20.04.2023Likwidacja spółki kapitałowej a konsekwencje w podatku dochodowym od osób fizycznych
Wszczęcie i w konsekwencji prowadzenie postępowania likwidacyjnego spółki kapitałowej wiąże się z koniecznością podjęcia stosownych czynności prawnych i faktycznych mających na celu upłynnienie majątku, spłatę wierzytelności i podział majątku pozostałego z masy likwidacyjnej, pomiędzy udziałowców lub akcjonariuszy.
16.01.2023Pozwanie spółki podczas jej likwidacji. Czy to możliwe?
Podejmując decyzję o zakończeniu działalności spółki, trzeba liczyć się z wieloma konsekwencjami wynikającymi z przepisów Kodeksu spółek handlowych. Jedna z nich to przejście spółki w stan likwidacji. Co wynika z takiego przekształcenia? Czy wierzyciele spółki w likwidacji mają w tym przypadku powody do zmartwień? W tym artykule wyjaśniamy, czy można pozwać taką spółkę.
25.11.2021Czy opłaca się rejestrować znak towarowy na osobę fizyczną?
Jeszcze pod koniec ubiegłego wieku ochronę swojego znaku towarowego mogły uzyskać jedynie przedsiębiorstwa. Ochrona taka obejmowała przy tym tylko i wyłącznie towary lub usługi będące przedmiotem działalności firmy. Rok 2000 przyniósł w tej materii duże zmiany- od tego czasu stało się możliwe rejestrowanie znaków towarowych na osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Nie jest obecnie także wymagane ścisłe powiązanie znaku towarowego z zakresem prowadzonej działalności.
08.03.2021Tarcza 8.0 - wsparcie dla wybranych branż
Od 28 lutego 2021 roku przedsiębiorcy z branż najbardziej dotkniętych epidemią COVID-19 mogą korzystać z kolejnych form wsparcia. Chodzi o świadczenia postojowe, dofinansowanie wynagrodzeń, dotacje na pokrycie bieżących kosztów działalności czy zwolnienie z opłacania składek ZUS. Przeczytaj, jakie warunki trzeba spełnić, żeby otrzymać tę pomoc.
03.02.2021Od 1 lutego dodatkowe wsparcie dla wybranych branż
Od 1 lutego 2021 roku przedsiębiorcy z branż najbardziej dotkniętych epidemią COVID-19 mogą korzystać z kolejnych form wsparcia. Chodzi o świadczenia postojowe, dofinansowanie wynagrodzeń, dotacje na pokrycie bieżących kosztów działalności czy zwolnienie z opłacania składek ZUS za grudzień lub styczeń. Przeczytaj, jakie warunki trzeba spełnić, żeby otrzymać tę pomoc.
02.02.2021Od 1 lutego dodatkowe wsparcie dla wybranych branż
Od 1 lutego 2021 roku przedsiębiorcy z branż najbardziej dotkniętych epidemią COVID-19 mogą korzystać z kolejnych form wsparcia. Chodzi o świadczenia postojowe, dofinansowanie wynagrodzeń, dotacje na pokrycie bieżących kosztów działalności czy zwolnienie z opłacania składek ZUS za grudzień lub styczeń. Przeczytaj, jakie warunki trzeba spełnić, żeby otrzymać tę pomoc.
18.12.2020Tarcza 6.0 - nowe wsparcie dla wybranych branż
W grudniu 2020 roku zostały uchwalone nowe zasady wsparcia dla branż najbardziej dotkniętych epidemią COVID-19, przede wszystkim poprzez rozszerzenie zakresu kodów PKD, które uprawniają do otrzymania wsparcia. Przeczytaj, czy wsparcie dotyczy twojej działalności.
17.12.2020Tarcza branżowa już w Dzienniku Ustaw
Zwolnienie ze składek ZUS za listopad; ustanowienie jednorazowego dodatkowego świadczenia postojowego w wysokości 2080 zł; dopłata dla przedsiębiorców w wysokości 2 tys. zł do każdego miejsca pracy, w tym umowy zlecenie; dotacja w wysokości do 5 tys. zł; zawieszenie opłaty targowej w 2021 roku, za co wszystkie gminy otrzymają rekompensatę - to główne rozwiązania - przygotowanego m.in. przez Ministerstwo Rozwoju, Pracy i Technologii - pakietu pomocowego dla przedsiębiorców, czyli tzw. antykryzysowej tarczy branżowej.
