nabycie nieruchomo�ci przez sp�k� ograniczon� odpowiedzialno�ci�

29.04.2014Stawka VAT przy refakturowaniu medi�w
Pytanie podatnika: Sp. z o.o. jest w�a�cicielem nieruchomo�ci komercyjnej, w kt�rej s� wynajmowane przez sp�k� lokale u�ytkowe (biurowo-us�ugowe). Aktualnie najem opodatkowany jest stawk� 23% VAT, podobnie dostawy energii elektrycznej i gazu, natomiast woda i �cieki s� opodatkowane stawk� 8%. Dotychczas sp�ka stosowa�a przy refakturowaniu medi�w na najemc�w stawk� 23%, w tym na wod� i �cieki, z uwagi na to, �e najem jest us�ug� g��wn�, a dostarczane media do lokali s� us�ug� dodatkow�. Czy stawka 23% jest stawk� prawid�ow�?
08.04.2014Skutki w PCC otrzymania maj�tku likwidacyjnego sp�ki z o.o.
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest jedynym udzia�owcem w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci�, kt�r� zamierza zlikwidowa�. Wnioskodawca ostatnio dokona� zg�oszenia do ewidencji dzia�alno�ci gospodarczej i rozpocz�� wykonywanie dzia�alno�ci gospodarczej jako osoba fizyczna. W wyniku likwidacji Wnioskodawca otrzyma jako osoba fizyczna nieruchomo�ci oraz inne sk�adniki maj�tku ruchomego sp�ki stanowi�ce przedsi�biorstwo. Czy przekazanie wsp�lnikowi nieruchomo�ci w wyniku podzia�u maj�tku likwidowanej sp�ki podlega podatkowi od czynno�ci cywilnoprawnych?
26.03.2014Samoch�d zast�pczy w kosztach uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy rycza�t miesi�czny za udost�pnienie samochodu zast�pczego na podstawie zawartej umowy serwisowej, je�eli jego wysoko�� jest okre�lona w umowie powinien by� zaliczany w poczet koszt�w uzyskania przychod�w w ramach tzw. kilometr�wki, tj. do wysoko�ci kwoty wynikaj�cej z pomno�enia liczby kilometr�w faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, okre�lonej w odr�bnych przepisach wydanych przez w�a�ciwego ministra?
11.03.2014Likwidacja dzia�alno�ci gospodarczej a obowi�zki podatkowe w VAT
Z likwidacj� dzia�alno�ci gospodarczej wi��e si� kilka formalno�ci. Oczywi�cie likwidacja ta musi zosta� zg�oszona w urz�dzie gminy (miasta), ale tak�e – co dotyczy czynnych podatnik�w VAT – w urz�dzie skarbowym (z�o�enie VAT-Z). Musimy r�wnie� pami�ta� o konieczno�ci korekty podatku naliczonego w przypadku niekt�rych sk�adnik�w maj�tku, gdy w okresie korekty zmienia si� ich przeznaczenie.
11.03.2014Likwidacja dzia�alno�ci gospodarczej a obowi�zki podatkowe w VAT
Z likwidacj� dzia�alno�ci gospodarczej wi��e si� kilka formalno�ci. Oczywi�cie likwidacja ta musi zosta� zg�oszona w urz�dzie gminy (miasta), ale tak�e – co dotyczy czynnych podatnik�w VAT – w urz�dzie skarbowym (z�o�enie VAT-Z). Musimy r�wnie� pami�ta� o konieczno�ci korekty podatku naliczonego w przypadku niekt�rych sk�adnik�w maj�tku, gdy w okresie korekty zmienia si� ich przeznaczenie.
26.02.2014VAT od aportu w formie nieruchomo�ci do sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Wnioskodawca nieb�d�cy zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, jest osob� fizyczn� i wsp�lnikiem sp�ki jawnej, w kt�rej posiada 50% udzia�u. W celu jej dokapitalizowania, Wnioskodawca zamierza wnie�� do sp�ki jawnej nieruchomo��, stanowi�c� maj�tek prywatny Zainteresowanego, u�ytkowany dotychczas przez ww. sp�k� na podstawie umowy u�yczenia. Czy wniesienie przez Wnioskodawc� aportu w formie nieruchomo�ci do sp�ki jawnej b�dzie opodatkowane u Zainteresowanego podatkiem VAT?
