kiedy zwrot nadp�aty podatku os�b fizycznych

02.01.2019NSA. Mo�liwo�� skorygowania sprzeda�y paragonowej
Z uzasadnienia: Podatnik ma mo�liwo�� dokonania korekty w sytuacji zawy�onej stawki VAT, w przypadku ewidencjonowania sprzeda�y na kasie fiskalnej – z tym, �e powsta�y wskutek tego przychód opodatkowany b�dzie podatkiem dochodowym. Nie mo�na bowiem odmówi� stronie prawa do korekty wówczas, gdy rozliczenie podatku jest niezgodne z obowi�zuj�cymi przepisami ustawy o VAT.
22.10.2018Interpretacja podatkowa nie zawsze chroni podatnika – Naczelny S�d Administracyjny wyda� niekorzystne rozstrzygni�cie
Urz�dowa zmiana interpretacji co do zasady daje podatnikowi prawo do uzyskania zwrotu nadp�aty podatku zap�aconego w wyniku zastosowania si� do wyk�adni fiskusa. Problem pojawia si� w sytuacji, gdy zobowi�zanie, którego dotyczy�a zmieniona interpretacja, uleg�o ju� przedawnieniu. Naczelny S�d Administracyjny w niedawnej serii wyroków stwierdzi�, �e w takiej sytuacji podatnik nie mo�e ju� ubiega� si� o zwrot nadp�aconej daniny.
17.10.2018Interpretacja podatkowa nie zawsze chroni podatnika – Naczelny S�d Administracyjny wyda� niekorzystne rozstrzygni�cie
Urz�dowa zmiana interpretacji co do zasady daje podatnikowi prawo do uzyskania zwrotu nadp�aty podatku zap�aconego w wyniku zastosowania si� do wyk�adni fiskusa. Problem pojawia si� w sytuacji, gdy zobowi�zanie, którego dotyczy�a zmieniona interpretacja, uleg�o ju� przedawnieniu. Naczelny S�d Administracyjny w niedawnej serii wyroków stwierdzi�, �e w takiej sytuacji podatnik nie mo�e ju� ubiega� si� o zwrot nadp�aconej daniny.
07.08.2018NSA. PIT od zwrotu dop�at wniesionych do spó�ki z o.o.
Dop�ata oraz prawo do jej zwrotu s� �ci�le zwi�zane z udzia�em w spó�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci� i przys�uguj� zawsze uprawnionemu z udzia�u wspólnikowi, tote� prawa do zwrotu dop�aty nie mo�na zby� odr�bnie od udzia�u. Niemo�liwe jest wi�c uzyskanie odr�bnego przychodu z kapita�ów pieni�nych w zwi�zku ze zbyciem udzia�ów w spó�ce (na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a u.p.d.o.f.) oraz odr�bnego przychodu z praw maj�tkowych w zwi�zku ze zbyciem zwi�zanej ze zbytym udzia�em wierzytelno�ci o zwrot dop�at (na podstawie art. 18 u.p.d.o.f.) - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
06.08.2018Firmy musz� si� t�umaczy� fiskusowi ze spadku dochodów
Przepisy jednoznacznie wskazuj� na uprawnienia organu podatkowego do wezwania podatnika w celu z�o�enia wyja�nie�. Wezwania kierowane by�y do przedsi�biorców, u których stwierdzono wysokie straty b�d� te� wnioski o zwrot nadp�aty opiewa�y na kwoty przekraczaj�ce jednorazowo kilkadziesi�t tysi�cy z�otych. Ponadto o wyja�nienia proszeni byli równie� podatnicy, którzy odnotowali znaczny spadek dochodu przy jednoczesnym znacznym wzro�cie przychodów i kosztów - wyja�nia Ministerstwo Finansów.
18.05.2018NSA: Okoliczno�ci uzyskania dochodu nale�y uprawdopodobni�
Z uzasadnienia: Wg S�ownika J�zyka Polskiego PWN uprawdopodobni�, to "sprawi�, �e co� staje si� prawdopodobne". Z kolei przez prawdopodobn� nale�y rozumie� sytuacj�, która wydaje si� by� prawdziwa; jest du�a szansa, �e si� wydarzy�a. W ocenie rozpatruj�cego spraw� sk�adu orzekaj�cego do uprawdopodobnienia uzyskania okre�lonych przychodów nie wystarcza jedynie wskazanie, �e podatnik w okre�lonych okoliczno�ciach faktycznych móg� uzyska� przysporzenie we wskazywanej wysoko�ci. Istotne jest równie� przedstawienie dodatkowych faktów (okoliczno�ci), a nawet dowodów uwiarygodniaj�cych przypuszczenie, �e z dzia�alno�ci takiej podatnik rzeczywi�cie móg� okre�lone dochody uzyska�, �e by�o to prawdopodobne oraz, �e dochody (przysporzenia) te zosta�y opodatkowane lub by�y wolne od opodatkowania.
18.04.2018Po 6 miesi�cach dzia�kowiec sprzeda altan� bez PIT
W 2013 r. ma��onkowie nabyli dzia�k� i w kolejnych latach remontowali znajduj�c� si� na dzia�ce altan�. Ostatnie prace zako�czyli zim� 2015 r., tak�e ostatnie nasadzenia zosta�y dokonane w 2015 r. W lipcu 2016 r. dokonali zbycia prawa do u�ytkowania dzia�ki na podstawie potwierdzonej notarialnie umowy. Wynagrodzenie ze zbycia prawa do u�ytkowania dzia�ki wykazali w zeznaniu podatkowym za 2016 r. w poz. 5 - Inne �ród�a i zap�acili podatek dochodowy. Czy post�pili prawid�owo?
17.04.2018Po 6 miesi�cach dzia�kowiec sprzeda altan� bez PIT
W 2013 r. ma��onkowie nabyli dzia�k� i w kolejnych latach remontowali znajduj�c� si� na dzia�ce altan�. Ostatnie prace zako�czyli zim� 2015 r., tak�e ostatnie nasadzenia zosta�y dokonane w 2015 r. W lipcu 2016 r. dokonali zbycia prawa do u�ytkowania dzia�ki na podstawie potwierdzonej notarialnie umowy. Wynagrodzenie ze zbycia prawa do u�ytkowania dzia�ki wykazali w zeznaniu podatkowym za 2016 r. w poz. 5 - Inne �ród�a i zap�acili podatek dochodowy. Czy post�pili prawid�owo?
12.04.2018Jak z�o�y� korekt� rocznego PIT?
W przypadku gdy podatnik stwierdzi, �e w zeznaniu podatkowym pope�ni� b��d lub te� nie skorzysta� z przys�uguj�cych mu ulg, ewentualnie nie wskaza� organizacji po�ytku publicznego, której chcia�by przekaza� 1% swojego podatku, co do zasady mo�e z�o�y� stosown� korekt�.
11.04.2018Jak z�o�y� korekt� rocznego PIT?
W przypadku gdy podatnik stwierdzi, �e w zeznaniu podatkowym pope�ni� b��d lub te� nie skorzysta� z przys�uguj�cych mu ulg, ewentualnie nie wskaza� organizacji po�ytku publicznego, której chcia�by przekaza� 1% swojego podatku, co do zasady mo�e z�o�y� stosown� korekt�.
25.02.2018Uzasadnienie do projektu ustawy z 13.02.2018 r.
Na stronach rz�dowego centrum legislacyjnego pojawi� si� projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i us�ug oraz niektórych innych ustaw z 13.02.2018 r., wraz z uzasadnieniem i ocen� skutków regulacji. Publikujemy uzasadnienie do tego projektu.
12.02.2018NSA. Moment poniesienia wydatku a prawo do ulgi mieszkaniowej w PIT
Kwota zadatku otrzymanego przy zawarciu przedwst�pnej umowy sprzeda�y nieruchomo�ci i wydatkowana na sp�at� kredytu zaci�gni�tego przez podatnika na nabycie budynku mieszkalnego korzysta ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, je�eli nast�pnie dosz�o do zawarcia umowy przyrzeczonej przenosz�cej w�asno�� nieruchomo�ci, a kwota zadatku zosta�a zaliczona na poczet ceny sprzeda�y nieruchomo�ci - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
24.01.2018PIT za 2017: Odliczenie sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek, obliczony wed�ug skali lub 19% stawk� liniow�, w pierwszej kolejno�ci ulega obni�eniu o kwot� sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne. Nale�y pami�ta�, �e odliczeniu podlega jedynie cz�� sk�adki zdrowotnej. Odliczana kwota nie mo�e przekroczy� 7,75% podstawy wymiaru tej sk�adki. Dodajmy tak�e, �e ustawodawca nie wymaga przyporz�dkowania odliczanej kwoty sk�adki do podatku wynikaj�cego z przychodów, którego uzyskanie by�o podstaw� poniesienia sk�adki, tzn. je�eli podatnik z powodu niskiego podatku z dzia�alno�ci gospodarczej nie ma mo�liwo�ci odliczenia pe�nej wysoko�ci sk�adek, to mo�e odliczy� dalsz� cz�� sk�adek od podatku wynikaj�cego np. ze stosunku pracy.
