20.10.2022Jak spłacić zaległości wobec ZUS - MRiPS wyjaśnia
Od 20 lutego 2021 r. weszły w życie zmiany w zakresie prowadzenia postępowań egzekucyjnych, które dotyczyły m.in. kolejności pokrywania należności ściągniętych w ramach egzekucji administracyjnej. Obecnie, z wpłaty na pokrycie należności z tytułu składek objętej tytułem wykonawczym, ZUS ma obowiązek w pierwszej kolejności pokrywać opłatę manipulacyjną, opłatę za czynności egzekucyjne, wydatki egzekucyjne, koszty egzekucyjne powstałe w umorzonym postępowaniu egzekucyjnym z powodu braku majątku lub źródła dochodu zobowiązanego, z których jest możliwe wyegzekwowanie środków pieniężnych przewyższających koszty egzekucyjne, opłatę egzekucyjną i koszty upomnienia, a dopiero następnie składki i odsetki za zwłokę. Wzrosła także wysokość wymienionych wyżej opłat i kosztów.
22.06.2022Jak zostać instytucją pożyczkową?
Instytucje pożyczkowe to istotne elementy obrotu gospodarczego, które podlegają ściśle określonym regulacjom prawnym. Jedna z nich to obowiązek prowadzenia działalności we wskazanej formie. Oprócz tego planowane są zmiany w ustawie o kredycie konsumenckim, które po wejściu w życie będzie można uznać za rewolucyjne dla instytucji pożyczkowych. W jaki sposób aktualnie można zostać instytucją pożyczkową i co zmieni wdrożenie nowelizacji?
23.08.2019Podatek od czynności cywilnoprawnych przy cesji zwrotnej wierzytelności
Jeśli zwrotne przeniesienie wierzytelności nie będzie dokonywane na podstawie odrębnej umowy sprzedaży, ani też nie będzie stanowiło innej czynności cywilnoprawnej wymienionej w art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych, to nie będzie rodzić skutków na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych.
05.03.2019WSA. Cesja długów z PCC
Z uzasadnienia: Skoro czynności polegające na kupowaniu wierzytelności w imieniu własnym i na własne ryzyko nie są odpłatnym świadczeniem usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 w związku z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy VAT, to nie podlegają one podatkowi od towarów i usług. Ustalenie to wyklucza zastosowanie wyłączenia przedmiotowego z opodatkowania podatkiem od czynnościach cywilnoprawnych, o którym mowa w art. 2 pkt 4 ustawy o PCC.
11.06.2018Faktoring dla małych i średnich przedsiębiorców – przewodnik praktyczny (1)
Przedsiębiorcy, dostarczając towary i świadcząc usługi większym kontrahentom, rzadko mogą pozwolić sobie na pobieranie zapłaty z góry lub w momencie dostawy. Częściej spotykają się z sytuacją, w której odbiorca oczekuje przedstawienia faktury z odroczonym terminem płatności, który może sięgać nawet 60-90 dni. W relacjach z firmami z sektora finansów publicznych odroczony termin płatności to niekwestionowana norma. Jednocześnie przedsiębiorca, szczególnie mały, nabywając produkty i usługi u poddostawców, nie ma argumentów, które pozwoliłyby mu oczekiwać symetrycznych terminów. To w sposób oczywisty rodzi problemy z płynnością. Faktoring to jeden ze sposobów (oczywiście nie jedyny) na rozwiązanie lub złagodzenie tych problemów.
08.06.2018Faktoring dla małych i średnich przedsiębiorców – przewodnik praktyczny (1)
Przedsiębiorcy, dostarczając towary i świadcząc usługi większym kontrahentom, rzadko mogą pozwolić sobie na pobieranie zapłaty z góry lub w momencie dostawy. Częściej spotykają się z sytuacją, w której odbiorca oczekuje przedstawienia faktury z odroczonym terminem płatności, który może sięgać nawet 60-90 dni. W relacjach z firmami z sektora finansów publicznych odroczony termin płatności to niekwestionowana norma. Jednocześnie przedsiębiorca, szczególnie mały, nabywając produkty i usługi u poddostawców, nie ma argumentów, które pozwoliłyby mu oczekiwać symetrycznych terminów. To w sposób oczywisty rodzi problemy z płynnością. Faktoring to jeden ze sposobów (oczywiście nie jedyny) na rozwiązanie lub złagodzenie tych problemów.
