konsekwencje podatkowe zwi�zane likwidacj� dzia�alno�ci

17.04.2014Dzia�alno�� gospodarcza a podatek od nieruchomo�ci
Z uzasadnienia: Przewiduj�c odr�bn� stawk� podatkow� dla grunt�w zwi�zanych z prowadzeniem dzia�alno�ci gospodarczej, bez wzgl�du na spos�b ich zakwalifikowania w ewidencji grunt�w i budynk�w, ustawa stanowi �e przez grunty zwi�zane z prowadzeniem dzia�alno�ci gospodarczej rozumie� nale�y grunty b�d�ce w posiadaniu przedsi�biorcy lub innego podmiotu prowadz�cego dzia�alno�� gospodarcz�, chyba �e przedmiot opodatkowania nie jest i nie mo�e by� wykorzystywany do prowadzenia tej dzia�alno�ci ze wzgl�d�w technicznych.
09.04.2014Likwidacja sp�ki osobowej powsta�ej z przekszta�cenia SKA a przych�d wsp�lnika
Z uzasadnienia: �rodki pieni�ne uzyskane przez wsp�lnika w zwi�zku z likwidacj� sp�ki osobowej powsta�ej z przekszta�cenia sp�ki komandytowo-akcyjnej, w kt�rej wsp�lnik ten by� akcjonariuszem, nie b�d� stanowi�y dla niego przychodu podlegaj�cego opodatkowaniu, stosownie do tre�ci art. 14 ust. 3 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Podobnie w odniesieniu do przychod�w ze zbycia sk�adnik�w maj�tku likwidacyjnego zastosowanie b�dzie mia� przepis art. 14 ust. 3 pkt 12 lit. b ww. ustawy.
02.04.2014Rozliczenie zwrotu nak�ad�w stanowi�cych inwestycje w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z zako�czeniem umowy dzier�awy i rozliczeniem (zwrotem) przez Wydzier�awiaj�cego nak�ad�w poniesionych przez Wnioskodawc� na dzier�awiony maj�tek - Wnioskodawca b�dzie m�g� zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w kwot� odpowiadaj�c� niezamortyzowanej warto�ci poszczeg�lnych inwestycji w obcym �rodku trwa�ym (stanowi�c� strat� zwi�zan� z likwidacj� nie w pe�ni umorzonej inwestycji) i czy powinien rozpozna� przych�d podlegaj�cy opodatkowaniu i w jakiej cz�ci otrzymanego zwrotu?
11.03.2014Likwidacja dzia�alno�ci gospodarczej a obowi�zki podatkowe w VAT
Z likwidacj� dzia�alno�ci gospodarczej wi��e si� kilka formalno�ci. Oczywi�cie likwidacja ta musi zosta� zg�oszona w urz�dzie gminy (miasta), ale tak�e – co dotyczy czynnych podatnik�w VAT – w urz�dzie skarbowym (z�o�enie VAT-Z). Musimy r�wnie� pami�ta� o konieczno�ci korekty podatku naliczonego w przypadku niekt�rych sk�adnik�w maj�tku, gdy w okresie korekty zmienia si� ich przeznaczenie.
11.03.2014Likwidacja dzia�alno�ci gospodarczej a obowi�zki podatkowe w VAT
Z likwidacj� dzia�alno�ci gospodarczej wi��e si� kilka formalno�ci. Oczywi�cie likwidacja ta musi zosta� zg�oszona w urz�dzie gminy (miasta), ale tak�e – co dotyczy czynnych podatnik�w VAT – w urz�dzie skarbowym (z�o�enie VAT-Z). Musimy r�wnie� pami�ta� o konieczno�ci korekty podatku naliczonego w przypadku niekt�rych sk�adnik�w maj�tku, gdy w okresie korekty zmienia si� ich przeznaczenie.
28.10.2013Koszt uzyskania przychodu w przepisach podatkowych i ustawie o rachunkowo�ci
Tezy: Poj�cia „koszty” w uj�ciu ustawy o rachunkowo�ci nie nale�y uto�samia� z definicj� okre�lon� dla potrzeb prawa podatkowego. Wycena aktyw�w zgodnie z wymogami ustawy o rachunkowo�ci nie mo�e by� elementem kosztotw�rczym rzutuj�cym na poniesie kosztu w rozumieniu prawa podatkowego, kt�re wi��e si� z faktycznym i definitywnym uszczupleniem maj�tku podatnika, a zw�aszcza z przesuni�ciem okre�lonej warto�ci z jego maj�tku do maj�tku innego podmiotu.
16.10.2013Odliczenie VAT od naprawy samochodu z OC sprawcy
Z uzasadnienia: Sp�ce przys�uguje prawo do odliczenia podatku naliczonego w zwi�zku z bezgot�wkow� obs�ug� szkody na mocy zawartej umowy z ubezpieczycielem - z faktury dokumentuj�cej napraw� pojazdu wystawionej przez warsztat naprawczy. Sp�ka jest bowiem czynnym podatnikiem VAT, jest nabywc� us�ugi naprawy samochodu, a naprawiony samoch�d wykorzystywany jest do cel�w dzia�alno�ci gospodarczej sp�ki, a wi�c do wykonywania czynno�ci opodatkowanych. Nie jest istotne, �e cz�� koszt�w naprawy (w kwocie netto) pokrywa ubezpieczyciel. Ponadto nie ma r�wnie� znaczenia fakt, �e koszty naprawy nie stanowi� koszt�w uzyskania przychod�w sp�ki.
11.06.2013Koszty uzyskania przychod�w: Rekonstrukcja. Remont czy ulepszenie?
Z uzasadnienia: Rekonstrukcja jest to odtworzenie ca�kowicie lub cz�ciowo zniszczonych przedmiot�w na podstawie zachowanych element�w. Przy rozstrzyganiu czy dane prace dotycz�ce �rodka trwa�ego stanowi� tzw. remont kapitalny czy te� rekonstrukcj� nale�y pami�ta�, �e ulepszenie charakteryzowa� musi wzrost warto�ci u�ytkowej �rodk�w trwa�ych w stosunku do warto�ci z dnia przyj�cia ich do u�ywania, mierzonej w szczeg�lno�ci okresem u�ywania, zdolno�ci� wytw�rcz�, jako�ci� produkt�w uzyskiwanych za pomoc� ulepszonych �rodk�w trwa�ych i kosztami ich eksploatacji. Je�li w wyniku danych prac odtworzeniowych nast�pi wzrost warto�ci u�ytkowej, prace te stanowi� b�d� rekonstrukcj�, a wi�c b�d� pracami ulepszeniowymi. Je�eli natomiast skutek taki nie wyst�pi, to b�dziemy mieli do czynienia z remontem.
06.06.2013Niezamortyzowana cz�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym a CIT
Pytanie podatnika: Czy niezamortyzowana cz�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym stanowi� b�dzie koszt uzyskania przychod�w w momencie wyga�ni�cia umowy najmu?
19.03.2013Remanent likwidacyjny dla potrzeb VAT
Pytanie podatnika: Czy na zako�czenie dzia�alno�ci rolniczej Wnioskodawczyni jest zobowi�zana sporz�dzi� remanent likwidacyjny dla potrzeb rozliczenia VAT?
06.02.2013Ustalenie koszt�w uzyskania przychod�w przy zbyciu aktyw�w po przekszta�ceniu sp�ki
Poj�cia „koszty” w uj�ciu ustawy z dnia 29 wrze�nia 1994 r. o rachunkowo�ci nie nale�y uto�samia� z definicj� okre�lon� dla potrzeb prawa podatkowego, w tym ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych. Wycena aktyw�w zgodnie z wymogami ww. ustawy o rachunkowo�ci nie mo�e by� elementem kosztotw�rczym rzutuj�cym na poniesie kosztu w rozumieniu art. 22 ust. 1 u.p.d.o.f., kt�re wi��e si� z faktycznym i definitywnym uszczupleniem maj�tku podatnika, a zw�aszcza z przesuni�ciem okre�lonej warto�ci z jego maj�tku do maj�tku innego podmiotu - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
25.10.2012Podatki 2013: Zmiany w VAT. Rozliczenia ma�ego podatnika i ulga na z�e d�ugi
Wczoraj Rada Ministr�w przyj�a projekt ustawy o redukcji niekt�rych obci��e� administracyjnych w gospodarce, przygotowany przez Ministerstwo Gospodarki. Nowe przepisy znosz� mi�dzy innymi obowi�zek zap�aty podatku VAT przez ma�ego podatnika (w rozliczeniach kasowych), gdy kontrahent b�d�cy czynnym podatnikiem VAT nie zap�aci mu za dostarczony towar lub wykonan� us�ug�. Nowelizacja u�atwi tak�e korzystanie z ulgi na tzw. z�e d�ugi w obszarze VAT. Podatnik, kt�ry rozliczy� podatek VAT od nale�no�ci, kt�rej faktycznie nie otrzyma� (czyli tzw. z�e d�ugi), b�dzie m�g� dokona� korekty podatku nale�nego po up�ywie 150 dni od terminu p�atno�ci. Obecnie jest to 180 dni. Zmiany maj� wej�� w �ycie 1 stycznia 2013 r.
