12.12.2011Obowiązek wykonania zapisu jako dług spadkowy Z uzasadnienia: Normy art. 7 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, że zapis, o ile został wykonany stanowi ciężar spadku (w ogólności) nie można odczytywać bez uwzględnienia treści art. 1 ust. 1 pkt 1, że nabycie rzeczy lub prawa w drodze zapisu podlega opodatkowaniu u zapisobiercy, a w tym wypadku o opodatkowaniu też decyduje rodzaj rzeczy lub prawa i ich czysta wartość.
23.09.2011Niewykonany zapis testamentowy jest długiem spadkowym Zapis i polecenie testamentowe nie są pojęciami tożsamymi. Polecenie stanowi ciężar spadku lub darowizny, o ile zostało ono wykonane. Rzecz ma się zupełnie inaczej w przypadku zapisu. Sama możliwość żądania wykonania zapisu przez zapisobiercę (powództwo o wykonanie zapisu) przesądza o długu, który stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn powinien być odliczony od wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych w spadku - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.
23.09.2011Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości garażu wielostanowiskowego Z uzasadnienia WSA: Lokal garażowy stanowiący współwłasność ułamkową wielu osób należy uznać za odrębny od lokali mieszkalnych przedmiot opodatkowania. Stąd nie można w jednej decyzji adresowanej do konkretnej osoby opodatkować udziału we własności lokalu garażowego. W postępowaniu podatkowym za strony należy uznać wszystkich właścicieli części ułamkowych lokalu garażowego do nich powinna być skierowana decyzja wymiarowa dotycząca tychże garaży. W takiej sytuacji będą oni ponosić solidarną odpowiedzialność za zobowiązanie podatkowe dotyczące całego garażu.
16.08.2011Skutki w VAT zamiany gruntów Pytanie podatnika: Czy zamiana gruntu nabytego w spadku przez Wnioskodawcę jako współwłaściciela oznacza wykonywania działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy i podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
11.07.2011Przekazanie udziału w mieszkaniu innemu spadkobiercy nie powoduje utraty ulgi Zbycie nabytego w drodze spadku udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego na rzecz drugiego spadkobiercy, nawet jeśli nie jest ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, zgodnie z art. 16 ust. 7 ustawy o podatku od spadków i darowizn, nie spowoduje utraty prawa do ulgi.
23.05.2011Zapis testamentowy nie jest opodatkowany PIT Pytanie podatnika: Czy w związku z otrzymaniem świadczenia pieniężnego w kwocie 47.000,00 zł w miejsce wykonania zapisu testamentowego polegającego na przeniesieniu udziału w nieruchomości Wnioskodawca będzie obciążony podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
18.04.2011WSA: Umowa dożywocia nie ma charakteru odpłatnego Z uzasadnienia: Charakter umowy dożywocia, jako umowy odpłatnej w rozumieniu prawa cywilnego, nie oznacza, że przeniesienie własności nieruchomości w ramach umowy dożywocia jest zbyciem odpłatnym w rozumieniu przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc zbyciem przynoszącym zbywcy przychód w postaci przysporzenia majątkowego odpowiadającego wartości zbywanej rzeczy wyrażonej w cenie określonej umową, a więc przysporzenia ekwiwalentnego wobec świadczenia zbywcy.
07.04.2011Symboliczny pochówek uprawnia do zasiłku pogrzebowego Koszty symbolicznego upamiętnienia osoby zmarłej, która pisemnym oświadczeniem wyraziła wolę przekazania swoich zwłok publicznej uczelni medycznej dla celów naukowych, są kosztami pogrzebu w rozumieniu art. 78 ust. 1 ustawy z o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i uzasadniają roszczenie o zasiłek pogrzebowy, o którym mowa w art. 77 ust.1 tej ustawy - orzekł Sąd Najwyższy.
22.02.2011ZUS rozsyła informacje PIT Do końca lutego potrwa wysyłka formularzy z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z informacją o uzyskanych dochodach. PIT z tej instytucji otrzyma ponad 9 mln osób – informuje Waldemar Grzegorczyk, rzecznik prasowy Zakładu. ZUS jest zobowiązany sporządzić, a następnie przesłać informację za 2010 r. wszystkim osobom, które przynajmniej przez jeden miesiąc minionego roku otrzymywały świadczenie z Zakładu.