24.01.2018NSA. Zaliczenie zwrotu VAT za materia�y budowlane na poczet zaleg�o�ci
Z uzasadnienia: Kwesti� zwrotu wydatków przys�uguj�cego podatnikowi reguluj� przepisy ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków zwi�zanych z budownictwem mieszkaniowym. W art. 7 tej ustawy, normodawca stanowi, �e w sprawach nieuregulowanych w niniejszej ustawie stosuje si� odpowiednio przepisy Ordynacji podatkowej. Oznacza to, �e organ podatkowy, okre�laj�c podatnikowi kwot� zwrotu wydatków zwi�zanych z budownictwem mieszkaniowym, stosuje art. 76a O.p., w my�l którego, w sprawach zaliczenia nadp�aty na poczet zaleg�ych oraz bie��cych zobowi�za� podatkowych wydaje si� postanowienie.
23.01.2018PIT za 2017: Odliczenie sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek, obliczony wed�ug skali lub 19% stawk� liniow�, w pierwszej kolejno�ci ulega obni�eniu o kwot� sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne. Nale�y pami�ta�, �e odliczeniu podlega jedynie cz�� sk�adki zdrowotnej. Odliczana kwota nie mo�e przekroczy� 7,75% podstawy wymiaru tej sk�adki. Dodajmy tak�e, �e ustawodawca nie wymaga przyporz�dkowania odliczanej kwoty sk�adki do podatku wynikaj�cego z przychodów, którego uzyskanie by�o podstaw� poniesienia sk�adki, tzn. je�eli podatnik z powodu niskiego podatku z dzia�alno�ci gospodarczej nie ma mo�liwo�ci odliczenia pe�nej wysoko�ci sk�adek, to mo�e odliczy� dalsz� cz�� sk�adek od podatku wynikaj�cego np. ze stosunku pracy.
20.12.2017NSA. Zwrot nadp�aconych sk�adek z ZUS z PIT
Z uzasadnienia: Skoro o kwot� nadp�aconych sk�adek obni�one zosta�o wynagrodzenie pracowników, podlegaj�ce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, zwrot tej kwoty obligowa� do doliczenia jej do przychodu pracowników ze stosunku pracy.
13.12.2017Uchwa�a NSA: Strata podatkowa przedawnia si� po pi�ciu latach
W �wietle art. 24 w zw. z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej, w brzmieniu obowi�zuj�cym od 1 wrze�nia 2005 r., nie jest dopuszczalne prowadzenie post�powania podatkowego i orzekanie o wysoko�ci straty w podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, w którym zosta�a ona poniesiona, w sytuacji gdy up�yn�� termin przedawnienia zobowi�zania podatkowego za ten rok - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
11.12.2017Korekta sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne wykazanej w PIT-11
Pytanie: Czy Wnioskodawca dokonuj�c korekty informacji PIT-11 za lata 2012-2016 poprzez usuni�cie z pozycji przychód/dochód kwot stypendium doktoranckiego wyp�aconego uczestnikom studiów doktoranckich powinien jednocze�nie pozostawi� w tych informacjach kwot� sk�adki zdrowotnej nienale�nie potr�conej w poszczególnych latach z kwot wyp�aconego stypendium doktoranckiego, czy te� skorygowa� t� sk�adk� do kwoty nale�nej?
29.11.2017WSA. Jak liczy� odsetki od spó�nionej wp�aty zaliczki za grudzie�?