06.09.2012Likwidacja punktu sprzeda�y sprz�tu fotograficznego a koszty podatkowe
Z uzasadnienia: Strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym poczynionej w pomieszczeniu wynajmowanym, w sytuacji kiedy wygasa umowa najmu, a przystosowanie zdemontowanych element�w wyposa�enia lokalu jest nieop�acalne, mo�e zosta� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w.
27.08.2012Budynek mieszkalny wykorzystywany w dzia�alno�ci gospodarczej a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: W jaki spos�b rozlicza� w kosztach uzyskania przychod�w wydatki zwi�zane z nieruchomo�ci�, kt�ra cz�ciowo wykorzystywana jest w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej?
17.07.2012Przekazanie firmy �onie a remanent likwidacyjny
Pytanie podatnika: W zwi�zku z podj�ciem pracy jako dyrektor jednostki bud�etowej Wnioskodawca zobowi�zany do rezygnacji z dzia�alno�ci gospodarczej. �ona Wnioskodawcy zamierza zarejestrowa� dzia�alno�� na w�asne nazwisko i z�o�y� deklaracj� VAT-R w urz�dzie skarbowym. Nast�pnie Wnioskodawca po dokonaniu spisu z natury, dokona przesuni�cia maj�tku s�u��cego prowadzeniu dzia�alno�ci pod swoim nazwiskiem na rzecz maj�tku s�u��cego prowadzeniu dzia�alno�ci �ony. Czy w zwi�zku z przekazaniem �onie firmy remanent likwidacyjny mo�na uzna� za zerowy, a co za tym idzie nie odprowadza� wcze�niej odliczonego podatku VAT? Czy w sensie podatkowym nast�pi likwidacja dzia�alno�ci gospodarczej bez obowi�zku zap�aty podatku VAT likwidacyjnego?
13.07.2012Niezamortyzowana inwestycja w kosztach podatkowych - uchwa�a NSA
Strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym, niespe�niaj�ca przes�anek z art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych, mo�e zosta� zaliczona do koszt�w uzyskania przychod�w, je�eli jej powstanie wynika z dzia�a� podatnika podj�tych dla realizacji celu okre�lonego w art. 15 ust. 1 tej ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
16.12.2011Opodatkowanie przychod�w z udzia�u w sp�ce komandytowo – akcyjnej
Pytanie podatnika: Jak ustali� �r�d�o przychod�w z udzia�u w sp�ce komandytowo – akcyjnej oraz mo�liwo�ci opodatkowania przychodu podatkiem liniowym, momentu powstania przychodu po stronie wsp�lnika sp�ki komandytowo-akcyjnej b�d�cego akcjonariuszem, obowi�zku odprowadzania zaliczek oraz okre�lenia podstawy opodatkowania.
22.11.2011Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym a CIT
Pytanie podatnika: Czy strata z tytu�u likwidacji nie w pe�ni umorzonych inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych mo�e zosta� zaliczona przez Sp�k� do koszt�w uzyskania przychod�w w cz�ci niepokrytej sum� dokonanych przez Sp�k� odpis�w amortyzacyjnych od warto�ci pocz�tkowej tych inwestycji w momencie wykre�lenia danej inwestycji w obcym �rodku trwa�ym z ewidencji �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych w zwi�zku z ich likwidacj�?
