Zaległy czynsz nie może być kosztem sprzedaży mieszkania

Pytania podatnika: Czy Wnioskodawca od podatku dochodowego od sprzedaży nabytego w spadku mieszkania może odliczyć zapłacony podatek spadkowy, poniesione faktycznie koszty pierwszego od 50 lat remontu, pomimo, że faktury są z datami późniejszymi oraz poniesione faktycznie zaległe opłaty za czynsz, gaz, energię elektryczną i inne opłaty eksploatacyjne?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana przedstawione we wniosku z dnia 24.03.2011 r. (data wpływu 28.03.2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

- zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia mieszkania zaległych opłat za czynsz, gaz, energię elektryczną i innych opłat eksploatacyjnych - jest nieprawidłowe,
- zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia mieszkania kosztów remontu i zapłaconego podatku od spadków i darowizn - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28.03.2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia mieszkania zaległych opłat za czynsz, gaz, energię elektryczną i innych opłat eksploatacyjnych oraz kosztów remontu i zapłaconego podatku od spadków i darowizn.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

W dniu 13.01.2010 r. prawomocnym postanowieniem sądu Wnioskodawca nabył w całości spadek po zmarłej ciotce (siostrze Wnioskodawcy matki). Całością spadku było mieszkanie w bloku. 11.03.2010 r. Wnioskodawca zapłacił należny podatek spadkowy oraz zapłacił zaległy czynsz dla spółdzielni mieszkaniowej i inne zaległe opłaty eksploatacyjne. Była to duża kwota, ponieważ do końca nie wiadomo było, kto nabędzie spadek i kto poniesie koszty tych zaległości. Sprawa spadkowa toczyła się 1,5 roku z udziałem 7 osób w tym m. in. brata ciotki, który cały czas zgłaszał pretensje do spadku i powodował odroczenia procesu. Tuż przed ostatnią rozprawą wuj zmarł i w związku z tym, że nikt inny nie zgłosił sprzeciwu spadek przypadł Wnioskodawcy w całości. Mieszkanie zostało przez Wnioskodawcę wyremontowane, pierwszy raz od 50 lat. Wnioskodawca poniósł koszty remontu, ale dokumenty na remont posiada z datą późniejszą, ponieważ z braku pieniędzy na materiały na remont pożyczył od kolegi - hurtownika, umawiając się na zapłatę w późniejszym terminie. Wnioskodawca sam wykonał całą pracę. W dniu 24.03.2010 r. mieszkanie zostało sprzedane. Pismem z dnia 13.06.2011 r. Wnioskodawca doprecyzował, iż jego ciotka zmarła 09.03.2008 r.

Następnie pismem z dnia 17.06.2011 r. Wnioskodawca wskazał, że faktury na remont mieszkania i część robocizny są z okresu, kiedy był on właścicielem lokalu mieszkalnego.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

1. Czy Wnioskodawca od podatku dochodowego od sprzedaży nabytego w spadku mieszkania może odliczyć zapłacony podatek spadkowy?
2. Czy Wnioskodawca od podatku dochodowego może odliczyć poniesione faktycznie koszty pierwszego od 50 lat remontu, pomimo, że faktury są z datami późniejszymi?
3. Czy Wnioskodawca od podatku dochodowego może odliczyć poniesione faktycznie zaległe opłaty za czynsz, gaz, energię elektryczną i inne opłaty eksploatacyjne?

Zdaniem Wnioskodawcy słuszne jest pomniejszenie podstawy opodatkowania o kwotę zapłaconego podatku od spadku, koszty remontu i zaległe opłaty za czynsz, gaz, wodę, prąd i inne opłaty eksploatacyjne. Według Wnioskodawcy koszty remontu powinien odliczyć, gdyż faktycznie je poniósł, jedynie faktury i dokumenty wydania materiałów są z datami późniejszymi, tj. z datami, kiedy za te materiały Wnioskodawca zapłacił. Zdaniem Wnioskodawcy koszty zaległych opłat również powinien odliczyć, gdyż od chwili nabycia spadku Wnioskodawca nie wiedział, czy to on ma je ponosić, czy ewentualnie inna osoba, która nabyła spadek.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam co następuje:

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.) źródłem przychodu jest - z zastrzeżeniem ust. 2 - odpłatne zbycie m.in.:

a. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c. prawa wieczystego użytkowania gruntów

- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospod...