18.07.2013Licencja na program a podatek u źródła Z uzasadnienia: Skoro w treści umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w artykułach definiującym należności licencyjne nie wymieniono należności z tytułu licencji do korzystania z praw do programów komputerowych, a mając na uwadze obowiązującą w Polsce ustawę o prawie autorskim nie można programów komputerowych przyporządkować do żadnej z wymienionych w/w ustawie grup utworów, to nie można uznać, iż opłaty za użytkowanie lub prawo do użytkowania praw autorskich do programów komputerowych stanowią należności licencyjne w rozumieniu konwencji.
07.05.2013Ordynacja podatkowa – procedury podatkowe do zmiany Ministerstwo Finansów szykuje kolejną dużą nowelizację Ordynacji podatkowej. Zmianie ulec mają m.in. niektóre procedury podatkowe. Wstępne założenia zakładają np. rozszerzenie możliwości ustanawiania pełnomocnictwa. Nowela wejdzie w życie już z początkiem 2014 r.
18.12.2012Sprzedaż nieruchomości a działalność gospodarcza na gruncie PIT Z uzasadnienia: Niezależnie od subiektywnego przeświadczenia podatników odnośnie do źródła przychodów w rozumieniu ustawy podatkowej, któremu należy przyporządkować przychody ze sprzedaży nieruchomości sprzedaż taka, jeżeli dokonywana jest w warunkach właściwych dla działalności gospodarczej (w sposób zorganizowany i ciągły, nakierowany na uzyskiwanie dochodu ze sprzedaży) podlega opodatkowaniu na zasadach przewidzianych dla opodatkowania przychodu z działalności gospodarczej. Nie ma przy tym znaczenia, czy w momencie nabycia nieruchomości zamiarem właściciela było przeznaczenie jej do sprzedaży z zyskiem, lecz to, że podatnik podjął działania mające charakter ciągły i zorganizowany, nakierowany na uzyskanie zysku ze sprzedaży nieruchomości.
08.11.2012Opodatkowanie w Polsce należności z tytułu wykonanych prac graficznych i projektowych Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni od kilku lat mieszka w Wielkiej Brytanii. Ma tam zarejestrowaną działalność gospodarczą w zakresie projektowania graficznego. Nie ma dodatkowej siedziby, żadnego przedstawicielstwa w Polsce, jej działalność odbywa się wyłącznie na terenie UK. Jednym z klientów Wnioskodawczyni jest firma z Polski, dla której wykonuje prace graficzne i projektowe przez Internet (projekty reklam, wydruków reklamowych, ulotek itp.). Czy w tym przypadku uzyskane należności z tytułu wykonanych prac podlegają opodatkowaniu w Polsce?
29.10.2012Podatek u źródła od nabycia know-how Polscy przedsiębiorcy coraz częściej korzystają z wiedzy oraz doświadczenia zagranicznych kontrahentów. W większości przypadków wiedza ta udostępniana jest odpłatnie na podstawie różnego rodzaju umów licencyjnych. W razie płatności dokonywanych na rzecz podmiotów zagranicznych z tytułu możliwości korzystania z wiedzy (know-how) kontrahenta zagranicznego może powstać obowiązek poboru podatku u źródła w Polsce.
28.09.2012Podatki 2013: Fiskus dosięgnie podatnika za granicą Interpelacja nr 7679 do ministra finansów w sprawie zmian w Ordynacji podatkowej umożliwiających przekazywanie informacji o podatnikach będących obywatelami RP przebywających poza granicami Polski państwom, w których ci obywatele przebywają
07.08.2012Świadkowie w postępowaniu podatkowym: Prawo odmowy składania zeznań Prawo odmowy zeznań, uregulowane w art. 196 § 1 Ordynacji podatkowej, należy odróżnić od przysługującego świadkowi prawa odmowy odpowiedzi na poszczególne pytania, uregulowanego w art. 196 § 2 O.p. Z prawa odmowy odpowiedzi na poszczególne pytania świadek może skorzystać w trakcie przesłuchania, na które został wezwany do osobistego stawiennictwa. Przepis art. 196 § 2 O.p. nie upoważnia jednak wezwanego świadka do odmowy zeznań lub do odmowy stawienia się w odpowiedzi na wezwanie, o którym mowa w art. 155 § 1 O.p., jak również do odmowy odpowiedzi na jakiekolwiek pytania, które mogłyby zostać sformułowane przez organ w trakcie przesłuchania świadka - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
30.05.2012Zakup licencji na zdjęcia a podatek u źródła Pytanie podatnika: Czy wypłacając wynagrodzenie (regulując należność wynikającą z rachunku) za zakup licencji na zdjęcia z Niemiec Wnioskodawca powinien potrącać zryczałtowany podatek dochodowy (tzw. podatek u źródła)?
