08.06.2015Kto i kiedy musi sporządzić dokumentację cen transferowych? Dokonywanie transakcji między podmiotami powiązanymi wiąże się z wysokim ryzykiem podatkowym oraz dodatkowymi obciążeniami administracyjnymi. Jednym z takich obciążeń jest dokumentacja cen transferowych. W tym artykule wyjaśnimy, kto i kiedy jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
02.06.2015Kto i kiedy musi sporządzić dokumentację cen transferowych? Dokonywanie transakcji między podmiotami powiązanymi wiąże się z wysokim ryzykiem podatkowym oraz dodatkowymi obciążeniami administracyjnymi. Jednym z takich obciążeń jest dokumentacja cen transferowych. W tym artykule wyjaśnimy, kto i kiedy jest zobowiązany do sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
07.05.2015Dokumentowanie cen transferowych dla usług o niskiej wartości dodanej Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych wynika bezpośrednio z przepisów prawa podatkowego. Zgodnie z art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwana dalej ustawą o CIT) podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi – w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji.
06.05.2015Dokumentowanie cen transferowych dla usług o niskiej wartości dodanej Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych wynika bezpośrednio z przepisów prawa podatkowego. Zgodnie z art. 9a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zwana dalej ustawą o CIT) podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi – w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej takiej (takich) transakcji.
22.09.2014Prawo do odliczenia VAT od zakupu bankowozu Przepis art. 3 ust. 2 pkt 5 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym należy rozumieć w ten sposób, że odliczenie w pełnej wysokości podatku naliczonego z tytułu nabycia, leasingu lub najmu samochodu o specjalnym przeznaczeniu lub z tytułu nabycia paliwa służącego do jego napędu, przysługuje wówczas, gdy pojazd ten jest wykorzystywany wyłącznie zgodnie z jego przeznaczeniem, w ramach opodatkowanej działalności gospodarczej podatnika o profilu, dla której wykorzystywanie tego typu pojazdu jest konieczne oraz racjonalnie uzasadnione - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
28.08.2014Podmioty powiązane. Dokumentowanie transakcji dla potrzeb PIT Pytanie podatnika: Czy dla ww. umowy Wnioskodawca, jako wynajmujący, będzie zobowiązany sporządzać dokumentację podatkową w myśl art. 25a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
06.05.2014Montaż trwałej zabudowy meblowej a stawka VAT Pytanie podatnika: Czy świadczenie kompleksowe, polegające na trwałej zabudowie meblowej z uprzednio nabytych komponentów należy traktować jako usługę modernizacji, podlegającą opodatkowaniu stawką obniżoną VAT, czy też jako dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu stawką podstawową?
14.08.2013Ceny transferowe. Powiązania rodzinne i wynikające ze stosunku pracy Podmiotami powiązanymi są również podmioty, w których występują powiązania o charakterze rodzinnym (małżeństwo oraz pokrewieństwo lub powinowactwo do drugiego stopnia) albo wynikające ze stosunku pracy bądź majątkowe między podmiotami krajowymi lub osobami pełniącymi w tych podmiotach funkcje zarządzające bądź kontrolne albo nadzorcze oraz jeżeli którakolwiek osoba łączy funkcje zarządzające lub kontrolne albo nadzorcze w tych podmiotach.
19.04.2013Kara umowna w kosztach działalności Z uzasadnienia: Gospodarczo uzasadnione i racjonalne decyzje gospodarcze, podejmowane pierwotnie w określonych warunkach, mające oczywisty związek z przychodami, w związku z negatywną zmianą okoliczności mogą wywoływać lub wywołują konieczność podejmowania przez podatnika działań zmierzających już nie do osiągnięcia przychodów, ale do zachowania lub zabezpieczenia źródeł przychodów. Zatem, zapłacona przez podatnika na podstawie zawartego z kontrahentem porozumienia kara umowna, mająca charakter odstępnego, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Zerwanie umowy i zapłacenie kary umownej było bowiem korzystne zarówno dla podatnika (osiągnął dochód większy niż możliwy do osiągnięcia w razie kontynuowania umowy), jak i dla Skarbu Państwa (od wyższego dochodu podatnik zapłaci wyższy podatek).
31.01.2013Refakturowanie usług a obowiązek sporządzania dokumentacji przez podmioty powiązane Z uzasadnienia: Potwierdzona fakturą odprzedaż na rzecz podmiotu powiązanego nabytej uprzednio usługi w obszarze unormowania art. 9a ust. 1 i art. 9a ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowi w istocie sprzedaż, świadczenie, usługi na rzecz podmiotu powiązanego. Okoliczność, że świadczenie usługi następuje w tytułu transakcji mającej postać odsprzedaży, udokumentowanej ponadto fakturami VAT, nie zwalnia od obowiązku sporządzenia dokumentacji z art. 9a ust. 1 u.p.d.o.p., jeżeli spełniona została przesłanka z art. 9a ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.p.
26.06.2012Zmiany w VAT 2013: Podatnicy i płatnicy Dzisiaj omówimy kolejną część zmian ustawy o podatku od towarów i usług, które zawiera przygotowany przez Ministerstwo Finansów projekt dużej nowelizacji ustawy o VAT, a mianowicie skupimy się na zmianach dotyczących działu III ustawy „Podatnicy i płatnicy”. I tak, zgodnie z ww. projektem modyfikacje tego działu mają przede wszystkim na celu kompleksowe uregulowanie kwestii przedstawiciela podatkowego, a także uściślenie pojęcia podatnika i działalności gospodarczej. Istotną zmianą jest również dodanie, w przypadku podatników nabywających towary od podatnika nieposiadającego siedziby (stałego miejsca prowadzenia) działalności gospodarczej na terytorium kraju, wymogu braku rejestracji tego podatnika.
