niemo�liwo�� wyga�ni�cia zobowi�zania podatkowego

20.09.2018Firma w spadku - jak zabezpieczy� przed likwidacj� jednoosobow� dzia�alno�� gospodarcz� - cz�� I
Ju� wkrótce, 25 listopada 2018 r., wejdzie w �ycie opublikowana w Dzienniku Ustaw nr 1629 z 24 sierpnia 2018 r. Ustawa z dnia 5 lipca 2018 r. o zarz�dzie sukcesyjnym przedsi�biorstwem osoby fizycznej. Przedsi�biorcy prowadz�cy jednoosobow� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�alno�� w formie spó�ki cywilnej zyskaj� now� mo�liwo�� zabezpieczenia kontynuacji dzia�alno�ci firmy - po swojej �mierci. To nowy sposób na dokonanie sukcesji - dotychczasowe mo�liwo�ci przedsi�biorców jednoosobowych planuj�cych sukcesj� by�y do�� ograniczone (cho� pozwalaj�ce osobom zdecydowanym na ochron� firmy).
19.09.2018Zap�ata kart� p�atnicz� nie pozbawi kosztów
Pytanie: Czy w sytuacji, gdy spe�nione zostan� przes�anki wynikaj�ce z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, Spó�ka b�dzie uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków rozliczonych poprzez kompensat� (potr�cenie) lub przy pomocy karty p�atniczej, bez wzgl�du na kwot� rozliczonego zobowi�zania?
17.09.2018NSA. Przychód z najmu to nie tylko czynsz
Z uzasadnienia: Przychodem z tytu�u najmu b�dzie oprócz wynagrodzenia wynajmuj�cego wynikaj�cego bezpo�rednio z tej umowy (czynsz) tak�e wszystko to, co uzyskuje wynajmuj�cy na jej podstawie. Tym samym �wiadczenie pieni�ne – kwoty stanowi�ce po�ow� podatku od nieruchomo�ci oraz po�ow� op�at za u�ytkowanie wieczyste, uzyskiwane od najemcy (równie� uiszczane niezale�nie od czynszu okre�lonego w umowie), stanowi� przychód z tytu�u umowy najmu.
16.08.2018Wa�na uchwa�a siedmiu s�dziów NSA w sprawie skutków uchylenia decyzji
Z uzasadnienia: Nie do pogodzenia z zasad� pa�stwa prawa, wyra�on� w art. 2 Konstytucji RP, jest sytuacja, gdy naruszenie prawa przez organy pa�stwa (tylko bowiem w takim przypadku decyzja mo�e by� uchylona) powodowa�oby konsekwencje korzystne dla pa�stwa (w postaci d�u�szego okresu do dochodzenia wykonania obowi�zku), a niekorzystne dla podatnika.
20.06.2018NSA. Wspólne rozliczenie tylko przy terminowym z�o�eniu PIT
Brak wniosku o preferencyjne opodatkowanie w zeznaniu sk�adanym do 30 kwietnia nast�puj�cego po roku podatkowym nie mo�e by� sanowany pó�niejsz� korekt�. Skutek materialnoprawny wywiera bowiem wy��cznie z�o�enie dostatecznie jasnego, czytelnego o�wiadczenia woli o wyborze przez podatnika danej formy opodatkowania w zakre�lonym ustawowo terminie. Uchybienie temu terminowi niezale�nie od przyczyn i motywacji wyklucza skorzystanie z omawianej preferencyjnej metody opodatkowania - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
19.06.2018WSA: Interpretacja chroni równie� prawo do zwrotu VAT
Z art. 14p i art. 52 § 1 w zwi�zku z art. 14k i art. 14m Ordynacji podatkowej nale�y wyprowadzi� nast�puj�c� norm� prawn�: na wniosek podatnika, który stosuj�c si� do interpretacji wykaza� w deklaracji zwrot podatku nienale�nie lub w wysoko�ci wy�szej od nale�nej i ten zwrot otrzyma�, organ podatkowy w decyzji okre�laj�cej wysoko�� zwrotu podatku (art. 21 § 3a O.p.) okre�la równie� wysoko�� nale�no�ci obj�tej zwolnieniem z tytu�u zwrotu podatku, albo - w przypadku uiszczenia tej nale�no�ci na zasadach okre�lonych w art. 52 O.p. - okre�la wysoko�� nadp�aty z tego tytu�u - orzek� Wojewódzki S�d Administracyjny w Warszawie.