15.02.2011Za dwa tygodnie zmiana wysokości zasiłku pogrzebowego Od 1 marca 2011 r. zasiłek pogrzebowy będzie przysługiwał w stałej wysokości 4 tys. zł - przypomina Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Tym samym przestanie obowiązywać przepis ustawy o emeryturach i rentach z FUS, zgodnie z którym kwota zasiłku pogrzebowego jest wypłacana w wysokości 200 proc. przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z poprzedniego kwartału.
10.11.2010NSA: Spadkobierca odpowiada za rozliczenia zmarłego Na podstawie art. 97 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa dziedziczący spadkobierca podatnika przejmuje jego, to jest spadkodawcy, obowiązek podatkowy, który uzasadnia ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 7 w zw. z art. 20 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na podstawie art. 102 § 2 Ordynacji, w razie śmierci strony w toku postępowania w sprawach dotyczących praw lub obowiązków wymienionych w art. 97 Ordynacji podatkowej w miejsce dotychczasowej strony wstępują jej spadkobiercy.
01.10.2010PIT-8C dla spadkobierców pożyczkobiorcy Pytanie podatnika: W 2007 r. zmarła matka Wnioskodawcy. Spadkobiercami po zmarłej zostali: Zainteresowany i Jego dwie siostry. Po śmierci spadkobiercy dowiedzieli się, że ich matka była zadłużona w różnych bankach. Komornik w protokole ze spisu inwentarza stwierdził, że zmarła nie pozostawiła żadnego wartościowego majątku i w związku z powyższym nie wymienił żadnej kwoty. Postanowienie sądu o nabyciu spadku wraz z protokołem spisu inwentarza zostały przez spadkobierców wysłane do wierzycieli spadkodawcy. W marcu 2010 r. Wnioskodawca otrzymał PIT-8C z informacją o umorzeniu odsetek kredytów spadkodawcy w wysokości przewyższającej masę czynną spadku, tj. w kwocie 5 200,65 zł. Co w tym przypadku należy zrobić? Czy Wnioskodawca musi uiścić podatek od PIT-8C? Jeśli tak, to jak to się ma do spadku z dobrodziejstwem inwentarza, gdzie wartość spadku określona jest jako użytkowa (0,00 zł)?
17.08.2010Śmierć wspólnika spółki cywilnej a rozliczenie roczne Pytanie podatnika: Jednym ze wspólników trzyosobowej spółki cywilnej była żona Wnioskodawcy, która zmarła 1 sierpnia 2009 r. Ze względu na fakt, że umowa spółki nie zawiera zapisu, co dzieje się z udziałami wspólnika w razie jego śmierci, w dniu 2 sierpnia Wnioskodawca wraz ze wspólnikiem podjęli decyzję o zmianie proporcji udziałów od dnia 2 sierpnia 2009 r. Decyzję swoją wprowadzili aneksem do umowy spółki, w którym określono, że od dnia 2 sierpnia 2009 r. 20% udziałów po zmarłej żonie przejął Wnioskodawca. Jak prawidłowo wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36 wysokość udziałów Wnioskodawcy i jego zmarłej żony? Czy do zeznania rocznego za 2009 r. powinno się doliczyć wartość nabytego spadku?
30.07.2010Nadgorliwy lub opieszały spadkobierca nie skorzysta ze zwolnienia Miesięczny termin (obecnie wynosi on 6 miesięcy) określony w art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadku i darowizn, w brzmieniu obowiązującym pomiędzy 1 stycznia 2007 r. a 31 grudnia 2008 r., ma charakter materialnoprawny i nie określa jednej daty końcowej, ale wyznacza przedział czasowy, którego początkowym dniem jest dzień uprawomocnienia się orzeczenia o stwierdzeniu nabycia spadku, a końcowym – dzień odpowiadający początkowemu dniowi terminu w następnym miesiącu. Dokonanie stosownego zgłoszenia zarówno po tym terminie, jak i przed nim jest nieskuteczne i w związku z tym nie prowadzi do zwolnienia od opodatkowania – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi.