03.11.2011Podatki 2012 – 2013: Nowe zasady publikowania sprawozda� finansowych i inne zmiany
Ustawa z 16 wrze�nia 2011 r. o redukcji niekt�rych obowi�zk�w obywateli i przedsi�biorc�w w�a�nie zosta�a og�oszona w Dzienniku Ustaw nr 232. Wi�kszo�� nowych przepis�w wejdzie w �ycie z dniem 1 stycznia 2012 r. Zmiany zwi�zane z likwidacj� Monitora Polskiego B zaczn� obowi�zywa� od 1 stycznia 2013 r.
17.02.2011WSA: Niezamortyzowane inwestycje w obcym budynku czy lokalu s� kosztem
Z uzasadnienia: Skoro przyczyna straty powsta�ej w wyniku likwidacji nie w pe�ni umorzonego �rodka trwa�ego jest inna ani�eli wskazana w tre�ci przepisu art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. inna ni� zmiana rodzaju dzia�alno�ci), to z wnioskowania a contrario tego przepisu wynika, �e podlega ona zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadach og�lnych. W tym miejscu nale�y zaznaczy�, �e przepis art. 16 ustawy zawiera zamkni�ty katalog wydatk�w, kt�re nie podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w, a w�r�d tych wydatk�w ustawodawca nie wymienia strat powsta�ych w zwi�zku z likwidacj� nie w pe�ni umorzonych �rodk�w trwa�ych, je�eli �rodki te zosta�y zlikwidowane z innych przyczyn ani�eli wymieniona w art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy. Oznacza to zatem, �e straty te podlegaj� zaliczeniu do koszt�w uzyskania przychod�w.
15.12.2010Formularze PIT 2010/2011 - om�wienie zmian - PIT-28 i PIT-28A
Zeznanie to sk�adaj� podatnicy opodatkowani rycza�tem od przychod�w ewidencjonowanych. Chodzi zatem o tych podatnik�w, kt�rzy wybrali rycza�towe opodatkowanie przychod�w uzyskiwanych z dzia�alno�ci gospodarczej a tak�e osi�gaj�cych przychody z tytu�u umowy najmu, podnajmu, dzier�awy, poddzier�awy lub innych um�w o podobnym charakterze, je�eli umowy te nie s� zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej. Termin z�o�enia tego zeznania mija 31 stycznia. W stosunku do obowi�zuj�cego dotychczas wzoru zeznania PIT-28, wprowadzono nast�puj�ce zmiany:
08.10.2010Zmiany w PIT: Nowe regulacje dot. opodatkowania wsp�lnika sp�ki osobowej
Ministerstwo Finans�w opublikowa�o na swojej stronie internetowej projekt ustawy, kt�ry ma na celu m.in. doprecyzowanie zasad opodatkowania dochod�w uzyskiwanych przez podatnik�w podatku dochodowego z tytu�u udzia�u w sp�kach nieb�d�cych osobami prawnymi. Projektowane zmiany w ustawie PIT eliminuj� problemy interpretacyjne zwi�zane z brakiem precyzyjnych przepis�w reguluj�cych te zasady, a kt�re wynikaj� w g��wnej mierze z r�nego statusu w�asno�ciowego maj�tku sp�ek osobowych (w sp�kach cywilnych w�a�cicielami „maj�tku sp�ki” s� wsp�lnicy sp�ki, natomiast w sp�kach osobowych prawa handlowego w�a�cicielem tego maj�tku jest sp�ka), a tak�e braku podmiotowo�ci podatkowej tych sp�ek przy jednoczesnym posiadaniu przez sp�ki osobowe prawa handlowego podmiotowo�ci na gruncie prawa cywilnego.