14.06.2018NSA: Odpowiedzialno�� cz�onka zarz�du za przedawnione zobowi�zanie spó�ki
Je�eli zobowi�zanie podatnika wygas�o na skutek przedawnienia na etapie post�powania odwo�awczego od decyzji orzekaj�cej odpowiedzialno�� osoby trzeciej, organ odwo�awczy powinien uchyli� decyzj� organu pierwszej instancji i umorzy� post�powanie w sprawie w zakresie dotycz�cym zaleg�o�ci w przedawnionych zobowi�zaniach.
10.05.2018NSA: Mo�na wyst�pi� o stwierdzenie niewa�no�ci decyzji uchylonej
W przypadku kwalifikowanej wadliwo�ci decyzji nie wystarczy uchylenie decyzji, b�d� jej wyga�ni�cie z mocy prawa ze skutkiem ex nunc, które powodowa�oby jedynie przerwanie wywo�ywania skutków prawnych na przysz�o��, z dniem wzruszenia lub wyga�ni�cia decyzji. Stwierdzenie niewa�no�ci wywo�uje skutki dalej id�ce. Niweluje ono bowiem te skutki, jaki decyzja wywar�a w okresie jej obowi�zywania (stwierdzenie niewa�no�ci dzia�a ex tunc).
23.04.2018Uchwa�a NSA: Pobranie nienale�nego podatku nie przerywa biegu przedawnienia
Uchylenie decyzji ostatecznej w zakresie okre�lenia zobowi�zania w podatku od towarów i us�ug i przekazanie sprawy do ponownego rozpoznania powoduje unicestwienie materialnoprawnego skutku zastosowania �rodka egzekucyjnego w postaci przerwania biegu terminu przedawnienia na podstawie art. 70 § 4 Ordynacji podatkowej - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
18.04.2018Po 6 miesi�cach dzia�kowiec sprzeda altan� bez PIT
W 2013 r. ma��onkowie nabyli dzia�k� i w kolejnych latach remontowali znajduj�c� si� na dzia�ce altan�. Ostatnie prace zako�czyli zim� 2015 r., tak�e ostatnie nasadzenia zosta�y dokonane w 2015 r. W lipcu 2016 r. dokonali zbycia prawa do u�ytkowania dzia�ki na podstawie potwierdzonej notarialnie umowy. Wynagrodzenie ze zbycia prawa do u�ytkowania dzia�ki wykazali w zeznaniu podatkowym za 2016 r. w poz. 5 - Inne �ród�a i zap�acili podatek dochodowy. Czy post�pili prawid�owo?
17.04.2018Po 6 miesi�cach dzia�kowiec sprzeda altan� bez PIT
W 2013 r. ma��onkowie nabyli dzia�k� i w kolejnych latach remontowali znajduj�c� si� na dzia�ce altan�. Ostatnie prace zako�czyli zim� 2015 r., tak�e ostatnie nasadzenia zosta�y dokonane w 2015 r. W lipcu 2016 r. dokonali zbycia prawa do u�ytkowania dzia�ki na podstawie potwierdzonej notarialnie umowy. Wynagrodzenie ze zbycia prawa do u�ytkowania dzia�ki wykazali w zeznaniu podatkowym za 2016 r. w poz. 5 - Inne �ród�a i zap�acili podatek dochodowy. Czy post�pili prawid�owo?
16.03.2018NSA: Sprzeda� mieszkania i podatek dochodowy: kwoty wp�acone do spó�dzielni powinny by� zwaloryzowane
Poniesione przez podatnika wydatki na nabycie od spó�dzielni prawa w�asno�ci mieszkania mog� by� zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z tytu�u sprzeda�y tego lokalu w wysoko�ci zwaloryzowanej przez spó�dzielni� mieszkaniow� na podstawie art. 11 ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. o zmianie ustawy – Prawo spó�dzielcze oraz o zmianie niektórych innych ustaw.