25.02.2014NSA: Z�y stan firmowego budynku a podatek od nieruchomo�ci
Z uzasadnienia: Poj�cie wzgl�d�w technicznych nie obejmuje swoim zakresem technologicznych, ekonomicznych, jak r�wnie� finansowych przyczyn braku mo�liwo�ci wykorzystywania przedmiotu opodatkowania do prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej, ma ono bowiem normatywny kontekst determinowany kryteriami formalnymi w�a�ciwymi dla przepis�w prawa budowlanego.
13.02.2014Wk�ad wniesiony do sp�ki a opodatkowanie PIT
Teza: Przez wk�ad, o kt�rym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 50 u.p.d.o.f. nale�y rozumie� nie tylko wk�ad wniesiony przy zawi�zaniu sp�ki, ale tak�e t� cz�� warto�ci maj�tku sp�ki, kt�ra powsta�a w wyniku pozostawienia przez wsp�lnik�w w sp�ce zysku wypracowanego w czasie jej trwania, gdy sp�k� rozwi�zano b�d� w czasie cz�onkostwa wsp�lnika w sp�ce, w przypadku wyst�pienia wsp�lnika ze sp�ki, a tym samym powi�kszy�a wk�ad pierwotny.
11.02.2014PCC jako koszt podatkowy
Z uzasadnienia: Wniesienie wk�adu do sp�ki osobowej jest neutralne podatkowo. Z tej przyczyny, skoro z wniesieniem wk�adu nie wi��e si� powstanie przychodu, nie jest mo�liwe uznanie uiszczonego w zwi�zku z t� czynno�ci� podatku od czynno�ci cywilnoprawnych za koszt uzyskania przychodu.
31.01.2014Wirtualne biuro jako przeszkoda w zdobyciu NIP
Z uzasadnienia: Post�powanie w sprawie nadania NIP powinno sprowadza� si� jedynie do sprawdzenia spe�nienia warunk�w formalnych. W toku tego post�powania organy nie s� uprawnione do badania, czy pod wskazanym adresem wykonywane s� (lub mog� by� wykonywane) funkcje zarz�dcze sp�ki. R�wnie� okoliczno��, �e pod wskazanym przez stron� skar��c� adresem maj� siedzib� tak�e inne sp�ki nie mo�e mie� wp�ywu na kwesti� nadania numeru NIP. Bez znaczenia dla rozstrzygni�cia sprawy pozostaje tak�e podnoszona przez Dyrektora Izby Skarbowej okoliczno��, �e mog� wyst�powa� trudno�ci z dor�czaniem pism sp�ce.
21.01.2014Moment powstania obowi�zku w PCC przy wniesieniu dop�at do udzia��w
Pytanie podatnika: Czy obowi�zek podatkowy Wnioskodawcy (Sp. z o.o.) w podatku od czynno�ci cywilnoprawnych powsta� z chwil� podj�cia przez zgromadzenie wsp�lnik�w uchwa�y o wniesieniu dop�at do udzia��w czy w momencie faktycznego dokonywania tych dop�at przez poszczeg�lnych wsp�lnik�w?
19.12.2013Wpis do KRS a post�powanie podatkowe
Teza: Organy podatkowe zwi�zane s� dokonanymi wpisami do KRS i nie mog� dokonywa� odmiennych ustale� faktycznych, a tak�e samodzielnie prowadzi� przeciwdowod�w z art. 194 § 3 Ordynacji podatkowej na okoliczno�ci wynikaj�ce z rejestru przedsi�biorc�w.
06.12.2013PCC: Skutki podatkowe podzia�u sp�ki
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci� z siedzib� na terytorium kraju (sp�ka przejmuj�ca). Wsp�lnik Wnioskodawcy jest r�wnie� udzia�owcem innej sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci� z siedzib� na terytorium kraju (sp�ka dzielona). Wsp�lnik Wnioskodawcy podj�� decyzj� o alokacji ka�dej z rodzaj�w prowadzonych przez sp�k� dzielon� dzia�alno�ci do dw�ch odr�bnych sp�ek. Czy transakcja podzia�u sp�ki b�dzie podlega�a podatkowi od czynno�ci cywilnoprawnych?