22.09.2010Zmiana wsp�w�asno�ci ��cznej udzia��w na u�amkow� jest oboj�tna podatkowo
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni jest wsp�lnikiem w sp�ce cywilnej, w kt�rej udzia�y wsp�lnik�w wynosz�: wsp�lnik A. - 50%, wsp�lnik B. - 25%, wnioskodawczyni - 25%. W kwietniu 2006 r., jako wsp�lnik sp�ki cywilnej wnioskodawczyni wraz z pozosta�ymi dwoma wsp�lnikami tej sp�ki przyst�pi�a, na zasadzie wsp�w�asno�ci ��cznej do udzia��w, do sp�ki z ograniczon� odpowiedzialno�ci�. Wsp�lnicy sp�ki cywilnej rozwa�aj� likwidacj� tej sp�ki cywilnej a tak�e zniesienie wsp�w�asno�ci udzia��w. Czy zmiana wsp�w�asno�ci ��cznej udzia��w sp�ki z o.o. na wsp�w�asno�� u�amkow� rodzi skutki podatkowe w podatku dochodowym od os�b fizycznych?
13.08.2010Uzasadnienie do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug
Zmiany zawarte w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towar�w i us�ug dotycz� dostosowania przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug wykorzystuj�cych odwo�ania do klasyfikacji statystycznej (obecnie jest to Polska Klasyfikacja Wyrob�w i Us�ug wprowadzona rozporz�dzeniem Rady Ministr�w z dnia 18 marca 1997 r. – Dz. U. Nr 42, poz. 264, z p�n. zm. – PKWiU 1997) do klasyfikacji obecnie obowi�zuj�cej w statystyce.
27.07.2010Likwidacja dzia�alno�ci i podatek VAT (1)
W poprzednich odcinkach om�wili�my ju� konsekwencje podatkowe zwi�zane z likwidacj� dzia�alno�ci prowadzonej samodzielnie w podatku dochodowym od os�b fizycznych – zar�wno dla os�b op�acaj�cych go na zasadach og�lnych, jak i w formach zrycza�towanych. Zajmiemy si� teraz skutkami podatkowymi likwidacji dzia�alno�ci w podatku VAT. Podatnicy likwiduj�cy dzia�alno�� i nieznaj�cy przepis�w dotycz�cych VAT (lub znaj�cy je niewystarczaj�co) nara�aj� si� na dotkliwe skutki finansowe.
13.07.2010Likwidujesz dzia�alno��? – Sprzedaj najpierw towar i maszyny (1)
Likwidacja dzia�alno�ci oznacza nie tylko konieczno�� przej�cia sformalizowanej procedury, ale tak�e cz�sto znacz�ce obci��enia podatkowe. Mo�na je jednak zminimalizowa� lub zupe�nie ich unikn��, planuj�c likwidacj� dzia�alno�ci. Kiedy ju� b�dziemy wiedzie�, kiedy i jakie i obci��enia nas czekaj�, mo�emy zareagowa� z wyprzedzeniem, wyprzedaj�c si� i minimalizuj�c ca�kowicie zgodnie z prawem nasze zobowi�zania podatkowe.
19.05.2010Zaliczenie do koszt�w uzyskania przychod�w odpis�w aktualizuj�cych
Pytanie podatnika: W kt�rym roku odpis aktualizuj�cy b�dzie kosztem uzyskania przychodu?
30.04.2010Przekazanie maj�tku likwidowanej sp�ki kapita�owej jedynemu wsp�lnikowi a VAT
Czynno�� przekazania maj�tku likwidowanej sp�ki kapita�owej wsp�lnikowi b�d�cemu osob� prawn� nie podlega opodatkowaniu VAT - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
28.04.2010Niezamortyzowana cz�� mo�e by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy warto�� nieumorzon� zlikwidowanych �rodk�w trwa�ych nale�y zarachowa� zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych w koszty uzyskania przychod�w i skorygowa� zeznania za 2008 r.?
02.03.2010Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca w przypadku zamkni�cia sklepu w wyniku wcze�niejszego zako�czenia umowy lub zako�czenia umowy po up�ywie 5 lat od jej podpisania i likwidacji inwestycji przez sp�k� po rezygnacji z prowadzenia sklepu, b�dzie m�g� zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu przypadaj�c� na niego (zgodnie z jego udzia�em w zysku sp�ki) cz�� straty zrealizowanej przez sp�k� w wyniku likwidacji inwestycji? Strata sp�ki zostanie ustalona jako warto�� pocz�tkowa inwestycji pomniejszona o dokonane odpisy amortyzacyjne.
