Odnalezione faktury. Jak poprawić PKPiR?
Odnalezione faktury to zmora wszystkich prowadzących PKPiR. Faktury te często odnoszą się do okresów bardzo już odległych. Powstające wątpliwości dotyczą zarówno podatku dochodowego, jak i podatku od towarów i usług. Sposób postępowania zależy oczywiście od tego, jakiego okresu dotyczy odnaleziona faktura.
Dla celów podatku dochodowego odnalezioną fakturę należy ująć w miesiącu, w którym powstał dokumentowany nią koszt lub przychód. Jeżeli wystąpi konieczność korekty wysokości zaliczki w podatku dochodowym, trzeba uiścić dopłatę podatku wraz z należnymi odsetkami za zwłokę.
Najczęściej jednak odnaleziona faktura będzie dotyczyła kosztów uzyskania, zmniejszając podstawę opodatkowania. W tym przypadku nie ma konieczności podejmowania dodatkowych działań, jeśli dotyczy roku bieżącego (podatek dochodowy rozliczamy w okresach rocznych) – należy uwzględnić zmienioną podstawę opodatkowania, wyliczając wysokość zaliczki za miesiąc właśnie rozliczany. Gdyby jednak okazało się, że powstała spora nadpłata w podatku dochodowym, warto pomyśleć o wystąpieniu o zwrot nadpłaty – we wniosku należy szczegółowo podać wszystkie okoliczności i dowody.
Jeśli odnaleziona faktura dotyczy okresu zamkniętego już rozliczeniem rocznym, konieczna będzie korekta tego zeznania.
Nieco inne zasady obowiązują w przypadku VAT (co ma wpływ również na prowadzenie PKPiR). Jeżeli odnaleziona faktura dokumentuje nasze prawo do zmniejszenia VAT, możemy ten podatek odliczyć w dwóch kolejnych okresach sprawozdawczych – bez konieczności dokonywania korekt VAT. Jeśli jednak okres, który minął od jej wystawienia jest dłuższy, do odliczenia VAT będzie konieczne złożenie korekty deklaracji – nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.
Dodatkowa komplikacja występuje u podatników obowiązanych do dokonywania rocznych korekt kwot podatku naliczonego, o których mowa w art. 91 ust. 1 i 2 ustawy o VAT – ci podatnicy część kwoty podatku naliczonego obniżającą kwotę podatku należnego obliczają na podstawie proporcji właściwej dla roku podatkowego, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego bez względu na termin obniżenia kwoty podatku (art. 86 ust. 13 i 14 ustawy o VAT).
Odnalezione faktury dotyczące zwiększenia podstawy opodatkowania VAT wywołują bezwzględny obowiązek złożenia korekty i zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.
Warto pamiętać, że w sytuacji, w której podatnik złoży prawnie skuteczną korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłaci w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty zaległości podatkowe, stosuje się obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75% stawki „zwykłych” odsetek.
Kryje się tu jednak pewien niuans – przy zaliczkach na podatek dochodowy nie ma obowiązku składania deklaracji. Wobec czego nie można złożyć jej korekty – i zamknięty katalog warunków skorzystania z obniżonych odsetek nie zostanie spełniony. W tym przypadku niestety należy zapłacić odsetki w pełnej wysokości.
Romuald Gabrysz
Ostatnie artykuły z tego działu
- Od kwietnia niższa składka wypadkowa dla 32 grup działalności
- Zwolnienie podmiotowe z VAT również dla biura rachunkowego
- Dłuższe konsultacje dotyczące struktur JPK_KR_PD oraz JPK_ST
- Skarbówka rezygnuje z wysyłania tzw. pism behawioralnych
- Reforma KSeF do zmiany. Przedsiębiorcy pozytywnie o części modyfikacji
- Świadczenie dla pracowników z ZFŚS a składki ZUS
- ZUS: "Siła wyższa" - zasady uzupełnienia wynagrodzenia pracownika
- Skutki podatkowe wystawienia fałszywej faktury. Co zmienia wyrok TS UE?
- Reforma KSeF jednak ze sporymi zmianami
- Kasowy VAT na nowych zasadach?
Wszystkie artykuły z tego działu »
Dodaj nowy komentarz