06.08.2013Us�ugi doradcze a VAT. Miejsce �wiadczenia us�ug i odliczenie podatku
Pytanie podatnika: W jaki spos�b ustali� miejsce �wiadczenia wykonywanych us�ug doradczych? Czy podatnikowi przys�uguje prawo do odliczenia podatku naliczonego?
23.07.2013Prawo do zwrotu VAT w terminie 25 dni
Pytanie podatnika: Czy potr�cenie cz�ci zobowi�zania z tytu�u zakupu nieruchomo�ci przez Wnioskodawc� z zobowi�zaniem SKA z tytu�u wydania przedmiotu po�yczki udzielonej przez SKA Wnioskodawcy oraz uregulowanie pozosta�ej cz�ci zobowi�zania z tytu�u zakupu nieruchomo�ci przez Wnioskodawc� poprzez przej�cie zobowi�zania SKA z tytu�u kredyt�w/po�yczek b�dzie traktowane na r�wni z zap�at� i tym samym Wnioskodawca b�dzie uprawniony - przy za�o�eniu spe�nienia pozosta�ych warunk�w - do otrzymania zwrotu nadwy�ki podatku naliczonego w przyspieszonym terminie 25 dni zgodnie z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT?
13.06.2013Sprzeda� udzia��w obj�tych za przedsi�biorstwo a koszty uzyskania przychod�w
Kosztem uzyskania przychod�w z tytu�u odp�atnego zbycia udzia��w obj�tych w sp�ce z o.o. w zamian za wk�ad niepieni�ny w formie przedsi�biorstwa sp�ki cywilnej zobowi�zanej do prowadzenia podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 2 w zwi�zku z art. 24a ust. 1 i 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych nie mog� by� zobowi�zania i nale�no�ci sp�ki cywilnej nie uj�te w ksi�gach przedsi�biorstwa - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
23.05.2013Najem i media: Odr�bne us�ugi czy us�uga kompleksowa?
Z uzasadnienia: Brak jest podstaw do przyj�cia, �e dwa �wiadczenia (czynsz najmu oraz op�aty za media) s� ze sob� powi�zane w spos�b �cis�y w sytuacji, gdy w umowie najmu strony odr�bnie uregulowa�y wynagrodzenie za mo�liwo�� korzystania z lokalu oraz nale�no�ci za inne �wiadczenia realizowane przez wynajmuj�cego. Zatem, je�li zgodnie z umow� najmu strony tej umowy odr�bnie rozliczaj� (fakturuj�) czynsz z tytu�u korzystania z lokalu i op�aty z tytu�u medi�w, nie ma podstaw do przyj�cia, �e wynajmuj�cy �wiadczy na rzecz najemcy jednolit� us�ug� najmu. Tym samym nie ma podstaw do wliczania do podstawy opodatkowania us�ugi najmu, zar�wno czynszu jak i dodatkowych �wiadcze�.
11.04.2013Wydatki na za�o�enie firmy a koszty uzyskania przychod�w
Wydatki zwi�zane z ukonstytuowaniem si� przedsi�biorcy (zaistnieniem w obrocie gospodarczym) jako wydatki dotycz�ce utworzenia osoby prawnej nie stanowi� koszt�w podatkowych. Potwierdza to interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 25 maja 2011 r., nr IBPBI/2/423-234/11/MS.
08.04.2013Dostawa towar�w u�ywanych a zwolnienie z VAT
Art. 43 ust. 1 pkt 2 w zw. z ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug stanowi wadliw� implementacj� art. 136 lit. b) dyrektywy 2006/112/WE w zakresie, w jakim uzale�nia zwolnienie od podatku dostawy towaru, przy nabyciu kt�rego podatnikowi nie przys�ugiwa�o prawo do odliczenia podatku naliczonego, od jego u�ywania przez okres nie kr�tszy ni� 6 miesi�cy od jego nabycia. Zwolnienie od podatku dostawy towaru na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy nie ma zastosowania, je�eli nabycie tego towaru przez podatnika nie by�o opodatkowane podatkiem od towar�w i us�ug - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
04.03.2013Wyp�ata dywidendy w formie niepieni�nej a przych�d podatkowy
Z uzasadnienia: W przypadku przeniesienia na wsp�lnik�w prawa w�asno�ci nieruchomo�ci, kt�rej rynkowa warto�� b�dzie odpowiada�a kwocie zobowi�zania sp�ki z tytu�u zysku przeznaczonego do podzia�u wyp�aty z zysku, nie znajdzie zastosowania art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. Reguluje on spos�b ustalania przychod�w z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci, praw maj�tkowych oraz rzeczy ruchomych. Przeniesienie prawa w�asno�ci w drodze wyp�aty z zysku nie jest bowiem zbyciem, w wyniku kt�rego powstaje po stronie sp�ki przych�d, gdy� wyp�ata z zysku w formie rzeczowej nie stanowi odp�atnego zbycia praw.
