spos�b opodatkowania korekta zeznania

16.03.2018NSA: Sprzeda� mieszkania i podatek dochodowy: kwoty wp�acone do spó�dzielni powinny by� zwaloryzowane
Poniesione przez podatnika wydatki na nabycie od spó�dzielni prawa w�asno�ci mieszkania mog� by� zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytu�u sprzeda�y tego lokalu w wysoko�ci zwaloryzowanej przez spó�dzielni� mieszkaniow� na podstawie art. 11 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o zmianie ustawy – Prawo spó�dzielcze oraz o zmianie niektórych innych ustaw.
11.12.2017Korekta sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne wykazanej w PIT-11
Pytanie: Czy Wnioskodawca dokonuj�c korekty informacji PIT-11 za lata 2012-2016 poprzez usuni�cie z pozycji przychód/dochód kwot stypendium doktoranckiego wyp�aconego uczestnikom studiów doktoranckich powinien jednocze�nie pozostawi� w tych informacjach kwot� sk�adki zdrowotnej nienale�nie potr�conej w poszczególnych latach z kwot wyp�aconego stypendium doktoranckiego, czy te� skorygowa� t� sk�adk� do kwoty nale�nej?
09.11.2017Wa�ny interes publiczny jako przes�anka do zastosowania umorzenia zaleg�o�ci podatkowych
Z uzasadnienia: U�yty ��cznik "lub" wskazuje, �e do zastosowania ulgi mi�dzy innymi w postaci umorzenia zaleg�o�ci podatkowych, odsetek za zw�ok� lub op�aty prolongacyjnej, wystarczy zaistnienie jednej z wy�ej przywo�anych dwóch dyrektyw wyboru ("wa�nego interesu podatnika" lub "interesu publicznego"), przy czym w ka�dej sprawie zawsze powinny zosta� rozwa�one przez organ podatkowy obie przes�anki.
04.10.2017NSA. Sposób z�o�enia o�wiadczenia o wyborze preferencyjnego rozliczenia PIT
Przes�anka woli opodatkowania osoby samotnie wychowuj�cej dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych, mo�e by� wyra�ona w ka�dym miejscu zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ww. ustawy i przez ka�de zachowanie, które t� wol� wyra�a w sposób dostatecznie jasny i zrozumia�y - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
22.02.2017Naruszenie zasady swobodnej oceny dowodów trzeba udowodni�
Tezy: Zasadno�� twierdzenia, �e organ podatkowy naruszy� zasad� swobodnej oceny dowodów wyra�on� w art. 191 o.p., wymaga wykazania, �e uchybi� on zasadom logicznego rozumowania, wiedzy lub do�wiadczenia �yciowego, to bowiem mo�e by� przeciwstawione uprawnieniu organu do korzystania z mocy procesowe tej zasady.
27.01.2017Opodatkowanie dochodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci
Podatek dochodowy od osób fizycznych (zwany dalej PIT) p�aci si� w przypadku: uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci lub ich cz�ci oraz udzia�u w nieruchomo�ci, spó�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u�ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spó�dzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego u�ytkowania gruntów, je�eli odp�atne zbycie nie nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�o dokonane przed up�ywem 5 lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w którym nast�pi�o nabycie lub wybudowanie.
19.01.2017Umorzenie zaleg�o�ci podatkowych. Organ nie mo�e pomija� dowod�w
Tezy: Post�powanie w kwestii udzielenia ulgi w postaci umorzenia zaleg�o�ci podatkowych, zainicjowane wnioskiem podatnika, obliguje organ podatkowy do analizy zaistnia�ego stanu faktycznego z punktu widzenia wyst�pienia przes�anek z art. 67a § 1 o.p. W tak zarysowanym kontek�cie normatywnym za sprzeczn� z zasad� swobodnej oceny dowodów, wyra�on� w art. 191 o.p., uzna� nale�y praktyk� oceny materia�u dowodowego, która opiera si� na podkre�laniu istotno�ci jednych dowodów przy pomijaniu lub pomniejszaniu wagi innych, gdy� tego rodzaju ocena b�dzie oderwana od ca�okszta�tu materia�u dowodowego sprawy, b�dzie ocen� niepe�n�.
