Podatek od dywidend – ważny wyrok TS UE

Kraje członkowskie Unii Europejskiej nie mogą wyłączać ze zwolnienia od podatku dywidend wypłaconych przez spółki z siedzibą w kraju na rzecz funduszu inwestycyjnego w tzw. państwie trzecim, jeśli pomiędzy oboma państwami obowiązuje umowa dotycząca wzajemnej pomocy administracyjnej – orzekł w piątek Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TS UE).

Sprawa dotyczyła amerykańskiego funduszu inwestycyjnego Emerging Markets Series of DFA Investment Trust Company, który zajmuje się m.in. nabywaniem udziałów w polskich spółkach. W 2010 r. fundusz złożył do polskiego organu podatkowego wniosek o zwrócenie nadpłaty w – zapłaconym za lata 2005-2006 – zryczałtowanym podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).

Ostatecznie sprawa trafiła do TS UE. Pytanie dotyczyło tego, czy prawo UE sprzeciwia się krajowym regulacjom podatkowym. Sędziowie stwierdzili, że art. 65 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE), na podstawie którego kraje członkowskie mogą ustanawiać rozróżnienia pomiędzy podatnikami, jest odstępstwem od reguły swobodnego przepływu kapitału.

Trybunał uznał, iż w odniesieniu do regulacji podatkowych, kiedy głównym kryterium rozróżnienia jest miejsce siedziby funduszu inwestycyjnego, fundusze niebędące rezydentami znajdują się w sytuacji porównywalnej do sytuacji funduszy z siedzibą w Polsce.

– Orzeczenie powinno umożliwić funduszom z krajów trzecich, w szczególności tym z USA, skuteczne ubieganie sie o zwrot zapłaconego w przeszłości podatku od dywidend lub odsetek wypłacanych przez polskie spółki. Wyrok jest jednocześnie odwróceniem wcześniejszej negatywnej opinii Rzecznika Generalnego w sprawie i podtrzymuje dotychczasową pozytywną linię orzeczniczą TS UE – komentuje ekspert podatkowy w firmie doradczej KPMG, Michał Niżnik.

mp