29.06.2010Spadki w UE – nowy portal Komisja Europejska i Rada Notariatów Unii Europejskiej doprowadziły do uruchomienia wielojęzycznej strony internetowej dotyczącej kwestii dziedziczenia, która informuje obywateli o krajowych prawach w tej dziedzinie. Każdego roku w UE toczy się około 450 tys. międzynarodowych spraw spadkowych o wartości ponad 120 mld euro. Jako właściciele domów i kont bankowych obywatele napotykają na różne przepisy w zakresie właściwości sądów i prawa właściwego w 27 państwach członkowskich UE.
28.05.2010ZUS: Nowe zasady koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego Od 1 maja 2010 r. obowiązują nowe zasady koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego w zakresie świadczeń pieniężnych w razie choroby i macierzyństwa, świadczeń pieniężnych z tytułu choroby spowodowanej wypadkiem przy pracy lub chorobą zawodową oraz zasiłków pogrzebowych.
20.05.2010Najem majątku odrębnego w małżeństwie Pytanie podatnika: Czy należy złożyć oświadczenie, iż przychody z najmu w roku podatkowym opodatkowane będą w całości przez jednego z małżonków?
09.02.2010Lepiej za wcześnie niż za późno Pytania podatnika:
1. Czy spadkobierca, posiadając testament, ma prawo do złożenia zeznania SD-Z1 przed uzyskaniem orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku?
2. Czy urzędnik ma obowiązek przyjąć takie zeznanie?
3. Czy złożenie zeznania w ww. terminie (tj. przed uzyskaniem orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku) jest podstawą do zwolnienia od podatku, przy założeniu, że orzeczenie zostałoby dostarczone do Urzędu Skarbowego po jego uprawomocnieniu się?
15.10.2009KE planuje uproszczenie przepisów dotyczących międzynarodowych spraw spadkowych Komisja Europejska zamierza znacznie uprościć rozporządzenie dotyczące spraw spadkowych o wymiarze międzynarodowym w Unii Europejskiej. Obywatele skorzystają na określeniu wspólnych zasad pozwalających bez trudu wskazać właściwe władze i prawo mające zastosowanie do całości majątku wchodzącego w skład masy spadkowej, bez względu na jego miejsce położenia. Komisja proponuje także ustanowienie europejskiego certyfikatu spadkowego umożliwiającego każdemu spadkobiercy lub zarządcy spadku udowodnienie bez trudu swojego statusu na terenie całej Unii.
03.07.2009Jak ZUS załatwi wniosek o przeliczenie podstawy wymiaru świadczenia z uwzględnieniem minimalnych wynagrodzeń (2) III. Przeliczenie renty rodzinnej
Wysokość renty rodzinnej obliczana jest jako 85%, 90% lub 95% (w zależności od liczby osób uprawnionych do tej renty) świadczenia, jakie przysługiwałoby osobie, po której przysługuje ta renta. Tak więc zarówno przy przyznawaniu tej renty po raz pierwszy, jak i przy przeliczaniu jej wysokości, oblicza się wysokość świadczenia, jakie przysługiwałoby zmarłemu, a od tego świadczenia ustala się wysokość renty rodzinnej. Przy ustalaniu i przeliczaniu podstawy wymiaru świadczenia, jakie przysługiwałoby zmarłemu, stosuje się zasady przedstawione w I i II części opracowania.
25.06.2009Emerytury i renty przyznawane i wypłacane przez ZUS z zastosowaniem przepisów UE (2) I. Osoba ubiegająca się o polskie świadczenia emerytalno-rentowe podlegające unijnej koordynacji.