19.10.2016WSA. Kasy rejestruj�ce. Korekta sprzeda�y przy zawy�eniu stawki VAT
Z uzasadnienia: W sytuacji gdy cena brutto za towar b�d� us�ug� uleg�a zmniejszeniu, nadp�acony przez nabywc� podatek powinien by� mu zwrócony. Je�li by�oby to mo�liwe, nie nast�powa�aby korekta przychodu dla potrzeb podatku dochodowego. W rozpoznawanej sprawie sytuacja taka nie wyst�puje. Spó�ka nie ma mo�liwo�ci zwrotu nadp�aconego podatku VAT klientom indywidualnym, brak jest bowiem mo�liwo�ci zidentyfikowania nabywców us�ug. W takiej sytuacji kwota nadp�aconego podatku od towarów i us�ug b�dzie powi�ksza�a przychód dla potrzeb podatku dochodowego.
30.09.2016WSA. Wyp�ata z tytu�u wyga�ni�cia sp�dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu a zwolnienie z PIT
Uzyskanie przez uprawnionych (by�ych cz�onk�w sp�dzielni mieszkaniowych) przychodu z tytu�u wyp�aty warto�ci rynkowej lokalu, kt�ry zosta� zwolniony przez uprawnionego w zwi�zku z wygaszeniem lokatorskiego prawa do lokalu nie stanowi przychodu okre�lonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a - c ustawy o PIT, lecz przych�d z innego �r�d�a wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy, a to oznacza, �e przych�d ten nie korzysta ze zwolnienia podatkowego okre�lonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy. Do tak uzyskanego przychodu stosuje si� natomiast ulg� przewidzian� w art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy podatkowej - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gliwicach.
29.08.2016Warunki do opodatkowania rycza�tem trzeba spe�nia� przez ca�y czas
Z uzasadnienia: Zasada kontynuacji rozliczania si� w formie rycza�tu od przychod�w ewidencjonowanych, wynikaj�ca z art. 9 ust. 1 zdanie 2 u.z.p.d. ma zastosowanie w sytuacji kiedy prawo do rozliczania si� przez podatnika w tej formie trwa nieprzerwanie. Utrata tego prawa wy��cza mo�liwo�� odwo�ania si� do zasady kontynuacji. Jest rzecz� oczywist�, �e z chwil� utraty prawa do rozliczenia si� w formie rycza�tu przesta�o obowi�zywa� domniemanie zachowania zrycza�towanej formy opodatkowania w nast�pnym roku, a tym samym i latach p�niejszych. Przy czym utrata prawa do rycza�tu ewidencjonowanego, wskutek bezskuteczno�ci samego o�wiadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania, nast�puje w�wczas od pocz�tku danego roku podatkowego i oznacza powr�t do opodatkowania na zasadach og�lnych.
19.08.2016NSA. Faktury otrzymane po zako�czeniu roku w kosztach podatkowych
Z uzasadnienia: Poniesienie kosztu wi��cego si� bezpo�rednio z przychodem uzyskanym w danym roku, po dniu sporz�dzenia sprawozdania finansowego za ten rok, skutkuje tym, �e koszty te mo�na rozliczy� wy��cznie w trybie art. 15 ust. 4c ustawy o CIT, tj. w roku podatkowym nast�puj�cym bezpo�rednio po roku, kt�rego dotyczy przych�d powi�zany z tym wydatkiem.
01.08.2016Termin odliczenia VAT. Wa�ny wyrok NSA
Tezy: Okre�lony w art. 86 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug (t.j. Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 ze zm.) termin do realizacji prawa do odliczenia VAT, poza przypadkami okre�lonymi od 1 stycznia 2014 w art. 86 ust. 13a ww. ustawy dotycz�cymi tzw. odwrotnego obci��ania nabywcy, nie narusza zasad neutralno�ci, r�wnowa�no�ci, skuteczno�ci i proporcjonalno�ci, i sam w sobie nie jest w stanie praktycznie uniemo�liwi� lub nadmiernie utrudni� wykonania prawa do odliczenia podatnikowi nale�ycie starannemu, stanowi�c jedynie dla niewystarczaj�co starannego podatnika, swoist� sankcj� w postaci utraty prawa do odliczenia po jego up�ywie. Odst�pienie od zastosowania tego terminu mo�e nast�pi� jedynie w przypadku, gdy podatnik nale�ycie staranny nie m�g� go zachowa� z przyczyn od siebie niezale�nych.
