochodowym?
3. Czy w przypadku odroczenia obowiązku odprowadzenia składek społecznych uzyskanego w ramach rządowej tarczy antykryzysowej wartość wynagrodzenia, z którego płatnik potrącił składki o odroczonym następnie terminie płatności, pozostaje kosztem w pełnej wysokości na niezmienionych zasadach? Tym samym, czy wynagrodzenie objęte potrąceniem jest kosztem w całości obejmującym odroczone składki bez względu na fakt, że ich zapłata nastąpi w późniejszym terminie?

Poseł Grzegorz Gaża

Pszczyna, dnia 15 maja 2020 r.

Odpowiedź na zapytanie nr 983 w sprawie skutków podatkowych otrzymanej przez przedsiębiorców pomocy

Szanowna Pani Marszałek,

w odpowiedzi na zapytanie nr 983 wniesione w dniu 27 maja 2020 r. przez Pana posła Grzegorza Gażę „w sprawie skutków podatkowych otrzymanej przez przedsiębiorców pomocy”, przekazuję uprzejmie następujące wyjaśnienia.

Zagadnienie poruszone przez Pana posła w treści wystąpienia dotyczy wątpliwości powstałych na gruncie korzystania z formy wsparcia finansowego¹ dedykowanej przedsiębiorcom w ramach rządowego programu „Tarczy Finansowej Polskiego Funduszu Rozwoju dla Małych i Średnich Firm” (Tarcza Finansowa PFR).

Tytułem wstępu uprzejmie zauważam, że wsparcie otrzymywane w ramach Tarczy Finansowej PFR stanowi podlegającą zwrotowi subwencję finansową, która w określonych przypadkach może zostać umorzona, w części nieprzekraczającej 75%.

Dla celów podatku dochodowego - w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych², zwanej dalej „ustawą o CIT” i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych³, zwanej dalej „ustawą o PIT” - pomoc finansowa z PFR jest traktowana jak pożyczka.

W zakresie prawnopodatkowej kwalifikacji takiej pożyczki i jej częściowego umorzenia, na gruncie przepisów ww. ustaw o podatkach dochodowych, Ministerstwo Finansów w dniu 18 maja 2020 r. wydało komunikat⁴ pn.: „Wsparcie finansowe dla firm w ramach Tarczy Finansowej”.

Poniżej przedstawiam odpowiedzi na postawione przez Pana posła pytania, w oparciu o treść przedmiotowego komunikatu, opracowanego zgodnie z brzmieniem odpowiednich przepisów ustawy o CIT i ustawy o PIT.

Pytanie 1

„Czy otrzymanie przez przedsiębiorcę subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju powoduje powstanie przychodu podatkowego (brak powstania przychodu sugerował prezes PFR)?

Na gruncie przepisów ustaw o podatkach dochodowych, wypła...