amortyzacja obcych �rodk�w trwa�ych

09.09.2015Amortyzacja sk�adnik�w maj�tku kupionych ze �rodk�w zwrotnej po�yczki
Pytanie: Prowadz� jednoosobow� dzia�alno�� gospodarcz� w postaci szko�y ta�ca. Otrzyma�em po�yczk� zwrotn�, opodatkowan� na preferencyjnych zasadach. �rodki te nie s� dofinansowaniem. Po�yczka zostanie przeznaczona na zamontowanie klimatyzacji w salach tanecznych, zakup wyposa�enia, remontu �azienki i prysznica. Lokal ten wynajmuj�. Wydatki remontowo-inwestycyjne b�d� mia�y charakter modernizacji, a klimatyzacja b�dzie traktowana jako cz�� sk�adowa budynku. Pozosta�e wydatki podnios� standard u�ytkowania sal oraz �azienki. Czy wydatki te mog� zosta� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w w postaci amortyzacji?
04.09.2015Termin wydania decyzji okre�laj�cej wysoko�� straty
Decyzja okre�laj�ca wysoko�� straty - na podstawie art. 24 Ordynacji podatkowej - mo�e zosta� wydana tak d�ugo, jak d�ugo mo�liwa jest weryfikacja deklaracji za rok podatkowy, w kt�rym strata ta zosta�a odliczona. W przypadku odliczenia straty termin do wydania decyzji okre�laj�cej strat� rozpocznie sw�j bieg od pocz�tku terminu przedawnienia zobowi�zania podatkowego, kt�rego wysoko�� zosta�a okre�lona przy uwzgl�dnieniu odliczonej straty podatkowej. Je�eli natomiast w terminach z art. 7 ust. 5 ustawy o CIT lub art. 9 ust. 3 ustawy o PIT podatnik nie odliczy� straty, prawo do wydania decyzji okre�laj�cej wysoko�� straty podatkowej nie b�dzie czasowo ograniczone, poniewa� nieodliczona strata nie mia�a w takiej sytuacji wp�ywu na jakiekolwiek mog�ce podlega� przedawnieniu zobowi�zanie - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
01.09.2015NSA. Zawy�ona cena a koszty uzyskania przychod�w kupuj�cego
Nie mo�na uzna�, �e wyp�yw �rodk�w pieni�nych z kasy (rachunk�w bankowych) podatnika, w wysoko�ci zawy�enia przez nieuczciwych kontrahent�w warto�ci nale�nego im wynagrodzenia z tytu�u us�ug �wiadczonych przez nich na rzecz podatnika, stanowi straty w jego �rodkach obrotowych, stanowi�ce koszt uzyskania przychodu wynikaj�cy z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
05.08.2015Zaliczenie do koszt�w wydatk�w na podstawie e-dokument�w
Pytanie: Sp�ka zamierza przechowywa� w formie elektronicznej otrzymane w formie papierowej faktury, paragony i inne dokumenty ksi�gowe przy zachowaniu autentyczno�ci pochodzenia, integralno�ci tre�ci, czytelno�ci i �atwo�ci odszukania jak w przypadku faktur przechowywanych w formie papierowej. Czy sp�ka utrzyma prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodu wydatk�w zwi�zanych z ww. dokumentami przechowywanymi w formacie elektronicznym (zostaje zniszczona wersja papierowa)?
04.08.2015Zaliczenie do koszt�w wydatk�w na podstawie e-dokument�w
Pytanie: Sp�ka zamierza przechowywa� w formie elektronicznej otrzymane w formie papierowej faktury, paragony i inne dokumenty ksi�gowe przy zachowaniu autentyczno�ci pochodzenia, integralno�ci tre�ci, czytelno�ci i �atwo�ci odszukania jak w przypadku faktur przechowywanych w formie papierowej. Czy sp�ka utrzyma prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodu wydatk�w zwi�zanych z ww. dokumentami przechowywanymi w formacie elektronicznym (zostaje zniszczona wersja papierowa)?