11.02.2013Rozliczenie straty z kapita��w pieni�nych
Pytanie podatnika: Czy strata poniesiona w wyniku obj�cia udzia��w w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci� w zamian za wk�ad niepieni�ny w postaci prawa w�asno�ci nieruchomo�ci lub udzia�u we w�asno�ci nieruchomo�ci mo�e pomniejszy� ��czny, rozliczany w skali rocznej, doch�d z kapita��w pieni�nych?
05.02.2013Jubileusz firmy a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy koszty organizacji jubileuszu Sp�ki w cz�ci dotycz�cej pozosta�ych go�ci, kt�rzy nie s� pracownikami, s� kosztem uzyskania przychodu?
04.02.2013Podatek od nieruchomo�ci a tymczasowy obiekt budowlany
Z uzasadnienia: Hala namiotowa, stanowi�ca tymczasowy obiekt budowlany w rozumieniu Prawa budowlanego, niepo��czona trwale z gruntem, nie zosta�a expessis verbis wymieniona w art. 3 pkt 3 ww. ustawy. Jednocze�nie organ podatkowy nie wykaza�, �e jest ona traktowana jako budowla w innych przepisach ustawowych uzupe�niaj�cych czy precyzuj�cych Prawo budowlane. W konsekwencji hali namiotowej nie mo�na zaliczy� do budowli w rozumieniu art. 3 pkt 3 ww. ustawy, a tym samym do budowli w rozumieniu art. 1 a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatkach i op�atach lokalnych, co wyklucza jej opodatkowanie podatkiem od nieruchomo�ci.
16.01.2013Wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z praw autorskich jako koszt uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Cz�� z posiadanych przez sp�k� program�w okaza�a si� by� u�ytkowana bez w�a�ciwej do u�ytku korporacyjnego licencji, w zwi�zku z czym w�a�ciciel praw autorskich za��da� wynagrodzenia za bezumowne korzystanie z rzeczy na mocy art. 79 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych i w celu unikni�cia kosztownego post�powania s�dowego sp�ka zawar�a z w�a�cicielem ugod�. Czy wynagrodzenie za bezumowne korzystanie z praw autorskich, kt�re na mocy art. 79 ust. 1 ww. ustawy wraz z niewielkimi kosztami zawarcia ugody ma zap�aci� sp�ka, stanowi dla niej koszt uzyskania przychodu?
31.10.2012Menad�er zasiadaj�cy w zarz�dzie jako podatnik VAT
Z uzasadnienia: Cz�onek zarz�du-menad�er dzia�a w ramach struktury organizacyjnej zarz�dzanej sp�ki, nie ponosi on koszt�w swej dzia�alno�ci, wynagrodzenie nie jest uzale�nione od ekonomicznego ryzyka i dzia�a on jedynie w imieniu i na rzecz zarz�dzanej sp�ki, kt�ra za jego dzia�ania ponosi odpowiedzialno�� za wyrz�dzon� szkod� osobom trzecim. Nie dzia�a on zatem w warunkach ryzyka, niepewno�ci, np. co do popytu, konkurencji, czy ostatecznego rezultatu w�asnego przedsi�biorstwa. Nie wykonuje swojej dzia�alno�ci w swoim imieniu i na w�asny rachunek lecz w imieniu zarz�dzanej sp�ki. Zatem, osoby pe�ni�ce obowi�zki cz�onk�w zarz�d�w sp�ek na podstawie kontrakt�w mened�erskich nie s� podatnikami na gruncie VAT.
