30.08.2013Ważna interpretacja: Dział spadku a podatek dochodowy Skoro nabycie udziału podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, to w sprawie znajdzie zastosowanie art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym przepisów ww. ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających przepisom o podatku od spadków i darowizn.
31.07.2013Sprzedaż nieruchomości z hipoteką w PIT-39 Pytanie podatnika: Czy prawidłowe jest, żeby w zeznaniu rocznym PIT-39 w poz. 20 ująć przychód ze sprzedaży nieruchomości jako różnicę pomiędzy ceną określoną w akcie notarialnym a całkowitą spłatą zadłużenia z tytułu kredytu zabezpieczonego hipoteką zgodnie z dyspozycją zawartą w art. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?
17.06.2013Zachowek a podatek od spadków i darowizn Sama możliwość żądania zachowku przez uprawnioną osobę, wynikająca z art. 991 Kodeksu cywilnego, czyli istnienie roszczenia o wypłatę zachowku, przesądza o istnieniu długu, który stosownie do art. 7 ust. 1 i 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn powinien być odliczony od wartości rzeczy i praw majątkowych nabytych w spadku, stanowi bowiem tzw. dług spadku - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
18.03.2013Spłata przy dziale spadku a podatek dochodowy od osób fizycznych Z uzasadnienia: Nie do przyjęcia jest objęcie opodatkowaniem - na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych - przychodów otrzymanych w dziale spadku jako spłaty. Prowadziłoby to do dwukrotnego opodatkowania tego samego przychodu, tj. raz podatkiem od spadków, drugi raz podatkiem dochodowym. Co więcej prowadziłoby do różnicowania sytuacji spadkobierców w zależności od tego, czy nabyte w drodze spadku rzeczy są podzielne, czy niepodzielne, przy czym spadkobiercy rzeczy niepodzielnych byliby w gorszej sytuacji od spadkobierców rzeczy podzielnych, bowiem ciążyłby na nich dodatkowy obowiązek podatkowy, tj. w podatku dochodowym od osób fizycznych.
17.12.2012Wycena nieruchomości przez biegłego na potrzeby PCC Z uzasadnienia: Pojęcia: przeciętnych cen rzeczy stosowanych w danej miejscowości oraz przeciętnych cen z uwzględnieniem miejsca położenia rzeczy - nie muszą być tożsame, a mogą być istotnie różne, jeżeli za miejsce położenia rzeczy uzna się dzielnicę miejscowości podzielonej na wiele dzielnic. Odniesienie się do przeciętnych cen w wybranych tylko dzielnicach a nie do przeciętnych cen w danej miejscowości - przy prawidłowym stosowaniu art. 6 ust. 2 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych - może mieć istotny wpływ na określenie wartości rynkowej przedmiotu czynności cywilnoprawnej.
15.11.2012Spłata zadłużenia komorniczego jako koszt przy sprzedaży mieszkania Pytanie: W 2011 r. odziedziczyłem po dziadku mieszkanie. Okazało się, że na tym lokalu, począwszy od 2006 r. ciążą zadłużenia komornicze potwierdzone wyrokami sądu, powstałe w wyniku niepłacenia czynszu oraz innych należności względem spółdzielni. Postanowiłem sprzedać to mieszkanie. Ww. długi uregulowałem z zaliczki jaką otrzymałem od kupującego. Dodam, że spłata tych zaległości była konieczna do uzyskania zaświadczenia ze spółdzielni o niezaleganiu opłat, niezbędnego do szybkiej sprzedaży zagrożonego licytacją mieszkania. Czy mam prawo zaliczyć spłatę zadłużenia komorniczego do kosztów uzyskania przychodu ze sprzedaży ww. nieruchomości w zeznaniu PIT-39?
20.09.2012Własne cele mieszkaniowe: Remont domu wybudowanego na działce małżonka Pytanie: W 2005 r. odziedziczyłam udział wynoszący 1/6 w lokalu mieszkalnym, a w 2011 r. odziedziczyłam kolejny udział wynoszący 1/3 w ww. lokalu. Tym samym mój udział w tym mieszkaniu wynosi 1/2. Obecnie wraz z drugim współwłaścicielem (bratem) zamierzam sprzedać przedmiotowy lokal, a uzyskane ze sprzedaży środki przeznaczyć na remont domu wybudowanego razem z mężem na działce, którą mąż otrzymał od swoich rodziców w drodze darowizny. Czy część uzyskanych środków ze sprzedaży ww. mieszkania przeznaczonych na remont domu, w którym mieszkam wraz z małżonkiem, będzie zwolniona z opodatkowania?