Z uzasadnienia: Up�yw terminu, wskazanego w art. 44 ust. 6 ustawy o PIT, a zakre�lonego do wp�aty zaliczki za ostatni miesi�c roku podatkowego, tak jak i za pozosta�e miesi�ce roku, nie ko�czy bytu prawnego zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Po up�ywie tego terminu istnieje obowi�zek zap�aty zaliczek, a� do dnia, w którym w ich miejsce powstaje obowi�zek zap�acenia podatku za ca�y rok podatkowy. W przeciwnym wypadku, je�eli uzna si�, �e zaliczki na podatek dochodowy utraci�y byt prawny, przesta�y istnie�, to nie mo�na równie� nalicza� od nich odsetek.
15.11.2017NSA. Spadkobierca mo�e wyst�pi� o stwierdzenie nadp�aty w PIT
��danie wszcz�cia post�powania w sprawie stwierdzenia nadp�aty podatku jest elementem prawa do nadp�aty (prawa maj�tkowego) i podlega sukcesji na podstawie art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej. Spadkobierca podatnika jest uprawniony do z�o�enia wniosku o stwierdzenie nadp�aty podatku w trybie art. 75 § 1 w zw. z art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
23.10.2017NSA. Wspóln� nadp�at� mo�na zaliczy� na zaleg�o�� ma��onka w VAT
W �wietle art. 92 § 3 i art. 76 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa nadp�ata wynikaj�ca ze wspólnego opodatkowania ma��onków mo�e by� zaliczona z urz�du na poczet zaleg�o�ci podatkowej jednego z ma��onków wynikaj�cej z zobowi�zania w podatku od towarów i us�ug - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
04.10.2017NSA. Sposób z�o�enia o�wiadczenia o wyborze preferencyjnego rozliczenia PIT
Przes�anka woli opodatkowania osoby samotnie wychowuj�cej dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym osób fizycznych, mo�e by� wyra�ona w ka�dym miejscu zeznania podatkowego, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ww. ustawy i przez ka�de zachowanie, które t� wol� wyra�a w sposób dostatecznie jasny i zrozumia�y - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
29.09.2017NSA: Post�powanie w sprawie zaliczenia nadp�aty z wykazanego do zwrotu podatku VAT wszczyna si� z urz�du
Z uzasadnienia: Celem instytucji zaliczenia nadp�aty lub zwrotu podatku na poczet zaleg�ych, bie��cych lub przysz�ych zobowi�za� podatkowych jest usprawnienie sposobu rozliczania si� podatników z beneficjentem wp�ywów podatkowych. W sprawach zaliczenia nadp�aty na poczet zaleg�ych oraz bie��cych zobowi�za� podatkowych wydaje si� postanowienie, na które s�u�y za�alenie.
14.09.2017Korekta zaliczek na PIT pobranych od pracowników
P�atnik w pierwszych miesi�cach roku pobra� od pracowników zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w zawy�onej wysoko�ci. Czy w zwi�zku z tym p�atnik w kolejnych miesi�cach mo�e pobra� zaliczki w ni�szej wysoko�ci celem wyrównania zaliczek do prawid�owej wysoko�ci?
14.09.2017NSA: Nadwy�ka VAT naliczonego nad nale�nym nie mo�e by� zaliczona na poczet podatku od nieruchomo�ci
TEZA: Artyku� 76 § 1 w zwi�zku z art. 76b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) nie daje podstawy do zaliczenia przez naczelnika urz�du skarbowego nadwy�ki podatku naliczonego nad nale�nym w podatku od towarów i us�ug na poczet zobowi�za� podatkowych, do których okre�lenia czy ustalenia w�a�ciwy jest organ jednostki samorz�du terytorialnego.
13.09.2017Korekta zaliczek na PIT pobranych od pracowników
P�atnik w pierwszych miesi�cach roku pobra� od pracowników zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w zawy�onej wysoko�ci. Czy w zwi�zku z tym p�atnik w kolejnych miesi�cach mo�e pobra� zaliczki w ni�szej wysoko�ci celem wyrównania zaliczek do prawid�owej wysoko�ci?
30.06.2017Czy nadp�ata podatku podlega egzekucji?