16.12.2020Tarcza branżowa już w Dzienniku Ustaw
Zwolnienie ze składek ZUS za listopad; ustanowienie jednorazowego dodatkowego świadczenia postojowego w wysokości 2080 zł; dopłata dla przedsiębiorców w wysokości 2 tys. zł do każdego miejsca pracy, w tym umowy zlecenie; dotacja w wysokości do 5 tys. zł; zawieszenie opłaty targowej w 2021 roku, za co wszystkie gminy otrzymają rekompensatę - to główne rozwiązania - przygotowanego m.in. przez Ministerstwo Rozwoju, Pracy i Technologii - pakietu pomocowego dla przedsiębiorców, czyli tzw. antykryzysowej tarczy branżowej.
29.10.2019Zmiany w akcyzie od 2020 r.
17 września 2019 r. został opublikowany projekt z dnia 12 września 2019 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw. Projekt wprowadza szereg bardzo istotnych zmian dla przedsiębiorców mających na co dzień do czynienia z kwestiami akcyzy. Co do zasady dla części podatników nowe przepisy miałyby wejść w życie od 1 stycznia 2020 r. Zatem czasu zostało niewiele, a zakres regulacji, które będzie trzeba zaimplementować, jest dość duży. Artykuł przedstawia główne zmiany dotykające przedsiębiorców.
05.07.2019CIT: Likwidacja spółki z niespłaconymi zobowiązaniami
Podstawę do rozpoznania przychodu podatkowego zawsze powinno stanowić wystąpienie realnego przysporzenia majątkowego po stronie podatnika. Takie przysporzenie natomiast nie wystąpi - w momencie wykreślenia z rejestru przedsiębiorców spółka przestanie istnieć - niemożliwe będzie zatem przypisanie jej – jako podmiotowi już nieistniejącemu – jakiegokolwiek przysporzenia, a tym samym przychodu z tego tytułu.
05.12.2016Likwidacja spółki i przekazanie majątku. Skutki podatkowe w CIT
Z uzasadnienia: Nie sposób zatem nie zgodzić się z tezą, że przekazanie majątku na rzecz wspólników nie generuje przysporzenia po stronie spółki, ( którego pojawienie się jest elementem koniecznym powstania przychodu podatkowego ) ale stanowi jedynie element konieczny do wykreślenia spółki z rejestru sądowego. Likwidacyjne wydanie majątku spółki nie jest stosunkiem umownym pomiędzy wierzycielem i dłużnikiem. Tylko taka relacja mogłaby stanowić o wystąpieniu przychodu. Jest to czynność techniczna będąca częścią procesu likwidacyjnego. Przeciwko opodatkowaniu ww. czynności przemawiają także względy celowościowe.
30.11.2016NSA. Zwrot VAT po likwidacji spółki
W świetle art. 133 § 1 Ordynacji podatkowej, likwidator, ustanowiony do przeprowadzenia uzupełniającego postępowania likwidacyjnego majątku pozostałego po spółce wykreślonej już z rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego, nie jest stroną w postępowaniu podatkowym i - w związku z powyższym - nie jest uprawniony do wystąpienia do organu z żądaniem czynności zwrotu nadwyżki VAT, wykazanego w deklaracji zlikwidowanej spółki - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
22.11.2016WSA. Podział majątku likwidacyjnego spółki z o.o.
Z uzasadnienia: Likwidacyjne wydanie majątku spółki nie jest stosunkiem umownym pomiędzy wierzycielem i dłużnikiem. Tylko taka relacja mogłaby stanowić o wystąpieniu przychodu. Jest to czynność techniczna będąca częścią procesu likwidacyjnego. Przeciwko opodatkowaniu ww. czynności przemawiają także względy celowościowe. Wydanie majątku jest ostatnią czynnością spółki związaną z jej mieniem. Przypisanie jej przychodotwórczego charakteru wymagałoby tworzenia w spółce rezerw pieniężnych na zapłatę podatku oraz opóźniałoby proces likwidacyjny.
10.08.2016Konsekwencje podatkowe likwidacji spółki Pytanie podatnika: Czy w razie likwidacji Spółki, po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód i obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych w związku z wydaniem przez Wnioskodawcę udziałowcom Składników majątku? Alternatywnie, w przypadku twierdzącej odpowiedzi na pytanie oznaczone nr 1: Jeśli zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w razie likwidacji Spółki po stronie Wnioskodawcy powstanie przychód i obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych w związku z wydaniem przez Wnioskodawcę udziałowcom Składników majątku, kto będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku z tego tytułu jeśli w dacie płatności podatku Spółka będzie już wykreślona z rejestru?