30.03.2012Rozliczenie wypłat opodatkowanych u źródła Spółka w celu przeliczenia na złote kwoty przychodu stanowiącego podstawę opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych powinna zastosować kurs średni ogłaszany z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przez zagranicznego kontrahenta przychodu należnego – potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 28 lutego 2012 r. nr IPTPB3/423-285/11-5/GG.
29.03.2012Przywrócenie terminu podatkowego po chorobie podatnika Jeśli uchybienie terminu procesowego nastąpiło z powodu choroby to uprawdopodobnienie, o jakim mowa w art. 162 § 1 Ordynacji podatkowej następuje zawsze wtedy kiedy zainteresowany, który skorzystał z ambulatoryjnego świadczenia zdrowotnego do podania o przywrócenie terminu dołączy medyczny dokument indywidualny zewnętrzny będący zaświadczeniem (orzeczeniem, opinią lekarską), z którego wynika, że pacjent nawet w ostatnim dniu terminu nie mógł dokonać czynności procesowej osobiście z powodu jego chorobowego stanu klinicznego będącego rozstrojem zdrowia powodującym zakłócenie prawidłowego funkcjonowania organizmu.
02.01.2012Tajemnica skarbowa Tajemnicą skarbową, zgodnie z art. 293 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60, z późn. zm.), objęte są indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych dokumentach składanych przez podatników, płatników lub inkasentów. Tajemnica skarbowa stanowi szczególny rodzaj tajemnicy służbowej. Można przyjąć, iż tego rodzaju tajemnica musi być zakreślona bardzo szeroko. Z opodatkowaniem bowiem związane są zjawiska gospodarcze, a niejednokrotnie wiąże się ono też z indywidualnymi przejawami życia jednostki, co wymaga ścisłego przestrzegania zawodowej dyskrecji wszelkich informacji, jakie poszykowane są dla potrzeb stosowania prawa podatkowego.
19.08.2011Pakiet medyczny kosztem pracodawcy i przychodem pracownika Pakiety medyczne to wciąż gorący temat w relacjach pracodawcy – organy podatkowe. O kontrowersjach dotyczących opodatkowania świadczeń medycznych oferowanych pracownikom pisano już wielokrotnie. Nadmienić trzeba, iż NSA wciąż nie rozstrzygnął tej kwestii. W dalszym ciągu oczekujemy na ponowne rozpatrzenie tego problemu. Najbezpieczniejszym zatem rozwiązaniem jest złożenie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
27.05.2011WSA: Powołując się na oszczędności, należy przedstawić dowody ich przechowywania Tezy: W postępowaniu dotyczącym nieujawnionych źródeł przychodów podatnik chcąc uchronić się od opodatkowania na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy o p.d.o.f. zobowiązany jest do wykazania poniesienia zakwestionowanych w trybie tego przepisu wydatków z przychodów opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania. Jeśli środki te pochodzą z oszczędności legalnych (opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania) winien przedstawić wiarygodne dowody świadczące o ich przechowywaniu. Środki finansowe uzyskane ze źródła opodatkowanego lub wolnego od podatku aż do momentu ich wydatkowania winny cechować się legalnością. Brak ciągłości w tym zakresie może zasadnie implikować tezę o pokryciu wydatków ze źródeł nielegalnych.
27.04.2011Wykaz podmiotów, którym jednostki samorządu terytorialnego udzieliły ulg podatkowych Konieczne jest sporządzanie i publikowanie wykazu podmiotów, którym w zakresie podatków lub opłat udzielono ulg, odroczeń, umorzeń lub rozłożono spłatę na raty w kwocie przewyższającej 500 zł. Obowiązek ten został nałożony na jednostki samorządu terytorialnego zgodnie z zapisami art. 37 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. nr 157, poz. 1240 z późn. zm.).
22.12.2010WSA: Aby odliczyć darowiznę na Kościół należy wpłacić pieniądze na konto "Odrębną ustawą" w rozumieniu art. 26 ust. 6d ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych jest m.in. ustawa z dnia 17 maja 1989 r. o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w RP. Od dnia 1 stycznia 2006 r. prawo do skorzystania z tzw. nielimitowanej ulgi podatkowej, polegającej na odliczeniu przez darczyńcę od podstawy opodatkowania całej kwoty darowizny pieniężnej na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą, uzależnione jest od spełnienia nie tylko warunków określonych w art. 55 ust. 7 ustawy o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w RP, ale również - przez odesłanie zawarte w art. 26 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - od warunków wymienionych w art. 26 ust. 7 tej ostatniej ustawy.