Interpelacja nr 12854 do ministra finansów w sprawie zajmowania nadp�aty z rozliczenia deklaracji podatkowej
10.05.2017NSA. Zaliczenie zwrotu VAT na poczet zaleg�o�ci podatkowej spadkodawcy
Korzystaj�c z okre�lonej w art. 76 i art. 76b Ordynacji podatkowej instytucji zaliczenia nadp�aty (zwrotu) podatku przys�uguj�cej podatnikowi - spadkobiercy na poczet zaleg�o�ci podatkowej spadkodawcy, organ podatkowy - gdy stan czynny spadku nie wystarcza na pokrycie wszystkich wierzytelno�ci spadkowych - nie mo�e zaspokoi� si� w sposób bardziej korzystny, z pokrzywdzeniem wierzycieli uprzywilejowanych, ani�eli mia�oby to miejsce w ramach post�powania egzekucyjnego i okre�lonych w nim zasad kolejno�ci zaspokajania wierzycieli - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
10.04.2017Prawo do korekty zeznania podatkowego a okres przedawnienia
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni mo�e ponownie z�o�y� korekt� zeznania o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w PIT-36 za 2009 r. i ubiega� si� o zwrot nadp�aconego podatku bior�c pod uwag�, �e je�eli decyzj� urz�du skarbowego ów podatek zosta� roz�o�ony na raty, a ostatnia rata wymagalna jest do 16 sierpnia 2017 r. to uprawnienie wygasa dopiero po up�ywie piecu lat licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w którym powsta� obowi�zek podatkowy?
07.04.2017NSA. PIT przedsi�biorcy: Termin zap�aty zaliczki za grudzie�
Z uzasadnienia: Wyk�adnia j�zykowa art. 44 ust. 6 ustawy o PIT, wspierana wyk�adni� historyczn� oraz argumentami natury celowo�ciowej jednoznacznie przekonuj�, �e zap�aty podatku nale�y dokona� przed up�ywem terminu do wp�aty zaliczki za ostatni miesi�c lub ostatni kwarta� roku podatkowego. W art. 44 ust. 6 ustawodawca wyra�nie wskaza� na obowi�zek "zap�aty podatku", a nie zaliczki, jednocze�nie formu�uj�c warunek dokonania jej przed up�ywem termin do wp�aty zaliczki za ostatni miesi�c (kwarta�).
06.04.2017NSA: Przychodem z kapita�ów pieni�nych jest dyskonto
Tezy: W �wietle art. 5a pkt 12 oraz art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. 2012 r., poz. 361 ze zm.) przy sprzeda�y przez emitenta papierów warto�ciowych z dyskontem nie jest mo�liwe odr�bne przeliczanie kosztów uzyskania przychodów oraz przychodu podatkowego po ich wykupie (odkupie).
03.04.2017Zado��uczynienie i odszkodowanie a podatek dochodowy
Tezy: Zado��uczynienie, podobnie jak odszkodowanie, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, je�eli wynika ono z umowy lub ugody innej ni� ugoda s�dowa.
20.03.2017Post�powanie egzekucyjne: Zwrot nadp�aty podatku a zabezpieczenie nale�no�ci
Tezy: Za dzie� zwrotu nadp�aty, o którym mowa w art. 77b § 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749, z pó�n. zm.), okre�laj�cy koniec naliczania oprocentowania nadp�aty na podstawie art. 78 § 4 tej ustawy, nale�y uwa�a� dzie� obci��enia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu tak�e wtedy, gdy przelew jest zrealizowany w celu zabezpieczenia nale�no�ci pieni�nej podatnika w drodze zaj�cia jego wierzytelno�ci b�d�cej nadp�at�, na rachunek bankowy organu egzekucyjnego w ramach art. 165 § 4 zdanie pierwsze w zwi�zku z § 2 ustawy z dnia 17 czerwca 1966 r. o post�powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2012 r. poz. 1015, z pó�n. zm.).
20.02.2017Jak z�o�y� korekt� rocznego PIT?
W przypadku gdy podatnik stwierdzi, �e w zeznaniu podatkowym pope�ni� b��d lub te� nie skorzysta� z przys�uguj�cych mu ulg, ewentualnie nie wskaza� organizacji po�ytku publicznego, której chcia�by przekaza� 1% swojego podatku, co do zasady mo�e z�o�y� stosown� korekt�.
