naliczone odsetki po�yczek przych�d

05.12.2011Dzia�alno�� nieopodatkowana a proporcja VAT
W �wietle przepis�w art. 86 ust. 1 oraz art. 90 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug czynno�ci niepodlegaj�ce opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug nie mog� wp�yn�� na zakres prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu art. 90 ust. 3 powo�anej wy�ej ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
24.10.2011Wydatki na reklam� i promocj� a koszty podatkowe
Pytanie podatnika: Czy ponoszone przez Sp�k� w trakcie ca�ego procesu inwestycyjnego koszty reklamy i promocji sprzedawanych przez Sp�k� produkt�w b�d� stanowi�y w przypadku Sp�ki koszty bezpo�rednie, o kt�rych mowa w art. 15 ust 4, 4b i 4c ustawy z dnia 15 lutego 1992 roku o podatku dochodowym od os�b prawnych (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zmianami)?
12.08.2011Koszty uzyskania przychod�w w dzia�alno�ci firmy
Pytanie podatnika: Czy wskazane wydatki, maj�ce wp�yw na rozw�j dzia�alno�ci Sp�ki i w konsekwencji na wysoko�� uzyskiwanych przychod�w, mog� stanowi� koszt uzyskania przychodu?
01.07.2011Moment potr�cenia koszt�w uzyskania przychod�w – koszty po�rednie i bezpo�rednie
Prowizje i odsetki w cz�ci przypadaj�cej na �rodki, kt�re sp�ka przeznaczy�a na sfinansowanie budowy osiedla mieszkaniowego (poszczeg�lnych lokali mieszkalnych), ponoszone w trakcie realizacji inwestycji, stanowi� koszty bezpo�rednio zwi�zane z uzyskiwanymi przychodami i powinny by� uznane za koszty podatkowe z chwil� uzyskania odpowiadaj�cego im przychodu, tj. ze sprzeda�y lokali, nie wcze�niej jednak ni� z chwil� zap�aty odsetek od po�yczek/kredyt�w – stwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 21 czerwca 2011 r. nr IPPB5/423-274/11-3/DG.
19.04.2011WSA: Odsetki zap�acone przez gwaranta
Teza: Zap�ata odsetek przez gwaranta nie jest zap�at� dokonan� przez Sp�k� w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (tj. Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), a w konsekwencji Sp�ka nie b�dzie mog�a zakwalifikowa� odsetek zap�aconych przez gwaranta do koszt�w uzyskania przychod�w w momencie ich zap�acenia przez gwaranta.
13.04.2011Skapitalizowane odsetki w kosztach uzyskania przychod�w
Skapitalizowane odsetki od po�yczek zaci�gni�tych w celu osi�gni�cia przychod�w lub zachowania albo zabezpieczenia �r�d�a przychod�w mog� by� zaliczone do koszt�w uzyskania przychod�w w dacie ich kapitalizacji. Zasad� t� potwierdzi� Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 17 marca 2011 r. nr IPPB5/423-148/11-3/RS.
22.03.2011Jak wype�ni� deklaracj� CIT-8
Wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym, sp�ki prawa handlowego s� zobowi�zane z�o�y� deklaracj� CIT-8. Jest ona rocznym rozliczeniem podatkowym przedsi�biorstwa. Podatnicy CIT sk�adaj� CIT-8 po zako�czeniu roku podatkowego, w terminie do ko�ca trzeciego miesi�ca roku nast�pnego. Je�li u podatnika rok podatkowy pokrywa si� z rokiem kalendarzowym, sk�ada on swoje zeznanie za 2010 rok w terminie do 31 marca 2011 r.