14.07.2016Prawo do indywidualnego rozliczenia po korekcie wsp�lnego zeznania ma��onk�w
Pytanie: ��cznie z ma��onk� z�o�yli�my zeznanie podatkowe (PIT-37). Po analizie swojej sytuacji podj��em decyzj� o indywidualnym rozliczeniu podatkowym. W zwi�zku z tym chcia�bym dokona� korekty ww. zeznania podatkowego i w miejsce jednego zeznania chcia�bym wraz z ma��onk� z�o�y� dwa odr�bne zeznania. Czy mam prawo z�o�y� tak� korekt� zeznania?
13.07.2016Prawo do indywidualnego rozliczenia po korekcie wsp�lnego zeznania ma��onk�w
Pytanie: ��cznie z ma��onk� z�o�yli�my zeznanie podatkowe (PIT-37). Po analizie swojej sytuacji podj��em decyzj� o indywidualnym rozliczeniu podatkowym. W zwi�zku z tym chcia�bym dokona� korekty ww. zeznania podatkowego i w miejsce jednego zeznania chcia�bym wraz z ma��onk� z�o�y� dwa odr�bne zeznania. Czy mam prawo z�o�y� tak� korekt� zeznania?
17.05.2016NSA. Prawid�owe uj�cie faktury koryguj�cej dokumentuj�cej przyznanie rabatu
Z uzasadnienia: Udzielenie rabatu lub skonta, czy te� zwrot towaru, powoduj�ce zmniejszenie pierwotnej wielko�ci przychodu, powinno skutkowa� dokonaniem korekty w celu zmiany pierwotnej wielko�ci osi�gni�tych przychod�w w zgodzie ze stanem rzeczywistym z uwzgl�dnieniem czasu za jaki dokonuje si� korekty.
13.05.2016Najem. B��dy w amortyzacji a korekta zeznania podatkowego
Pytanie: W PIT-36 za rok 2013 r. w wyniku b��dnej formu�y w arkuszu kalkulacyjnym b��dnie naliczy�em wysoko�� amortyzacji w ten spos�b, �e koszt amortyzacji mieszkania policzy�em za 12 miesi�cy, a nie za 6 miesi�cy (przychody z najmu uzyskiwa� przez okres 6-ciu miesi�cy). Rozliczaj�c si� za rok 2014 r. opar�em si� na wyliczeniach z poprzedniego roku i r�wnie� omy�kowo wyliczy�em nieprawid�ow� wysoko�� kosztu amortyzacji (dwukrotnie wy�sz�). Czy mog� dokona� korekty rozliczenia za lata 2013 i 2014 r. aby wskaza� faktyczne koszty najmu?
15.03.2016NSA. Zwrot nadp�aty podatku po korekcie deklaracji
Je�eli organ podatkowy nie kwestionuje prawid�owo�ci skorygowanej deklaracji, to w�wczas za nieuprawnione nale�y uzna� wzywanie podatnika do sk�adania wniosku o stwierdzenie nadp�aty wszczynaj�cego post�powanie w tej sprawie. W takiej bowiem sytuacji ustawodawca zobowi�za� organ podatkowy do zwrotu nadp�aty, bez wydawania decyzji stwierdzaj�cej nadp�at� (art. 75 § 4 Ordynacji podatkowej) - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
07.03.2016Krok po kroku, czyli jak rozliczy� PIT za 2015 r.
Przygotowania do rocznego rozliczenia podatku powinni�my zacz�� od ustalenia, z jakiego �r�d�a osi�gn�li�my przychody w danym roku podatkowym. �r�d�o osi�gni�tego przychodu oraz spos�b jego opodatkowania decyduje bowiem o rodzaju zeznania, na kt�rym powinni�my si� rozliczy�. Mo�e si� r�wnie� okaza�, �e w danym roku osi�gn�li�my przychody z kilku �r�de� (r�nego rodzaju), opodatkowane wed�ug odmiennych zasad, co mo�e skutkowa� konieczno�ci� z�o�enia wi�cej ni� jednego zeznania. W zakresie opodatkowania dochod�w (przychod�w) os�b fizycznych obowi�zuj� nast�puj�ce formularze zezna� rocznych: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39.
04.03.2016Krok po kroku, czyli jak rozliczy� PIT za 2015 r.