05.03.2018Przej�cie innego przedsi�biorcy pos�uguj�cego si� kas�
Pytanie: Czy Wnioskodawca b�dzie uprawniony, po po��czeniu ze Spó�k� B, do stosowania zwolnienia z obowi�zku ewidencjonowania sprzeda�y na kasie rejestruj�cej wynikaj�cego z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 36 za��cznika do rozporz�dzenia? Czy b�dzie uprawniony, w przypadku gdy zap�ata za us�ugi b�dzie potr�cana z wynagrodzeniem pracownika, do stosowania zwolnienia z obowi�zku ewidencjonowania sprzeda�y na kasie rejestruj�cej wynikaj�cego z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 39 za��cznika do rozporz�dzenia?
01.03.2018Kasy fiskalne: Utrata zwolnienia wskutek przej�cia
Je�eli spó�ka przejmowana nie ma prawa do zwolnienia z obowi�zku rejestrowania czynno�ci w kasie rejestruj�cej, to spó�ka zawi�zana po przej�ciu równie� tego zwolnienia nie ma - mimo, i� ma do niego prawo spó�ka przejmuj�ca.
31.01.2018PIT za 2017: Odliczenie sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne
Zgodnie z ustaw� o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstaw� obliczenia podatku mo�na obni�y� o sk�adki na ubezpieczenie spo�eczne, do których zalicza si� sk�adki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Tak jak w przypadku sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne, ustawodawca nie wymaga przyporz�dkowania odliczanej kwoty sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne do odpowiedniego przychodu, którego uzyskanie by�o podstaw� ich poniesienia. Zatem, je�eli podatnik zap�aci� w ramach dzia�alno�ci gospodarczej sk�adki na w�asne ubezpieczenie spo�eczne, a w ramach dzia�alno�ci nie ma ich od czego odliczy�, mo�e je uwzgl�dni� przy obliczaniu dochodu i podatku np. z umowy o prac� czy najmu.
30.01.2018PIT za 2017: Odliczenie sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne
Zgodnie z ustaw� o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstaw� obliczenia podatku mo�na obni�y� o sk�adki na ubezpieczenie spo�eczne, do których zalicza si� sk�adki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe. Tak jak w przypadku sk�adek na ubezpieczenie zdrowotne, ustawodawca nie wymaga przyporz�dkowania odliczanej kwoty sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne do odpowiedniego przychodu, którego uzyskanie by�o podstaw� ich poniesienia. Zatem, je�eli podatnik zap�aci� w ramach dzia�alno�ci gospodarczej sk�adki na w�asne ubezpieczenie spo�eczne, a w ramach dzia�alno�ci nie ma ich od czego odliczy�, mo�e je uwzgl�dni� przy obliczaniu dochodu i podatku np. z umowy o prac� czy najmu.
