w�a�ciwo�� czynno�ci sprawdzaj�ce

29.07.2019Dodatkowe badanie samochodu decyduje o odliczeniu VAT
Pytanie: Czy w sytuacji, w której Spó�ka uzyska�a dodatkowe badanie techniczne i za�wiadczenie VAT-1 dopiero w dniu 4 marca 2019 r., Spó�ce przys�ugiwa�o prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego z faktur dokumentuj�cych zakupy paliwa i op�at leasingowych dotycz�cych samochodu ci�arowego marki Peugeot Boxer przed dniem 4 marca 2019 r.?
08.07.2019Przedsi�biorca i urz�d skarbowy: Czynno�ci sprawdzaj�ce
Czynno�ci sprawdzaj�ce nale�� do dzia�a� najcz�ciej przeprowadzanych przez organy podatkowe pierwszej instancji. Ich przebieg reguluj� przepisy Ordynacji podatkowej, a ich prowadzenie ma na celu:
05.07.2019Przedsi�biorca i urz�d skarbowy: Czynno�ci sprawdzaj�ce
Czynno�ci sprawdzaj�ce nale�� do dzia�a� najcz�ciej przeprowadzanych przez organy podatkowe pierwszej instancji. Ich przebieg reguluj� przepisy Ordynacji podatkowej, a ich prowadzenie ma na celu:
17.06.2019Fiskus nadu�ywa prawa do wszcz�cia kontroli bez uprzedzenia
Urz�dy skarbowe nadu�ywaj� prawa do wszcz�cia kontroli bez 7-dniowego uprzedzenia. Powo�uj� si� one na „konieczno�� przeciwdzia�ania przest�pstwom lub wykroczeniom skarbowym”. Zdaniem ekspertów taka praktyka to nadu�ywanie przepisów. Powinna ona by� stosowana tylko w wyj�tkowych przypadkach, np. gdy mo�e doj�� do utraty dowodów lub gdy jest spodziewany brak wspó�pracy kontrolowanego z kontroluj�cym. Tymczasem praktyka wszczynania kontroli bez uprzedzenia stosowana jest obecnie w sposób instrumentalny tak�e wobec rzetelnych, d�ugo dzia�aj�cych na rynku firm.
28.05.2019Dodatkowe zobowi�zanie podatkowe w VAT
Sankcja w postaci dodatkowego zobowi�zania podatkowego w VAT w polskim ustawodawstwie funkcjonowa�a do ko�ca listopada 2008 r. Z instytucji tej zrezygnowano z powodu w�tpliwo�ci co do jej zgodno�ci z unijnym porz�dkiem prawnym. Ich wyrazem by� fakt zwrócenia si� przez NSA z pytaniem prejudycjalnym w tej materii do Trybuna�u Sprawiedliwo�ci UE. Efektem by� wyrok Trybuna�u w sprawie C-502/07 z 15 stycznia 2009 r. Trybuna� orzek� w nim o zgodno�ci polskich przepisów dotycz�cych VAT wprowadzaj�cych tak� sankcj� z normami unijnymi. Droga do jej stosowania przez polskiego ustawodawc� zosta�a wi�c otwarta a wszelkie ewentualne przeszkody natury prawnej usuni�te.
28.05.2019WSA. Kolejny korzystny wyrok ws. ulgi meldunkowej
Rol� i celem o�wiadczenia o spe�nieniu przes�anek do skorzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 126 ustawy o PIT jest potwierdzenie faktu zamieszkiwania przez podatnika przez okres 12 miesi�cy w zbywanym lokalu, przy czym organ podatkowy posiada mo�liwo�� samodzielnej weryfikacji tej informacji poprzez mo�liwo�� zasi�gni�cia do pa�stwowych zasobów informatycznych. W sytuacji, w której nie budzi w�tpliwo�ci, �e podatnik zamieszkiwa� pod danym adresem i by� zameldowany w tym miejscu przez wymagane co najmniej 12 miesi�cy, uzale�nianie uprawnienia do skorzystania z przedmiotowej ulgi od z�o�enia o�wiadczenia o spe�nianiu warunków do takiej ulgi, nie czyni zado�� konstytucyjnej zasadzie proporcjonalno�ci - orzek� Wojewódzki S�d Administracyjny w Warszawie.