08.07.2015WSA. Korekta amortyzacji dopiero po otrzymaniu refundacji
Z uzasadnienia: Do czasu otrzymania refundacji, naliczone odpisy amortyzacyjne s� kosztem uzyskania przychodu i dopiero z momentem otrzymania �rodk�w pomocowych podatnik winien dokona� korekty koszt�w z tytu�u odpis�w amortyzacyjnych. Oznacza to, �e dopiero po otrzymaniu dofinansowania nale�y okre�li�, jaka warto�� odpis�w dotychczas zaliczonych do koszt�w powinna by� z koszt�w wy��czona (z racji zwr�cenia cz�ci wydatk�w na zakup �rodka trwa�ego), i nast�pnie o t� kwot� zmniejszy� koszty bie��ce, a nie dokonywa� wstecznej korekty koszt�w z tytu�u odpis�w amortyzacyjnych.
01.07.2015Strata z inwestycji w obcym �rodku trwa�ym w kosztach podatkowych
Pytanie podatnika: Czy niezamortyzowana cz�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym stanowi� b�dzie koszt uzyskania przychod�w w momencie zako�czenia umowy najmu i przeniesienia ca�ej dzia�alno�ci do nowego miejsca, w sytuacji gdy brak kontynuacji najmu danej powierzchni nast�puje ze wzgl�d�w ekonomicznych?
18.05.2015Kiedy wydatek jednorazowy, kiedy inwestycja w obcym �rodku trwa�ym?
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka mo�e poni�szy wydatek potraktowa� jako koszt uzyskania przychodu jednorazowo w momencie jego poniesienia, czy winna potraktowa� to jako inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym, a tym samym ujmowa� poniesiony wydatek w kosztach w postaci odpis�w amortyzacyjnych?
16.04.2015Korekta VAT naliczonego od wydatk�w dotycz�cych inwestycji w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka powinna dokona� jednorazowo w deklaracji VAT-7 za miesi�c, w kt�rym zaprzestanie korzystania z magazynu i jednocze�nie likwidacji Sp�ki, korekty podatku naliczonego od �rodk�w trwa�ych powy�ej 15 000,00 z� (inwestycji w obcym �rodku trwa�ym) wed�ug art. 91 ustawy o podatku od towar�w i us�ug w okresie: 5-letnim tj. traktowa� inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym jako „zwyk�y” �rodek trwa�y czy, 10-letnim tj. traktowa� inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym jako nieruchomo��?
11.03.2015Ujawnienie �rodka trwa�ego a kwalifikacja odsetek od kredytu
Z uzasadnienia: Odsetki od kredytu zaci�gni�tego z przeznaczeniem na inwestycje, naliczone do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ywania zwi�kszaj� koszty wytworzenia danego �rodka trwa�ego (po�rednie koszty uzyskania przychodu poprzez instytucj� amortyzacji); innymi s�owy z mocy art. 16 ust. 1 pkt 12 ustawy o CIT odsetki od kredyt�w inwestycyjnych do dnia oddania �rodka trwa�ego do u�ywania nie stanowi� bezpo�redniego kosztu uzyskania przychodu.
03.03.2015Amortyzacja budynku wybudowanego na cudzym gruncie
Pytanie podatnika: Czy po zako�czeniu inwestycji polegaj�cej na wybudowaniu budynku biurowo-magazynowego, kt�rego budow� rozpocz�to, gdy w�a�cicielem gruntu by� jeszcze Wnioskodawca, w sytuacji gdy zako�czenie inwestycji i oddanie ww. budynku nast�pi w momencie, gdy w�a�cicielem gruntu b�dzie ju� podmiot trzeci (sp�ka komandytowa, do kt�rej wnioskodawca wniesie grunt w formie aportu), b�dzie m�g� amortyzowa� ten budynek po wprowadzeniu go do ewidencji �rodk�w trwa�ych i warto�ci niematerialnych i prawnych, jako budynek wybudowany na cudzym gruncie, stosownie do art. 16a ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych?