17.03.2011Orzecznictwo: Pozycje denominowane a r�nice kursowe
Tezy: W ocenie S�du poj�cie r�nic kursowych u�yte w Rozporz�dzeniu Komisji (WE) Nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. jest to�same z poj�ciem wyst�puj�cym na gruncie ustawy o podatku dochodowym i w ustawie o rachunkowo�ci. Przez u�yty w ust�pie 20 zwrot, i� transakcja mo�e by� " wyra�ona w walucie obcej" dotyczy przewidywanej p�atno�ci zobowi�zania nie za� klauzul denominacyjnych. Potwierdza to ust. 29 Rozporz�dzenia o tre�ci: "Gdy zawarcie transakcji w walucie obcej prowadzi do powstania pozycji pieni�nych i gdy zachodzi zmiana kursu wymiany w okresie mi�dzy dniem zawarcia transakcji, a dniem jej rozliczenia, powstaj� r�nice kursowe. Je�eli transakcja jest rozliczana w tym samym okresie obrotowym, w kt�rym j� zawarto, to wszystkie zwi�zane z ni� r�nice kursowe ujmuje si� w tym okresie. Je�eli jednak transakcja jest rozliczana w kolejnym okresie obrotowym, r�nice kursowe uj�te w ka�dym z nast�puj�cych okres�w, a� do czasu rozliczenia transakcji, ustala si� na podstawie zmian kurs�w wymiany, kt�re mia�y miejsce w ka�dym kolejnym okresie."
09.03.2011WSA: Odsetki od kredytu na wyp�at� dywidendy s� kosztem sp�ki
Z uzasadnienia: Kredyty zaci�gni�te na prowadzenie dzia�alno�ci gospodarczej, jak i kredyt wykorzystany na wyp�at� dywidendy, s� w swym celu podobne, oba s�u�� zapewnieniu p�ynno�ci finansowej lub jej zwi�kszeniu w celu rozwoju gospodarczego Sp�ki. Zatem, zaci�gni�cie przez sp�k� kredytu na wyp�at� dywidendy nale�y taktowa�, jako wydatek zwi�zany z prowadzon� przez ni� dzia�alno�ci� gospodarcz� w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, albowiem osi�ganie zysku jest zar�wno podstawowym celem funkcjonowania sp�ki, jak i wsp�lnik�w, kt�rych kapita� zaanga�owany jest w funkcjonowanie sp�ki i osi�ganie przez ni� przychod�w.
02.02.2011Opodatkowanie nieoprocentowanej po�yczki udzielonej przez Sp�k� wsp�lnikom
Pytanie podatnika: Czy z tytu�u udzielenia nieoprocentowanych po�yczek przez Sp�k� wsp�lnikom, jako osobom fizycznym nieprowadz�cym dzia�alno�ci gospodarczej, Wnioskodawca osi�gnie jakikolwiek przych�d, podlegaj�cy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych, tytu�em nieodp�atnego �wiadczenia...
21.01.2011WSA: Odsetki z lokaty nie s� przychodem z dzia�alno�ci
Z uzasadnienia: Za rachunki bankowe zwi�zane z wykonywan� dzia�alno�ci� gospodarcz� uzna� nale�y wy��cznie takie rachunki, za po�rednictwem kt�rych przyjmowane s� i z kt�rych dokonywane s� wszelkiego rodzaju p�atno�ci podmiotu gospodarczego. Natomiast wolne �rodki pieni�ne przechowywane na lokatach bankowych czy zainwestowane w obligacje nie stanowi� �rodk�w pieni�nych zwi�zanych z wykonywan� dzia�alno�ci�. W konsekwencji odsetki od takich lokat i obligacji stanowi� przych�d z kapita��w pieni�nych. Lokowanie przez sp�k� wolnych �rodk�w na lokatach pieni�nych i w obligacje powoduje, i� �rodki nie s�u�� dzia�alno�ci gospodarczej a pomna�aniu �rodk�w przy jednoczesnym wyeliminowaniu ryzyka gospodarczego.
18.01.2011Broszura informacyjna do zeznania PIT-39 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2010 roku.