27.05.2019Dodatkowe zobowi�zanie podatkowe w VAT
Sankcja w postaci dodatkowego zobowi�zania podatkowego w VAT w polskim ustawodawstwie funkcjonowa�a do ko�ca listopada 2008 r. Z instytucji tej zrezygnowano z powodu w�tpliwo�ci co do jej zgodno�ci z unijnym porz�dkiem prawnym. Ich wyrazem by� fakt zwrócenia si� przez NSA z pytaniem prejudycjalnym w tej materii do Trybuna�u Sprawiedliwo�ci UE. Efektem by� wyrok Trybuna�u w sprawie C-502/07 z 15 stycznia 2009 r. Trybuna� orzek� w nim o zgodno�ci polskich przepisów dotycz�cych VAT wprowadzaj�cych tak� sankcj� z normami unijnymi. Droga do jej stosowania przez polskiego ustawodawc� zosta�a wi�c otwarta a wszelkie ewentualne przeszkody natury prawnej usuni�te.
24.05.2019Ustalenie warto�ci pocz�tkowej licencji przy p�atno�ciach ratalnych
W przypadku nabycia licencji, dla której cz�� nale�no�ci przypada na okres po oddaniu jej do u�ywania, dla okre�lenia warto�ci pocz�tkowej tej licencji nale�y przyj�� warto�� okre�lon� w umowie licencyjnej. Bez wzgl�du na to jaka jego cz�� zosta�a zap�acona przed wprowadzeniem licencji, przy ustalaniu warto�ci pocz�tkowej warto�ci niematerialnych i prawnych nale�y przyj�� cznie warto�ci wynikaj�ce ze wszystkich dotycz�cych jej faktur. Do warto�ci pocz�tkowej warto�ci niematerialnej i prawnej zalicza si� nie tylko kwot� nale�n� sprzedaj�cemu z tego tytu�u, ale tak�e inne wydatki zwi�zane z zakupem, naliczone do dnia przekazania sk�adnika maj�tku do u�ywania.
15.05.2019Szara strefa w wynajmie mieszka�. Czy MF planuje zmiany?
Obecne zasady podatkowe s� nast�puj�ce: podatki p�acimy na zasadach ogólnych, tzn. mamy podatek liniowy, zrycza�towane formy opodatkowania, rycza�t od przychodów ewidencjonowanych, kart� podatkow�. W sytuacji gdy osoba pobieraj�ca emerytur� lub rent� wynajmuje jedn� lub kilka nieruchomo�ci i nie rozliczy si� z takiej dzia�alno�ci przy obecnych zasadach, pozostanie w szarej strefie. Urz�d skarbowy jest oficjalnie poinformowany o pobieranym dochodzie ze �wiadczenia i nie jest w stanie sprawdzi� takiego podatnika. Czy w chwili obecnej resort prowadzi prace nad zmianami przepisów pod k�tem wyeliminowania niep�acenia podatku od wynajmu nieruchomo�ci?
14.05.2019NSA. Sprzeda� nieruchomo�ci mo�e spowodowa� utrat� prawa do rycza�tu
Zakup dzia�ki gruntu, rozpocz�cie na niej budowy budynku mieszkalnego przez jej w�a�ciciela w ramach dzia�alno�ci gospodarczej, a nast�pnie sprzeda� takiej nieruchomo�ci w ca�o�ci w trakcie budowy, powinna zosta� zakwalifikowana do poz. 27 za��cznika nr 2 do ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osi�ganych przez osoby fizyczne, czyli do us�ugi kupna i sprzeda�y nieruchomo�ci na w�asny rachunek, której dokonanie powoduje wy��czenie z opodatkowaniem w formie rycza�tu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. e) tej ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
16.04.2019WSA. PCC: Od pó�no ujawnionej po�yczki nale�y si� 20% dla fiskusa
Z uzasadnienia: Nie mo�na ui�ci� podatku wed�ug zwyk�ej stawki, gdy urz�d ju� rozpocznie czynno�ci sprawdzaj�ce, kontrol� lub post�powanie podatkowe. Inaczej nikt nie liczy�by si� z sankcj� (...) zdarzeniem maj�cym wp�yw na powstanie obowi�zku podatkowego z art. 7 ust. 5 pkt 1 i pkt 2 ustawy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych jest powo�anie si� na czynno�� prawn� (w warunkach okre�lonych tym przepisem), a nie samo zawarcie okre�lonej przepisem umowy.
16.04.2019Ministerstwo Finansów obja�nia, a urz�dnicy i tak robi� swoje
Praktyka urz�dów skarbowych nie jest jednolita. Jak wskazuj� podatnicy, nierzadko organ skarbowy ma inne zdanie ni� przedstawione przez Ministerstwo Finansów w obja�nieniach. Dopiero na drodze s�dowej podatnicy mog� si� skutecznie broni� – jednak�e doskonale wiemy, �e w wielu przypadkach zanim sko�czy si� post�powanie w s�dzie, wcze�niej zako�czy� si� mo�e dzia�alno�� firmy w wyniku wydanych przez organy skarbowe decyzji.