18.09.2012Sp�ka komandytowo-akcyjna: Rozliczenie dywidendy w naturze
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z wyp�at� przez SKA dywidendy w naturze powstanie po stronie komplementariusza - osoby prawnej - przych�d opodatkowany na gruncie ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
21.08.2012Koszty uzyskania przychodu przy nabyciu wierzytelno�ci
Pytanie podatnika: Czy prawid�owym, w �wietle art. 15 ust. 1 i 4 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, jest rozpoznanie kosztu w wysoko�ci kwoty wydatkowanej na nabycie wierzytelno�ci oraz zaliczenie tego wydatku w koszty podatkowe w dacie otrzymania faktycznej sp�aty?
05.04.2012Us�ugi ci�g�e: Moment powstania przychodu
Pytanie podatnika: Przedmiotem dzia�alno�ci Wnioskodawcy jest archiwizacja i przejmowanie na przechowanie dokument�w kat. „B” niestanowi�cych zasobu archiwalnego i przechowywa� je przez okres wymagany dla poszczeg�lnych rodzaj�w dokument�w. Przechowywanie dokument�w ksi�gowych kat. B-5 jest rozliczane w okresach rozliczeniowych adekwatnych do okres�w w jakich przechowawca jest zobowi�zany przechowywa� poszczeg�lne rodzaje dokument�w, tj. kategorii B-5 przez 5 lat. Czy przych�d uzyskany z wystawionej faktury jest prawid�owo rozliczany przez lat 5, je�eli taki zapis wynika z umowy?
29.02.2012Wyp�ata dywidendy w formie rzeczowej
Wyk�adnia przepis�w prawnych zawartych w art. 12 ust 1-3 oraz art. 14 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych nie daje podstaw do przyj�cia tezy, zgodnie z kt�r� podj�cie uchwa�y przez Zgromadzenie Wsp�lnik�w o wyp�acie zysku w formie niepieni�nej, tzn. w postaci przys�uguj�cego sp�ce prawa w�asno�ci do cz�ci nieruchomo�ci skutkuje powstaniem przychodu po jej stronie.
13.02.2012Wydatki na remont budynku w kosztach uzyskania przychod�w
Z uzasadnienia: Je�eli obiekt budowlany zosta� wpisany do �rodk�w trwa�ych to oznacza, �e jest on kompletny i zdatny do u�ytkowania. Okoliczno��, �e obiekty te nie przynosz� obecnie dochodu nie mo�e by� r�wnoznaczna z ich niezdatno�ci� do u�ytkowania czy niekompletno�ci�. Zatem, je�li roboty w budynkach maj� charakter remontowy, a budynek zosta� wpisany do ewidencji �rodk�w trwa�ych, to nie spos�b uzna�, �e wydatki zwi�zane z tymi robotami b�d� mia�y istotne znaczenie dla warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego, po oddaniu go do u�ytku. Wydatki te powinny wi�c stanowi� koszt podatkowy w momencie poniesienia.
10.02.2012Skutki otrzymania dywidendy w formie niepieni�nej
Pytanie podatnika: Do jakiego �r�d�a przychodu zakwalifikowa� otrzyman� przez akcjonariusza dywidend� w formie niepieni�nej?
12.01.2012Datio in solutum nie mo�e s�u�y� unikaniu opodatkowania
Z uzasadnienia: Uznanie �wiadczenia w miejsce wype�nienia (datio in solutum) za �wiadczenie spe�nione pod tytu�em darmym a przez to nie opodatkowane, stanowi�oby przyzwolenie na nieuzasadnione nier�wne traktowanie podatnik�w. Podatnicy bowiem, zawieraj�cy dwustronne umowy zobowi�zuj�ce do dokonania �wiadcze� ekwiwalentnych z kt�rych jednym by�aby sprzeda� czy te� zamiana posiadanych aktyw�w w postaci udzia��w w sp�kach maj�cych osobowo�� prawn� oraz papier�w warto�ciowych - obj�ci byliby obowi�zkiem podatkowym od przychod�w uzyskanych z tych�e czynno�ci. Natomiast podatnicy, kt�rzy w pierwszej kolejno�ci zaci�gn�li d�ug, otrzymuj�c �wiadczenie ekwiwalentne, a nast�pnie zap�acili za nie, przenosz�c na kontrahenta warto�� udzia��w w formie umowy datio in solutum - byliby w spos�b nieuzasadniony uprzywilejowani.