Przygotowania do rocznego rozliczenia podatku powinni�my zacz�� od ustalenia, z jakiego �r�d�a osi�gn�li�my przychody w danym roku podatkowym. �r�d�o osi�gni�tego przychodu oraz spos�b jego opodatkowania decyduje bowiem o rodzaju zeznania, na kt�rym powinni�my si� rozliczy�. Mo�e si� r�wnie� okaza�, �e w danym roku osi�gn�li�my przychody z kilku �r�de� (r�nego rodzaju), opodatkowane wed�ug odmiennych zasad, co mo�e skutkowa� konieczno�ci� z�o�enia wi�cej ni� jednego zeznania. W zakresie opodatkowania dochod�w (przychod�w) os�b fizycznych obowi�zuj� nast�puj�ce formularze zezna� rocznych: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39.
19.02.2016Uchwa�a NSA. Moment korekty koszt�w po otrzymaniu dotacji
W przypadku jednorazowego zaliczenia do koszt�w uzyskania przychod�w wydatk�w (koszt�w) poniesionych w celu osi�gni�cia przychod�w lub zachowania albo zabezpieczenia �r�d�a przychod�w, kt�re nast�pnie zosta�y zrefundowane ze �rodk�w stanowi�cych dochody (przychody) zwolnione z podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 47 i pkt 52 ustawy o CIT, podatnik - stosownie do art. 16 ust. 1 pkt 58 - zobowi�zany jest do zmniejszenia zrefundowanych koszt�w uzyskania przychod�w w miesi�cu otrzymania dofinansowania - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
05.02.2016Nienale�nie pobrane zaliczki na podatek dochodowy a korekta PIT-11
Pytanie podatnika: Wnioskodawca w okresie 1 stycznia 2013 r. - 31 lipca 2015 r. potr�ca� zaliczki na podatek dochodowy od os�b fizycznych w zawy�onej wysoko�ci, uznaj�c nies�usznie, �e pracownicy osi�gaj� przych�d podatkowy z tytu�u dojazd�w samochodami s�u�bowymi z miejsca zamieszkania na lokalizacj� projektow�. Warto�� tego przychodu nie powinna by�a by� uwzgl�dniana w kalkulacji miesi�cznych zaliczek na PIT w ww. okresie. Czy Wnioskodawca ma obowi�zek korygowania informacji PIT-11?
03.02.2016Podatki 2016. Opodatkowanie dochodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci
Podatek dochodowy od os�b fizycznych (zwany dalej PIT) p�aci si� w przypadku: uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci lub ich cz�ci oraz udzia�u w nieruchomo�ci, sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u�ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w, je�eli odp�atne zbycie nie nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�o dokonane przed up�ywem 5 lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym nast�pi�o nabycie lub wybudowanie.
02.02.2016Podatki 2016. Opodatkowanie dochodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci
Podatek dochodowy od os�b fizycznych (zwany dalej PIT) p�aci si� w przypadku: uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci lub ich cz�ci oraz udzia�u w nieruchomo�ci, sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u�ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w, je�eli odp�atne zbycie nie nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�o dokonane przed up�ywem 5 lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym nast�pi�o nabycie lub wybudowanie.
24.11.2015Dzia�alno�� gospodarcza: Wydatki na energi� elektryczn� w kosztach podatkowych
Pytanie podatnika: Wnioskodawca prowadzi jednoosobow� dzia�alno�� gospodarcz� - handel detaliczny. W toku prowadzenia dzia�alno�ci firma nabywa�a energi� elektryczn� za kt�r� zosta�y wystawione faktury dotycz�ce szacunkowego zu�ycia energii. Wnioskodawca otrzyma� faktur� koryguj�c� in plus obci��aj�c� kosztami energii za wcze�niej wskazany okres, wskazuj�c� r�nic� mi�dzy rzeczywistym zu�yciem, a szacunkowym. Czy Wnioskodawca post�puje prawid�owo rozpoznaj�c dla cel�w podatkowych koszty zwi�zane ze zu�yciem energii w dacie ich poniesienia?