10.01.2018NSA. VAT: Rozwiązanie umowy leasingu finansowego a korekta faktury
W razie rozwiązania umowy leasingu finansowego na skutek okoliczności, za które korzystający ponosi odpowiedzialność, w konsekwencji czego korzystający jest zobowiązany do natychmiastowego zapłacenia finansującemu wszystkich przewidzianych w umowie, a niezapłaconych rat, pomniejszonych o korzyści, jakie finansujący uzyskał wskutek ich zapłaty przed umówionym terminem i rozwiązania umowy leasingu, finansującemu - na podstawie art. 106j ust. 1 pkt 2 oraz art. 106j ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT - przysługuje prawo do korekty faktury dokumentującej tę umowę, jeżeli prowadzi to do obniżenia podstawy opodatkowania z tytułu obniżenia ceny lub z tytułu zwrotu towaru (por. art. 29a ust. 10 pkt 1 i art. 29a ust. 10 pkt 2 ww. ustawy).
08.08.2017Sprzedaż wierzytelności w księgach rachunkowych
Bardzo często zdarza się, że niektóre należności są trudne do wyegzekwowania. Zatem przedsiębiorstwa, w sytuacji gdy kontrahent nie zamierza uregulować przeterminowanej należności, decyduje się na jej sprzedaż. W niektórych przypadkach bowiem korzystniejsze będzie przeniesienie praw z tytułu wierzytelności niż prowadzenie długotrwałego procesu windykacji oraz skierowanie sprawy do postępowania egzekucyjnego.
07.08.2017NSA. Ulga na złe długi: VAT niepobrany od konsumenta nie do odzyskania
Z uzasadnienia: Krajowe regulacje, zawarte w art. 89a i art. 89b ustawy o VAT, dotyczące ulgi za złe długi, są w pełni zgodne z prawem unijnym. Strona skarżąca kwestionuje warunki określone w art. 89a ust. 1a, ust. 2 pkt 1, pkt 3 i pkt 5 ustawy, co skutkowałoby faktycznym brakiem warunków zastosowania ulgi na złe długi. Wbrew twierdzeniom skargi kasacyjnej, większe środki prawne istnieją dla skutecznego skontrolowania przykładowo płatności między zarejestrowanymi podatnikami VAT czynnymi niż w relacjach z dłużnikami - osobami fizycznymi nieposiadającymi takiego statusu.
20.05.2016PIT od sprzedaży nieruchomości. Przepisy niezgodne z Konstytucją? Interpelacja nr 2701 do ministra finansów w sprawie określenia przepisów prawa podatkowego dotyczących występowania skrajnej nierówności w traktowaniu przedsiębiorców i osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, w przypadku zawarcia przez nich umowy odpłatnego zbycia nieruchomości, lecz nieotrzymania od nabywcy ceny
30.11.2015Jak opodatkować PIT świadczenie usług doradczych? Pytanie podatnika: Czy możliwe jest opodatkowanie podatkiem liniowym dochodów, które Wnioskodawca będzie uzyskiwał z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wykonywania doradztwa i marketingu na rzecz spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, z którą jednocześnie będzie związany umową cywilnoprawną o zarządzanie za wynagrodzeniem (w rozumieniu przepisów Kodeksu spółek handlowych o obowiązkach i kompetencjach zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością)?
14.04.2015Możliwość zaliczenia do kosztów straty na sprzedaży wierzytelności Pytanie podatnika: Czy wykazaną w księgach stratę z odpłatnego zbycia wierzytelności (różnica pomiędzy ceną sprzedaży a wartością brutto pożyczki) zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 w związku z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT zgodnie z uchwałą NSA I FPS 3/11 z 11 czerwca 2012 r., czy też wykazać przychód uzyskany ze sprzedaży wierzytelności w wysokości określonej w umowie sprzedaży a koszty uzyskania tego przychodu ograniczyć do wysokości niespłaconych kwot prowizji i ubezpieczenia, które w dacie uruchomienia pożyczki zostały wykazane jako przychód należny?