FORMULARZ PIT-39 JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, kt�rzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci i praw maj�tkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. opodatkowanych na zasadach okre�lonych w art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
18.01.2011Broszura informacyjna do zeznania PIT-36L o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2010 roku
Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy prowadzili pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
06.12.2010Jak opodatkowa� lokat� na koncie firmowym
B��dny jest pogl�d organu podatkowego, �e przychody z tytu�u odsetek z lokat bankowych utrzymywanych przez sp�k� osobow� lub zwi�zanych z prowadzon� jednoosobowo dzia�alno�ci� gospodarcz� s� wy��czone ze �r�d�a przychod�w: pozarolnicza dzia�alno�� gospodarcza. Sam fakt lokowania �rodk�w na lokacie bankowej nie przes�dza o tym, �e te rachunki, nie s� utrzymywane w zwi�zku z prowadzeniem dzia�alno�ci gospodarczej. Liczy si� tu bowiem spos�b dysponowania �rodkami pochodz�cymi lub zwi�zanymi z dzia�alno�ci� gospodarcz�, a nie nazwa rachunku bankowego - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Kielcach.
20.10.2010Odsetki od firmowej lokaty s� przychodem z dzia�alno�ci
Sam fakt lokowania �rodk�w na lokacie bankowej nie przes�dza o tym, �e te rachunki, nie s� utrzymywane w zwi�zku z prowadzeniem dzia�alno�ci gospodarczej. Liczy si� tu bowiem spos�b dysponowania �rodkami pochodz�cymi lub zwi�zanymi z dzia�alno�ci� gospodarcz�, a nie nazwa rachunku bankowego. Zatem, osi�ganie przychod�w z odsetek od lokat bankowych za�o�onych przez przedsi�biorc�, na kt�re przeznaczane b�d� �rodki wykorzystywane w prowadzonej dzia�alno�ci, nale�y uzna� za przychody uzyskiwane z w zwi�zku z wykonywan� pozarolnicz� dzia�alno�ci� gospodarcz� - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Kielcach.
30.06.2010Odsetki od kredytu na zakup papier�w warto�ciowych jako KUP
Pytania podatnika: 1. Czy mimo braku wskazania nazw papier�w warto�ciowych, Wnioskodawczyni mo�e zaliczy� w koszty uzyskania przychod�w odsetki od kredytu przeznaczonego tylko i wy��cznie na zakup papier�w warto�ciowych? 2. Gdzie w PIT-38 wykaza� poniesione koszty wynikaj�ce z obs�ugi kredytu, a nie wykazane przez biuro maklerskie w PIT-8C?
26.04.2010Skutki podatkowe udzielenia po�yczki sp�ce przez wsp�lnika
Pytanie podatnika: Czy odsetki wyp�acane po�yczkodawcy w cz�ci w kt�rej nie stanowi� u niego kosztu uzyskania przychodu s� dla niego podstaw� wyliczenia podatku?
09.04.2010Zap�acone i skapitalizowane odsetki na zrealizowanie inwestycji a koszty podatkowe
Wydatki poniesione przez dewelopera na obs�ug� kredytu zaci�gni�tego w walucie obcej, czyli zap�acone lub skapitalizowane odsetki oraz zrealizowane ujemne r�nice kursowe s� bezpo�rednio zwi�zane z inwestycj� realizowan� przez podatnika. Oznacza to, �e podlegaj� one potr�ceniu w roku podatkowym, w kt�rym podatnik osi�gnie przych�d ze sprzeda�y lokali mieszkalnych – orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Warszawie.
21.01.2010Moment powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek
Zwrot zawarty w przepisie art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych „skapitalizowane odsetki od tych po�yczek (kredyt�w)" nale�y odnosi� do „po�yczek (kredyt�w) zwr�conych". Nie mo�na ich odnosi� do „otrzymanych po�yczek (kredyt�w)" bowiem te dotycz� kategorii przysporze� wy��czonych z poj�cia przychodu po stronie po�yczkobiorcy (kredytobiorcy) a nie po�yczkodawcy (kredytodawcy). W odniesieniu do wspomnianej kapitalizacji odsetek nie maj� zastosowania powo�ane przepisy art. 12 ust. 3a, 3c i 3d u.p.d.o.p. w takim przypadku za dat� powstania przychodu uznaje si� dzie� otrzymania zap�aty, co nale�y wi�za� z momentem zwrotu (sp�aty) po�yczki (kredytu) czyli otrzymaniem przez po�yczkodawc� (kredytodawc�) warto�ci udzielonej po�yczki (kredytu) wraz z zap�at� skapitalizowanych odsetek powi�kszaj�cych kwot� udzielonej po�yczki (kredytu). Momentem powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek jest data ich otrzymania przez po�yczkodawc� (kredytodawc�) - orzek� Wojew�dzki S�du Administracyjny we Wroc�awiu.