12.06.2012Opodatkowanie umorzenia odziedziczonych jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym Z uzasadnienia: W sytuacji, gdy zmarły (spadkodawca) pozostawał w związku małżeńskim i łączył go małżeński ustrój wspólności ustawowej, połowa jednostek uczestnictwa przypada temu małżonkowi, który przy ich zbyciu ma prawo do pomniejszenia przychodu do opodatkowania na moment umorzenia tych jednostek o połowę kosztów nabycia tych jednostek. Pozostałe jednostki (druga połowa) przekazywane są spadkobiercom, którym nie przysługuje prawo do pomniejszenia przychodu o koszty ich objęcia poniesione przez spadkobiercę.
04.06.2012Zachowek a podatek od sprzedaży odziedziczonej nieruchomości Pytanie podatnika: Czy zachowek zapłacony na rzecz ojca wraz z poniesionymi kosztami aktu notarialnego stanowią koszty uzyskania przychodu z tytułu zbycia odziedziczonej nieruchomości?
04.04.2012Długi jako koszt sprzedaży mieszkania nabytego w spadku Z uzasadnienia: Ustawodawca w art. 22 ust. 6d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienił enumeratywnie co może stanowić koszt uzyskania przychodu w przypadku sprzedaży nieruchomości nabytej w spadku. Spłata zaciągniętych przez spadkodawcę zobowiązań nie została wymieniona w tym przepisie. Wydatki te wynikają wyłącznie z faktu nieterminowego uiszczania opłat, którymi obciążany był spadkodawca. Wobec tego brak jest podstaw prawnych do ich zaliczenia także do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia udziału w nieruchomości nabytej przez stronę w drodze spadku.
24.01.2012Dochód z tytułu umorzenia udziałów a PIT Pytanie podatnika: W jaki sposób należy ustalić dochód z tytułu umorzenia udziałów otrzymanych przez Wnioskodawcę w drodze darowizny w przypadku, gdy umorzenie udziałów nastąpi w drodze umorzenia przymusowego lub umorzenia automatycznego?
20.07.2011Zaległy czynsz nie może być kosztem sprzedaży mieszkania Pytania podatnika: Czy Wnioskodawca od podatku dochodowego od sprzedaży nabytego w spadku mieszkania może odliczyć zapłacony podatek spadkowy, poniesione faktycznie koszty pierwszego od 50 lat remontu, pomimo, że faktury są z datami późniejszymi oraz poniesione faktycznie zaległe opłaty za czynsz, gaz, energię elektryczną i inne opłaty eksploatacyjne?
03.06.2011Wartość udziałów w spółce z o.o. otrzymanych w spadku Metoda wyceny wartości udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością według wartości skorygowanych aktywów netto pozwala na ustalenie "wartości rynkowej" tych udziałów i mieści się w dyspozycji normy art. 8 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
06.05.2011Zbycie nieruchomości na podstawie umowy o dożywocie – skutki podatkowe Na podstawie umowy o dożywocie dochodzi do odpłatnego zbycia nieruchomości, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT. Jeżeli zbycie to następuje przed upływem 5 lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie, stanowi ono dla dożywotnika źródło przychodów, które trzeba opodatkować – stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 12 kwietnia 2011 r. nr ITPB2/415-22/11/MU.
01.03.2011Podatek od spadków i darowizn – jak określić wartość przedmiotu opodatkowania? Podstawę opodatkowania w podatku od spadków i darowizn stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy i praw majątkowych w dniu nabycia i cen rynkowych z dnia powstania obowiązku podatkowego.
14.02.2011Hipoteka nie ma wpływu na podstawę opodatkowania PCC Pytanie podatnika: W 2007 r., jeszcze przed zawarciem małżeństwa, wnioskodawczyni wraz z byłym mężem nabyła nieruchomość. Na zakup przedmiotowej nieruchomości zaciągnięty został przez nich wspólnie kredyt hipoteczny. W 2008 r. zawarty został związek małżeński, jednakże ww. nieruchomość nie weszła w skład majątku dorobkowego i nadal pozostała przedmiotem współwłasności. Po rozwiązaniu związku małżeńskiego w 2009 r. podjęto decyzję o zniesieniu współwłasności nieruchomości nabytej wspólnie w ten sposób, by wyłączna własność całej nieruchomości przypadła na rzecz wnioskodawczyni, ze spłatą na rzecz byłego męża w wysokości uwzględniającej fakt przejęcia przez wnioskodawczynię spłaty kredytu hipotecznego w całości. Jak obliczyć podstawę opodatkowania przy zniesieniu współwłasności ze spłatą?
15.12.2010Nieodpłatny przejazd drogą sąsiada może okazać się bardzo kosztowny Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni, jako osoba fizyczna posiadająca zabudowaną nieruchomość rozważa wspólnie z właścicielem dużej obszarowo nieruchomości ustanowienie na jej rzecz nieodpłatnej służebności osobistej polegającej na prawie przechodu i przejazdu przez przedmiotową nieruchomość. Celem ustanowienia nieodpłatnej służebności będzie zapewnienie Wnioskodawczyni, jako właścicielce nieruchomości władnącej dostępu do drogi publicznej. Czy w świetle art. 13 ust. 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn, prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawczyni, że podstawa opodatkowania nabycia nieodpłatnej służebności osobistej będzie liczona jako 10-krotność 4% wartości tej części nieruchomości, na której ustanowiona zostanie przedmiotowa służebność?