16.01.2018NSA: Tylko podatnik mo�e z�o�y� wniosek o zwrot nadp�aty
Równie� nienale�nie zap�acony podatek, o którym stanowi art. art. 72 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej wi�za� nale�y z wp�at� dokonan� przez podatnika w rozumieniu art. 7 § 1 tej ustawy, a nie przez osob� pozostaj�c� poza w�z�em wynikaj�cym z obowi�zku podatkowego. Organ podatkowy stwierdzaj�c u osoby sk�adaj�cej wniosek o stwierdzenie nadp�aty brak statusu podatnika, czego wymaga� art. 75 § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej, zobligowany jest do odmowy wszcz�cia post�powania podatkowego na podstawie art. 165a § 1 tej ustawy, który expressis verbis mówi o ��daniu wniesionym przez osob� nieb�d�c� stron� - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
13.12.2017Uchwa�a NSA: Strata podatkowa przedawnia si� po pi�ciu latach
W �wietle art. 24 w zw. z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej, w brzmieniu obowi�zuj�cym od 1 wrze�nia 2005 r., nie jest dopuszczalne prowadzenie post�powania podatkowego i orzekanie o wysoko�ci straty w podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy, w którym zosta�a ona poniesiona, w sytuacji gdy up�yn�� termin przedawnienia zobowi�zania podatkowego za ten rok - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
14.11.2017Okres przechowywania ksi�g przy stracie podatkowej
Zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji Podatkowej, zobowi�zanie podatkowe przedawnia si� z up�ywem 5 lat, licz�c od ko�ca roku kalendarzowego, w którym up�yn�� termin p�atno�ci podatku. W zwi�zku z tym spó�ka po tym okresie przekazuje dokumenty podatkowe do zniszczenia. Czy spó�ka prawid�owo ustali termin przechowywania ksi�g podatkowych i dokumentów z lat, w których ponios�a strat� podatkow�, przyjmuj�c �e lata te przedawni� si� po up�ywie 5 lat licz�c od roku, w którym z�o�y� deklaracj� CIT-8 wykazuj�c� strat� podatkow�?
29.09.2017NSA: Post�powanie w sprawie zaliczenia nadp�aty z wykazanego do zwrotu podatku VAT wszczyna si� z urz�du
Z uzasadnienia: Celem instytucji zaliczenia nadp�aty lub zwrotu podatku na poczet zaleg�ych, bie��cych lub przysz�ych zobowi�za� podatkowych jest usprawnienie sposobu rozliczania si� podatników z beneficjentem wp�ywów podatkowych. W sprawach zaliczenia nadp�aty na poczet zaleg�ych oraz bie��cych zobowi�za� podatkowych wydaje si� postanowienie, na które s�u�y za�alenie.
14.09.2017NSA: Nadwy�ka VAT naliczonego nad nale�nym nie mo�e by� zaliczona na poczet podatku od nieruchomo�ci
TEZA: Artyku� 76 § 1 w zwi�zku z art. 76b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, ze zm.) nie daje podstawy do zaliczenia przez naczelnika urz�du skarbowego nadwy�ki podatku naliczonego nad nale�nym w podatku od towarów i us�ug na poczet zobowi�za� podatkowych, do których okre�lenia czy ustalenia w�a�ciwy jest organ jednostki samorz�du terytorialnego.
24.08.2017NSA. Dor�czenie pism pe�nomocnikowi: Wystarczy zwyk�y adres e-mail
Pod poj�ciem adresu elektronicznego profesjonalnego pe�nomocnika (adwokata, radcy prawnego lub doradcy podatkowego), o którym mowa w art. 138c § 1 w zw. z art. 144 § 5 i art. 152a Ordynacji podatkowej, nale�y rozumie� jakikolwiek wskazany przez niego adres elektroniczny (np. adres e-mail). Nie musi to by� adres konta na platformie ePUAP, gdy� profesjonalny pe�nomocnik nie zosta� przez ustawodawc� zobowi�zany do posiadania takiego adresu. Z uwagi na powy�sze uzna� nale�y, �e podanie w pe�nomocnictwie adresu e-mail umo�liwia skuteczne dor�czenie pisma w formie dokumentu elektronicznego w oparciu o dyspozycj� art. 152a § 1 o.p.
18.08.2017Odsetki za zw�ok� s� bytem niezale�nym
Z uzasadnienia: Skoro ustawodawca ograniczy� poj�cie przychodu z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci do poj�cia ceny nabycia okre�lonej w umowie, to nie ma podstaw do rozszerzania poj�cia przychodu o ewentualne odsetki za opó�nienie w zap�acie. Przepis ustawy podatkowej ma w tym przypadku bezwzgl�dne pierwsze�stwo przed regu�ami wynikaj�cymi z przepisów Kodeksu cywilnego.