07.04.2014Interpretacja podatkowa musi być konkretna Teza: Nie czyni zadość art. 14 b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ocena prawna, która odwołuje się do kilku regulacji nie wskazując, która z nich ma zastosowanie w konkretnym/przedstawionym stanie faktycznym. W takim bowiem przypadku nie dochodzi do oceny prawnej przedstawionego przez stronę/wnioskodawcę stanowiska, ale do przedstawienia prawnych rozważań regulujących określoną materię.
31.12.2013Egzekucja podatków od dłużników za granicą Zapytanie nr 5412 do ministra finansów w sprawie wyjaśnienia wątpliwości dotyczących procedur egzekucji należności podatkowych stosowanych wobec obywateli Polski na wniosek organów skarbowych innych państw Unii Europejskiej
11.07.2013Nabycie wierzytelności a VAT Pytanie podatnika: Czy wstąpienie w stosunek subrogacji i wejście przez Spółkę w prawa wierzyciela na podstawie art. 518 § 1 pkt 3 Kodeksu cywilnego, nie jest usługą, a tym samym pozostaje czynnością poza zakresem ustawy o podatku od towarów i usług?
29.01.2013Skutki nabycia wierzytelności w formie aportu Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
03.10.2012Nabycie wierzytelności w celu windykacji a koszty uzyskania przychodów Pytanie podatnika: Czy Spółka nabywając wierzytelność w celu jej windykacji, może potrącać koszty jej nabycia w całości lub w części do wysokości faktycznie uzyskanej od dłużnika - w danym roku podatkowym, a nie proporcjonalnie do wysokości uzyskanych przychodów?
21.08.2012Koszty uzyskania przychodu przy nabyciu wierzytelności Pytanie podatnika: Czy prawidłowym, w świetle art. 15 ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jest rozpoznanie kosztu w wysokości kwoty wydatkowanej na nabycie wierzytelności oraz zaliczenie tego wydatku w koszty podatkowe w dacie otrzymania faktycznej spłaty?
05.07.2012Sprzedaż własnych wierzytelności a podatek VAT Ofert przejęcia cudzych wierzytelności pieniężnych jest coraz więcej. Powyższe nie powinno dziwić, bowiem wierzyciele - zmęczeni niewygodną windykacją czy niemożnością wyegzekwowania długu – chętnie przelewają posiadane wierzytelności na inne podmioty. Powstaje jednak wątpliwość jak rozliczyć wskazany zakup na gruncie ustawy o VAT? Czy podmiot, który nabywa na własne ryzyko wierzytelności po ich cenie nominalnej świadczy względem zbywcy usługę ściągania długów podlegającą obowiązkowi podatkowemu z tytułu VAT?
30.05.2012Rejestr Dłużników Niewypłacalnych – jak ukarać lub sprawdzić niewiarygodnego kontrahenta Ustawa z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym wprowadziła instytucję Rejestru Dłużników Niewypłacalnych. Jest on jednym z trzech rejestrów prowadzonych przez sądy rejestrowe. Podstawowym celem funkcjonowania tej instytucji jest uwiarygodnienie obrotu gospodarczego, poprzez zapewnienie szybkiego i pewnego dostępu do informacji dotyczących wiarygodności podmiotów w nim funkcjonujących.