06.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-36L o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku
Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy prowadzili pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
06.01.2010Broszura informacyjna do zeznania PIT-39 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2009 roku.
MINISTERSTWO FINANS�W FORMULARZ PIT-39 JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, kt�rzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odp�atnego zbycia nieruchomo�ci i praw maj�tkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. opodatkowanych na zasadach okre�lonych w art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
05.01.2010Amortyzacja lokalu u�ytkowego
Pytania podatnika: 1. Czy w sytuacji, gdy kredyty przyznane zosta�y na inny cel, a wykorzystane na dzia�alno�� gospodarcz� mo�na: a) zwi�kszy� warto�� nieruchomo�ci o koszty finansowe (odsetki, prowizje od kredyt�w i r�nice kursowe), b) poniesione do dnia przekazania �rodka trwa�ego do u�ytkowania, koszty finansowe powsta�e po oddaniu �rodk�w trwa�ych do u�ytkowania zalicza� do koszt�w uzyskania przychod�w? 2. Czy po skorygowaniu warto�ci pocz�tkowej �rodk�w trwa�ych nale�y zmieni� warto�� odpis�w amortyzacyjnych pocz�wszy od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu przyj�cia �rodk�w trwa�ych do u�ytkowania?
19.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 8
Przy omawianiu zasad dokonywania zapis�w w PKPiR szczeg�ln� uwag� nale�y zwr�ci� na zagadnienie dotycz�ce stosowanych metod rozliczania koszt�w podatkowych w czasie, zgodnie z regulacjami wprowadzonymi do ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych z dniem 1 stycznia 2007 r. Zagadnienie to jest o tyle istotne, �e ze wzgl�d�w na nie do�� precyzyjne regulacje ustawowe stanowi ono obecnie przedmiot szczeg�lnego zainteresowania organ�w podatkowych oraz organ�w kontroli skarbowej, a tak�e przedmiot licznych spor�w z organami kontrolnymi.
19.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Moment powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek
1. Zwrot zawarty w przepisie art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych "skapitalizowane odsetki od tych po�yczek (kredyt�w)" nale�y odnosi� do "po�yczek (kredyt�w) zwr�conych". Nie mo�na ich odnosi� do "otrzymanych po�yczek (kredyt�w)" albowiem te dotycz� kategorii przysporze� wy��czonych z poj�cia przychodu po stronie po�yczkobiorcy (kredytobiorcy) a nie po�yczkodawcy (kredytodawcy). 2. W odniesieniu do wspomnianej kapitalizacji odsetek nie maj� zastosowania powo�ane przepisy art. 12 ust. 3a, 3c i 3d u.p.d.o.p. W takim przypadku za dat� powstania przychodu uznaje si� dzie� otrzymania zap�aty, co nale�y wi�za� z momentem zwrotu (sp�aty) po�yczki (kredytu) czyli otrzymaniem przez po�yczkodawc� (kredytodawc�) warto�ci udzielonej po�yczki (kredytu) wraz z zap�at� skapitalizowanych odsetek powi�kszaj�cych kwot� udzielonej po�yczki (kredytu). 3. Momentem powstania przychodu z tytu�u kapitalizacji odsetek jest data ich otrzymania przez po�yczkodawc� (kredytodawc�).