11.03.2016Niedopełnienie obowiązków dotyczących sprawozdania finansowego. Jakie sankcje? Przedsiębiorstwa prowadzące pełne księgi rachunkowe mają obowiązek sporządzić i złożyć sprawozdanie finansowe obrazujące sytuację majątkowo-finansową firmy z zachowaniem m.in. zasady rzetelności. Zachowanie wysokiej jakości sprawozdania finansowego jest dla jednostki gospodarczej niezwykle ważne nie tylko z punktu widzenia ustawowego, ale również ze względu na odbiorców końcowych danego sprawozdania, którymi mogą być m.in.: akcjonariusze, udziałowcy, instytucje finansowe, inwestorzy, kontrahenci, urzędy skarbowe.
09.03.2016Niedopełnienie obowiązków dotyczących sprawozdania finansowego. Jakie sankcje? Przedsiębiorstwa prowadzące pełne księgi rachunkowe mają obowiązek sporządzić i złożyć sprawozdanie finansowe obrazujące sytuację majątkowo-finansową firmy z zachowaniem m.in. zasady rzetelności. Zachowanie wysokiej jakości sprawozdania finansowego jest dla jednostki gospodarczej niezwykle ważne nie tylko z punktu widzenia ustawowego, ale również ze względu na odbiorców końcowych danego sprawozdania, którymi mogą być m.in.: akcjonariusze, udziałowcy, instytucje finansowe, inwestorzy, kontrahenci, urzędy skarbowe.
16.11.2015Korekta VAT przy nieściągalnych wierzytelnościach Pytanie podatnika: Czy gdy Spółka nie skorzystała z prawa do dokonania korekty deklaracji za okres, w którym upłynął termin 150 dni od dnia terminu płatności wierzytelności, wówczas może dokonać stosownej korekty w terminie późniejszym? Czy warunki uprawniające do dokonania korekty nie muszą zostać spełnione na dzień dokonania późniejszej korekty a jedynie na dzień upływu okresu, za który dokonywana jest korekta?
15.07.2015WSA. Zwrot wniesionego kapitału a przychód w CIT Z uzasadnienia: Czynność podziału między wspólników masy likwidacyjnej spółki w wyniku której następuje przeniesienie na wspólników prawa własności składników majątku likwidowanej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością nie jest odpłatnym zbyciem tego majątku i w konsekwencji nie powoduje powstania przychodu z tego tytułu, przewidzianego w art. 12 ust. 1 w związku z art. 14 ust. 1 ustawy o CIT.
15.06.2015Korekta VAT w trakcie upadłości spółki Pytanie podatnika: Czy Syndyk Masy Upadłości, działający w imieniu własnym, lecz na rzecz upadłego, jest zobowiązany do dokonania korekty podatku naliczonego w trybie art. 89b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług oraz rozliczenia korygowanej kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres, w którym upłynął 150 dzień od dnia płatności wierzytelności, jeżeli wierzytelności, z których wynika korygowana kwota podatku naliczonego powstały przed datą ogłoszenia upadłości likwidacyjnej podatnika, a uprawdopodobnienie nieściągalności tych wierzytelności następuje po dniu ogłoszenia upadłości?
02.03.2015Śmierć wspólnika spółki jawnej a VAT TEZA: Art. 14 ust.1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, ze zm.) należy interpretować w ten sposób, że przepis ten nie ma zastosowania w sytuacji, gdy po śmierci jednego z dwóch wspólników spółki jawnej drugi wspólnik wniósł majątek tej spółki do nowoutworzonej spółki osobowej lub kapitałowej.
08.12.2014Jaki VAT od usług likwidacji szkód ubezpieczeniowych? Pytanie podatnika: Czy odpłatne świadczenie usług likwidacji szkód ubezpieczeniowych przez podmiot, który nie jest towarzystwem ubezpieczeniowym i ubezpieczającym, na rzecz towarzystwa ubezpieczeniowego podlegają opodatkowaniu podatkiem towarów i usług, czy też są zwolnione?
27.10.2014Likwidacja spółki jawnej. Skutki w PIT Pytanie podatnika: Czy otrzymane w wyniku rozwiązania Spółki (spółki jawnej, powstałej w wyniku przekształcenia ze spółki kapitałowej) środki pieniężne stanowić będą dla Wnioskodawcy przychód podatkowy w rozumieniu przepisów ustawy o PIT?