08.08.2017Odpowiedzialno�� nabywcy za d�ugi podatkowe VAT dostawcy
Solidarna odpowiedzialno�� nabywców okre�lonych towarów wprowadzona zosta�a do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221, z pó�n. zm.) w pa�dzierniku 2013 r. Towary wobec, których ma zastosowanie wymienione zosta�y w za��czniku nr 13. S� to tzw. towary wra�liwe.
07.08.2017Odpowiedzialno�� nabywcy za d�ugi podatkowe VAT dostawcy
Solidarna odpowiedzialno�� nabywców okre�lonych towarów wprowadzona zosta�a do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug (tekst jedn. Dz.U. z 2017 r. poz. 1221, z pó�n. zm.) w pa�dzierniku 2013 r. Towary wobec, których ma zastosowanie wymienione zosta�y w za��czniku nr 13. S� to tzw. towary wra�liwe.
26.07.2017NSA. Ustanowienie s�u�ebno�ci gruntowej a podatek od firmowej nieruchomo�ci
Fakt ustanowienia s�u�ebno�ci gruntowej, o której mowa w art. 285 § 1 Kodeksu cywilnego na nieruchomo�ci w�a�ciciela w zakresie przejazdu i przechodu wy��cza jego mo�liwo�� prowadzenia, na tej nieruchomo�ci w zakresie obj�tym t� s�u�ebno�ci�, jakiejkolwiek dzia�alno�ci gospodarczej ze wzgl�dów technicznych, o których mowa w art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatkach i op�atach lokalnych - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
20.07.2017Niesp�acone zobowi�zania przy likwidacji spó�ki a przychód podatkowy
Pytanie: Wnioskodawca, spó�ka z o.o. jest polskim rezydentem podatkowym, podlegaj�cym obowi�zkowi podatkowemu od ca�o�ci swoich dochodów, bez wzgl�du na miejsce ich osi�gania. Wspólnicy spó�ki rozwa�aj� podj�cie decyzji o zako�czeniu prowadzenia dzia�alno�ci. Czy warto�� niesp�aconych zobowi�za�, które pozostan� w spó�ce na dzie� zako�czenia jej likwidacji i wykre�lenia jej z KRS b�d� stanowi� dla Wnioskodawcy przychód podlegaj�cy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych?
20.06.2017Konwersja wierzytelno�ci wspólnika spó�ki. Skutki podatkowe
Tezy: Konwersja wierzytelno�ci wspólnika spó�ki kapita�owej wobec tej spó�ki na jej udzia�y/akcje, prowadz�ca do powstania przychodu z kapita�ów pieni�nych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f., mo�e tak�e przybra� form� spe�nienia innego �wiadczenia w miejsce przyrzeczonego (datio in solutum).
09.06.2017NSA. Obowi�zek podatkowy w przypadku pojazdu czasowo wycofanego z ruchu
Zgodnie z art. 9 ust. 4a ustawy o podatkach i op�atach lokalnych obowi�zek podatkowy w zakresie podatku od �rodków transportowych powstaje od pierwszego dnia miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w którym �rodek transportowy zosta� ponownie dopuszczony do ruchu w zwi�zku z wyga�ni�ciem wydanej na podstawie art. 78a ust. 1 ustawy - Prawo o ruchu drogowym decyzji o czasowym wycofaniu pojazdu z ruchu. Decyzja ta wygasa za� z dniem, który by� w niej �ci�le okre�lony - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
01.06.2017Zwolnienie z d�ugu a rozliczenie VAT
Tezy: 1) Zwolnienie z d�ugu, o którym mowa w art. 508 K.c. - b�d�c nieefektywn� form� wyga�ni�cia wierzytelno�ci, w nast�pstwie której d�u�nik nie ponosi ekonomicznego ci�aru jej wyga�ni�cia, a wierzyciel nie uzyskuje ekonomicznego zado��uczynienia swojemu �wiadczeniu opodatkowanemu VAT - nie stanowi uregulowania nale�no�ci w rozumieniu art. 89b ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us�ug (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054 ze zm.).