17.11.2015NSA. Przychody i koszty nale�y korygowa� wstecz
Faktura koryguj�ca przychody z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, o kt�rych mowa w art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych oraz faktura koryguj�ca koszty uzyskania przychod�w, inne ni� bezpo�rednio zwi�zane z przychodami, wskazane w art. 15 ust. 4d wymienionej ustawy, zmienia rozliczenia przychod�w i koszt�w w odniesieniu do okresu, w kt�rym korygowana faktura (pierwotna) wprowadzona zosta�a do samoobliczenia podatku - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
13.11.2015WSA. Odsetki karne powinny by� przypisane do nale�no�ci g��wnej
Z uzasadnienia: Skoro odsetki, jako �wiadczenie akcesoryjne s� bezpo�rednio i �ci�le zwi�zane z przychodem z tytu�u odp�atnego zbycia akcji, a odsetki te nie mog�yby powsta�, gdyby nie obowi�zek zap�aty ceny za akcje, to nie ma uzasadnionych podstaw do przyj�cia, �e nale�no�� g��wna oraz odsetki za nieterminowe uiszczenie ceny za zbyte akcje powinny by� przypisane do dw�ch odr�bnych �r�de� przychod�w. Nie spos�b bowiem za odr�bne �r�d�o przychod�w uzna� przychod�w z odp�atnego zbycia akcji (papier�w warto�ciowych) i odsetek od kwoty sprzedanych akcji.
09.11.2015Wsp�lne rozliczenie ma��onk�w. Zako�czenie dzia�alno�ci sp�ki nie �wiadczy o jej likwidacji
Pytanie: Ja i moja �ona otrzymali�my wezwanie do z�o�enia korekty zeznania podatkowego. Korekta dotyczy zmiany sposobu opodatkowania. Wed�ug US nie mogli�my z�o�y� wsp�lnego zeznania podatkowego lecz indywidualne, poniewa� moja �ona z dzia�alno�ci gospodarczej w sp�ce jawnej w likwidacji rozlicza si� podatkiem liniowym. Dodam, �e sp�ka zako�czy�a dzia�alno�� 31 grudnia 2012 r. Krajowy Rejestr S�dowy nie dokona� wykre�lenia sp�ki z rejestru z powodu braku podpisu drugiego ze wsp�lnik�w pod jedn� z uchwa� dotycz�cych likwidacji sp�ki. Uchwa�a ta dotyczy�a wzajemnych rozlicze�. Czy powinienem z�o�y� korekt� wsp�lnego zeznania PIT-37?
29.10.2015Koszty uzyskania przychod�w a umowa po�yczki
Z uzasadnienia: W konsekwencji "poniesionym kosztem" mo�e by� ka�dy faktycznie dokonany odpis nie b�d�cy wydatkiem (w znaczeniu kasowym – rozch�d pieni�ny) powoduj�cy zmian� w strukturze aktyw�w lub pasyw�w osoby prawnej. Nie ma zatem podstaw do uznania za koszt uzyskania przychodu z tytu�u sprzeda�y wierzytelno�ci z tytu�u umowy po�yczki wy��cznie wydatk�w poniesionych w postaci nale�no�ci g��wnej.
18.09.2015Odnalezione faktury. Jak poprawi� PKPiR?
Odnalezione faktury to zmora wszystkich prowadz�cych PKPiR. Faktury te cz�sto odnosz� si� do okres�w bardzo ju� odleg�ych. Powstaj�ce w�tpliwo�ci dotycz� zar�wno podatku dochodowego, jak i podatku od towar�w i us�ug. Spos�b post�powania zale�y oczywi�cie od tego, jakiego okresu dotyczy odnaleziona faktura.
17.09.2015Odnalezione faktury. Jak poprawi� PKPiR?
Odnalezione faktury to zmora wszystkich prowadz�cych PKPiR. Faktury te cz�sto odnosz� si� do okres�w bardzo ju� odleg�ych. Powstaj�ce w�tpliwo�ci dotycz� zar�wno podatku dochodowego, jak i podatku od towar�w i us�ug. Spos�b post�powania zale�y oczywi�cie od tego, jakiego okresu dotyczy odnaleziona faktura.
16.09.2015WSA. Przyczyna wystawienia faktury koryguj�cej a moment dokonania korekty przychodu
Z uzasadnienia: Skoro ustawodawca w ustawie o CIT nie okre�li� �adnych regu� dotycz�cych korekty warto�ci nale�nego przychodu podatkowego w danym okresie rozliczeniowym, to nie ma podstaw prawnych, aby przyjmowa�, �e dla daty rozliczenia takiej korekty przychodu i - w konsekwencji - dla okre�lenia momentu (daty) powstania obowi�zku podatkowego istotne znaczenie maj� okoliczno�ci zwi�zane z wystawieniem faktury koryguj�cej.