24.04.2012Skup długów w celu windykacji a VAT Transakcja nabycia na własne ryzyko wierzytelności trudnej, po cenie niższej od jej wartości nominalnej, nie będzie mogła być zakwalifikowana jako świadczona przez nabywcę wierzytelności usługa w rozumieniu art. 5 ust. 1 pkt 1 w zw. z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, ze względu na fakt, że w takim przypadku nie mamy do czynienia z zobowiązaniem się przez usługodawcę do ściągnięcia długu w zamian za wynagrodzenie - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
12.04.2012Cesja wierzytelności a VAT Z uzasadnienia: Jeżeli nabycie wierzytelności w celu kompensaty z należnościami podatnika ma charakter okazjonalny a strony ustalając cenę wierzytelności w wysokości odpowiadającej jej wartości nie przewidziały otrzymania przez nabywcę wierzytelności od zbywcy wynagrodzenia, to nabycia wierzytelności za cenę równą jej wartości nie można traktować jako usługi podlegającej obowiązku podatkowemu z tytułu VAT.
06.03.2012Faktoring wierzytelności a rozliczenie VAT Faktoring jest rodzajem działalności finansowej polegającym na wykupie nieprzeterminowanych wierzytelności przedsiębiorstw, należnych im od odbiorców z tytułu dostaw towarów lub usług, połączony z finansowaniem klientów oraz świadczeniem na ich rzecz dodatkowych usług.
18.01.2012Cesja wierzytelności a VAT Z uzasadnienia WSA: Skoro strony nie przewidują otrzymania przez nabywcę od zbywcy wynagrodzenia i w cenie wierzytelności nie będzie mieściło się wynagrodzenie, prowizja słuszny jest zarzut skargi, iż w działaniu nabywcy wierzytelności brak jest istotnego elementu - odpłatności i świadczenia nabywcy nie można traktować jako usługi podlegającej obowiązku podatkowemu z tytułu VAT.
15.09.2011Opodatkowanie VAT nabycia wierzytelności jako formy zapłaty Pytanie: Spółka zajmuje się świadczeniem usług prawnych oraz doradztwa dla podmiotów gospodarczych, wykonuje również na rzecz niektórych klientów usługi związane z windykacją. Zdarza się, że w związku ze świadczeniem podstawowych usług (prawnych), spółka otrzymuje od zleceniodawców tych usług propozycje innej formy zapłaty za świadczoną usługę. Mianowicie jako spłatę długu klient proponuje spółce, że dokona na jej rzecz przelewu (cesji) wierzytelności, która przysługuje mu w stosunku do jego osobistego dłużnika. Czy nabycie wierzytelności w drodze cesji (w ramach umowy datio in solutum) będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług? Zawierana umowa byłaby bezpłatna.
04.05.2011WSA: Cesja wierzytelności może być zwolniona z VAT Z uzasadnienia: Nie ma wątpliwości co do tego, że nabycie wierzytelności w sytuacji, gdy celem jej nabycia nie jest ściągnięcie długu, ale np. przejęcie podmiotu sprzedającego wierzytelność, a także jej odsprzedanie stanowi czynność kwalifikowaną do usług zwolnionych od opodatkowania. Powyższe stanowisko zawarte zostało również w piśmiennictwie. Znajduje także swoje odzwierciedlenie w treści art. 135 ust. 1 lit. d) Dyrektywy 112, zgodnie z którym państwa członkowskie zwalniają transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące rachunków depozytowych, rachunków bieżących, płatności, przelewów, długów, czeków i innych zbywalnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem windykacji należności. Zatem opodatkowaniu według powyższego przepisu podlegać mogą wyłącznie te transakcje, których celem jest egzekwowanie długu (windykacja należności).
15.04.2011Prawo do odliczenia VAT z faktury wystawionej przez nabywcę wierzytelności Podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego, wynikającego z faktury wystawionej przez nabywcę wierzytelności, ponieważ nie dokumentuje ona czynności niepodlegającej opodatkowaniu, ani zwolnionej z VAT, a ponadto jest to czynność związana z jego działalnością opodatkowaną – uznał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 22 marca 2011 r. nr IPPP1-443-1316/10-4/AS.
21.09.2010Zakup wierzytelności przeterminowanych jest zwolniony z VAT Usługi finansowe co do zasady są zwolnione od podatku VAT zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, chyba że stanowią ściąganie długów i factoring. Usługa nabycia na własne ryzyko wierzytelności przeterminowanych od właściciela pierwotnego jest usługą pośrednictwa finansowego, zwolnioną od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.