26.08.2014Przekształcenie spółek a księgi rachunkowe Z uzasadnienia: Spółka cywilna mogła być przekształcona w spółkę jawną, jeżeli zaś przychody netto spółki cywilnej w każdym z dwóch ostatnich lat obrotowych osiągnęły wartość powodującą, zgodnie z przepisami o rachunkowości, obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, jej przekształcenie w spółkę jawną było obowiązkowe i powinno nastąpić w terminie trzech miesięcy od zakończenia drugiego roku obrotowego.
04.04.2014Ulga na złe długi w trakcie postępowania upadłościowego Dokonując wykładni prounijnej należy stwierdzić, że przepis art. 89b ust. 1 ustawy o VAT należy interpretować w związku z art. 89a ust. 2 pkt 3 lit. b ustawy, co oznacza, że w sytuacji zaistnienia wierzytelności nieściągalnej w braku uprawnienia do korekty podstawy opodatkowania (podatku należnego) po stronie sprzedawcy z uwagi na sytuację dłużnika - prowadzenie postępowania upadłościowego lub likwidacyjnego, dłużnik taki nie jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającego z faktury dokumentującej ową nieuregulowaną należność - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.
11.03.2014Likwidacja działalności gospodarczej a obowiązki podatkowe w VAT Z likwidacją działalności gospodarczej wiąże się kilka formalności. Oczywiście likwidacja ta musi zostać zgłoszona w urzędzie gminy (miasta), ale także – co dotyczy czynnych podatników VAT – w urzędzie skarbowym (złożenie VAT-Z). Musimy również pamiętać o konieczności korekty podatku naliczonego w przypadku niektórych składników majątku, gdy w okresie korekty zmienia się ich przeznaczenie.
11.03.2014Likwidacja działalności gospodarczej a obowiązki podatkowe w VAT Z likwidacją działalności gospodarczej wiąże się kilka formalności. Oczywiście likwidacja ta musi zostać zgłoszona w urzędzie gminy (miasta), ale także – co dotyczy czynnych podatników VAT – w urzędzie skarbowym (złożenie VAT-Z). Musimy również pamiętać o konieczności korekty podatku naliczonego w przypadku niektórych składników majątku, gdy w okresie korekty zmienia się ich przeznaczenie.
04.02.2014PIT od środków pieniężnych otrzymanych po rozwiązaniu spółki jawnej Pytanie podatnika: Czy otrzymanie przez Wnioskodawcę, jako wspólnika spółki osobowej, środków pieniężnych z tytułu zakończenia działalności spółki osobowej poprzez jej rozwiązanie bez przeprowadzenia procedury likwidacji będzie skutkowało powstaniem po jego stronie przychodu podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych?
21.08.2012Prawo upadłościowe ułatwia życie oszustom? Problemy klientów Amber Gold, biur podróży i wielu innych firm dobrze pokazują słabości polskiego prawa, m.in. regulacji dotyczących upadłości – twierdzi Business Centre Club. Jak wskazuje BCC, polskie prawo i praktyka sprawiają wrażenie, że „ścigając uczciwych biznesmenów, jednocześnie folguje się oszustom”.
17.08.2012Usługi wyceny i likwidacji szkód majątkowych i komunikacyjnych a VAT Pytanie podatnika: Czy od 1 stycznia 2011 r. usługa pomocnicza do usługi ubezpieczeniowej w zakresie oceny ryzyka, wyceny i likwidacji szkód majątkowych i komunikacyjnych oraz weryfikacji zakresu i wartości uszkodzeń jest zwolniona od podatku od towarów i usług w przypadku wykonywania jej w imieniu i na rzecz firm ubezpieczeniowych?
25.07.2012MF: Zwolnienie z VAT usług likwidacji szkód Świadczone dla zakładów ubezpieczeń czynności ustalania przyczyn i okoliczności zdarzeń losowych, jak również ustalania wysokości szkód oraz rozmiaru odszkodowań oraz innych świadczeń należnych uprawnionym z umów ubezpieczenia, a także wypłacania odszkodowań i innych świadczeń należnych z tych umów ubezpieczenia - pomimo faktu, że w rozumieniu przepisów ustawy o działalności ubezpieczeniowej są traktowane jak czynności ubezpieczeniowe - nie mogą być uznane za usługi ubezpieczeniowe podlegające zwolnieniu na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy o podatku od towarów i usług - wyjaśnił Minister Finansów w interpretacji ogólnej.