Uprawnienia osoby ubiegającej się o świadczenia emerytalno-rentowe regulowane są unijnymi przepisami o koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego, w sytuacji gdy:
• osoba ta pracowała w co najmniej dwóch państwach członkowskich lub
• osoba ta pracowała w jednym państwie członkowskim, ale mieszka w innym państwie członkowskim,
pod warunkiem, że osoba taka jest objęta zakresem podmiotowym rozporządzeń unijnych (tzn. jest obywatelem państwa członkowskiego, uchodźcą lub bezpaństwowcem zamieszkałym na terytorium Unii albo obywatelem państwa trzeciego zamieszkałym na terytorium państwa członkowskiego, który pracował w państwach członkowskich itd.).
17.06.2009Odpowiedzialność dzieci za długi w razie śmierci rodziców Interpelacja nr 8917 do ministra sprawiedliwości w sprawie wprowadzenia przepisów, na mocy których dzieci przebywające w domach dziecka, a także innych placówkach opiekuńczych nie będą ponosiły jakiejkolwiek odpowiedzialności za długi swoich rodziców
25.05.2009Umorzenie pożyczki z ZFŚS zmarłemu emerytowi Pytania podatnika:
1. Czy niespłacona kwota będzie podstawą naliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych?
2. Czy tę kwotę można traktować jako przychód dla pożyczkobiorcy PIT-8C?
3. Czy będzie długiem skarbowym?
4. Jak należy prawidłowo opodatkować umorzoną pożyczkę po zmarłej emerytce?
21.05.2009Dłuższy okres wypłaty zasiłku dla bliskich osób zaginionych Jutro wchodzi w życie nowelizacja ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych w zakresie zasiłku pogrzebowego. Zmienione przepisy pozwolą osobom uprawnionym ubiegać się o zasiłek po zmarłym w przypadku późniejszego niż 12 miesięcy od dnia zgonu odnalezienia zwłok lub zidentyfikowania zmarłego. W takich sytuacjach będzie się liczyć data sporządzenia aktu zgonu.
22.04.2009Orzecznictwo: Składki ZUS w spadku Niezapłacone w terminie składki na Fundusz Pracy i ubezpieczenie zdrowotne (oraz należności z nimi związane) mogą być pobrane przez organ rentowy od spadkobiercy osoby zobowiązanej do zapłaty takich składek w granicach odpowiedzialności danego spadkobiercy za długi.
27.03.2009Okresowa emerytura kapitałowa Zasady nabywania prawa do emerytury z I i II filaru przez ubezpieczonych urodzonych po dniu 31 grudnia 1948 r., będących członkami otwartego funduszu emerytalnego oraz rent rodzinnych po tych ubezpieczonych
04.03.2009Opodatkowanie nabycia spadku obciążonego zapisem Pytanie podatnika: Czy w opisanej sytuacji po zapłacie podatku oraz wykonaniu zapisu testamentowego Wnioskodawca może złożyć korektę deklaracji, w której wpisze w ciężar spadku wartość mieszkania przekazanego synowi? Czy wówczas podstawa opodatkowania zmniejszy się o wartość mieszkania i Wnioskodawca będzie mógł uzyskać zwrot wpłaconego podatku od spadku? Czy podstawą do zwrotu podatku w tej sytuacji może być dokument notarialnego wykonania zapisu, w którym Wnioskodawca przekaże mieszkanie synowi oraz kopia testamentu? Jeśli nie, to jakie dokumenty Wnioskodawca powinien dołączyć do korekty, by móc uzyskać zwrot podatku?
21.01.2009Informacja ZUS o sposobie postępowania przy wypłacie wyrównania zasiłku chorobowego zgodnie z wyrokiem TK z 24 czerwca 2008 r. w razie śmierci ubezpieczonego W przypadkach, w których wypłata wyrównania zasiłku na skutek wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 24 czerwca 2008 r., sygn. akt: SK 16/06 ( Dz. U. Nr 119, poz.771) następuje z urzędu bez konieczności występowania z wnioskiem w tej sprawie, a świadczeniobiorca zmarł przed pobraniem należnego wyrównania zasiłku, wypłaty wyrównania zasiłku należy dokonać osobom uprawnionym, o których mowa w art. 65 ust. 2 ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (Dz. U. z 2005r. Nr 31, poz. 267 ze zm.).