05.01.2010Samoch�d osobowy jako �rodek trwa�y – wybrane zagadnienia
Trudno nie zgodzi� si� z twierdzeniem, �e polski prawodawca podatkowy – z bli�ej niezdefiniowanych powod�w – nie lubi samochod�w osobowych. �aden chyba sk�adnik maj�tku podatnika – warto doda�, �e cz�sto sk�adnik maj�tku o szerokim zastosowaniu w dzia�alno�ci gospodarczej – nie jest tak dyskryminowany podatkowo.
17.11.2009Ustawa z dnia 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym - projekt zmian
tekst jednolity: Dz. U. z 29.04.2008 r. Nr 73, poz. 443, Nr 130, poz. 829 i Nr 180, poz. 1112, z 2009 r. Nr 166, poz. 1317 - od 22.10.2009 r. Zmiany wprowadzono na podstawie projektu z dnia 17 listopada 2009 r.: Ustawa o zmianie ustawy o doradztwie podatkowym oraz niekt�rych innych ustaw (projekt zosta� opublikowany 7 grudnia br. w BIP na stronie internetowej Ministerstwa Finans�w)
20.10.2009Orzecznictwo: Wydatki na konsolidacj� sp�ek a KUP
Z uzasadnienia: W orzecznictwie s�dowoadministracyjnym, zapad�ym w zwi�zku z r�nymi mo�liwymi sposobami wyk�adni sformu�owania "koszty poniesione w celu osi�gni�cia przychod�w", ukszta�towa� si� pogl�d, zgodnie z kt�rym podatnik ma mo�liwo�� odliczenia od przychod�w koszt�w ich uzyskania pod warunkiem, �e maj� one zwi�zek z prowadzon� przez niego dzia�alno�ci� gospodarcz�, a ich poniesienie ma, b�d� mo�e mie�, wp�yw na wielko�� osi�gni�tego przychodu. Ujmuj�c rzecz og�lnie, podatnik winien wykaza� istnienie (bezpo�redniego lub po�redniego) zwi�zku przyczynowo-skutkowego pomi�dzy poniesionym wydatkiem a uzyskanym lub potencjalnym (zamierzonym) przychodem.
22.09.2009Doch�d wsp�lnik�w po likwidacji sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Czy rozwi�zanie sp�ki jawnej spowoduje u Wnioskodawcy powstanie obowi�zku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych z tytu�u obj�cia przez Wnioskodawc� udzia��w w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci�?
22.07.2009Odliczenie cz�ci kwot wydanych na zakup kas rejestruj�cych
Wprowadzaj�c obowi�zek rejestrowania sprzeda�y przy u�yciu kas fiskalnych, ustawodawca wprowadzi� jednocze�nie rozwi�zanie, kt�rego celem jest zmniejszenie obci��e� podatnik�w. Rozwi�zanie to polega na zwrocie podatnikom (lub odliczeniu od podatku nale�nego) cz�ci kwot wydatkowanych na zakup kas – pod warunkiem spe�nienia wymog�w okre�lonych w ustawie o VAT i w rozporz�dzeniach wykonawczych wydanych na jej podstawie.
15.06.2009Zniszczenie przedmiotu leasingu w kosztach firmy
Pytanie podatnika: Czy w wyniku wyga�ni�cia umowy leasingu, na skutek ca�kowitego zniszczenia przedmiotu leasingu, Sp�ka b�dzie mog�a zaliczy� do koszt�w uzyskania przychodu nierozliczon� cz�� op�aty wst�pnej i dodatkow� op�at� naliczon� przez firm� leasingow�?
14.05.2009Niezamortyzowana warto�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym nie stanowi KUP
Pytanie podatnika: Czy prawid�owe jest stanowisko, �e strata odpowiadaj�ca niezamortyzowanej warto�ci pocz�tkowej inwestycji w obcy �rodek trwa�y w postaci wydatk�w poniesionych na dostosowanie zajmowanego na podstawie umowy najmu lokalu do prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej, mo�e zosta� zaliczona przez sp�k� do koszt�w uzyskaniu przychod�w z jednoczesnym wycofaniem w/w nak�ad�w inwestycyjnych z ewidencji �rodk�w trwa�ych?