19.02.2019Czynno�ci sprawdzaj�ce wed�ug projektu nowej Ordynacji podatkowej
Projekt nowej Ordynacji podatkowej, który znajduje si� obecnie na etapie opiniowania, okre�lany jest jako innowacyjne podej�cie do podatków w Polsce. Jednak nie wszystkie zapisy dokumentu s� rewolucyjne. Cz�� z nich jest zaledwie drobn� korekt� obowi�zuj�cych ju� przepisów. Jako przyk�ad przytaczane s� przepisy dotycz�ce czynno�ci sprawdzaj�cych. Czy projekt zmieni cokolwiek w tej kwestii?
31.12.2018Fiskus pyta nowo�e�ców o koszty wesela
Opinia publiczna co kilka miesi�cy dowiaduje si� o przypadkach wysy�ania przez urz�dy skarbowe pism do nowo�e�ców. Skarbówka domaga si� od nowo�e�ców odpowiedzi na bardzo szczegó�owe pytania, dotycz�ce m.in. podania listy go�ci weselnych wraz z adresami, kiedy i w jakiej sali odbywa�a si� impreza, ile kosztowa�y us�ugi kelnerów, jakie by�o wynagrodzenie zespo�u (wraz z danymi osobowymi i numerami kontaktowymi do jego cz�onków), czy impreza by�a filmowana itp. Urz�dy domagaj� si� tak�e przedstawienia pokwitowa� wyp�at, rachunków i faktur.
17.12.2018E-szko�a VAT - jeszcze dzisiaj przyjmujemy zapisy na bie��c� edycj�
VAT jest w swojej konstrukcji najbardziej skomplikowanym i konfliktogennym podatkiem. Stanowi g�ówne �ród�o dochodów pa�stwa - dlatego fiskus patrzy na podatników VAT szczególnie uwa�nie i bez wyrozumia�o�ci. Dla osób rozliczaj�cych VAT nieustannie zmieniaj�ce si� przepisy i interpretacje s� �ród�em stresów i obaw. Nasz nowatorski e-kurs: E-szko�a VAT pozwala pozna�, zg��bi� i rozwi�za� rozmaite problemy dotycz�ce tego podatku. Uk�ad materia�u, jego szczegó�owo�� i liczba przyk�adów umo�liwi� ka�demu, kto zechce po�wi�ci� na to nieco uwagi i czasu, opanowanie tej trudnej i skomplikowanej materii. E-kurs podzielony jest na dwie cz�ci: Podatek VAT w obrocie krajowym i Podatek VAT w obrocie mi�dzynarodowym. E-szko�� uzupe�nia dodatek, zawieraj�cy odpowiedzi na najcz�ciej pojawiaj�ce si� pytania uczestników. Materia�y w razie pojawiaj�cych si� zmian w przepisach s� na bie��co aktualizowane i uzupe�niane.
16.11.2018WSA: Administracja podatkowa ma pe�ne prawo do wstrzymania zwrotu VAT w przypadku w�tpliwo�ci
Z uasadnienia: Nie zawsze zako�czenie kontroli podatkowej musi da� jednoznaczn� odpowied� na pytanie o zasadno�� zwrotu podatku VAT. Kontrola obejmuje bowiem transakcje dokonane jedynie przez samego podatnika. Tymczasem niekiedy dopiero ca�y szereg ustale� odno�nie dalszych kontrahentów i schematu obrotu towarem daje obraz okoliczno�ci jakie towarzyszy�y transakcjom, umo�liwiaj�c ich ocen� od strony skutków podatkowych. Z tej przyczyny nie istnieje �cis�a zale�no�� pomi�dzy planowanym terminem zako�czenia kontroli, a prognozowanym terminem zwrotu nadwy�ki podatku.
16.11.2018Kontrole aukcji internetowych prowadzone przez Krajow� Administracj� Skarbow�
Izba Administracji Skarbowej w Bia�ymstoku zosta�a wyznaczona do prowadzenia czynno�ci analitycznych wobec podmiotów (osób i firm) dokonuj�cych sprzeda�y telefonów komórkowych i laptopów. Celem analiz jest zidentyfikowanie podmiotów podejrzanych o nieprawid�owe rozliczanie podatku od towarów i us�ug w zwi�zku z handlem przez Internet. W ich nast�pstwie podejmowane s� czynno�ci sprawdzaj�ce, a w uzasadnionych przypadkach wszczynane s� kontrole, prowadzone na podstawie powszechnie obowi�zuj�cych przepisów wyja�ni�o MF odpowiadaj�c na poselsk� interpelacj�.