25.02.2015Podatki 2015: Sprzeda� sk�adnika maj�tku firmy nieuj�tego w ewidencji �T
Pytanie podatnika: Czy nowe brzmienie przepisu art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o PIT ma zastosowanie jedynie do �rodk�w trwa�ych nabytych i wykorzystywanych przez podatnika do dzia�alno�ci od 1 stycznia 2015 r. bez wzgl�du na to czy podatnik wprowadzi� je do ewidencji dzia�alno�ci gospodarczej, czy te� dotyczy wszystkich �rodk�w trwa�ych wykorzystywanych przez podatnika, przed 1 stycznia 2015 r. i p�niej, a wi�c r�wnie� tych, kt�re naby� przed dat� zmiany przepisu, ale podobnie jak Wnioskodawczyni - mimo ich wykorzystywania do cel�w prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej - nie wprowadzi� do ewidencji �rodk�w trwa�ych w okresie obowi�zywania wcze�niejszego brzmienia ww. przepisu, tj. do 31 grudnia 2014 r.?
20.02.2015Skutki podatkowe dop�aty do �rodka trwa�ego
Pytanie podatnika: Wnioskodawca otrzymuje od dostawc�w dop�aty do �rodk�w trwa�ych. Dop�aty te Wnioskodawca otrzymuje w okresach nie zawsze powi�zanych z momentem przyj�cia �rodka trwa�ego do u�ytkowania oraz w r�nych kwotach (tzn. r�wnych warto�ci pocz�tkowej �rodka trwa�ego, ni�szych lub wy�szych od warto�ci pocz�tkowej). Jakie s� skutki podatkowe otrzymania ww. dop�at?
23.01.2015VAT-26 a wydatki na eksploatacj� samochod�w osobowych jako koszt podatkowy
Pytanie podatnika: Wnioskodawca w ramach prowadzonej dzia�alno�ci wykorzystuje dwa samochody osobowe. Oba samochody zosta�y uj�te w ewidencji �rodk�w trwa�ych. Przy czym w przypadku tylko jednego samochodu zosta�a z�o�ona informacja VAT-26. Czy odpisy amortyzacyjne od obydwu �rodk�w trwa�ych b�d� stanowi�y koszt uzyskania przychodu w pe�nej wysoko�ci? Czy VAT-26 oraz fakt �e siedziba dzia�alno�ci jest zarejestrowana w miejscu zamieszkania okre�lonym jako siedziba firmy ma jakiekolwiek znaczenie dla rozliczania wysoko�ci innych koszt�w zwi�zanych z bie��c� eksploatacj� pojazdu na gruncie podatku dochodowego?
23.01.2015Podr�e s�u�bowe pracownik�w w kosztach: Zwrot wydatk�w w walucie obcej
Pytanie podatnika: Czy w przypadku, gdy zwrot wydatk�w poniesionych przez pracownik�w Wnioskodawcy w walucie obcej nast�puje w kwocie rzeczywi�cie poniesionej, tj. po przeliczeniu na z�ote po kursie, po kt�rym pracownik naby� walut� lub po kursie, po kt�rym zap�aci� za towary i us�ugi nabywane dla Wnioskodawcy (a nie po �rednim kursie Narodowego Banku Polskiego), Wnioskodawca b�dzie mia� prawo zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w ca�� kwot� zwr�conego wydatku?
14.01.2015Termin korekty VAT od wydatk�w na inwestycje w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Wnioskodawca dokona� likwidacji inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych, bowiem wynajmuj�cy nie byli zainteresowany nabyciem dokonanych przez niego ulepsze�, gdy� ulepszenia te nie stanowi�y dla wynajmuj�cych �adnej warto�ci ekonomicznej. Czy okres korekty o kt�rej mowa w art. 91 ust. 2 ustawy o VAT dla likwidowanych inwestycji w obcym �rodku trwa�ym wynosi 10 lat, czy 5 lat?
22.12.2014Amortyzacja bilansowa �rodk�w trwa�ych o niskiej warto�ci
Dla �rodk�w trwa�ych o niskiej jednostkowej warto�ci pocz�tkowej mo�na ustala� odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe w spos�b uproszczony. Ustawa o rachunkowo�ci nie precyzuje jednak poj�cia niskiej warto�ci pocz�tkowej. Zobaczmy, jak zatem mo�na je ujmowa�.
05.12.2014Jednorazowa amortyzacja inwestycji
Po przeprowadzeniu inwestycji, monta�u w wynajmowanym lokalu klimatyzatora, stanowi�cego odr�bny �rodek trwa�y, przedsi�biorca po spe�nieniu pewnych warunk�w b�dzie m�g� skorzysta� z jednorazowej amortyzacji na zasadach okre�lonych w ustawie o PIT.