Odpowiednie stosowanie art. 26 ust. 7 oznacza, że warunkiem skorzystania z ulgi podatkowej, przewidzianej odrębną ustawą, polegającej na odliczeniu od dochodu (podstawy opodatkowania) darowizny, jest udokumentowanie wysokości darowizny dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny.
23.11.2010NIP tylko dla przedsiębiorców Ministerstwo Finansów opublikowało założenia do projektu nowelizacji ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz o zmianie niektórych innych ustaw. Mają one usprawnić, ujednolicić oraz uprościć obowiązujące procedury dotyczące ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Resort przewiduje m.in. przyjęcie numeru PESEL za identyfikator podatkowy dla osób objętych systemem ewidencji ludności i pozostawienie NIP wyłącznie dla podatników VAT i prowadzących działalność gospodarczą.
02.07.2010Ministerstwo Finansów: Dane z deklaracji podatkowych będą bezpieczniejsze Nowe prawo zwiększy bezpieczeństwo danych zawartych w deklaracjach podatkowych – uważa resort finansów, który forsuje w Sejmie projekt nowelizacji ustawy – Ordynacja podatkowa oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników. Informacje rozproszone obecnie w 401 bazach urzędów skarbowych zostaną zgromadzone w jednym centralnym rejestrze, co poprawi bezpieczeństwo danych chronionych tajemnicą skarbową – przekonuje MF.
06.04.2010Podatek VAT: Transakcja zakupu wierzytelności pomiędzy bankami nie jest usługą ściągania długów Teza: Nabycie przez bank wierzytelności pieniężnej z tytułu udzielonego kredytu od innego banku na podstawie art. 509 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) nie jest usługą w rozumieniu art. 8 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), w szczególności nie jest usługą ściągania długów, o której mowa w poz. 3 załącznika nr 4 do tej ustawy.
17.11.2009Ustawa z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym - projekt zmian tekst jednolity: Dz. U. z 29.04.2008 r. Nr 73, poz. 443, Nr 130, poz. 829 i Nr 180, poz. 1112, z 2009 r. Nr 166, poz. 1317 - od 22.10.2009 r.
Zmiany wprowadzono na podstawie projektu z dnia 17 listopada 2009 r.: Ustawa o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz niektórych innych ustaw
(projekt został opublikowany 7 grudnia br. w BIP na stronie internetowej Ministerstwa Finansów)
07.08.2009MG porządkuje przepisy dotyczące „jednego okienka” Resort gospodarki przygotował propozycje rozwiązań, które mają ułatwić korzystanie przez przedsiębiorców z tzw. jednego okienka. Przewidziano m.in wyeliminowanie zaświadczeń o wpisie do rejestru REGON, umożliwienie wydania decyzji o nadaniu NIP w formie elektronicznej oraz uporządkowanie obiegu dokumentów. Przepisy ustanawiające „jedno okienko” weszły w życie 31 marca tego roku. Eksperci MG przygotowali analizę ich funkcjonowania na podstawie wystąpień organów samorządowych i rządowych, interpelacji poselskich oraz bezpośrednich spotkań z przedsiębiorcami.
08.12.2008Aby przekazać 1 proc. podatku, należy rozliczyć się samodzielnie Interpelacja nr 4898 do ministra finansów w sprawie możliwości przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego przez podatników rozliczających się za pośrednictwem płatników (zakłady pracy, organy rentowe)
08.08.2008Orzecznictwo: Umorzenie zaległości podatkowych Wyrokiem z dnia 15 listopada 2006 r., sygn. akt I SA/Ol 292/06 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie uchylił zaskarżona decyzję, określił, że nie podlega ona wykonaniu oraz zasądził od organu odwoławczego na rzecz ustanowionego z urzędu pełnomocnika strony skarżącej kwotę 292,80 zł tytułem zwrotu kosztów nieopłaconej pomocy prawnej w sprawie ze skargi Eugeniusza D. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Olsztynie z dnia 15 maja 2006 r., nr PP/E/4407-2-23/05 w przedmiocie odmowy umorzenia zaległości podatkowych.
18.04.2008PIT w starostwie lub magistracie Ministerstwo Finansów poinformowało o podjęciu działań, które mają ułatwić podatnikom wywiązanie się z obowiązku terminowego złożenia zeznania podatkowego. Nadzwyczajne rozwiązania zostaną wprowadzone w związku z zapowiadanym strajkiem pracowników Poczty Polskiej, który zbiega się w czasie z upływającym 30 kwietnia 2008 r. terminem składania przez podatników rozliczeń podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2007.