29.03.2017Korekta kosztów. Liczy si� data otrzymania faktury koryguj�cej
Pytanie podatnika: Do jakiego okresu (2016 r. czy 2017 r.) nale�y zaliczy� faktury koryguj�ce z tytu�u przyznanych bonusów (za 2016 r.) wystawione w 2016 r., które wp�yn� do spó�ki w 2017 r.? Czy po 1 stycznia 2017 r., w sytuacji, gdy spe�nione zostan� przes�anki wynikaj�ce z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, a wydatek nie b�dzie wskazany w art. 16 ww. ustawy, spó�ka b�dzie uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków rozliczonych poprzez kompensat� (potr�cenie), bez wzgl�du na kwot� rozliczonego zobowi�zania (tj. przekraczaj�cych limit 15 000 z�otych)?
16.03.2017Odprawa dla cz�onka zarz�du spó�ki a PIT
Tezy: Je�eli strony umowy przewidzia�y, i� �wiadczenie - zwane te� odpraw�, czy odszkodowaniem - otrzymane przez cz�onka zarz�du spó�ki kapita�owej z tytu�u pozbawienia go tej funkcji, jako �wiadczenie organizacyjne ma charakter kary umownej (art. 483 § 1 w zwi�zku z art. 484 § 1 k.c.) to stanowi ono przychód ze �ród�a przychodów wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 2 w zwi�zku z art. 13 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z pó�n. zm. ), t.j. dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 3 tej ustawy.
24.01.2017Ochrona z interpretacji dla utworzonej spó�ki
Pytanie podatnika: Czy zgodnie z art. 14n § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej w przypadku zastosowania si� przez Spó�k� do indywidualnej interpretacji prawa podatkowego wydanej w odpowiedzi na niniejszy wniosek z�o�ony przez Wnioskodawc�, jako osob� planuj�c� utworzenie Spó�ki, spó�ce tej przys�ugiwa� b�dzie ochrona wynikaj�ca z art. 14k i 14m Ordynacji podatkowej?
17.01.2017Okres przechowywania dokumentów w przypadku straty to nawet 11 lat
Pytanie podatnika: Czy stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym termin przechowywania dokumentów podatkowych z lat, w których poniós� strat� podatkow�, przyjmuj�c �e lata te przedawni� si� po up�ywie 5-ciu lat, licz�c od roku, w którym z�o�y� deklaracj� CIT-8 wykazuj�c� strat� podatkow� jest prawid�owe?
02.01.2017Podatki 2017. Potr�cenie wzajemnych wierzytelno�ci a koszty uzyskania przychodów
Pytanie podatnika: Czy w �wietle art. 15d ust. 1 ustawy o PDOP, który obowi�zuje od 1 stycznia 2017 r., Wnioskodawca b�dzie zobowi�zany do wy��czania z kosztów uzyskania przychodu tej cz�ci wydatków, która zostanie uregulowana poprzez kompensat� (potr�cenie wzajemnych wierzytelno�ci)?
02.01.2017Przeniesienie prawa w�asno�ci w zamian za zaleg�o�ci podatkowe. Skutki w PIT
Tezy: Przeniesienie w�asno�ci rzeczy lub praw maj�tkowych na rzecz Skarbu Pa�stwa lub jednostki samorz�du terytorialnego w zamian za zaleg�o�ci podatkowe z tytu�u podatków na zasadach okre�lonych w art. 66 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) , nie powoduje u podatnika powstania przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.).
19.12.2016Sprzeda� wierzytelno�ci równoznaczna z zap�at�?
Tezy: Wyk�adnia j�zykowa uzupe�niona systemow� i celowo�ciow� art. 15b ust. 1 ustawy z dnia15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.) prowadzi do wniosku, �e zbycie/cesja wierzytelno�ci przez kontrahenta na rzecz banku i otrzymanie przez kontrahenta wynagrodzenia od banku z tego tytu�u mo�e zosta� uznane za czynno�� to�sam� z uregulowaniem kwoty wynikaj�cej z faktury (rachunku), umowy albo innego dokumentu, o którym mowa w tym przepisie.
13.12.2016Ochrona z wydanej interpretacji tak�e dla utworzonej spó�ki?