04.12.2014Jednorazowa amortyzacja inwestycji
Po przeprowadzeniu inwestycji, monta�u w wynajmowanym lokalu klimatyzatora, stanowi�cego odr�bny �rodek trwa�y, przedsi�biorca po spe�nieniu pewnych warunk�w b�dzie m�g� skorzysta� z jednorazowej amortyzacji na zasadach okre�lonych w ustawie o PIT.
14.11.2014Inwestycja w obcym �rodku trwa�ym w kosztach podatkowych
Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawczyni mo�e zaliczy� odsetki od kredytu hipotecznego, zaci�gni�tego na adaptacj� wynaj�tego lokalu w Galerii oraz zakup wyposa�enia, przeznaczonego na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej do koszt�w uzyskania przychod�w? Czy wydatki na nabycie �rodk�w trwa�ych i amortyzacja nak�ad�w w obcych �rodkach trwa�ych sfinansowane po�yczk� hipoteczn� zabezpieczon� na maj�tku Wnioskodawczyni mog� stanowi� koszty uzyskania przychod�w?
21.10.2014Wydatki na zagospodarowanie terenu wok� firmy jako koszt podatkowy
Pytanie podatnika: Czy wydatki na zagospodarowanie teren�w zielonych wok� powstaj�cego budynku administracyjnego powinny by� kosztem uzyskania przychodu poprzez odpisy amortyzacyjne od budynku administracyjnego, do kt�rego warto�ci pocz�tkowej winno si� je zaliczy�, czy te� winny to by� koszty uzyskania przychodu zaliczane do koszt�w podatkowych w dacie ich poniesienia?
15.10.2014NSA: Warto�� ma�ych prezent�w jest kwot� netto
Wskazan� w art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug ��czn� warto�� prezent�w ma�ej warto�ci nieprzekraczaj�c� w roku podatkowym kwoty 100 z�, nale�y rozumie� jako cen� ich nabycia netto (bez podatku), a w przypadku braku ceny nabycia, jako koszt wytworzenia towar�w, okre�lone w momencie przekazania towaru - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
18.09.2014Op�aty za autostrady za granic� w kosztach uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� w zakresie transportu drogowego towar�w na terenie Polski i Europy. Op�aty za korzystanie z dr�g na terenie S�owacji oraz Czech pobierane s� na podstawie systemu poboru op�at odpowiednio Skytoll oraz Myto Cz. Do�adowanie ww. urz�dze� elektronicznych odbywa si� w formie zaliczkowej. Czy mo�na traktowa� jako koszty uzyskania przychod�w wp�aty zaliczkowe, przy kt�rych nie ma mo�liwo�ci sprawdzenia, jaka dok�adnie kwota zosta�a pobrana przez dany pojazd?
17.09.2014Amortyzacja budynku po zmianie sposobu jego u�ytkowania
Pytanie podatnika: Wnioskodawca naby� budynek gara�owy na gabinet lekarski. Budynek wymaga� prac remontowych tj. wymiany stolarki okiennej i drzwiowej, grzejnik�w, posadzki, malowania pomieszcze�, prac adaptacyjnych. Czy zasadne b�dzie naliczanie 10% stawki amortyzacyjnej jak dla budynk�w u�ywanych? Jak ustali� warto�� pocz�tkow� po zmianie sposobu u�ytkowania zakupionego budynku?
03.09.2014Korekta VAT przy zbyciu inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych
Pytanie podatnika: Czy dla cel�w ustawy o VAT zbycie (otrzymanie wynagrodzenia za trwa�e przekazanie ich do korzystania) nak�ad�w inwestycyjnych w obcym �rodku trwa�ym nale�y traktowa� jako nieruchomo�ci, dla kt�rych zastosowanie znajdzie 10-letni okres korekty podatku czy zbycie takich nak�ad�w nie spowoduje obowi�zku korekty podatku VAT?