12.11.2009Orzecznictwo: Urz�d skarbowy sprawdzi, sk�d pochodz� pieni�dze na wi�ksze wydatki

Z uzasadnienia: „Organ podatkowy wysoko�� przychodu podatnika ustala na podstawie znamion zewn�trznych, tj. wydatk�w �wiadcz�cych o sytuacji ekonomicznej podatnika. W tym celu przyr�wnuje wysoko�� wydatk�w, jakie podatnik poni�s� w ci�gu roku podatkowego, do uzyskanych przychod�w, zar�wno opodatkowanych, jak i zwolnionych z opodatkowania, oraz zasob�w finansowych, kt�re zgromadzi� wcze�niej. W przypadku ustalenia, �e poniesione wydatki przekraczaj� przychody oraz zgromadzone wcze�niej zasoby finansowe, organ podatkowy zyskuje uprawnienia do przyj�cia, �e powsta�a r�nica stanowi przych�d podatnika nie znajduj�cy pokrycia w ujawnionych �r�d�ach lub pochodz�cy ze �r�de� nieujawnionych (por. wyrok Naczelnego S�du Administracyjnego z dnia 21 marca 2007 roku, sygn. akt II FSK 437/06).
10.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 5
W dzisiejszym odcinku zajmujemy si� ksi�gowaniem przychod�w pozosta�ych, kt�re ewidencjonujemy w kolumnie 8. Zaliczy� do nich mo�emy przychody ze sprzeda�y �rodk�w trwa�ych oraz wyposa�enia, otrzymane dotacje przedmiotowe, subwencje i inne nieodp�atne �wiadczenia z wyj�tkiem tych, kt�re stanowi� zwrot wydatk�w poniesionych na zakup lub wytworzenie �rodka trwa�ego, otrzymane kary umowne, uzyskane �wiadczenia w naturze i �wiadczenia nieodp�atne, odsetki od �rodk�w pieni�nych trzymanych na rachunkach bankowych otrzymywanych w zwi�zku z prowadzon� dzia�alno�ci� gospodarcz�.
05.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 4
Przychody ze sprzeda�y towar�w i us�ug ewidencjonowane s� w kolumnie 7 PKPiR. Czynni podatnicy VAT ksi�guj� przychody w kwotach netto, pozostali podatnicy w kwotach brutto. Podatnicy VAT czynni, niezobowi�zani do stosowania kas rejestruj�cych, mog� ewidencjonowa� przychody w ksi�dze oraz ewidencji ��cznie z podatkiem od towar�w i us�ug (w kwocie brutto), natomiast na koniec ka�dego miesi�ca pomniejszaj� przychody o nale�ny podatek od towar�w i us�ug, ustalony na podstawie odpowiednich ewidencji (o ewidencjach i dowodach ksi�gowych w odcinkach 6 i 7).
04.06.2009Orzecznictwo: Opodatkowanie odsetek od kredytu kupieckiego na gruncie um�w o unikaniu podw�jnego opodatkowania
Zgodnie z art. 3 ust. 2 u.p.d.op. podatnicy, kt�rzy nie maj� na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej siedziby lub zarz�du podlegaj� ograniczonemu obowi�zki podatkowemu, od dochod�w , kt�re osi�gaj� na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.op. podatek dochodowy z tytu�u uzyskanych odsetek na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatnik�w wymienionych w art. 3 ust. 2 wynosi 20 % przychod�w. Przepis ten ma zastosowanie przy uwzgl�dnieniu postanowie� um�w o unikaniu podw�jnego opodatkowania, kt�rych stron� jest Rzeczypospolita Polska. Zgodnie z art. 11 ust. 1 Umowy odsetki, kt�re powstaj� w Umawiaj�cym si� Pa�stwie (Polska) i wyp�acane osobie maj�cej miejsce zamieszkania lub siedzib� w drugim Umawiaj�cym si� Pa�stwie (Chiny) mog� podlega� opodatkowaniu w tym drugim Umawiaj�cym si� Pa�stwie. Jednak�e zgodnie z art. 11 ust. 2 Umowy odsetki takie mog� by� tak�e opodatkowane w tym Umawiaj�cym si� Pa�stwie, w kt�rym powstaj� zgodnie z prawem tego Umawiaj�cego si� Pa�stwa, ale je�eli odbiorca odsetek jest ich w�a�cicielem, podatek w ten spos�b ustalony nie mo�e przekroczy� 10 % kwoty brutto tych odsetek.