04.10.2018JPK_VAT daje pozytywne rezultaty – twierdzi MF
System JPK_VAT to jeden z elementów gwarantuj�cych dalsze uszczelnianie systemu podatkowego – ocenia Ministerstwo Finansów. Z nowych danych wynika, �e stale zmniejsza si� odsetek podmiotów niesk�adaj�cych JPK_VAT. W czerwcu odsetek ten wyniós� 2,9 proc. W pierwszym pó�roczu 2018 r. w efekcie korekt deklaracji VAT, po dzia�aniach prowadzonych na JPK_VAT, kwota nale�nego podatku wzros�a o przesz�o 574 mln z�.
04.07.2018Zawieszenie prawa do korekty deklaracji VAT
Podstaw� prawn� dokonania korekty deklaracji podatkowej jest przepis art. 81 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa. Uprawnienie do dokonania korekty to jedno z podstawowych uprawnie� podatnika, któremu nie mo�na odmówi� prawa do naprawienia pope�nionego przez siebie b��du odkrytego w rozliczeniach z fiskusem.
03.07.2018Podatki 2018: 1 lipca ruszy� JPK na ��danie
Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to zbiór danych, generowany z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego (przez bezpo�redni eksport danych), który zawiera informacje o operacjach gospodarczych za dany okres. JPK posiada uk�ad i format (schemat XML), który umo�liwia jego �atwe przetwarzanie. JPK na ��danie obejmuje 6 struktur: ksi�gi rachunkowe – JPK_KR, wyci�g bankowy – JPK_WB, magazyn – JPK_MAG, faktury VAT – JPK_FA, podatkowa ksi�ga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR, ewidencja przychodów – JPK_EWP.
02.07.2018Podatki 2018: 1 lipca ruszy� JPK na ��danie
Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to zbiór danych, generowany z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego (przez bezpo�redni eksport danych), który zawiera informacje o operacjach gospodarczych za dany okres. JPK posiada uk�ad i format (schemat XML), który umo�liwia jego �atwe przetwarzanie. JPK na ��danie obejmuje 6 struktur: ksi�gi rachunkowe – JPK_KR, wyci�g bankowy – JPK_WB, magazyn – JPK_MAG, faktury VAT – JPK_FA, podatkowa ksi�ga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR, ewidencja przychodów – JPK_EWP.
02.07.2018NSA. Brak kontaktu skutkuje wykre�leniem z rejestru VAT
Zatem w rozumieniu art. 96 ust. 9 ustawy o podatku od towarów i us�ug „podatnikiem nieistniej�cym” jest podmiot gospodarczy, co do którego organ na podstawie czynno�ci sprawdzaj�cych stwierdza, �e mimo zarejestrowania jako podatnik VAT nie prowadzi on dzia�alno�ci gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, co odnosi si� w szczególno�ci do przypadków gdy w ogóle nie istnieje jako podmiot gospodarczy, b�d� stwarza jedynie formalne pozory prowadzenia dzia�alno�ci gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, podczas gdy faktycznie tej dzia�alno�ci nie prowadzi - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
20.06.2018VAT: Nowe obowi�zki podatników – split payment i powszechne JPK na ��danie
Od 1 lipca 2018 r. wchodz� w �ycie kolejne przepisy znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i us�ug (dalej: ustawa o VAT). Do systemu VAT zostaje wprowadzone dodatkowe rozwi�zanie uszczelniaj�ce: mechanizm podzielonej p�atno�ci (z angielska okre�lany jako split payment). Rozszerzony zostaje tak�e na wszystkich przedsi�biorców prowadz�cych ksi�gowo�� w formie elektronicznej obowi�zek przesy�ania Jednolitego Pliku Kontrolnego na ��danie.
19.06.2018VAT: Nowe obowi�zki podatników – split payment i powszechne JPK na ��danie
Od 1 lipca 2018 r. wchodz� w �ycie kolejne przepisy znowelizowanej ustawy o podatku od towarów i us�ug (dalej: ustawa o VAT). Do systemu VAT zostaje wprowadzone dodatkowe rozwi�zanie uszczelniaj�ce: mechanizm podzielonej p�atno�ci (z angielska okre�lany jako split payment). Rozszerzony zostaje tak�e na wszystkich przedsi�biorców prowadz�cych ksi�gowo�� w formie elektronicznej obowi�zek przesy�ania Jednolitego Pliku Kontrolnego na ��danie.