13.01.2017PIT za 2016: Odliczenie sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatek, obliczony wed�ug skali lub 19% stawk� liniow�, w pierwszej kolejno�ci ulega obni�eniu o kwot� sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne. Nale�y pami�ta�, �e odliczeniu podlega jedynie cz�� sk�adki zdrowotnej. Odliczana kwota nie mo�e przekroczy� 7,75% podstawy wymiaru tej sk�adki. Dodajmy tak�e, �e ustawodawca nie wymaga przyporz�dkowania odliczanej kwoty sk�adki do podatku wynikaj�cego z przychodów, którego uzyskanie by�o podstaw� poniesienia sk�adki, tzn. je�eli podatnik z powodu niskiego podatku z dzia�alno�ci gospodarczej nie ma mo�liwo�ci odliczenia pe�nej wysoko�ci sk�adek, to mo�e odliczy� dalsz� cz�� sk�adek od podatku wynikaj�cego np. ze stosunku pracy.
22.12.2016NSA. Program dobrowolnych odej�� z PIT
Skoro przepisy uk�adów zbiorowych pracy i porozumie� ko�cz�cych spory zbiorowe stanowi� przepisy prawa pracy w rozumieniu art. 9 § 1 Kodeksu pracy, a odprawa zosta�a wyp�acona na podstawie Zak�adowego Uk�adu Zbiorowego Pracy z uwagi na szczególne zasady rozwi�zywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotycz�cych pracowników (zwi�zana by�a ze zwolnieniami grupowymi), to nie podlega ona zwolnieniu od podatku dochodowego z uwagi na wy��czenie zawarte w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
19.10.2016WSA. Kasy rejestruj�ce. Korekta sprzeda�y przy zawy�eniu stawki VAT
Z uzasadnienia: W sytuacji gdy cena brutto za towar b�d� us�ug� uleg�a zmniejszeniu, nadp�acony przez nabywc� podatek powinien by� mu zwrócony. Je�li by�oby to mo�liwe, nie nast�powa�aby korekta przychodu dla potrzeb podatku dochodowego. W rozpoznawanej sprawie sytuacja taka nie wyst�puje. Spó�ka nie ma mo�liwo�ci zwrotu nadp�aconego podatku VAT klientom indywidualnym, brak jest bowiem mo�liwo�ci zidentyfikowania nabywców us�ug. W takiej sytuacji kwota nadp�aconego podatku od towarów i us�ug b�dzie powi�ksza�a przychód dla potrzeb podatku dochodowego.
15.09.2016Zaliczenie nadp�aty na poczet zaleg�o�ci podatkowych
Z uzasadnienie: Zaliczenie nadp�aty czy zwrotu podatku na poczet zaleg�o�ci podatkowych dokonuje si� z mocy samego prawa, gdy� nast�puje ono z dniem powstania nadp�aty w przypadkach, o kt�rych mowa art. 73 § 1 pkt 1-3 i 5 oraz § 2 o.p., wzgl�dnie z dniem z�o�enia wniosku o stwierdzenie nadp�aty. Wydanie postanowienia w przedmiocie zaliczenia nadp�aty (zwrotu podatku), jest czynno�ci� materialnotechniczn�, warunkiem jedynie formalnym zaliczenia nadp�aty, kt�ra potwierdza zaistnia�e ex lege zaliczenie oraz ma umo�liwi� podatnikowi jego zweryfikowanie i wykorzystanie w przysz�ym rozliczeniu podatkowym.
16.08.2016NSA. Tylko rodzic faktycznie sprawuj�cy opiek� ma prawo do ulgi prorodzinnej
Wyk�adnia j�zykowa uzupe�niona celowo�ciow� i systemow� zewn�trzn� art. 27f ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT prowadzi do wniosku, �e dla nabycia prawa do odliczenia ulgi prorodzinnej, konieczne jest ��czne spe�nienie dw�ch przes�anek, to jest posiadanie w�adzy rodzicielskiej i jej faktyczne wykonywanie w danym roku podatkowym; czym innym jest bowiem posiadanie w�adzy a czym innym jej wykonywanie, a to oznacza, �e uto�samianie ich na gruncie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych nie znajduje uzasadnienia; w celu nabycia prawa do ww. ulgi podatnik powinien zatem wykaza�, �e w danym roku podatkowym wykonywa�, a nie tylko posiada� w�adz� rodzicielsk�, odr�niaj�c tre�� w�adzy rodzicielskiej, stosownie do przepis�w art. 95 § 1 Kodeksu rodzinnego i opieku�czego w zwi�zku z art. 96 § 1 k.r.o., od jej wykonywania, zgodnie z art. 97 § 1 k.r.o. - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
08.08.2016Prawo do nieruchomo�ci po �mierci ma��onka. Rozliczenie PIT
Z uzasadnienia: Prawo zmar�ej �ony – do czasu otwarcia spadku ��czne z prawem podatnika - wesz�o w sk�ad spadku i sta�o si� przedmiotem dziedziczenia. Nie mo�na wi�c zasadnie m�wi� o "dwukrotnym nabyciu" przez Skar��cego prawa w�asno�ci – z tytu�u kupna w 2008 r. i spadkobrania w 2010 r. Od 2008 r. Skar��cy podatnik by� w�a�cicielem ca�o�ci udzia�u we w�asno�ci, poniewa� jego prawo do tego udzia�u by�o – w ramach wsp�lno�ci maj�tkowej ma��e�skiej – ��czne i nierozdzielne z takim samym prawem jego ma��onki, kt�re nast�pnie sta�o si� przedmiotem dziedziczenia - z dat� nabycia przez Skar��cego spadku.