14.08.2015Przeznaczenie przychodu ze sprzeda�y mieszkania na sp�at� kredytu a PIT
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z opisan� sytuacj� Wnioskodawca mo�e z�o�y� korekt� PIT-39, w kt�rej wydatki zwi�zane ze sp�at� b�d� mie�ci�y si� w dyspozycji art. 21 ust. 1 pkt 131, art. 21 ust. 25 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych?
28.05.2015Po kontroli wszcz�cie post�powania podatkowego niemo�liwe
Teza: Z tre�ci art. 165b § 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) wynika, �e po przeprowadzeniu kontroli podatkowej, post�powanie podatkowe nie mo�e by� wszcz�te, je�eli podatnik z�o�y� deklaracj� lub korekt� deklaracji, w kt�rej w ca�o�ci uwzgl�dni� nieprawid�owo�ci ujawnione w wyniku tej kontroli.
13.03.2015Kiedy dokona� korekty koszt�w po otrzymaniu faktury koryguj�cej
Pytanie podatnika: Sp�ka ponosi m.in. koszty dostawy energii elektrycznej do punktu poboru, znajduj�cego si� w budynku produkcyjno-administracyjnym. Stosowane s� dwumiesi�czne okresy rozliczeniowe na podstawie odczyt�w rozliczeniowych. W przypadku op�nie� w odczytach sprzedawca stosuje rozliczenia szacunkowe oraz sporz�dza korekty wystawionych faktur. Sp�ka otrzyma�a korekty faktur dot. 2012, 2013 i 2014 roku, kt�rych podstaw� do wystawienia jest "zmiana ilo�ci". Czy wszystkie otrzymane korekty nale�no�ci za zu�yt� energi� elektryczn� mo�na uj�� w kosztach uzyskania przychod�w bie��cego roku?
19.02.2015Zniesienie ma��e�skiej wsp�lno�ci maj�tkowej. Skutki podatkowe
Pytanie podatnika: Jakie s� skutki podatkowe s�dowego zniesienia ma��e�skiej wsp�lno�ci maj�tkowej z dat� wsteczn�?
19.01.2015PIT za 2014: Opodatkowanie dochodu ze sprzeda�y nieruchomo�ci
Podatek dochodowy od os�b fizycznych (PIT) p�aci si� w przypadku: uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci lub ich cz�ci oraz udzia�u w nieruchomo�ci, sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u�ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w, je�eli odp�atne zbycie nie nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�o dokonane przed up�ywem 5 lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym nast�pi�o nabycie lub wybudowanie.
16.01.2015PIT za 2014: Opodatkowanie dochodu ze sprzeda�y nieruchomo�ci
Podatek dochodowy od os�b fizycznych (PIT) p�aci si� w przypadku: uzyskania przychodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci lub ich cz�ci oraz udzia�u w nieruchomo�ci, sp�dzielczego w�asno�ciowego prawa do lokalu mieszkalnego lub u�ytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w sp�dzielni mieszkaniowej, prawa wieczystego u�ytkowania grunt�w, je�eli odp�atne zbycie nie nast�puje w wykonaniu dzia�alno�ci gospodarczej i zosta�o dokonane przed up�ywem 5 lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w kt�rym nast�pi�o nabycie lub wybudowanie.
05.12.2014Korekta deklaracji VAT ze wzgl�du na nieuj�cie faktur w ewidencji
Pytanie podatnika: Pomy�kowo faktury zar�wno sprzeda�y jak i zakupu nie zosta�y uwzgl�dnione w ewidencji VAT sprzeda�y i zakupu na dzie� sporz�dzenia deklaracji VAT-7 za miesi�c marzec br. W kwietniu Wnioskodawczyni zorientowa�a si�, �e nie przekaza�a powy�szych dokument�w do biura rachunkowego celem rozliczenia. Czy Wnioskodawczyni ma prawo do obni�enia kwoty podatku nale�nego o kwot� podatku naliczonego z faktury zakupu za miesi�c marzec i tym samym czy mia�a prawo z�o�y� korekt� deklaracji VAT-7 za miesi�c marzec uwzgl�dniaj�c w niej ww. faktury, pomimo �e nie up�yn�y jeszcze dwa kolejne miesi�ce w kt�rych Wnioskodawczyni mog�aby skorzysta� z odliczenia podatku naliczonego?