05.12.2008Klasyfikacja wydatk�w poniesionych na inwestycje
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka mo�e rozliczy� bezpo�rednio w kosztach uzyskania przychod�w, tzn. nie kapitalizowa� w warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego jako koszty wytworzenia koszty wskazane w pkt e), j-o), tj.: — koszty ubezpiecze� inwestycji w trakcie realizacji, — koszty organizacji przetarg�w, — koszty bada� i pomiar�w geologicznych i geodezyjnych, — koszty likwidacji �rodk�w trwa�ych (np. koszty rozbi�rki) ��cznie z nieumorzon� cz�ci� ich warto�ci pocz�tkowej (likwidacja jest bezpo�rednio zwi�zana z procesem inwestycyjnym), — koszty zwi�zane z uzyskaniem pozwole� budowlanych, �rodowiskowych, itp., niezb�dnych do realizacji danego projektu inwestycyjnego, — op�aty za u�ytkowanie gruntu i ubezpieczenia obiektu w czasie budowy oraz podatek od nieruchomo�ci od dzia�ek, nabytych wy��cznie w celach prowadzenia inwestycji, — koszty zwi�zane z uregulowaniem stanu prawnego grunt�w, — koszty osobowe po�rednie, tj. koszty wynagrodze�, narzut�w na wynagrodzenia, delegacji zwi�zanych z inwestycjami i inne koszty pracownik�w zaanga�owanych w proces wytwarzania �rodka trwa�ego (np. inwestorzy nadzoru) oraz pracownik�w zaanga�owanych w proces ustalania warunk�w przy��czeniowych (zawierania um�w przy��czeniowych), tj. koszty dotycz�ce os�b, kt�re nie s� zaanga�owane wy��cznie w wytworzenie danego �rodka trwa�ego?
09.09.2008Nieumorzona warto�� likwidowanych budynk�w a warto�� pocz�tkowa nowego obiektu
Pytanie podatnika: Czy nieumorzona warto�� likwidowanego budynku mo�e stanowi� koszt uzyskania przychod�w w roku podatkowym, w kt�rym �rodki te zosta�y fizycznie zlikwidowane, czy b�dzie sk�adow� warto�ci pocz�tkowej nowo wytworzonego �rodka trwa�ego?
06.06.2008Zasady amortyzowania w samodzielnej dzia�alno�ci gospodarczej tych samych �rodk�w trwa�ych amortyzowanych uprzednio w sp�ce cywilnej
Podatnik, kt�ry najpierw amortyzowa� �rodki trwa�e w ramach sp�ki cywilnej, p�niej natomiast te same �rodki trwa�e amortyzuje, prowadz�c dzia�alno�� gospodarcz� w innej formie (samodzielnie), powinien w �wietle art. 22g ust. 13 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych kontynuowa� amortyzacj� z uwzgl�dnieniem dotychczasowych odpis�w amortyzacyjnych oraz udzia�u podatnika we w�asno�ci ka�dego ze �rodk�w trwa�ych — orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Bia�ymstoku.
16.05.2008Po likwidacji firmy VAT mo�na zwr�ci� na inny rachunek
Wykazany przez podatnika VAT zwrot r�nicy podatku mo�e nast�pi� tak�e na inny rachunek bankowy wskazany przez podatnika. Je�li wi�c podatnik chce zlikwidowa� dzia�alno�� i zamkn�� rachunek, nie musi czeka� na zwrot VAT na rachunek firmowy – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
11.03.2008Strata z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej w zeznaniu podatkowym
Pytanie podatnika: Czy by�y wsp�lnik sp�ki cywilnej m�g� z�o�y� deklaracj� PIT-36L w roku 2006 (tj. w roku otrzymania wyroku), jako, �e wyrok ten dotyczy� okresu prowadzenia dzia�alno�ci, pomimo, �e ponownie dzia�alno�� gospodarcza zosta�a rozpocz�ta we wrze�niu 2007 r.?
22.01.2008Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2007 r.