26.04.2018NSA: Podatek od czynno�ci cywilnoprawnych (PCC) po rozpocz�ciu czynno�ci sprawdzaj�cych
Sankcyjna stawka podatku od czynno�ci cywilnoprawnych ma zastosowanie, gdy nale�ny podatek od czynno�ci cywilnoprawnych nie zosta� wp�acony do dnia rozpocz�cia czynno�ci sprawdzaj�cych, w toku których podatnik powo�uje si� na fakt zawarcia umowy po�yczki.
16.04.2018NSA. Sprzeda� mieszkania z gara�em: Jak liczy� okres posiadania?
Z uzasadnienia: Okoliczno�� sprzeda�y obu nieruchomo�ci jednym aktem notarialnym nie ma znaczenia dla zastosowania art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT. Nie ma równie� znaczenia to, �e wskazane nieruchomo�ci zosta�y nabyte odr�bnie na skutek przed�u�aj�cych si� czynno�ci urz�dowych i s�dowych, jak równie� to, �e oba lokale by�y z sob� funkcjonalnie powi�zane. Powody, dla których tak si� sta�o nie maj� znaczenia z punktu widzenia powstania obowi�zku podatkowego zwi�zanego ze zbyciem tego� lokalu mieszkalnego i udzia�u w gara�u. Tym samym zbycie lokalu mieszalnego oraz udzia�u w gara�u mog�o wywo�a� odmienne skutki podatkowe.
14.02.2018WSA. Za pozorowane czynno�ci fiskusa nale�� si� pe�ne odsetki
Przepis art. 87 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT dotyczy sytuacji, w których organy podatkowe dzia�aj� zgodnie z prawem, a zatem wszczynaj� okre�lone post�powanie weryfikacyjne i w jego ramach dokonuj� szeregu zasadnych czynno�ci celem zweryfikowania zwrotu VAT. Przepis ten jednak nie powinien mie� zastosowania w sytuacji pozorowania takich czynno�ci, a zatem sytuacji, gdy organ podatkowy �wiadomie nadu�ywa prawa. W takim przypadku podatnik, po up�ywie terminu uznanego za rozs�dny do zako�czenia kontroli podatkowej, ma prawo do zastosowania odsetek za zw�ok� w wysoko�ci przewidzianej w art. 87 ust. 7 ustawy o VAT w zw. z art. 78 § 1 i w zw. z art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej.
28.12.2017Zawieszenie prawa do korekty deklaracji VAT
Podstaw� prawn� dokonania korekty deklaracji podatkowej jest przepis art. 81 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r. poz. 201, z pó�n.zm.) Uprawnienie do dokonania korekty to jedno z podstawowych uprawnie� podatnika, któremu nie mo�na odmówi� prawa do naprawienia pope�nionego przez siebie b��du odkrytego w rozliczeniach z fiskusem.
21.12.2017NSA: Skutki opó�nienia wydania decyzji
W przypadku, gdy to kontrolowany/podatnik zarzuca organowi, �e do opó�nienia w wydaniu decyzji dosz�o z przyczyn zale�nych od organu, powinien wykaza�, �e podejmowane przez organ czynno�ci nie by�y uzasadnione i celowe, gdy� nie zmierza�y do dok�adnego wyja�nienia sprawy i realizacji zasady prawdy materialnej; czynno�ci te pozbawione by�y dla sprawy jakiegokolwiek znaczenia (by�y nieistotne) lub polega�y, np. na nieuprawnionym przeprowadzaniu wszystkich dowodów wnioskowanych przez stron� post�powania lub polega�y na wielokrotnym przeprowadzaniu tych samych dowodów z w�asnej inicjatywy.
09.11.2017Wa�ny interes publiczny jako przes�anka do zastosowania umorzenia zaleg�o�ci podatkowych
Z uzasadnienia: U�yty ��cznik "lub" wskazuje, �e do zastosowania ulgi mi�dzy innymi w postaci umorzenia zaleg�o�ci podatkowych, odsetek za zw�ok� lub op�aty prolongacyjnej, wystarczy zaistnienie jednej z wy�ej przywo�anych dwóch dyrektyw wyboru ("wa�nego interesu podatnika" lub "interesu publicznego"), przy czym w ka�dej sprawie zawsze powinny zosta� rozwa�one przez organ podatkowy obie przes�anki.