22.05.2012Wartość transakcji a obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej Obowiązek sporządzenia dokumentacji, o której mowa w art. 9a ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, powstaje, jeżeli wartość wszystkich świadczonych usług tego samego rodzaju z tytułu transakcji z podmiotem powiązanym przekroczyła kwotę wskazaną w art. 9a ust. 2 pkt 2 wymienionej ustawy. To dopiero zsumowanie wartości świadczeń w danym przedmiocie wskazuje na jedyną przywołaną w art. 9a ust. 2 pkt 2 wartość, którą jest kwota 30 000 Euro, przekroczenie której powoduje powstanie obowiązku sporządzenia ww. dokumentacji - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
15.02.2012Powiązania rodzinne a obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych Przepis art. 9a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dot. obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych) ma zastosowanie także do podmiotów powiązanych, o których mowa w art. 11 ust. 5 tej ustawy (m.in. do podmiotów powiązanych rodzinnie). Przy czym, dla wypełnienia obowiązku opisanego w art. 9a ust. 1 nie wystarczy sam fakt przedstawienia dokumentacji przez podatnika, niezależnie od merytorycznej jej treści, dla wystąpienia przesłanki negatywnej uniemożliwiającej organowi zastosowanie wyższej stawki dla opodatkowania hipotetycznego dochodu. Dokumentacja musi spełniać warunki określone w art. 9a ust. 1 - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
27.10.2011Dokumentacja podatkowa transakcji z podmiotami powiązanymi W polskim prawie podatkowym ogólną zasadą w zakresie transakcji między podmiotami powiązanymi jest założenie, że powinny one w rozliczeniach pomiędzy sobą ustalać ceny według cen rynkowych, czyli takich zasad, jakie przyjęłyby przedsiębiorstwa niezależne.
Podmioty powiązane mogą wykorzystywać swoje związki do tzw. transferowania zysków. Może objawiać się to ustalaniem ceny niższej niż rynkowa albo wyższej niż rynkowa, dzięki czemu jeden z uczestników transakcji wykazuje sztuczną "stratę”, a drugi sztuczny „zysk”.
12.05.2011Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych nie dotyczy spółek osobowych Pytanie: Spółka z o.o. sprzedaje swoje towary m.in. spółce komandytowej, która jest podmiotem powiązanym. Wartość transakcji w 2010 r. przekroczyła równowartość 50 tys. euro. Czy w związku z tym należy sporządzić dokumentację cen transferowych?
04.11.2010Metody szacowania cen transferowych - jak przygotować kalkulację zysków? W przypadku dokonywania przez podatników transakcji z podmiotami powiązanymi (lub z podmiotami z tzw. rajów podatkowych) istotne jest określenie cen stosowanych pomiędzy tymi podmiotami (tj. cen transferowych) w wysokości, jaką ustaliłyby między sobą niezależne podmioty, a także właściwe sporządzenie dokumentacji cen transferowych, zapewniających bezpieczeństwo podatkowe podatnikom uczestniczącym w tego typu transakcjach.
20.07.2010Ceny transferowe – kluczowe zagadnienia, zarys regulacji Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami występującymi w obrocie gospodarczym, które są ze sobą w określony sposób powiązane. Powiązania te mogą dotyczyć zarówno relacji kapitałowych, jak i osobowych. Dzięki takim powiązaniom jeden podmiot zyskuje realny wpływ na działania gospodarcze drugiego podmiotu, w tym na warunki transakcji, które z nim zawiera. Z uwagi właśnie na ten wpływ ceny towarów, usług, wartości niematerialnych oraz honorariów stosowane w transakcjach między podmiotami powiązanymi mogą różnić się od cen wynegocjowanych na wolnym rynku, zawartych w warunkach porównywalnych przez podmioty niebędące podmiotami powiązanymi.
10.09.2009Odliczenia podatku VAT naliczonego (1) – Prawo do rozliczania podatku naliczonego Poprzez regulacje prawa podatkowego dotyczące odliczania podatku naliczonego ustawodawca podatkowy wprowadził do polskiego systemu prawnego – typową dla unijnego VAT – zasadę neutralności (zasada taka realizowana jest również przez zwrot bezpośredni nadwyżki podatku naliczonego nad należnym i podatku naliczonego – zagadnienia te będą przedmiotem odrębnego opracowania). Owa zasada neutralności leży u podstaw nowoczesnego podatku od wartości dodanej i polega na tym, że zarejestrowany podatnik podatku obrotowego, który wykonuje czynności z prawem do rozliczenia, może pomniejszyć podatek należny o naliczony we wcześniejszej fazie obrotu, płacąc tym samym jedynie podatek od własnej wartości dodanej.
21.08.2008Orzecznictwo: Nieprawidłowe dokumentowanie zakupów złomu od ludności 1. Wyrokiem z dnia 13 września 2006 r., sygn. I SA/Bd 416/06, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy, po rozpoznaniu sprawy ze skargi Marii Z... i Huberta Z... (dalej: podatnicy) na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 12 kwietnia 2006 r., nr PB 2/4117-9/06, w przedmiocie wysokości podatku dochodowego od osób fizycznych za 2000 r. - oddalił skargę. Jako podstawę prawną wyroku podano art. 151 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. (Dz.U. Nr 153, poz. 1270 ze zm., zwanej dalej: P.p.s.a.).
30.07.2007Orzecznictwo - Kłopoty po kradzieży dokumentów Wojewódzki Sąd Administracyjny wyrokiem z dnia 25 listopada 2004 r. sygn. akt I SA/Bd 525/04 oddalił skargę Przedsiębiorstwa Budowlano-lnstalacyjnego Spółki z o.o. we W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 30 lipca 2004 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 1998 rok.