05.12.2011Warunki utworzenia podatkowej grupy kapita�owej
Polskie przepisy podatkowe przewiduj� mo�liwo�� wsp�lnego opodatkowania podatkiem dochodowym od os�b prawnych. Zgodnie z ustaw� o podatku dochodowym od os�b prawnych („updop”) podatnikami mog� by� Podatkowe Grupy Kapita�owe („PGK”) sk�adaj�ce si� z co najmniej dw�ch sp�ek prawa handlowego maj�cych osobowo�� prawn�. Pomimo, �e przepisy te obowi�zuj� ju� od 1996 r. to popularno�� tego narz�dzia planowania podatkowego, jest do�� znikoma. Na podstawie informacji zgromadzonych przez Ministerstwo Finans�w na dzie� 31 grudnia 2010 r. istnia�o zaledwie 16 PGK. W niniejszym opracowaniu postaramy si� przybli�y� warunki jakie musz� zosta� spe�nione by mo�liwe by�o utworzenie PGK. W kolejnych cz�ciach przedstawimy zasady rozliczania PGK, oraz kwestie kt�re wzbudzaj� najwi�ksze kontrowersje w praktyce.
25.11.2011Konsekwencje podatkowe aportu przedsi�biorstwa
Pytanie podatnika: Czy utworzenie nowej sp�ki komandytowej i wniesienie do niej przedsi�biorstwa sp�ki z o.o. sp. k. wi�za� si� b�dzie z powstaniem po stronie Wnioskodawcy przychodu w podatku dochodowym od os�b fizycznych?
22.11.2011Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym a CIT
Pytanie podatnika: Czy strata z tytu�u likwidacji nie w pe�ni umorzonych inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych mo�e zosta� zaliczona przez Sp�k� do koszt�w uzyskania przychod�w w cz�ci niepokrytej sum� dokonanych przez Sp�k� odpis�w amortyzacyjnych od warto�ci pocz�tkowej tych inwestycji w momencie wykre�lenia danej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym z ewidencji �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych w zwi�zku z ich likwidacj�?
17.10.2011Sprzeda� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym a VAT
W przypadku, gdy wydzier�awiaj�cy decyduje si� po zako�czeniu dzier�awy na zatrzymanie ulepsze� w zamian za zap�at� by�emu dzier�awcy za pozostawione ulepszenia przedmiotu dzier�awy, a ulepszenia takie mieszcz� si� w definicji towaru w rozumieniu art. 2 pkt 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug - z czym niew�tpliwie mamy do czynienia w przypadku budynku - dochodzi do dostawy towaru w �wietle art. 7 ust. 1 ww. ustawy, kt�ra jest czynno�ci� opodatkowan� podatkiem VAT ze wzgl�du na art. 5 ust. 1 pkt 1, gdy� zwrot przez wydzier�awiaj�cego na rzecz dzier�awcy warto�ci nak�ad�w poczynionych w zwi�zku z wybudowaniem budynku uzna� nale�y za spe�nienie przes�anki "odp�atno�ci" dostawy.
08.09.2011Op�aty za media w cenie najmu
Op�aty wynikaj�ce z eksploatacji lokalu przez najemc�: za energi� ciepln�, dostaw� wody, odbi�r �ciek�w i wyw�z nieczysto�ci powinny by� ujmowane do podstawy opodatkowania jako sk�adniki czynszu z tytu�u us�ugi najmu na podstawie art. 29 ust. 1 ustawy o VAT, chyba �e z umowy najmu zawartej pomi�dzy wynajmuj�cym a najemc� wynika jednoznacznie, �e op�aty te (wszystkie lub niekt�re) na podstawie art. 30 ust. 3 tej ustawy s� regulowane przez najemc� na rzecz wynajmuj�cego w spos�b odr�bny od czynszu.
27.07.2011Umorzenie udzia��w za budynek bez CIT
Wyp�ata wynagrodzenia w postaci nieruchomo�ci oraz pieni�dzy dokonywana z tytu�u umorzenia udzia��w w sp�ce, kt�ra powoduje zmniejszenie stanu maj�tkowego sp�ki, nie powoduje powstania przychodu w sp�ce na podstawie przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Poznaniu.