01.07.2014Po�yczka w walucie obcej a r�nice kursowe
Z uzasadnienia: Je�eli �rodki pieni�ne pochodz� z po�yczki udzielonej w walucie obcej, r�nice kursowe powstaj� wy��cznie przy ostatecznym rozliczeniu pozycji walutowej, tj. sp�acie po�yczki. W�wczas wymiana waluty jest zdarzeniem oboj�tnym podatkowo i nie skutkuje powstaniem r�nicy kursowej w rozumieniu art. 15a ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych.
18.06.2014VAT od sprzeda�y nak�ad�w poniesionych na obce �rodki trwa�e
Pytanie podatnika: Wnioskodawca rozwi�za� umowy najmu lokali. Jednocze�nie dokona� zbycia inwestycji w obce �rodki trwa�e na rzecz innych podmiot�w, kt�re zamierzaj� otworzy� dzia�alno�� w tych�e zaadoptowanych lokalach. Sprzeda� t� opodatkowa� podstawow� stawk� podatku VAT w wysoko�ci 23% i zaliczy� przychody ze sprzeda�y nak�ad�w jako przychody z prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej. Czy Wnioskodawca post�pi� prawid�owo?
13.06.2014Rachunkowo��. Amortyzacja �rodk�w trwa�ych o niskiej warto�ci
Dla �rodk�w trwa�ych o niskiej jednostkowej warto�ci pocz�tkowej mo�na ustala� odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe w spos�b uproszczony. Ustawa o rachunkowo�ci nie precyzuje jednak poj�cia niskiej warto�ci pocz�tkowej. Sprawd�my, jak zatem mo�na je rozlicza�.
12.06.2014Rachunkowo��. Amortyzacja �rodk�w trwa�ych o niskiej warto�ci
Dla �rodk�w trwa�ych o niskiej jednostkowej warto�ci pocz�tkowej mo�na ustala� odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe w spos�b uproszczony. Ustawa o rachunkowo�ci nie precyzuje jednak poj�cia niskiej warto�ci pocz�tkowej. Sprawd�my, jak zatem mo�na je rozlicza�.
02.06.2014Koszty uzyskania przychod�w – wyrok NSA
Teza: Jednoznaczna ocena, �e wydatek nie mie�ci si� w kategorii koszt�w uzyskania przychod�w zdefiniowanych w art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2000 r., nr 54, poz. 654 ze zm.) – nie zosta� poniesiony przez podatnika – zwalnia z dalszych rozwa�a� o dopuszczalno�ci zaliczenia tego samego wydatku do koszt�w uzyskania przychod�w na zasadzie wy��cze� wskazanych w tym wypadku w art. 16 ust. 1 pkt 1 lit. c tej ustawy.
14.05.2014Likwidacja inwestycji w obcym �rodku trwa�ym
Zgodnie z przepisami podatkowymi podatnicy maj� prawo amortyzowa�, obok �rodk�w trwa�ych stanowi�cych ich w�asno��, r�wnie� wydatki poniesione w maj�tku nale��cym do innych os�b w postaci „inwestycji w obcym �rodku trwa�ym”. Niekiedy jednak zdarza si�, �e po pewnym czasie dana inwestycja nie jest ju� potrzebna i wtedy pojawia si� problem jak rozliczy� strat� zwi�zan� z likwidacj� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym.
25.04.2014Wydatki na inwestycje w obcych �rodkach trwa�ych w kosztach podatkowych
Pytanie: Jestem najemc� lokalu u�ytkowego, w kt�rym rozpocz��em prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej w formie restauracji. Przyst�pi�em do odpowiedniej adaptacji lokalu. Ponios�em szereg wydatk�w (prace remontowo-budowlane), znacznie przekraczaj�cych w danym roku podatkowym kwot� 3500 z�, a tak�e koszty zwi�zane z utrzymaniem lokalu, tj. koszty czynszu najmu lokalu, koszty op�at eksploatacyjnych (utrzymania powierzchni wsp�lnych, ppo�, ochrony obiektu), koszty op�at za media (pr�d, ogrzewanie, gaz, �cieki, wod�, �mieci), podatek od nieruchomo�ci, koszty reklamy w mediach (radio, prasie), reklamy na zewn�trz budynku wraz z op�atami za pozwolenie na jej umieszczenie. Jak powinienem rozliczy� ww. wydatki?
