PKPiR krok po kroku – odcinek 5

W dzisiejszym odcinku zajmujemy się księgowaniem przychodów pozostałych, które ewidencjonujemy w kolumnie 8. Zaliczyć do nich możemy przychody ze sprzedaży środków trwałych oraz wyposażenia, otrzymane dotacje przedmiotowe, subwencje i inne nieodpłatne świadczenia zwyjątkiem tych, które stanowią zwrot wydatków poniesionych na zakup lub wytworzenie środka trwałego, otrzymane kary umowne, uzyskane świadczenia w naturze iświadczenia nieodpłatne, odsetki od środków pieniężnych trzymanych na rachunkach bankowych otrzymywanych wzwiązku zprowadzoną działalnością gospodarczą.

Zapisy w księdze dotyczące pozostałych przychodów muszą być dokonywane na podstawie dowodów je dokumentujących.

Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku

Przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych wykorzystywanych na potrzeby związane z prowadzona działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produktów rolnych są przychodami z działalności gospodarczej i podlegają ewidencjonowaniu w kolumnie 8 podatkowej księgi.

W szczególnych przypadkach zbycie składników majątku stanowi przychód określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof. Wtedy przychodu nie ewidencjonuje się w podatkowej księdze, a dochód opodatkowuje się na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dotyczy to odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.

Jeżeli zbycie jednego z ww. składników następuje po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, kwoty uzyskane ze zbycia nie będą opodatkowane.

Dotacje, subwencje, dopłaty

Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów lub jako zwrot wydatków, z wyjątkiem sytuacji, gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem lub wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, stanowią przychody z działalności gospodarczej.

Przepisy nie zawierają regulacji dotyczących ewidencjonowania tego typu przychodów. Generalnie przychody te są zwolnione z podatku dochodowego, a wydatki sfinansowane z tych przychodów nie stanowią kosztów uzyskania przychodów.

Czy operacje związane z przychodami zwolnionymi z podatku dochodowego i wydatki nimi finansowane powinny zostać ujęte w podatkowej księdze? Stanowiska organów podatkowych w powyższej kwestii są sprzeczne. Skoro księga jest prowadzona w celu ustalenia dochodu, a operacje te nie wpływają na jego ustalenie, nie wydaje się, aby wykazanie tego rodzaju operacji w podatkowej księdze okazało się konieczne. Istnieją także interpretacje, na podstawie których zaleca się księgowanie takich operacji w kolumnie 8 i odpowiednich kolumnach kosztowych, a na koniec miesiąca wyksięgowanie tych p...