Pytanie podatnika: Czy zgodnie z art. 14n § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej w przypadku zastosowania si� przez Spó�k� do indywidualnej interpretacji prawa podatkowego wydanej w odpowiedzi na niniejszy wniosek z�o�ony przez Wnioskodawc�, jako osob� planuj�c� utworzenie Spó�ki, spó�ce tej przys�ugiwa� b�dzie ochrona wynikaj�ca z art. 14k i 14m Ordynacji podatkowej?
02.12.2016Okres przechowywania ksi�g i dokumentów w przypadku straty podatkowej
Pytanie podatnika: Czy stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym termin przechowywania dokumentów podatkowych z lat, w których poniós� strat� podatkow�, przyjmuj�c �e lata te przedawni� si� po up�ywie 5-ciu lat, licz�c od roku, w którym z�o�y� deklaracj� CIT-8 wykazuj�c� strat� podatkow� jest prawid�owe?
01.12.2016Podatki 2017. Kompensata (potr�cenie) zobowi�za� a koszty uzyskania przychodów
Pytanie podatnika: Czy po 1 stycznia 2017 r., w sytuacji, gdy spe�nione zostan� przes�anki wynikaj�ce z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2016 r., poz. 1888, dalej: „Ustawa CIT”), Spó�ka b�dzie uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków rozliczonych poprzez kompensat� (potr�cenie), bez wzgl�du na kwot� rozliczonego zobowi�zania?
25.11.2016Podatek handlowy zawieszony, ale deklaracj� nale�y z�o�y�
Interpelacja nr 7173 do ministra finansów w sprawie sk�adania miesi�cznych deklaracji podatkowych o wysoko�ci podatku od sprzeda�y detalicznej
14.11.2016NSA. Utrata zarz�du nie powoduje wyga�ni�cia prokury
Art. 109.7 § 2 Kodeksu cywilnego wskazuje wprost pi�� przypadków wyga�ni�cia prokury oraz dwa stany faktyczne, gdy prokura nie wygasa. Jest to �mier� przedsi�biorcy i utrata przez niego zdolno�ci do czynno�ci prawnych. Tak wi�c, utrata przez spó�k� zarz�du nie powoduje wyga�ni�cia prokury. Prokurent jest bowiem z mocy ustawy uprawniony do reprezentowania spó�ki w sprawach s�dowych i pozas�dowych, jakie s� zwi�zane z prowadzeniem przedsi�biorstwa. Nieposiadanie w toku procesu zarz�du przez spó�k� z o.o., nie daje podstaw do stwierdzenia braku nale�ytej reprezentacji i w konsekwencji uznania o niewa�no�ci post�powania, gdy spó�ka ma prokurenta. Interesy, które chroni art. 183 § 2 pkt 2 ustawy - Prawo o post�powaniu przed s�dami administracyjnymi s� w takim przypadku zabezpieczone przez dzia�ania prokurenta.
31.10.2016Podatki 2017. Zap�ata kart� lub kompensata a koszty uzyskania przychodu
Pytanie podatnika: Czy po 1 stycznia 2017 r., w sytuacji, gdy spe�nione zostan� przes�anki wynikaj�ce z art. 15 ust. 1 Ustawy CIT, Spó�ka b�dzie uprawniona do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków rozliczonych poprzez kompensat� (potr�cenie) lub przy pomocy karty p�atniczej, bez wzgl�du na kwot� rozliczonego zobowi�zania?
26.10.2016WSA. Ulga na z�e d�ugi w VAT: Zwolnienie z d�ugu to nie uregulowanie zobowi�za�
Z uzasadnienia: Niezale�nie od cywilnoprawnych form wygaszania zobowi�za�, na gruncie tego przepisu musi by� ono wyk�adane zgodnie z systematyk� i zasadami ustawy VAT, co prowadzi do skutku w postaci stwierdzenia, �e do nieuregulowania zobowi�zania dochodzi wtedy, gdy jest ono niezap�acone. Je�eli nie dosz�o do jego zap�acenia to podatnik ma obowi�zek z�o�y� korekt�, o której mowa w tym przepisie. Zatem, spó�ka nie mog�a skorzysta� z uregulowania wynikaj�cego z przepisu art. 89b ust. 4 ustawy VAT, bowiem zawarcia umowy o zwolnieniu z d�ugu nie mo�na uzna� za uregulowanie nale�no�ci po dokonaniu korekty.