29.06.2011Przymusowa likwidacja pozwala na rozliczenie straty
Rezygnacja przez podatnika z dotychczas najmowanego czy dzier�awionego budynku czy lokalu, przeznaczonego na prowadzenie sklepu, jest podyktowana konieczno�ci� realizacji decyzji prezesa UOKiK, tj. warunku ograniczenia prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej w okre�lonych plac�wkach w celu zapobie�enia powstania monopolu. Nie jest wi�c ona zaplanowanym dzia�aniem podatnika, ale jest wymuszona realizacj� decyzji innego organu i wzgl�dami ekonomicznymi (unikni�cie gro��cej kary). Zatem, strata w postaci niezamortyzowanej cz�ci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym w wyniku wyzbycia si� obcych �rodk�w trwa�ych poprzez wykre�lenie �rodk�w trwa�ych z ksi�g rachunkowych i zwrot w�a�cicielowi b�dzie stanowi�a koszt uzyskania przychod�w - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Poznaniu.
15.06.2011Leasing zako�czony przed czasem a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: W zwi�zku z obecn� sytuacj� finansow� sp�ki, rozwa�a ona rozwi�zanie um�w leasingowych przed up�ywem okresu, o kt�rym mowa w art. 17b ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. Rozwi�zanie umowy leasingu mo�e (ale nie musi) obligowa� sp�k� do rozliczenia z leasingodawc� tych um�w, co mo�e powodowa� konieczno�� zap�aty na rzecz leasingodawcy kwoty rozliczeniowej. Czy sp�ka ma obowi�zek korygowania koszt�w uzyskania przychod�w o dotychczas poniesione op�aty z tytu�u um�w leasingu, kt�re to umowy uleg�yby rozwi�zaniu przed ich up�ywem?
03.06.2011Warto�� udzia��w w sp�ce z o.o. otrzymanych w spadku
Metoda wyceny warto�ci udzia��w w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci� wed�ug warto�ci skorygowanych aktyw�w netto pozwala na ustalenie "warto�ci rynkowej" tych udzia��w i mie�ci si� w dyspozycji normy art. 8 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk�w i darowizn - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
20.04.2011WSA: Dywidenda rzeczowa bez podatku u sp�ki
Z uzasadnienia: Bez wzgl�du na to, czy dywidenda jest wyp�acana w formie pieni�nej czy niepieni�nej nie mo�na uzna�, �e po stronie sp�ki wyp�acaj�cej dywidend� powstaje jakiekolwiek przysporzenie. Wraz z momentem podj�cia uchwa�y o wyp�acie dywidendy, wsp�lnikowi przys�uguje roszczenie o jej wyp�at�, a na sp�ce ci��y zobowi�zanie do jej wyp�aty. Wyp�ata dywidendy bez wzgl�du na form� zawsze obci��a maj�tek sp�ki. Sp�ka przekazuje bowiem cz�� posiadanego maj�tku (zysku).
31.03.2011Opodatkowanie podatkiem VAT aportu przedsi�biorstwa
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest sp�k� z ograniczon� odpowiedzialno�ci�. Wraz z 3 osobami fizycznymi (b�d�cymi jednocze�nie udzia�owcami sp�ki) zamierza za�o�y� sp�k� komandytow�. Czy wniesienie swojego przedsi�biorstwa do nowej sp�ki podlega opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug?
28.03.2011WSA: Kilkana�cie po�yczek mo�e by� us�ug� sporadyczn� w VAT
Z uzasadnienia: Udzielenie przez sp�k� kilkunastu po�yczek w por�wnaniu z zasadnicz� jej dzia�alno�ci� mia�o charakter sporadyczny (pomocniczy), nie stanowi�o ono bowiem koniecznego, sta�ego rozszerzenia jej dzia�alno�ci oraz niewykorzystuj�cego niemal w og�le aktyw�w od kt�rych odliczono VAT naliczony . Po�yczki te stanowi�y jedynie ograniczony w czasie spos�b lokaty kapita�u. Tak wi�c wype�nia�y dyspozycj� art. 90 ust. 6 ustawy o podatku od towar�w i us�ug, a zatem odsetki od udzielonych przez sp�k� po�yczek nie powinny by� wliczone do ustalenia proporcji o kt�rej mowa w art. 90 ust. 2 i 3 ww. ustawy.