21.05.2009Wydatki na podwy�szenie kapita�u nie mog� by� kosztem
Pytanie podatnika: Czy Sp�ka ma prawo zaliczenia do koszt�w uzyskania przychod�w wydatk�w poniesionych na obs�ug� prawn� i zap�at� podatku od czynno�ci cywilnoprawnych w zwi�zku z podwy�szeniem kapita�u zak�adowego?
02.04.2009Orzecznictwo: Skutki podatkowe umorzenia odsetek
Ot� z art. 9 ust. 1 u.p.d.o.f. wynika, �e opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegaj� wszelkiego rodzaju dochody z wyj�tkiem wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochod�w, od kt�rych na podstawie przepis�w Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Oznacza to, �e ustawodawca co do zasady nie dopuszcza wyj�tk�w od zasady powszechno�ci opodatkowania wszelkich dochod�w. Wyrazem tego jest tak�e przepis art. 10 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f., kt�ry wprowadza pojecie "innych �r�de�" jako �r�d�a przychod�w podlegaj�cych opodatkowaniu.
20.03.2009Koszty uzyskania przychod�w z tytu�u wynajmu lokalu mieszkalnego
Pytanie podatnika: Kt�re czynniki s� moimi kosztami pomniejszaj�cymi przych�d: 1. Amortyzacja lokalu 2,5% od warto�ci (netto czy brutto) w skali roku, 2. Odsetki od kredytu hipotecznego na zakup mieszkania, 3. Czynsz z tytu�u u�ytkowania lokalu do Sp�dzielni?
30.01.2009Orzecznictwo podatkowe: Definicja budynku w ustawie o podatku dochodowym od os�b fizycznych
W Polskiej Klasyfikacji Obiekt�w Budowlanych (PKOB) wprowadzonej rozporz�dzeniem Rady Ministr�w z 30 grudnia 1999 r. (Dz. U. Nr 112, poz. 1316 ze zm.) przez budynek rozumie si� zadaszony obiekt budowlany wraz z wbudowanymi instalacjami i urz�dzeniami technicznymi, wykorzystywany dla potrzeb sta�ych oraz przystosowany do przebywania ludzi, zwierz�t lub ochrony przedmiot�w. Do wyposa�enia budynku zalicza si� wszystkie instalacje wbudowane w konstrukcje budynku na sta�e, w tym d�wigi osobowe.
15.01.2009Broszura informacyjna do zeznania PIT-36L o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2008 roku
Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy prowadzili pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
23.12.2008Orzecznictwo: Po�yczka czy nieodp�atne �wiadczenie?
Z uzasadnienia: „Nie chodzi bowiem tylko o fakt posiadania przez organ podatkowy przelew�w, zestawienia i deklaracji podatkowej w og�le, ale o fakt wykorzystania zawartych w niej danych w tym konkretnym post�powaniu podatkowym dotycz�cym okre�lenia sp�ce zobowi�zania podatkowego za 1999 r.”.
19.12.2008Orzecznictwo podatkowe: Umorzone odsetki jako przych�d z nieodp�atnego �wiadczenia
Umorzone cz�ciowo osobie fizycznej odsetki jako pochodz�ce z samodzielnego zobowi�zania i niepozostaj�cego w zwi�zku z dzia�alno�ci� gospodarcz� podlegaj� tak�e opodatkowaniu jako przych�d z uzyskanego nieodp�atnego �wiadczenia na podstawie art. 9 ust. 1, art. 10 ust. 1 pkt 9, art. 11 ust. 1 i art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z p�n. zm.).