01.12.2014Post�powanie podatkowe. Stwierdzenie niewa�no�ci
Teza: Do postanowie� wydanych w trybie art. 274 b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) nie stosuje si� trybu nadzwyczajnego jakim jest stwierdzenie niewa�no�ci uregulowane w rozdziale 18 Dzia�u IV tej ustawy.
25.11.2014Uj�cie faktury koryguj�cej w PKPiR
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� polegaj�c� na sprzeda�y detalicznej obuwia i wyrob�w sk�rzanych. W 2010 r. zakupi�a 10 sztuk torebek damskich. W 2014 r. Wnioskodawczyni wyst�pi�a do dostawcy z propozycj� zwrotu 2 sztuk torebek. Dostawca wyrazi� zgod� i w miesi�cu lipcu 2014 r. przyj�� zwrot torebek oraz wystawi� faktur� koryguj�c�. Czy otrzyman� faktur� koryguj�c� nale�y zaewidencjonowa� w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w w miesi�cu lipcu?
07.11.2014B��dy przy obliczaniu zaliczki na podatek a obowi�zek korekty PIT-11
Pytanie: Sp�k� z o.o. dokona�a kontroli wewn�trznej swojej dokumentacji kadrowo-p�acowej. W wyniku ww. dzia�a� ustali�a, �e w przypadku niekt�rych pracownik�w mog�o doj�� do zani�enia kwoty zaliczek na podatek. Nie odnaleziono bowiem do chwili obecnej wszystkich o�wiadcze� pracownik�w, m.in. o�wiadcze� o zastosowaniu podwy�szonych koszt�w czy o zastosowaniu ni�szego progu podatkowego. Sp�ka ui�ci�a r�nic� i planuje j� potr�ci� z wynagrodze� pracownik�w. Czy w takiej sytuacji sp�ka ma obowi�zek dokona� korekty informacji PIT-11?
08.10.2014Moment rozliczenia faktury koryguj�cej w podatku dochodowym
Z uzasadnienia: Bez wzgl�du, czy poniesiony koszt ma charakter kosztu bezpo�redniego, czy te� kosztu po�redniego, wystawiona faktura koryguj�ca nie zmienia momentu poniesienia i potr�cenia kosztu, a jedynie jego wysoko��. Dlatego te� zwroty towar�w (ewentualnie zmniejszenia nale�no�ci) potwierdzone fakturami koryguj�cymi powinny zosta� uwzgl�dnione w kosztach uzyskania przychod�w w okresie sprawozdawczym (miesi�cu), w kt�rym koszty te zosta�y pierwotnie potr�cone.
07.10.2014Moment rozliczenia faktury koryguj�cej w podatku dochodowym
Z uzasadnienia: Bez wzgl�du, czy poniesiony koszt ma charakter kosztu bezpo�redniego, czy te� kosztu po�redniego, wystawiona faktura koryguj�ca nie zmienia momentu poniesienia i potr�cenia kosztu, a jedynie jego wysoko��. Dlatego te� zwroty towar�w (ewentualnie zmniejszenia nale�no�ci) potwierdzone fakturami koryguj�cymi powinny zosta� uwzgl�dnione w kosztach uzyskania przychod�w w okresie sprawozdawczym (miesi�cu), w kt�rym koszty te zosta�y pierwotnie potr�cone.
13.05.2014NSA: Przych�d nale�y korygowa� wstecz
Z uzasadnienia: Skoro ustawodawca nie okre�li� �adnych regu� dotycz�cych korekty warto�ci nale�nego przychodu podatkowego w danym okresie rozliczeniowym, to nie ma r�wnie� podstaw prawnych, aby przyjmowa�, �e dla daty rozliczenia takiej korekty przychodu netto i w konsekwencji dla okre�lenia momentu (daty) powstania obowi�zku podatkowego istotne znaczenie maj� okoliczno�ci zwi�zane z wystawieniem faktury koryguj�cej, kt�ra obni�a�aby przych�d (zwrot towar�w). W rezultacie, bez wzgl�du na przyczyn� wystawienia faktury koryguj�cej, korekta wielko�ci przychodu powinna by� rozliczona w okresie rozliczeniowym, w kt�rym zosta� ju� uj�ty przych�d nale�ny, z uwzgl�dnieniem zasad okre�laj�cych dat� powstania przychodu.