07.07.2008Ulgi budowlanej nie można odziedziczyć Pytanie podatnika: Czy niewykorzystana ulga budowlana (która nie znalazła pokrycia w podatku) po zmarłej matce, może być wykorzystana przez córkę?
22.01.2008Ulga rodzinna (prorodzinna) - odpowiedzi na pytania Otrzymaliśmy wiele pytań od czytelników, dotyczących szczegółowych warunków stosowania ulgi. Odpowiadamy na te, które powtarzały się najczęściej, wybierając pytania reprezentatywne dla danego problemu.
06.09.2007TK: Przepisy dot. dziedziczenia gospodarstwa rolnego naruszają konstytucję 5 września 2007 r. Trybunał Konstytucyjny rozpoznał pytanie prawne II Wydziału Cywilno-Odwoławczego Sądu Okręgowego w Poznaniu dotyczące dziedziczenia gospodarstwa rolnego. Trybunał orzekł, że art. LV, art. LVI i art. LVIII Ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Przepisy wprowadzające kodeks cywilny, w zakresie, w jakim odnoszą się do spraw spadkowych, w których wydanie orzeczenia następuje od 14 lutego 2001 r., czyli od dnia ogłoszenia wyroku Trybunału Konstytucyjnego z 31 stycznia 2001 r. (sygn. P 4/99) w Dzienniku Ustaw, są niezgodne z art. 2 oraz z art. 64 ust. 1 i 2 w związku z art. 21 ust. 1 i art. 31 ust. 3 konstytucji.
23.02.2007Zwrot spadkobiercom uprzednio zapłaconych i odliczonych składek ZUS spadkodawcy Pytanie: Czy zwrot spadkobiercom kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne spadkodawcy niesłusznie pobranych i odliczonych od podatku dochodowego od osób fizycznych powoduje obowiązek doliczenia ich do podatku dochodowego od osób fizycznych spadkobierców?
19.02.2007ZUS rozpoczął wysyłkę PIT-ów Zakład Ubezpieczeń Społecznych rozpoczął wysyłanie rocznych rozliczeń podatkowych do emerytów, rencistów i innych świadczeniobiorców. Do 28 lutego PIT-y za 2006 r. trafią do blisko 7,5 miliona osób.
24.01.2007Wystąpienie RPO do Ministra Sprawiedliwości w sprawie potrzeby rozszerzenia kręgu osób uprawnionych do dziedziczenia z mocy ustawy Po raz kolejny w swoich pracach Rzecznik Praw Obywatelskich napotyka problem zbyt wąskiego kręgu osób - krewnych spadkodawcy, którzy mogą dziedziczyć spadek z ustawy. W opinii Rzecznika porządek dziedziczenia ustawowego, w którym do spadku dochodzi gmina bądź Skarb Państwa przed stosunkowo bliskimi członkami rodziny zmarłego, w niedostateczny sposób chroni konstytucyjne prawo dziedziczenia (art. 64 w zw. z art. 21 Konstytucji), a także nie uwzględnia dobra rodziny w polityce społecznej i gospodarczej państwa, co jest wymogiem wynikającym z art. 71 ust. 1 Konstytucji.
24.04.2006Podatek dochodowy od osób fizycznych w przypadku śmierci podatnika "Nie ma nic pewnego na tym świecie oprócz śmierci i podatków" (Benjamin Franklin). I mimo że śmierć osoby bliskiej jest wydarzeniem przygnębiającym - ze względu na to, że była ona podatnikiem podatku dochodowego, wydarzenie to wiąże się z pewnymi obowiązkami zarówno po stronie spadkobierców, jak i po stronie pracodawcy - w przypadku śmierci pracownika.
08.02.2006ZUS rozpoczyna wysyłanie rocznych rozliczeń podatkowych Zgodnie z informacją ZUS z dnia 8 lutego 2006 r. w sprawie przygotowania Zakładu Ubezpieczeń Społecznych do wysłania PIT dla swoich klientów ZUS rozpoczyna wysyłanie rocznych rozliczeń podatkowych do emerytów, rencistów i innych świadczeniobiorców. Do 28 lutego br. PIT-y za 2005 r. trafią do blisko 7,5 miliona osób.