24.10.2008Umorzenie d�u�nikowi kredytu i odsetek oznacza powstanie przychodu z innych �r�de�
Pytania podatnika: 1. Czy umorzona nale�no�� g��wna, umorzone odsetki (karne i ustawowe) oraz dodatkowe koszty b�d� stanowi�y dla podatnika przych�d z innych �r�de� podlegaj�cy opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b fizycznych a w zwi�zku z tym na Banku b�dzie ci��y� obowi�zek sporz�dzenia informacji PIT-8C? 2. Czy w przypadku nale�no�ci kredytowej, kt�ra uleg�a przedawnieniu, gdy z d�u�nikiem zosta�a zawarta ugoda dotycz�ca sp�aty kapita�u oraz odsetek nale�nych a Bank umorzy odsetki karne oraz dodatkowe koszty nale�y stosowa� analogiczne zasady jak w przypadku umarzania odsetek karnych dotycz�cych nale�no�ci nie przedawnionej?
18.08.2008Odsetki od nieterminowych wp�at s� przychodami z gospodarki zasobami mieszkaniowymi
Pytanie podatnika: Czy od przychodu z tytu�u otrzymanych odsetek od nieterminowych wp�at w�a�cicieli lokali, przeznaczonych na utrzymanie zasobu mieszkaniowego Wsp�lnota powinna zap�aci� podatek dochodowy od os�b prawnych?
18.07.2008Wyp�ata udzia��w na rzecz udzia�owc�w
Pytania podatnika: 1. Czy mo�na uzna�, �e w przypadku umorzenia udzia��w lub odp�atnego ich zbycia na rzecz Sp�ki w celu umorzenia, przy dokonywaniu obliczenia i pobrania podatku (przy ustalaniu dochodu podatnika podlegaj�cego opodatkowaniu), dopuszczalne jest przyj�cie przez Sp�k� kosztu uzyskania przychodu po stronie podatnika, np. w wysoko�ci wydatk�w na obj�cie lub nabycie akcji? 2. W razie pozytywnej odpowiedzi na pyt. 1, na podstawie jakich danych nale�y ustali� nale�y koszty uzyskania przychodu z tytu�u umorzenia udzia��w w sytuacji, gdy dost�pnym �r�d�em informacji na ten temat jest jedynie sam podatnik?
10.06.2008Skutki podatkowe umorzenia odsetek od po�yczek
Pytanie podatnika: Czy w przypadku umorzenia przez Po�yczkodawc� odsetek od po�yczki powstanie w Sp�ce przych�d z nieodp�atnych �wiadcze�, o kt�rym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, podlegaj�cy opodatkowaniu?
19.05.2008Darowizna papier�w warto�ciowych
Pytanie podatnika: Czy w zwi�zku z dokonaniem darowizny sk�adnik�w maj�tkowych na rzecz Funduszu u Wnioskodawczyni powstanie przych�d?
07.05.2008Orzecznictwo podatkowe: Odsetki od dop�at nie s� kosztem uzyskania przychod�w
1. Art. 16 ust. 1 pkt 13a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych dotyczy jedynie odsetek od dop�at wnoszonych na rzecz sp�ki przez jej wsp�lnik�w w trybie i na zasadach okre�lonych w odr�bnych przepisach. 2. Skoro w my�l art. 12 ust. 4 pkt 3 i pkt 11 ww. ustawy do przychod�w nie zalicza si� ani dop�at wnoszonych do sp�ki w trybie i na zasadach okre�lonych w odr�bnych przepisach, ani dop�at zwracanych udzia�owcom zgodnie z odr�bnymi przepisami, to tym samym zwi�zanych z nimi powinno�ci finansowych, w tych ramach tak�e wydatk�w b�d�cych konsekwencj� ich nieterminowego spe�nienia, nie mo�na uzna� za koszty uzyskania przychodu.