07.11.2017Podatki 2017: Weryfikacja podatników VAT, bo "ka�dy jest podejrzany"
Czas trwania procedury weryfikacyjnej w znacznej mierze jest zale�ny od rzetelno�ci danych zawartych w zg�oszeniu rejestracyjnym VAT-R. W przypadkach, gdy dane wynikaj�ce z dokumentów nie budz� w�tpliwo�ci, proces rejestracji jest krótszy. Dlatego te� istotn� okoliczno�ci� skrócenia procesu weryfikacyjnego jest utrzymanie kontaktu z organem skarbowym i szybkie przekazanie informacji o które zwraca si� ten organ w procesie rejestracji, czyli czas rejestracji w znacznym stopniu zale�y równie� od podmiotu ubiegaj�cego si� o rejestracj� i ka�dy przypadek nale�y rozpatrywa� w tym wzgl�dzie indywidualnie - wyja�ni�o Ministerstwo Finansów.
26.10.2017Sankcyjna stawka PCC - po dniu wszcz�cia post�powania podatkowego
Sankcyjna stawka podatku PCC (20%) ma zastosowanie zawsze wtedy, gdy nale�ny podatek nie zosta� wp�acony do dnia wszcz�cia post�powania podatkowego (kontroli podatkowej, czynno�ci sprawdzaj�cych), w trakcie którego podatnik powo�uje si� na fakt zawarcia umowy po�yczki.
10.10.2017Kontrola mo�e trwa� bez ko�ca?
Maj�c na uwadze dotychczasowe do�wiadczenia z podmiotami notorycznie uchylaj�cymi si� od wykonywania obowi�zków podatkowych, nie zosta�o wprowadzone sztywne ograniczenie czasowe prowadzenia kontroli celno-skarbowej, co umo�liwia indywidualne podej�cie do ka�dej z prowadzonych spraw, przy czym przed�u�enie czasu trwania kontroli (nawet znacz�ce) zawsze musi by� uzasadnione przez organ kontroluj�cy. Konstrukcja zasad prowadzenia kontroli celno-skarbowej jest reakcj� na przypadki celowego uchylania si� podmiotów dzia�aj�cych w szarej strefie od wspó�pracy z organami kontroli - wyja�ni�o Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelacj� poselsk�.
06.10.2017NSA: Zawiadomienie pe�nomocnika o wszcz�ciu post�powania karnego skarbowego zawiesza bieg przedawnienia
Z uzasadnienia: Celem regulacji art. 70c w zw. z art. 70 § 6 pkt 1 O.p. jest realizacja zasady ochrony zaufania do pa�stwa i stanowionego przez nie prawa, która wymaga aby podatnik wiedzia�, �e jego zobowi�zanie podatkowe nie przedawni�o si� z up�ywem ustawowego terminu oraz zna� przyczyn� takiego stanu rzeczy, tzn. mia� �wiadomo��, �e jest to wynikiem wszcz�cia, sprecyzowanego pod wzgl�dem przedmiotowym, post�powania karnego skarbowego wi��cego si� z niewykonaniem tego zobowi�zania.
27.09.2017WSA. Przed�u�enie terminu zwrotu VAT: Postanowienie powinno zawiera� konkretn� dat�
Z uzasadnienia: Przed�u�enie terminu zwrotu podatku od towarów i us�ug powinno by� okre�lone konkretn� dat�, a nie w sposób niejako blankietowy "do czasu zako�czenia czynno�ci weryfikacyjnych". I nawet je�li termin zwrotu podatku, w razie trwania powodów uzasadniaj�cych jego przesuni�cie, mo�e zosta� w konkretnej sytuacji na dalszy, okre�lony czas po raz kolejny przed�u�ony, to samo postanowienie wydawane na danym etapie, w �wietle dost�pnej wtedy wiedzy oraz przyj�tych za�o�e� i oczekiwa� organu co do informacji niezb�dnych dla podj�cia decyzji co do zwrotu, powinno komunikowa� przewidywany termin zako�czenia weryfikacji, która uzasadnia�a jego wydanie.
25.09.2017Podatki 2017: Nowe zasady rejestracji podatników VAT
Kluczem do maksymalnego skrócenia procesu weryfikacji danych zawartych w zg�oszeniu jest wspó�praca podatnika z urz�dem polegaj�ca na utrzymaniu sprawnego kontaktu i szybkim przekazywaniu potrzebnych organowi informacji. Takie podej�cie podatnika wp�ynie na znaczne ograniczenie czasu potrzebnego do dokonania rejestracji w systemie VAT - wyja�ni�o Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na interpelacj� poselsk�.