18.11.2010Certyfikat księgowy: Jaki jest zakres egzaminu? Zakres zagadnień objętych egzaminem sprawdzającym kwalifikacje osób ubiegających się o nadanie uprawnień do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zdefiniowany jest w rozporządzeniu ministra finansów z 8 kwietnia 2009 r. w sprawie uprawnień do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych (Dz.U. nr 62, poz. 508).
08.10.2010Zmiany w PIT: Nowe regulacje dot. opodatkowania wspólnika spółki osobowej Ministerstwo Finansów opublikowało na swojej stronie internetowej projekt ustawy, który ma na celu m.in. doprecyzowanie zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez podatników podatku dochodowego z tytułu udziału w spółkach niebędących osobami prawnymi. Projektowane zmiany w ustawie PIT eliminują problemy interpretacyjne związane z brakiem precyzyjnych przepisów regulujących te zasady, a które wynikają w głównej mierze z różnego statusu własnościowego majątku spółek osobowych (w spółkach cywilnych właścicielami „majątku spółki” są wspólnicy spółki, natomiast w spółkach osobowych prawa handlowego właścicielem tego majątku jest spółka), a także braku podmiotowości podatkowej tych spółek przy jednoczesnym posiadaniu przez spółki osobowe prawa handlowego podmiotowości na gruncie prawa cywilnego.
14.09.2010Zachowek nie ma wpływu na wysokość podatku od sprzedaży nieruchomości Pytania podatnika:
1. Czy od podatku dochodowego odlicza się koszt biura nieruchomości, koszt remontu i podatek od spadku?
2. Czy w podatku dochodowym należy uwzględnić wysokość wypłaconego zachowku w wysokości 110.000 zł, który de facto zmniejsza dochód Wnioskodawczyni wynikający ze sprzedaży mieszkania?
06.09.2010Błąd urzędnika a możliwość odwołania się od decyzji ustalającej podatek Z uzasadnienia: Zgodnie z art. 8 ust 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw. Zatem wartość podana w zeznaniu SD-3 nie ma charakteru bezwzględnie wiążącego i podlega weryfikacji organu pod kątem jej poprawności i rzetelności. Organ zatem ocenia czy rzeczywiście podana przez podatników cena jest poprawna, tj. czy odpowiada wartości rynkowej. Jeżeli w wyniku tej analizy zakwestionuje tą wartość, wszczęta zostaje stosowna procedura z art. 8 ust 4 cyt ustawy mająca na celu ustalenie wartości rynkowej. Tym bardziej obowiązkiem organu jest ustalenie prawidłowej wartości rzeczy i praw majątkowych nabywanych w drodze spadku jeżeli wartość tą podważają sami podatnicy.
10.12.2009Orzecznictwo: Wartość udziałów w spółce z o.o. otrzymanych w spadku Z uzasadnienia: Określanie wartości rzeczy i praw majątkowych na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości oznacza uwzględnianie zarówno cen najniższych, jak i najwyższych. Pomocne przy tym mogą być wszelkie źródła, w tym takie, jak posiadana przez urząd skarbowy wiedza w przedmiocie podatku od czynności cywilnoprawnych uiszczanego w związku z transakcjami obrotu udziałami innych spółek. Uwzględniając przeciętne ceny, należy ustalać je na podstawie informacji zebranych z obrotu rzeczami i prawami majątkowymi nie tylko dokonywanego między osobami fizycznymi, pomimo że omawiany podatek podmiotowo dotyczy tylko osób fizycznych, ale również zebranymi z obrotu prawami majątkowymi dokonywanego między innymi podmiotami.
01.08.2007Opodatkowanie sprzedaży mieszkań w pytaniach i odpowiedziach – część I Zmiana właściciela nieruchomości a podatki
Poniżej prezentujemy cykl pytań i odpowiedzi, w którym postaramy się wyjaśnić różnorodne kwestie związane z opodatkowaniem przeniesienia własności nieruchomości, dokonywanej poza działalnością gospodarczą. Od 1 stycznia 2007 r. wprowadzonych zostało w tej kwestii wiele istotnych zmian, które postaramy się przybliżyć. Zaczniemy od pytań podstawowych, które pozwolą stworzyć bazę dla odpowiedzi na pytania szczegółowe.
18.05.2007Ustalenie wartości początkowej samochodu (3) Kontynuujemy rozważania na temat ustalania wartości początkowej samochodu. Dzisiaj o przypadkach nabycia samochodu w postaci wkładu niepieniężnego, w razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej i w nabytego w razie zmiany formy prawnej, połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów.