17.04.2014Dotacja z urz�du pracy a podatek dochodowy
Pytanie podatnika: Czy dofinansowanie otrzymane z Powiatowego Urz�du Pracy na podj�cie dzia�alno�ci gospodarczej przez bezrobotnego jest zwolnione z opodatkowania PIT? Czy wydatki poniesione na zakup wyposa�enia, sfinansowane z przyznanej dotacji, mo�na by�o zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w z prowadzonej dzia�alno�ci?
15.04.2014Premie kwartalne pracownik�w a warto�� rodka trwa�ego
Pytanie podatnika: Czy sp�ka powinna kapitalizowa� do warto�ci pocz�tkowej �rodk�w trwa�ych wytwarzanych lub modernizowanych we w�asnym zakresie wydatki zwi�zane z premiami kwartalnymi wyp�acanymi pracownikom?
02.04.2014Rozliczenie zwrotu nak�ad�w stanowi�cych inwestycje w obcym �rodku trwa�ym
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z zako�czeniem umowy dzier�awy i rozliczeniem (zwrotem) przez Wydzier�awiaj�cego nak�ad�w poniesionych przez Wnioskodawc� na dzier�awiony maj�tek - Wnioskodawca b�dzie m�g� zaliczy� do koszt�w uzyskania przychod�w kwot� odpowiadaj�c� niezamortyzowanej warto�ci poszczeg�lnych inwestycji w obcym �rodku trwa�ym (stanowi�c� strat� zwi�zan� z likwidacj� nie w pe�ni umorzonej inwestycji) i czy powinien rozpozna� przych�d podlegaj�cy opodatkowaniu i w jakiej cz�ci otrzymanego zwrotu?
27.03.2014Rachunkowo��. Amortyzacja �rodk�w trwa�ych o niskiej warto�ci
Regulacje prawa bilansowego zak�adaj�, �e dla �rodk�w trwa�ych o niskiej jednostkowej warto�ci pocz�tkowej odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe mo�na ustala� w spos�b uproszczony, przez dokonywanie zbiorczych odpis�w dla grup �rodk�w zbli�onych rodzajem i przeznaczeniem lub jednorazowo odpisuj�c warto�� tego rodzaju �rodk�w trwa�ych. Ustawa o rachunkowo�ci nie precyzuje jednak poj�cia niskiej warto�ci pocz�tkowej.
26.03.2014Koszty dzia�alno�ci: Rozwi�zanie umowy u�yczenia a likwidacja �rodka trwa�ego
Z uzasadnienia: Zaw�enie poj�cia likwidacji wy��cznie do fizycznego unicestwienia �rodka trwa�ego pozbawia�oby sensu przepis art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT w cz�ci, w jakiej wprowadza on warunek utraty przydatno�ci gospodarczej na skutek zmiany rodzaju dzia�alno�ci - kt�ry stawa�by si� zb�dny w razie fizycznego zniszczenia �rodka trwa�ego. Tym samym do likwidacji �rodka trwa�ego wystarczy wykre�lenie go z ewidencji i wyzbycie si� go. Przy czym przez wyzbycie si� mo�na tak�e rozumie� utrat� prawa do korzystania z przedmiotu u�yczenia na skutek zrzeczenie si� nieruchomo�ci (art. 16 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomo�ciami) przez u�yczaj�cego.
21.03.2014Warto�� pocz�tkowa �rodka trwa�ego wytworzonego we w�asnym zakresie
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest w�a�cicielem nieruchomo�ci zabudowanej budynkiem us�ugowym, kt�ry zosta� wybudowany we w�asnym zakresie od podstaw i s�u�y wy��cznie do cel�w dzia�alno�ci gospodarczej. Czy prawid�owe b�dzie ustalenie warto�ci pocz�tkowej do naliczenia amortyzacji budynku us�ugowego na podstawie wyceny rzeczoznawcy maj�tkowego (cena rynkowa)?