22.09.2017NSA: Sankcyjny podatek PCC - wystarczy wszcz�cie czynno�ci sprawdzaj�cych
Z uzasadnienia: Podkre�li� w tym kontek�cie tak�e nale�y, �e gdyby przyj�� tok rozumowania, zgodnie z którym z�o�enie deklaracji podatkowej oraz zap�ata podatku mog� mie� miejsce równie� w toku czynno�ci sprawdzaj�cych, doprowadzi�oby to w rezultacie do nieuprawnionej mo�liwo�ci legalizowania nieujawnionych �róde� przychodów.
20.09.2017WSA. Adres siedziby spó�ki w VAT-R
Z uzasadnienia: W orzecznictwie s�dowym podkre�la si� wag� i znaczenie wskazania w zg�oszeniu rejestracyjnym VAT siedziby podatnika i adresu prowadzonej dzia�alno�ci. Nie mog� one mie� charakteru wirtualnego (nierzeczywistego) biura, lecz musz� faktycznie umo�liwia� podejmowanie centralnych decyzji zarz�dzaj�cych organowi wykonawczemu danego przedsi�biorstwa. Pod adresem takim musz� by� faktycznie realizowane funkcje (czynno�ci) zwi�zane z prowadzon� dzia�alno�ci�.
10.08.2017WSA. Przed�u�enie terminu zwrotu VAT po zako�czonej kontroli podatkowej
Z uzasadnienia: Przepis art. 87 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT stanowi nie tylko pu�apk� dla podatników, lecz równie� dla samych organów podatkowych (urz�dów skarbowych) albowiem decyduj�c si� na kontrol� podatkow� aby móc przed�u�y� termin zwrotu VAT po jej zako�czeniu, organy podatkowe powinny wszcz�� post�powanie podatkowe a zarazem przed�u�y� termin zwrotu VAT w momencie dor�czenia protoko�u kontroli podatkowej, co skutkuje pobawieniem podatnika prawa do wniesienia korekty.
06.07.2017MF o likwidacji zwolnienia z VAT dla us�ug pomocniczych do us�ug finansowych
Zwolnienie od podatku od towarów i us�ug czynno�ci wykonywanych przez organizacje p�atnicze na rzecz agentów rozliczeniowych i wydawców kart p�atniczych lub innych instrumentów p�atniczych oraz agentów rozliczeniowych na rzecz akceptantów, w celu realizacji transakcji p�atniczych, dokonywanych przy pomocy kart p�atniczych – w zwi�zku ze zmian� przepisów ustawy o VAT od dnia 1 lipca 2017 r. - interpretacja ogólna Ministra Finansów.
26.05.2017NSA. Przed�u�enie terminu zwrotu VAT: Liczy si� data podpisu a nie dostarczenia
Dla zachowania okre�lonego w art. 87 ust. 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug terminu do przed�u�enia zwrotu podatku od towarów i us�ug w celu zweryfikowania jego zasadno�ci wymagane jest, aby postanowienie naczelnika urz�du skarbowego w tym przedmiocie, które dor�czane jest stronie za po�rednictwem operatora pocztowego, zosta�o wydane (sporz�dzone) i przekazane temu operatorowi w celu dor�czenia przed up�ywem terminu do dokonania tego zwrotu - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
22.05.2017NSA. Prawid�owy adres siedziby w zg�oszeniu VAT-R
Przez „adres siedziby” podatnika podany dla celów zg�oszenia rejestracyjnego w formularzu VAT-R „Zg�oszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i us�ug” na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug, nale�y uzna� adres zawieraj�cy co najmniej nazw� miejscowo�ci i ulicy, numer budynku oraz lokalu, w którym faktycznie funkcjonuje zarz�d przedsi�biorstwa podatnika i zapadaj� istotne decyzje dotycz�ce ogólnego nim zarz�dzania - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
18.05.2017Podatek akcyzowy a op�ata paliwowa
Tezy: 1. Decyzja dotycz�ca okre�lenia wysoko�ci zobowi�zania podatkowego w podatku akcyzowym stanowi w sprawie dotycz�cej okre�lenia wysoko�ci op�aty paliwowej dowód o kluczowym znaczeniu. Decyzja taka jest w tym post�powaniu dokumentem urz�dowym w rozumieniu art. 194 § 1 O.p.