30.09.2016WSA. Wyp�ata z tytu�u wyga�ni�cia sp�dzielczego lokatorskiego prawa do lokalu a zwolnienie z PIT
Uzyskanie przez uprawnionych (by�ych cz�onk�w sp�dzielni mieszkaniowych) przychodu z tytu�u wyp�aty warto�ci rynkowej lokalu, kt�ry zosta� zwolniony przez uprawnionego w zwi�zku z wygaszeniem lokatorskiego prawa do lokalu nie stanowi przychodu okre�lonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a - c ustawy o PIT, lecz przych�d z innego �r�d�a wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy, a to oznacza, �e przych�d ten nie korzysta ze zwolnienia podatkowego okre�lonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy. Do tak uzyskanego przychodu stosuje si� natomiast ulg� przewidzian� w art. 21 ust. 1 pkt 50 ustawy podatkowej - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gliwicach.
12.09.2016Opodatkowanie firmowych nieruchomo�ci. Wa�ny wyrok WSA
Z uzasadnienia: Zatem faktyczne niewykorzystanie nieruchomo�ci na cele prowadzonej dzia�alno�ci, o ile nie wynika ze wzgl�d�w technicznych, nie daje podstaw do zastosowania stawki innej ni� przewidziana dla nieruchomo�ci zwi�zanych z dzia�alno�ci� gospodarcz�. Sam fakt posiadania grunt�w, budynk�w czy budowli przez przedsi�biorc� lub inny podmiot prowadz�cy dzia�alno�� gospodarcz� jest podstawowym i wystarczaj�cym warunkiem prawnym do zaliczenia tych nieruchomo�ci do kategorii przedmiot�w opodatkowania zwi�zanych z prowadzeniem dzia�alno�ci gospodarczej.
08.09.2016Zastaw skarbowy wygasa po zap�acie ca�ego d�ugu
Tezy: Jedynie zap�ata ca�ej wierzytelno�ci wynikaj�cej ze zobowi�zania podatkowego powoduje wyga�ni�cie zastawu skarbowego, o kt�rym stanowi art. 42 § 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.).
01.09.2016Przedawnienie wierzytelno�ci a rozliczanie rezerwy celowej
Tezy: Po up�ywie terminu przedawnienia wierzytelno�ci, bank nie ma prawa do dalszego obci��ania koszt�w uzyskania przychod�w rezerw� celow�, dla kt�rej zosta�a spe�niona jedna z przes�anek uprawdopodobnienia nie�ci�galno�ci wierzytelno�ci lub rezerw� celow� utworzon� uprzednio na podstawie art. 16 ust. 3f w zw. z art. 16 ust. 1 pkt 26 u.p.d.o.p.
28.07.2016Skutki podatkowe odpracowania zaleg�ego czynszu i innych op�at
Pytanie podatnika: Czy ze �wiadczenia rzeczowego, jakim by�oby odpracowanie zaleg�ego czynszu i innych op�at niezale�nych od w�a�ciciela w miejsce zap�aty �wiadczenia pieni�nego (zap�aty zaleg�ego czynszu i innych op�at), powstanie po stronie najemcy – d�u�nika znajduj�cego si� w trudnej sytuacji �yciowej przych�d podlegaj�cy opodatkowaniu?
08.07.2016Uchwa�a NSA. Odsetki z tytu�u nieterminowej zap�aty a �r�d�o przychodu w PIT
Odsetki za nieterminowe uiszczenie ceny za zbyte akcje powinny zosta� zaliczone do przychod�w z innych �r�de�, o kt�rych mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 w zwi�zku z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

niemo�liwo�� wyga�ni�cia zobowi�zania podatkowego