03.04.2008Orzecznictwo podatkowe: Dochód z nieujawnionych źródeł - jak urząd ustala dochody i koszty Wyrokiem z dnia 24 maja 2006 r., sygn. akt I SA/Sz 35/06, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie oddalił skargę Danuty S na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 21 grudnia 2005 r. w przedmiocie zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych za 2003 r.
19.03.2008Interpretacje podatkowe mogą dotyczyć także przepisów niepodatkowych Nie można obowiązku udzielania przez organ podatkowy pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawężać wyłącznie do ustaw zawierających w tytule pojęcie prawa podatkowego, ponieważ nie tylko w tych ustawach uregulowano elementy, od których zależy opodatkowanie i jego wysokość – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
14.01.2008Orzecznictwo podatkowe: Nieodpłatne przekazanie towarów i kasa fiskalna Wnioskiem z 15 stycznia 2007 r. Skarżąca – P. Sp. z o.o. w Warszawie zwróciła się o udzielenie pisemnej interpretacji co do sposobu i zakresu zastosowania przepisów prawa podatkowego.
Przedstawiając stan faktyczny skarżąca wskazała, iż dokonuje nieodpłatnie dostaw towarów w ramach prowadzonych działań promocyjnych. Skarżąca prowadziła programy lojalnościowe dla podmiotów korzystających z jej usług i w ramach tych programów przekazywała nieodpłatnie swoim klientom prezenty. Korzystając z prawa wynikającego z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, póz. 535 z późn. zm.; dalej ( „u.p.t.u.”) Skarżąca obniżała kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów przeznaczonych do nieodpłatnego przekazania, gdyż przekazanie miało na celu zwiększenie wartości obrotu podlegającego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
21.11.2007Rozprawa podatkowa Z dniem 1 stycznia 2007 r. weszła w życie Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 217, poz. 1590). Ustawa ta przywróciła postępowaniu podatkowemu instytucję rozprawy podatkowej.
31.10.2007Samo zawarcie umowy nie dowodzi wykonania usługi Jeżeli podatnik chce zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki z tytułu umowy usługi doradztwa podatkowego, powinien wykazać, że usługa ta została wykonana. Sam fakt zawarcia umowy i wypłata wynagrodzenia nie są wystarczające do zaliczenia wydatków z tytułu usług doradztwa do kosztów uzyskania przychodów — orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
08.08.2007Walka z praniem pieniędzy będzie zaostrzona Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy z dnia 27 lipca 2007 r. o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu wprowadzaniu do obrotu finansowego wartości majątkowych pochodzących z nielegalnych lub nieujawnionych źródeł oraz o przeciwdziałaniu finansowaniu terroryzmu oraz o zmianie ustawy - Kodeks karny.
02.05.2007Zasady ogólne w postępowaniu podatkowym Zasady ogólne postępowania podatkowego są podstawowymi regułami rządzącymi tym postępowaniem, stosowanymi równolegle z przepisami regulującymi poszczególne jego stadia. Ponadto, zasady te stanowią wskazówkę interpretacyjną w stosunku do wszystkich przepisów Ordynacji podatkowej, których znaczenie jest niejasne. Co jest istotne, mimo ogólnego charakteru nie są one tylko pewnymi postulatami działania organów podatkowych, ale stanowią normy prawne o charakterze wiążącym na równi z innymi przepisami postępowania. Naruszenie ich może być zatem przedmiotem zarzutu w odwołaniu czy skardze do NSA, a w odniesieniu do ostatecznych decyzji podatkowych, powodować może ich wadliwość, skutkującą możliwością wzruszenia (art. 240 Ordynacji podatkowej, dalej: O. p.) lub stwierdzenia nieważności tych decyzji (art. 247 O. p.).
07.03.2007Wizerunek fiskusa ważniejszy niż tajemnica skarbowa? Interpelacja nr 5918 do ministra finansów w sprawie ujawniania tajemnicy skarbowej podatników na podstawie art. 34 ust. 1a-1c ustawy o kontroli skarbowej oraz art. 299b ustawy Ordynacja podatkowa
23.10.2006Czy nieoprocentowana pożyczka od rodziny jest opodatkowana? Interpelacja nr 3836 do ministra finansów w sprawie interpretacji przez organy skarbowe przepisów podatkowych dotyczących nieoprocentowanych pożyczek udzielonych najbliższej rodzinie
23.05.2006Projekt ustawy o zmianie ustawy o kontroli skarbowej przyjęty Rada Ministrów, na posiedzeniu RM w dniu 23 maja 2005 r., przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o kontroli skarbowej oraz o zmianie niektórych innych ustaw, przedłożony przez ministra finansów. Nowelizacja umożliwi podatnikom korygowanie deklaracji podatkowych w trakcie kontroli przeprowadzanej przez organy kontroli skarbowej.