06.04.2010Podatek VAT: Transakcja zakupu wierzytelności pomiędzy bankami nie jest usługą ściągania długów Teza: Nabycie przez bank wierzytelności pieniężnej z tytułu udzielonego kredytu od innego banku na podstawie art. 509 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) nie jest usługą w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w szczególności nie jest usługą ściągania długów, o której mowa w poz. 3 załącznika nr 4 do tej ustawy.
26.01.2009Czy odsetki dyskontowe przy faktoringu „niewłaściwym” są opodatkowane VAT? Usługi pośrednictwa finansowego są generalnie zwolnione z VAT. Z zakresu zwolnienia wyłączony jest jednak m.in. faktoring. W ramach usługi faktoringu „niewłaściwego” faktor odkupuje od faktoranta niewymagalną wierzytelność. W odróżnieniu jednak od faktoringu właściwego - w razie niespłacenia wierzytelności przez dłużnika - faktor może dochodzić spłaty od faktoranta. Brak przeniesienia ryzyka na faktora przy faktoringu „niewłaściwym” oznacza, że jest to inna umowa nienazwana z grupy usług pośrednictwa finansowego. W konsekwencji odsetki dyskontowe pobrane w ramach usługi faktoringu „niewłaściwego” są wynagrodzeniem za usługę zwolnioną z VAT - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
19.05.2008Czy ściąganie długu dla siebie podlega opodatkowaniu VAT? W sytuacji ściągania długu dla siebie, nawet gdy dług ten wynika z nabytej przez podatnika wierzytelności, podatnik jest co najwyżej odbiorcą (konsumentem) usługi, gdy takiego ściągnięcia dla podatnika dokonuje inny podmiot. Nie jest zaś wykonawcą (świadczącym) usługi, co uniemożliwia traktowanie go jako podatnika usługodawcę zgodnie z art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
07.12.2007Opodatkowanie PCC umów kupna-sprzedaży wierzytelności Dokonywane przez podatnika (w ramach działalności gospodarczej polegającej na obrocie wierzytelnościami) nabywanie od podmiotów gospodarczych (przedsiębiorców) ich własnych wierzytelności w celu dalszej odsprzedaży lub windykacji jest usługą świadczoną na rzecz sprzedawców wierzytelności własnych. Istota tej usługi polega na uwolnieniu zbywcy wierzytelności od ciężaru jej egzekwowania. Takie umowy kupna-sprzedaży wierzytelności własnych podmiotów gospodarczych (przedsiębiorców) nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
03.12.2007Sposób na trudne należności Zbliża się koniec 2007 roku, nastał więc nerwowy okres dla większości polskich przedsiębiorstw. Podsumowania, raporty, w końcu bilans roczny – warto zadbać o to, aby było się czym pochwalić, szczególnie w oczach udziałowców czy inwestorów. Oprócz wielu innych pojawia się kwestia należności, które z różnych powodów mogą stanowić problem.
05.06.2007Czy sprzedaż wierzytelności własnych podlega VAT? Sprzedaż wierzytelności własnych osobie trzeciej nie jest usługą, która jest objęta przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, jeśli jest wykonana przez podatnika, który nie prowadzi działalności w zakresie profesjonalnego obrotu wierzytelnościami.
26.04.2007ABC faktoringu (5) — Opodatkowanie faktoringu Obowiązek podatkowy u faktora z tytułu faktoringu powstaje z chwilą spłaty wierzytelności faktoringowych przez dłużnika faktoringowego. Natomiast przychodem faktora jest różnica między przychodem uzyskanym od dłużników faktoringowych (na który składają się wartość nominalna wierzytelności nabytych oraz ewentualnie rzeczywiście otrzymane odsetki karne, naliczone dłużnikom za zwłokę w spłacie należności) a kwotą wypłaconą faktorantowi za wierzytelności. Do przychodów faktor nie zalicza naliczonych, ale nieotrzymanych odsetek od należności faktoringowych, zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt. 2 updop (odpowiednio art. 14 ust. 3 pkt 2 updof).