04.07.2012Opodatkowanie nieruchomości objętych przez syndyka W niniejszym artykule zostanie omówiona kwestia opodatkowania nieruchomości będących w posiadaniu przedsiębiorcy po ogłoszeniu upadłości. Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 95, poz. 613, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają: grunty, budynki lub ich części oraz budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Zgodnie z definicją legalną zawartą w art. 1a cytowanej wyżej ustawy przez grunty, budynki i budowle związane z prowadzeniem działalności gospodarczej należy rozumieć grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z wyjątkiem budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami, a także gruntów, o których mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 lit. b, chyba że przedmiot opodatkowania nie jest i nie może być wykorzystywany do prowadzenia tej działalności ze względów technicznych.
22.03.2012Outsourcing usług ubezpieczeniowych a zwolnienie z VAT Z uzasadnienia: Zwolnienie z art. 43 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług wymaga dla swojego zastosowania określonych warunków, a mianowicie że dana usługa, stanowiąc element usługi zasadniczej musi być właściwa oraz niezbędna do jej (usługi podstawowej - ubezpieczeniowej) wykonania. Choć usługi lustracji i likwidacji szkód mogą być traktowane jako pewna, dająca się wyodrębnić, całość, to równocześnie każda z tych czynności odrębnie i wszystkie razem są niewątpliwie właściwe oraz niezbędne do wykonania usługi ubezpieczenia. Zatem, ww. usługi na rzecz zakładu ubezpieczeń nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
09.12.2011Badanie sprawozdania finansowego spółki w likwidacji Pytanie podatnika: Czy wobec trwającego postępowania likwidacyjnego Spółki roczne sprawozdanie finansowe powinno być poddane badaniu przez biegłego rewidenta?
20.10.2010Opodatkowanie środków trwałych przekazywanych wspólnikom likwidowanej spółki Pytanie podatnika: Czy właściwym jest niepobieranie podatku od towarów i usług na podstawie art. 14 ustawy o podatku VAT w sytuacji, gdy w momencie likwidacji spółki jawnej wspólnicy likwidowanej spółki, prowadzący własną działalność gospodarczą otrzymane środki trwałe przekażą na rzecz prowadzonych przez siebie działalności?
09.07.2010Likwidatorzy przedsiębiorstw państwowych pod lupą NIK Opieszałość, niegospodarność oraz nieprawidłowości przy sprzedaży majątku likwidowanych firm - to główne nieprawidłowości w działaniach likwidatorów przedsiębiorstw państwowych. Kontrolując ich pracę, NIK odkryła m.in. przypadki ukrywania przed wierzycielami pieniędzy ze sprzedaży nieruchomości albo zatrudniania osób, które faktycznie nie świadczyły żadnej pracy. Najwięcej błędów popełniono w województwie śląskim. Mimo to Izba na ogół pozytywnie oceniła inicjowanie i przebieg procesów likwidacji.
19.10.2009Likwidacja spółki jawnej a opodatkowanie PIT Przychody z likwidacji majątku spółki jawnej nie stanowią przychodów z praw majątkowych. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.) w sposób wyraźny określają jako źródło przychodów wspólników spółki jawnej działalność gospodarczą. W tej sytuacji należy stosować art. 24 ust. 3 u.p.d.o.f. odnośnie do zasad opodatkowania w przypadku likwidacji działalności gospodarczej – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
19.05.2009Zamierzasz zlikwidować działalność? – nie zapomnij o kasie fiskalnej Kas fiskalnych nie lubimy. Wiemy, że są powszechnie stosowane we wszystkich krajach, które oparły swój system podatkowy na podatku VAT, wiemy, że służą ograniczeniu szarej strefy, wiemy też, że dzięki nim możemy kontrolować obrót gotówkowy w naszym punkcie handlowym. Nie zmienia to jednak naszego negatywnego nastawienia – kasa fiskalna to przecież swego rodzaju szpieg. Na dodatek szpieg, z którym należy obchodzić się jak z jajkiem i w sposób szczegółowo opisany w przepisach. I kiedy czasami myślimy o likwidacji działalności, myślimy również o uldze, z jaką pożegnamy nasze kasy. Ale brak należytej staranności w momencie likwidacji może uczynić to pożegnanie bolesnym.
25.07.2007Wielkie palenie za małe pieniądze Interpelacja nr 7714 do ministra finansów w sprawie procedury przepadku wyrobów tytoniowych nielegalnie przewożonych przez granicę, skonfiskowanych przez służby celne
07.06.2005Ulga na złe długi Wprowadzone do ustawy o Vat nowe rozwiązanie, zwane potocznie ulgą na złe długi, stwarzające możliwość dokonania korekty podatku należnego, może przynieść konkretne korzyści przedsiębiorcom, którzy stali się ofiarami niewypłacalnych dłużników. Dla tych ostatnich nowe przepisy mogą okazać się ostatnim gwoździem do trumny.