13.12.2013Odpisy amortyzacyjne i zakup wyposa�enia w kosztach wsp�lnik�w sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Czy odpisy amortyzacyjne od warto�ci inwestycji w obcym �rodku trwa�ym b�d� kosztem uzyskania przychodu Wnioskodawcy proporcjonalnie do jego udzia�u w sp�ce jawnej, tj. 25% na ka�dego wsp�lnika pomimo, �e umowa najmu zosta�a zawarta z bratem wsp�lnika sp�ki jawnej, kt�ry nie jest udzia�owcem sp�ki? Czy wydatki poniesione na nabycie wyposa�enia, kt�rych warto�� pocz�tkowa nie przekroczy 3500 z� b�d� stanowi�y koszty zu�ycia materia��w w miesi�cu oddania do u�ytkowania inwestycji w obcym �rodku trwa�ym, proporcjonalnie do udzia�u Wnioskodawcy w sp�ce, tj. 25% na ka�dego wsp�lnika, pomimo, �e umowa najmu zosta�a zawarta z bratem wsp�lnika sp�ki jawnej, kt�ry nie jest udzia�owcem sp�ki?
28.11.2013Podatek dochodowy – rozliczanie inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych
Poj�cie „inwestycji w obcych �rodkach trwa�ych” nie jest zdefiniowane ani w ustawie z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z p�n. zm., dalej: ustawa o PIT), ani w ustawie z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397, z p�n. zm., dalej: ustawa o CIT). W interpretacjach indywidualnych wydawanych przez ministra finans�w jest ono okre�lane jako „og� dzia�a� (nak�ad�w) podatnika odnosz�cych si� do niestanowi�cego jego w�asno�ci �rodka trwa�ego, kt�re zmierzaj� do jego ulepszenia lub polegaj� na stworzeniu sk�adnika maj�tku maj�cego cechy �rodka trwa�ego, kt�ry mo�e by� wykorzystywany na potrzeby prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej”.
21.11.2013Remont drogi publicznej jako koszt dzia�alno�ci
Pytanie podatnika: Wnioskodawca jest w�a�cicielem nieruchomo�ci do kt�rej prowadzi gminna droga. Droga ta jest w bardzo z�ym stanie technicznym. Poniewa� Gmina nie ma �rodk�w na jej remont, w�a�ciciele nieruchomo�ci po�o�onych przy tej drodze (w tym podatnik) zdecydowali si� na partycypowanie w kosztach remontu. Czy koszty remontu drogi b�d� kosztem uzyskania przychodu dla podatnika? Czy b�d� one podlega� amortyzacji, czy te� mog� by� jednorazowo odpisane jako koszt?
26.09.2013Nocleg i posi�ki podwykonawc�w a warto�� pocz�tkowa inwestycji
Z uzasadnienia: Zar�wno wydatki poniesione na spotkania biznesowe (narady) z kontrahentami zaanga�owanymi w realizacj� projektu inwestycyjnego (gastronomia, noclegi), jak i wydatki zwi�zane z pobytem w Polsce architekta ameryka�skiego (koszty hotelu, przelotu, narad odbytych w restauracjach, w tym koszty posi�k�w), nie s� wydatkami o charakterze reprezentacyjnym, lecz s� to koszty �ci�le zwi�zane z inwestycj�, bez poniesienia kt�rych dalsze dzia�ania inwestycyjne by�yby niemo�liwe lub bardzo utrudnione. Wydatki te nie maj� wywo�a� na kontrahentach jak najlepszego wra�enia, lecz wynikaj� z bie��cej wsp�pracy z kontrahentami, przy czym obowi�zek ponoszenia cz�ci z nich wynika z zawartych um�w.
20.09.2013Wycena i amortyzacja przej�tych w drodze spadku �rodk�w trwa�ych
Pytanie podatnika: W 2011 r. zmar� ma��onek Wnioskodawczyni, z kt�rym przez ca�y okres ma��e�stwa ��czy�a j� wsp�lno�� maj�tkowa. W wyniku spadku odziedziczy�a m.in. przedsi�biorstwo prowadzone przez m�a w formie dzia�alno�ci indywidualnej. Na dzie� �mierci m�a Wnioskodawczyni sporz�dzi�a remanent materia��w i towar�w, a jego warto�� wpisa�a do swojej podatkowej ksi�gi przychod�w i rozchod�w. Zaprowadzi�a r�wnie� ewidencj� �rodk�w trwa�ych przej�tych z firmy m�a wyceniaj�c je wg warto�ci rynkowej i rozpocz�a ich amortyzacj�. Czy zastosowany spos�b wyceny i amortyzacji przej�tych w drodze spadku �rodk�w trwa�ych jest prawid�owy?