08.12.2010NSA: Wysoko�� zwolnienia nie zale�y od liczby wsp�lnik�w
Pod poj�ciem "osoba", o kt�rej mowa w art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadk�w i darowizn, nale�y r�wnie� rozumie� sp�k� komandytow�, b�d�c� stron� umowy darowizny (darczy�c�), a nie wsp�lnik�w sp�ki, czyli osoby fizyczne prowadz�ce dzia�alno�� w zakresie us�ug. Osob�, od kt�rej nast�puje nabycie darowizny, w rozumieniu ww. przepisu jest bowiem sp�ka komandytowa.
07.12.2010WSA: Odpowiedzialno�� cz�onk�w zarz�du za zobowi�zania sp�ki
Tezy: Brak w obowi�zuj�cym systemie prawa podatkowego podstawy prawnej do wydania decyzji orzekaj�cej o odpowiedzialno�ci cz�onka zarz�du na podstawie art. 108 § 1 w zwi�zku z art. 116 ord. pod. z jednoczesnym okre�leniem w tej decyzji wysoko�ci zobowi�za� podatkowych sp�ki kapita�owej. Decyzja taka jako indywidualny akt administracyjny wydany bez podstawy prawnej podlega wyeliminowaniu z obrotu prawnego na podstawie art. 247 § 1 pkt 2 ord. pod. Decyzja organu odwo�awczego utrzymuj�ca w mocy decyzj� dotkni�t� jedn� z kwalifikowanych wad pomieszczonych w art. 247 § 1 ord. pod. ra��co narusza prawo.
04.11.2010Wydatki poniesione w czasie organizacji mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy koszty poniesione przez Sp�k� w organizacji, kt�ra nie posiada numeru NIP, poniesione w celu osi�gni�cia przychodu lub zabezpieczenia ich �r�d�a b�d� kosztami uzyskania przychodu?
27.10.2010Budynek handlowy mo�na zamortyzowa� w 3 lata
Pytanie podatnika: Czy prawid�owym jest stosowanie przez Sp�k� do wy�ej wymienionych u�ywanych budynk�w wraz z parkingami je obs�uguj�cymi - podwy�szonej stawki amortyzacji wynosz�cej 33,33% rocznie?
05.08.2010Og�lna charakterystyka przekszta�ce� sp�ek prawa handlowego
W ramach przekszta�cenia sp�ek mo�na wyr�ni� trzy podstawowe fazy obejmuj�ce poszczeg�lne grupy czynno�ci zmierzaj�cych do realizacji celu przekszta�cenia. Faza pierwsza, okre�lana jako mened�erska, obejmuje podejmowane przy aktywnym udziale wsp�lnik�w czynno�ci przygotowawcze, tj. sporz�dzenie planu przekszta�cenia wraz z za��cznikami (art. 557–558 Kodeksu sp�ek handlowych, dalej: K.s.h.), poddanie planu badaniu bieg�ych rewident�w (art. 559 K.s.h.) oraz zawiadomienie wsp�lnik�w o zamiarze przekszta�cenia (art. 560 K.s.h.).
22.06.2010Koszty uzyskania przychod�w: Sprzeda� udzia��w obj�tych w zamian za przedsi�biorstwo
Pytanie podatnika: Czy prawid�owe jest stanowisko Wnioskodawcy, i� zgodnie z art. 22 ust. 1f pkt 2 w zwi�zku z art. 5a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od os�b okre�laj�c warto�� przedsi�biorstwa wniesionego aportem do Sp�ki na podstawie ksi�g przedsi�biorstwa, w celu obliczenia kosztu uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia udzia��w w Sp�ce obj�tych w zamian za wk�ad pieni�ny w postaci tego przedsi�biorstwa, nie powinno si� uwzgl�dni� warto�ci zobowi�za� zwi�zanych z przedsi�biorstwem, przej�tych przez Sp�k�?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

nabycie nieruchomo�ci przez sp�k� ograniczon� odpowiedzialno�ci