08.04.2014Moment korekty koszt�w w zwi�zku z otrzymaniem dotacji
Z uzasadnienia: Je�eli podatnik amortyzuje �rodek trwa�y i ujmuje w kosztach podatkowych ca�� warto�� odpisu amortyzacyjnego, a dopiero p�niej otrzyma dotacj�, to jest zobowi�zany zmniejszy� koszty uzyskania przychod�w o warto�� uj�tych w nich odpis�w - w cz�ci odpowiadaj�cej otrzymanej dotacji. Przepisy nie okre�laj�, w kt�rym momencie nale�y dokona� takiego zmniejszenia. Powinno to by� dokonane jednorazowo - w miesi�cu otrzymania dotacji. Nie ma natomiast uzasadnienia do dokonywania korekty wstecz, tj. za miesi�ce, w kt�rych odpisy te by�y ujmowane w kosztach podatkowych.
28.02.2014Anulowanie wystawionych faktur i zwrotu nienale�nie zap�aconego VAT
Pytanie podatnika: Czy w oparciu o wyrok s�dowy jest mo�liwe anulowanie wystawionych faktur i zwrot nienale�nie zap�aconego podatku od towar�w i us�ug?
20.02.2014WSA: Nadp�ata PIT pracownika nie dla pracodawcy
Z uzasadnienia: Nadp�ata w podatku, w przypadku p�atnika lub inkasenta, dotyczy jedynie tych przypadk�w w kt�rych dochodzi do uszczerbku maj�tku u p�atnika �ub inkasenta, na skutek zap�acenia nale�nego �wiadczenia w wi�kszej wysoko�ci od tej w kt�rej zosta�o pobrane i winno by� uiszczone zgodnie z przepisami na rzecz wierzyciela; je�eli bowiem wadliwo�� ich post�powania prowadzi do uszczuplenia maj�tku podatnika na skutek spe�nienia przez niego nienale�nego �wiadczenia (lub wysoko�ci wi�kszej od nale�nej) w nast�pstwie b��dnego obliczenia, pobrania oraz odprowadzenia podatku, nadp�ata powstaje u podatnika, kt�ry w takim przypadku jest jedynym podmiotem uprawianym do jej zwrotu.
14.02.2014NSA: Korekta zeznania spadkodawcy a zwrot nadp�aty podatku
Z uzasadnienia: Zeznanie z�o�one przez spadkodawc� sporz�dzone zosta�o prawid�owo, a tak�e zaliczki odprowadzone przez niego obliczone zosta�y w�a�ciwie. Tym samym zobowi�zanie podatkowe na dzie� otwarcia spadku wykazane zosta�o prawid�owo. P�niejsze dzia�ania spadkobierc�w (zawarcie ugody na podstawie kt�rej wynagrodzenie obj�te okre�lonymi fakturami VAT nie by�o nale�ne) nie stanowi podstawy do korekty przez organ podatkowy zobowi�za� spadkodawcy. Zatem, spadkobiercy nie przys�uguje uprawnienie do otrzymania zwrotu zadeklarowanego i zap�aconego PIT za 2008 r. oraz zaliczek na PIT wp�aconych w 2009 r. przez spadkodawc�.
06.02.2014Korekta koszt�w po otrzymaniu rabatu od sprzedawcy
Pytanie podatnika: Czy ksi�guj�c, jako zmniejszenie koszt�w roku, w kt�rym sprzedano towary, co do kt�rych nast�pnie dostawca udzieli� rabatu - je�eli faktury koryguj�ce wp�yn� przed z�o�eniem zeznania podatkowego za dany rok - Wnioskodawca post�puje poprawnie?
06.11.2013Anulowanie faktur a mo�liwo�� uzyskania zwrotu nienale�nie wp�aconego VAT
Pytanie podatnika: Czy w przypadku sporz�dzenia faktur dokumentuj�cych czynno�ci, kt�re nie dosz�y do skutku Wnioskodawca ma prawo anulowa� takie faktury pod warunkiem, �e nie zosta�y wprowadzone do obrotu prawnego? Czy Wnioskodawca ma prawo do uzyskania od urz�du skarbowego zwrotu nienale�nie uiszczonego podatku VAT?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

spos�b opodatkowania korekta zeznania