11.09.2013Moment zaliczenia do koszt�w uzyskania przychod�w zaniechanej inwestycji
Pytanie podatnika: Czy w przypadku podj�cia przez Wnioskodawc� decyzji o likwidacji zaniechanej inwestycji, koszt tej inwestycji nale�y traktowa� jako koszt uzyskania przychod�w dla cel�w podatkowych w dacie podj�cia decyzji o likwidacji i zaewidencjonowania jej skutk�w w podatkowej ksi�dze przychod�w i rozchod�w?
09.09.2013Niezamortyzowana cz�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym a CIT
Pytanie podatnika: Czy mo�na traktowa� jako koszt podatkowy niezamortyzowan� cz�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym?
02.08.2013Warto�� pocz�tkowa wyremontowanego �rodka trwa�ego
Pytanie podatnika: Wnioskodawca zakupi� zabudowan� nieruchomo�� w sk�ad kt�rej wchodz� obiekty wymagaj�ce kapitalnego remontu. Przewidywane wydatki s�u��ce do doprowadzenia tego �rodka trwa�ego do eksploatacji przekrocz� kwot� 3500 z�. Po zako�czeniu nak�ad�w Wnioskodawca wprowadzi te obiekty do ewidencji �rodk�w trwa�ych jako jedn� pozycj�. Czy warto�� poniesionych nak�ad�w odtworzeniowych mo�na zaliczy� bezpo�rednio w koszty dzia�alno�ci gospodarczej jako remont obiekt�w, czy te� zgodnie z art. 22g ust 17 ustawy o podatku rozlicza� je nale�y poprzez odpisy amortyzacyjne jako zwi�kszenie warto�ci pocz�tkowej?
18.07.2013Ksi�gi rachunkowe. Uproszczona amortyzacja �rodk�w trwa�ych o niskiej warto�ci
Prawo bilansowe zak�ada, �e dla �rodk�w trwa�ych o niskiej jednostkowej warto�ci pocz�tkowej mo�na ustala� odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe w spos�b uproszczony. Ustawa o rachunkowo�ci nie precyzuje jednak poj�cia niskiej warto�ci pocz�tkowej. Sprawd�my, jak zatem nale�y je rozlicza�.
08.07.2013Strata przy wniesieniu wierzytelno�ci do sp�ki kapita�owej a koszty podatkowe
Przychodem osoby prawnej z tytu�u obj�cia udzia��w lub akcji sp�ki zale�nej w zamian za wk�ad niepieni�ny w postaci wierzytelno�ci wobec podmiot�w trzecich, b�dzie warto�� nominalna obj�tych udzia��w (akcji), natomiast kosztem uzyskania przychod�w - wydatek faktycznie poniesiony na nabycie wierzytelno�ci, jednak�e w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej warto�ci uzyskanego przychodu, co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. W �wietle tego przepisu, strata powsta�a z odp�atnego zbycia wierzytelno�ci mo�e by� kosztem uzyskania przychod�w, tylko wtedy gdy zbyta wierzytelno�� stanowi�a przych�d z dzia�alno�ci gospodarczej lub z dzia��w specjalnych produkcji rolnej oraz zosta�a wcze�niej zarachowana do przychod�w nale�nych na podstawie art. 12 ust. 3 ww. ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
06.06.2013Niezamortyzowana cz�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym a CIT
Pytanie podatnika: Czy niezamortyzowana cz�� inwestycji w obcym �rodku trwa�ym stanowi� b�dzie koszt uzyskania przychod�w w momencie wyga�ni�cia umowy najmu?
23.04.2013Inwestycja w obcym �rodku trwa�ym a budowa na cudzym gruncie
Sp�ka dzier�awi maj�tek, w tym grunty. Na ich cz�ci planuje realizacj� inwestycji, kt�ra polega� b�dzie na remoncie dzier�awionego budynku, a tak�e na wzniesieniu nowego budynku. B�dzie to zwi�zane z inwestycj� w obcym �rodku trwa�ym. Jaki jest podatkowo w�a�ciwy spos�b rozliczenia planowanych inwestycji?

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

amortyzacja obcych �rodk�w trwa�ych