07.04.2008Orzecznictwo podatkowe: Wykluczenie rat "leasingowych" z koszt�w uzyskania przychod�w
Wyrok Naczelnego S�du Administracyjnego z dnia 4 marca 2008 r., sygn. akt II FSK 26/07
31.01.2008Odsetki od kredytu zaci�gni�tego na zap�at� dywidendy stanowi� KUP
Pytanie podatnika: Czy odsetki od po�yczki (kredytu) zaci�gni�tej przez Podatnika i wykorzystanej w ca�o�ci lub w cz�ci na wyp�at� dywidendy lub wyp�at� kwot nale�nych akcjonariuszom z tytu�u obni�enia kapita�u zak�adowego (w drodze zmiany statutu, przez zmniejszenie warto�ci nominalnej akcji lub przez umorzenie akcji) stanowi� koszt uzyskania przychodu?
31.01.2008Orzecznictwo podatkowe: Wydatki na zaci�gni�cie kredytu na wyp�at� dywidendy
Wyrok Wojew�dzkiego S�du Administracyjnego w Warszawie z dnia 13.07.2007 r., sygn. III SA/Wa 382/07
22.01.2008Broszura informacyjna do zeznania PIT-37 o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2007 r.
FORMULARZ JEST PRZEZNACZONY dla podatnik�w, do kt�rych ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”, i kt�rzy w roku podatkowym:
22.01.2008Broszura informacyjna do zeznania PIT-36L o wysoko�ci osi�gni�tego dochodu (poniesionej straty) w 2007 r
Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatnik�w, kt�rzy prowadzili pozarolnicz� dzia�alno�� gospodarcz� lub dzia�y specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach okre�lonych w art. 30c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z p�n. zm.), zwanej dalej „ustaw�”.
03.12.2007Opodatkowanie dochod�w z kapita��w pieni�nych – informacje og�lne
Kapita�y pieni�ne to element szeroko rozumianej kategorii kapita��w, do kt�rej opr�cz pieni�dzy zalicza si� wszelkie dobra materialne stanowi�ce wymiern� warto��. W odniesieniu do os�b fizycznych, podstawow� regulacj� dotycz�c� opodatkowania kapita��w pieni�nych, jest ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z p�n. zm.). Art. 17 ust. 1 updof zawiera enumeratywny katalog kapita��w pieni�nych podlegaj�cych opodatkowaniu podatkiem dochodowym. W�r�d nich wyr�niamy trzy grupy.
17.10.2007Orzecznictwo podatkowe - Po�yczka udzia�owc�w dla sp�ki i �wiadczenie nieodp�atne
Zaskar�onym wyrokiem z dnia 8 lutego 2006 r. (I SA/Sz 848/04) Wojew�dzki S�d Administracyjny w Szczecinie po rozpoznaniu sprawy ze skargi B A Sp�ki z o.o. w S w upad�o�ci na decyzj� Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 30 wrze�nia 2004 r. nr PB.1 29-4218/823-93/2003 w przedmiocie podatku dochodowego od os�b prawnych za 1998 r. uchyli� zaskar�on� decyzj� oraz poprzedzaj�c� j� decyzj� Dyrektora Urz�du Kontroli Skarbowej w Szczecinie nr UKS-13/4/98/0971/N2/P1 z dnia 5 grudnia 2003 r. oraz stwierdzi�, �e zaskar�ona decyzja nie podlega wykonaniu i zas�dzi� od Dyrektora Izby Skarbowej na rzecz skar��cej kwot� 5 615,00 z� tytu�em zwrotu koszt�w post�powania.
25.09.2007Skapitalizowane odsetki s� kosztem dopiero w momencie faktycznej zap�aty
Pytanie podatnika: Czy skapitalizowane odsetki od po�yczki stanowi� koszt uzyskania przychod�w w dacie kapitalizacji czy te� w dacie faktycznej sp�aty po�yczki (w tym skapitalizowanych odsetek)?
18.09.2007Orzecznictwo: �wiadczenia nieodp�atne i wynagrodzenia zarz�du w jednoosobowej sp�ce z o.o.
Wyrokiem z 16 lutego 2005 r. Wojew�dzki S�d Administracyjny w Szczecinie oddali� skarg� P Sp�ki Akcyjnej w C na decyzj� Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z 30 marca 2004 r. (nr PB 1.25- 4218/823-73/2003).

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

naliczone odsetki po�yczek przych�d