FORMULARZ JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”, i kt�rzy w roku podatkowym:
22.01.2008Broszura informacyjna do zeznania PIT-36 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2007 r.
Formularz PIT-36 jest przeznaczony dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”, i kt�rzy niezale�nie od liczby �r�de� przychod�w:
04.07.2007Darowizna zak�adu a obowi�zek korekty koszt�w uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy przekazanie synowi w formie darowizny zak�adu b�dzie powodowa�o obowi�zek korekty wydatk�w poniesionych na zakup wyposa�enia, sk�adnik�w maj�tku trwa�ego oraz towar�w handlowych?
28.06.2007Sprzeda� gruntu nieuj�tego w ewidencji �rodk�w trwa�ych
Pytanie podatnika: Czy przych�d z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci gruntowej - nabytej w roku 1988, nieuj�tej w ewidencji �rodk�w trwa�ych, stanowi �r�d�o przychodu podlegaj�ce opodatkowaniu podatkiem dochodowym?
05.06.2007Wydatki zwi�zane z u�ytkowaniem naj�tego samochodu i koszt uzyskania przychod�w
Zar�wno w ma�ej jednoosobowej dzia�alno�ci gospodarczej, jak i w pot�nej firmie mo�emy spotka� si� sytuacj�, kiedy to przedsi�biorstwo nie posiada nabytych na w�asno�� samochod�w, a korzysta z aut przyj�tych do u�ytku w drodze umowy najmu.
16.05.2007Ustalenie warto�ci pocz�tkowej samochodu (1)
Ustalenie warto�ci pocz�tkowej samochodu b�d�cego �rodkiem trwa�ym ma z punktu widzenia podatku dochodowego zasadnicze znaczenie. Zgodnie z art. 22h ust. 1 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (zwan� dalej ustaw� o PIT) odpis�w amortyzacyjnych dokonuje si� od warto�ci pocz�tkowej �rodk�w trwa�ych wprowadzonych do ewidencji �rodk�w trwa�ych oraz warto�ci niematerialnych i prawnych.
22.05.2006Przekszta�cenie jednoosobowej dzia�alno�ci gospodarczej w sp�k� jawn� – konsekwencje podatkowe i niezb�dne formalno�ci
Aktem prawnym, w kt�rym uregulowane zosta�y kwestie dotycz�ce przekszta�ce� jest Kodeks sp�ek handlowych. Akt �w nie znajduje jednak zastosowania do przekszta�ce� jednoosobowego przedsi�biorcy. Przekszta�cenie jednoosobowej dzia�alno�ci gospodarczej jest zatem jedynie quasi-przekszta�ceniem, zwanym cz�sto przekszta�ceniem gospodarczym, a maj�cym swoje �r�d�o w przepisach Kodeksu cywilnego, i oparte jest na transakcjach dotycz�cych przedsi�biorstwa w rozumieniu art. 551 K.c. Dlatego te� u�ywany w niniejszym artykule termin „przekszta�cenie” rozumiany by� winien wy��cznie jako przekszta�cenie gospodarcze, nie za� prawne, kt�re statuowane jest przepisami K.s.h.
05.01.2005Likwidacja dzia�alno�ci - formalno�ci i konsekwencje podatkowe
Zar�wno rozpocz�cie jak i likwidacja dzia�alno�ci wymaga odwiedzin w r�nych urz�dach i dope�nienia wielu formalno�ci. O ile zagadnieniom rozpoczynania dzia�alno�ci po�wi�conych jest wiele og�lnodost�pnych materia��w, o tyle zagadnienie likwidacji traktowane jest nieco po macoszemu. Nies�usznie - konsekwencje podatkowe likwidacji dzia�alno�ci s� znaczne, i je�li likwidacja nie zostanie poprzedzona odpowiedni� analiz�, mo�e si� zupe�nie niepotrzebnie okaza� zbyt kosztowna. Kosztowne mo�e okaza� si� r�wnie� niedope�nienie formalno�ci, wymaganych przepisami. Dzisiaj rozpoczynamy cykl artyku��w po�wi�conych likwidacji dzia�alno�ci gospodarczej.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

konsekwencje podatkowe zwi�zane likwidacj� dzia�alno�ci