Skutki podatkowe udzielenia pożyczki spółce przez wspólnika

Pytanie podatnika: Czy odsetki wypłacane pożyczkodawcy w części w której nie stanowią u niego kosztu uzyskania przychodu są dla niego podstawą wyliczenia podatku?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z dnia 23.12.2009 r. (data wpływu 27.01.2010 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych udzielenia pożyczki Spółce przez wspólnika - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27.01.2010 r. został złożony w/w wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych udzielenia pożyczki Spółce przez wspólnika.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Jeden ze wspólników spółki - komplementariusz udzielił spółce pożyczkę na bieżącą działalność gospodarczą. Zawarta pomiędzy stronami umowa stanowi, że przy spłacie każdej raty będą spłacane odsetki. Odsetki są kosztem uzyskania przychodu tylko u wspólników innych niż pożyczkodawca. U pożyczkodawcy część odsetek odpowiadająca jego udziałowi w kapitale nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Wypłacając odsetki spółka jest płatnikiem zryczałtowanego podatku w wys. 19% zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 1.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy odsetki wypłacane pożyczkodawcy w części w której nie stanowią u niego kosztu uzyskania przychodu są dla niego podstawą wyliczenia podatku?

Zdaniem Spółki odsetki wypłacane z majątku spółki komandytowo-akcyjnej od pożyczki udzielonej przez jednego ze wspólników:

- w części, która odpowiada udziałowi wspólnika będącego pożyczkodawcą w zysku spółki - dla wspólnika nie będą stanowić kosztu uzyskania przychodu ani jego przychodu (będzie to bowiem świadczenie dla samego siebie),
- w pozostałej części przypadającej na pozostałych wspólników zgodnie z ich udziałami - będą stanowić przychód dla pożyczkodawcy i równocześnie będą u nich kosztem uzyskania przychodu.

Na tle przedstawionego stanu faktycznego stwierdzam, co następuje:

Stosownie do art. 8 § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. Nr 94, poz. 1037 ze zm.) spółka komandytowo-akcyjna może m. in. we własnym imieniu zaciągać zobowiązania, pozywać i być pozywana. Osobie fizycznej (nawet, gdy jest wspólnikiem spółki), jako stronie umowy pożyczki należą się w całości pożytki jakie płyną z tytułu istnienia wierzytelności od spółki. Tak więc, uzyskane przychody z tytułu odsetek o...