03.04.2017Zado��uczynienie i odszkodowanie a podatek dochodowy
Tezy: Zado��uczynienie, podobnie jak odszkodowanie, nie korzysta ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. g ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, je�eli wynika ono z umowy lub ugody innej ni� ugoda s�dowa.
29.03.2017Ulga na dzieci po rozwodzie - zakres w�adzy rodzicielskiej nie ma znaczenia?
Interpelacja nr 10494 do ministra finansów w sprawie ulg podatkowych na dziecko
02.03.2017Czy gmina jest podatnikiem VAT?
Tezy: Aby uzna�, �e gmina jest opodatkowana VAT nale�y poczyni� analiz�, która sk�ada si� z dwóch etapów: 1/ nale�y stwierdzi� czy dan� czynno�� nale�y zakwalifikowa� jako czynno�� wchodz�c� w zakres dzia�alno�ci gospodarczej i tym samym przypisa� gminie status podatnika VAT; 2/ w sytuacji uznania gminy za podatnika VAT nale�y oceni�, czy mamy wówczas do czynienia z dzia�aniem gminy jako organu w�adzy publicznej a je�eli tak, to czy pomimo to istniej� argumenty w postaci znacz�cego zak�ócenia konkurencji przemawiaj�ce za konieczno�ci� opodatkowania gminy VAT. Co wi�cej owo zak�ócenie konkurencji musi mie� charakter rzeczywisty.
24.11.2016Przed�u�enie terminu zwrotu ró�nicy VAT mo�na zaskar�y�?
Tezy: Przed�u�enie terminu zwrotu ró�nicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 2 zdanie drugie ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z pó�n. zm.), w przypadku, gdy weryfikacja rozliczenia podatnika dokonywana jest w ramach kontroli podatkowej (lub post�powania podatkowego, lub post�powania kontrolnego) nast�puje w formie zaskar�alnego za�aleniem postanowienia naczelnika urz�du skarbowego, przewidzianego w art. 274b w zwi�zku z art. 277 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613, z pó�n. zm.), na które przys�uguje skarga do s�du administracyjnego na podstawie art. 3 § 2 pkt 2 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o post�powaniu przed s�dami administracyjnymi (Dz. U. z 2016 r. poz. 718, z pó�n. zm.).
28.10.2016WSA. Kontrola podatkowa nie mo�e utrudnia� funkcjonowania przedsi�biorstwa
Zagwarantowanie podatnikowi mo�liwo�ci normalnego funkcjonowania przedsi�biorstwa w trakcie kontroli i post�powania podatkowego zwi�zane jest mi�dzy innymi z czasem trwania tych procedur. Prowadzenie kontroli podatkowej przez ponad dwa lata, przy dalszym braku mo�liwo�ci okre�lenia terminu jej zako�czenia, nie mo�e by� uznane za nieprzewlek�e niezale�nie od przyczyn takiego stanu. Taki czas trwania kontroli w nie mie�ci w terminach okre�lonych w ustawie o swobodzie dzia�alno�ci gospodarczej, narusza te� wymóg zako�czenia kontroli bez zb�dnej zw�oki przewidziany w art. 284b § 1 Ordynacji podatkowej - orzek� Wojewódzki S�d Administracyjny w Bia�ymstoku.
06.10.2016Podatki 2016: Czynno�ci sprawdzaj�ce przeciwko ukrywaniu dochod�w
Jedn� z g��wnych tegorocznych zmian, kt�re maj� pom�c w zwalczaniu ukrywania dochod�w przez osoby fizyczne, s� nowe regulacje dotycz�ce czynno�ci sprawdzaj�cych w zakresie nieujawnionych dochod�w. Jak wyja�niaj� eksperci, nowe narz�dzia umo�liwiaj� np. badanie stanu maj�tkowego danego podatnika bez konieczno�ci wszcz�cia oficjalnego post�powania podatkowego.
05.10.2016Podatki 2016: Czynno�ci sprawdzaj�ce przeciwko ukrywaniu dochod�w
Jedn� z g��wnych tegorocznych zmian, kt�re maj� pom�c w zwalczaniu ukrywania dochod�w przez osoby fizyczne, s� nowe regulacje dotycz�ce czynno�ci sprawdzaj�cych w zakresie nieujawnionych dochod�w. Jak wyja�niaj� eksperci, nowe narz�dzia umo�liwiaj� np. badanie stanu maj�tkowego danego podatnika bez konieczno�ci wszcz�cia oficjalnego post�powania podatkowego.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

w�a�ciwo�� czynno�ci sprawdzaj�ce