14.06.2016Rozliczenie roczne. Korekta zezna� podatkowych z�o�onych przez ZUS
Pytanie: W latach 2011-2014 jedynym moim dochodem by�a renta rodzinna. ZUS rozlicza� mnie za te lata na formularzu PIT-40A. Osobi�cie nie sk�ada�am odr�bnego formularza. Dowiedzia�am si�, �e za wszystkie te lata mog�am skorzysta� z ulgi z tytu�u wychowania dziecka. Czy istnieje mo�liwo�� z�o�enia korekt rocznego obliczenia podatku oraz z�o�enia wniosku o stwierdzenie nadp�aty?
25.05.2016Uchwa�a NSA. Odpowiedzialno�� za d�ugi podatkowe spadkodawcy
Do decyzji o zakresie odpowiedzialno�ci spadkobiercy przewidzianej w art. 100 Ordynacji podatkowej, nie stosuje si� art. 68 § 1 powo�anej ustawy, czyli nie ma do niej zastosowania trzyletni termin. Zdaniem s�du jest to decyzja o charakterze deklaratoryjnym, a nie konstytutywnym. Decyzja, o kt�rej mowa w art. 100 Ordynacji nie tworzy stosunk�w prawnych istotnych dla spadkobierc�w, nie tworzy dla nich sama przez si� obowi�zk�w, ani te� nie nadaje im uprawnie� - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
13.05.2016Korekta sprzeda�y zaewidencjonowanej w kasie z b��dn� stawk� VAT
Pytanie podatnika: Czy Spó�ka mo�e skorygowa� stawk� i kwot� podatku VAT z 23% na 8% dla sprzeda�y biletów ewidencjonowanych przy u�yciu drukarek fiskalnych, uprawniaj�cych klientów indywidualnych do korzystania z saun, basenów sportowych i Aquaparku - w oparciu o miesi�czne wydruki z systemu ESOK (Elektroniczny System Obs�ugi Klienta), poprzez który Spó�ka sprzedaje klientom bilety wst�pu w porównaniu z ewidencj� wynikaj�c� z drukarek fiskalnych?
18.04.2016Zaliczenie nadp�aty na poczet zaleg�ych zobowi�za� podatkowych. Wyrok NSA
Tezy: Wy��cznie uprawnionym do decydowania o tym czy istnieje nadp�ata, kt�ra mo�e zosta� zaliczona na poczet zaleg�ych zobowi�za� podatkowych jest organ podatkowy, a nie organ egzekucyjny w trybie rozpatrywania wniosku o umorzenie post�powania egzekucyjnego z uwagi na nieistnienie egzekwowanego obowi�zku na podstawie art. 33 § 1 pkt 1 ustawy z 17 czerwca 1966 r. o post�powaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. z 2012r. nr 1015 ze zm.).
08.04.2016Jak z�o�y� korekt� rocznego PIT?
W przypadku gdy podatnik stwierdzi, �e w zeznaniu podatkowym pope�ni� b��d lub te� nie skorzysta� z przys�uguj�cych mu ulg, ewentualnie nie wskaza� organizacji po�ytku publicznego, kt�rej chcia�by przekaza� 1% swojego podatku, co do zasady mo�e z�o�y� stosown� korekt�.
07.03.2016Krok po kroku, czyli jak rozliczy� PIT za 2015 r.
Przygotowania do rocznego rozliczenia podatku powinni�my zacz�� od ustalenia, z jakiego �r�d�a osi�gn�li�my przychody w danym roku podatkowym. �r�d�o osi�gni�tego przychodu oraz spos�b jego opodatkowania decyduje bowiem o rodzaju zeznania, na kt�rym powinni�my si� rozliczy�. Mo�e si� r�wnie� okaza�, �e w danym roku osi�gn�li�my przychody z kilku �r�de� (r�nego rodzaju), opodatkowane wed�ug odmiennych zasad, co mo�e skutkowa� konieczno�ci� z�o�enia wi�cej ni� jednego zeznania. W zakresie opodatkowania dochod�w (przychod�w) os�b fizycznych obowi�zuj� nast�puj�ce formularze zezna� rocznych: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39.
04.03.2016Krok po kroku, czyli jak rozliczy� PIT za 2015 r.
Przygotowania do rocznego rozliczenia podatku powinni�my zacz�� od ustalenia, z jakiego �r�d�a osi�gn�li�my przychody w danym roku podatkowym. �r�d�o osi�gni�tego przychodu oraz spos�b jego opodatkowania decyduje bowiem o rodzaju zeznania, na kt�rym powinni�my si� rozliczy�. Mo�e si� r�wnie� okaza�, �e w danym roku osi�gn�li�my przychody z kilku �r�de� (r�nego rodzaju), opodatkowane wed�ug odmiennych zasad, co mo�e skutkowa� konieczno�ci� z�o�enia wi�cej ni� jednego zeznania. W zakresie opodatkowania dochod�w (przychod�w) os�b fizycznych obowi�zuj� nast�puj�ce formularze zezna� rocznych: PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39.
24.02.201650 proc. koszty mo�na zastosowa� do wyp�acanych premii?
Pytanie podatnika: Czy i w jakiej cz�ci koszty uzyskania przychodu okre�lone w art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy PIT powinny mie� zastosowanie do wszystkich sk�adnik�w przychodu z tytu�u wynagrodzenia za prac� wymienionych w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przysz�ego, pomimo, �e pracodawca w PIT-11 nie wykazywa�/nie wykazuje koszt�w uzyskania przychodu przys�uguj�cych pracownikowi z tytu�u wykonywania pracy tw�rczej?
15.02.2016PIT za 2015: Odliczenie sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, podatek, obliczony wed�ug skali lub 19% stawk� liniow�, w pierwszej kolejno�ci ulega obni�eniu o kwot� sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne. Nale�y pami�ta�, �e odliczeniu podlega jedynie cz�� sk�adki zdrowotnej. Odliczana kwota nie mo�e przekroczy� 7,75% podstawy wymiaru tej sk�adki. Dodajmy tak�e, �e ustawodawca nie wymaga przyporz�dkowania odliczanej kwoty sk�adki do podatku wynikaj�cego z przychod�w, kt�rego uzyskanie by�o podstaw� poniesienia sk�adki, tzn. je�eli podatnik z powodu niskiego podatku z dzia�alno�ci gospodarczej nie ma mo�liwo�ci odliczenia pe�nej wysoko�ci sk�adek, to mo�e odliczy� dalsz� cz�� sk�adek od podatku wynikaj�cego np. ze stosunku pracy.
12.02.2016PIT za 2015: Odliczenie sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, podatek, obliczony wed�ug skali lub 19% stawk� liniow�, w pierwszej kolejno�ci ulega obni�eniu o kwot� sk�adki na ubezpieczenie zdrowotne. Nale�y pami�ta�, �e odliczeniu podlega jedynie cz�� sk�adki zdrowotnej. Odliczana kwota nie mo�e przekroczy� 7,75% podstawy wymiaru tej sk�adki. Dodajmy tak�e, �e ustawodawca nie wymaga przyporz�dkowania odliczanej kwoty sk�adki do podatku wynikaj�cego z przychod�w, kt�rego uzyskanie by�o podstaw� poniesienia sk�adki, tzn. je�eli podatnik z powodu niskiego podatku z dzia�alno�ci gospodarczej nie ma mo�liwo�ci odliczenia pe�nej wysoko�ci sk�adek, to mo�e odliczy� dalsz� cz�� sk�adek od podatku wynikaj�cego np. ze stosunku pracy.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

kiedy zwrot nadp�aty podatku os�b fizycznych