15.02.2012Różnice kursowe przy przewalutowaniu kredytu Pytanie podatnika: Spółka w ramach prowadzonej działalności gospodarczej i na jej potrzeby zawarła z bankiem zagranicznym umowy kredytu bankowego w walucie obcej (EUR). Obecnie rozważa przewalutowanie kredytu na polskie złote (PLN). Czy w momencie przewalutowania kredytu po stronie Spółki powstaną podatkowe różnice kursowe (ujemne bądź dodatnie)?
03.02.2012Różnice kursowe po 1 stycznia 2012 r. Pytanie podatnika: Czy z uwzględnieniem art. 15a ust. 4 ustawy o CIT w brzmieniu nadanym nowelizacją ustawy, Wnioskodawca prawidłowo uznaje, że właściwe będzie stosowanie kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dany dzień, zamiast kursów banków obsługujących rachunki walutowe Spółki?
24.01.2012Podatek odroczony w księgach rachunkowych Do podstawowych zasad rachunkowości związanych z wyceną aktywów i pasywów oraz ustaleniem wyniku finansowego należą między innymi zasada memoriału, współmierności przychodów i kosztów oraz zasada ostrożności. Zastosowanie tych zasad pozwala na przedstawienie rzetelnego obrazu sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki.
06.10.2011Przelew z konta walutowego - jaki kurs zastosować Z uzasadnienia NSA: "Faktycznie zastosowany kurs waluty" to taki kurs, który był w istocie, rzeczywiście, naprawdę zastosowany. Cechy "faktycznego zastosowania" kursu nie można odnieść do sytuacji, gdy w istocie nie dochodzi do operacji przewalutowania w następstwie sprzedaży lub zakupu określonej waluty, ponieważ w takiej sytuacji nie następuje rzeczywiste wyrażenie w określonej walucie wartości pieniężnej wyrażonej pierwotnie w innej walucie. Zatem, wykładnia przyjęta w zaskarżonym wyroku, za którą opowiedział się również sąd kasacyjny, daje jasne i precyzyjne kryterium uwzględniania kursu faktycznego przy ustalaniu różnic kursowych - jest nim faktyczny obrót walutą, tj. zbycie lub nabycie waluty.
26.09.2011Skutki w CIT wypłaty dywidendy w walucie obcej Dywidenda nie jest kosztem podatkowym. Różnice kursowe powstałe w związku z jej wypłatą nie mają zatem wpływu na dochód do opodatkowania – wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji z 12 września 2011 r. nr IPTPB3/423-85/11-4/IR.
31.08.2011Zasady ustalania różnic kursowych - zmiany od 1 stycznia 2012 r. Przedwczoraj w Dzienniku Ustaw nr 178 ogłoszona została ustawa zmieniająca ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznym oraz ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych. Nowela ta ma na celu m.in. uproszczenie podatkowych zasad ustalania różnic kursowych oraz ich ujednolicenie z przepisami ustawy o rachunkowości. Nowe przepisy, które wejdą w życie 1 stycznia 2012 r., przewidują, że przy ustalaniu różnic kursowych, w przypadku otrzymania należności lub zapłaty zobowiązań oraz sprzedaży lub kupna walut obcych, będą uwzględniane kursy faktycznie zastosowane. W pozostałych przypadkach, a także gdy nie jest możliwe uwzględnienie faktycznie zastosowanego kursu waluty w danym dniu ma być przyjmowany kurs średni ogłaszany przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień.
28.07.2011Biznes popiera propozycje Belki ws. kursu złotego Narodowy Bank Polski nie wyklucza interwencji na rynku walutowym, by zapobiec nadmiernym wahaniom kursu złotego – zapowiedział prezes NBP Marek Belka podczas wystąpienia w Sejmie na początku tego tygodnia. Do propozycji Belki pozytywnie odnoszą się polscy przedsiębiorcy. – Zmniejszenie wahań kursu pozwoli firmom na bezpieczne planowanie działalności gospodarczej – ocenia główna ekonomistka PKPP Lewiatan, dr Małgorzata Starczwska-Krzysztoszek.
19.05.2011Metoda bilansowa nie ma zastosowania do przychodów i kosztów W przypadku wyboru w myśl art. 9b ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych metody ustalania różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości, wyrażone w walutach obcych poniesione koszty uzyskania przychodu oraz wyrażone w walutach obcych uzyskane przychody należy przeliczać według kursu średniego ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski, zgodnie z art. 15 ust. 1 i art. 12 ust. 2 tej ustawy - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
17.03.2011Orzecznictwo: Pozycje denominowane a różnice kursowe Tezy: W ocenie Sądu pojęcie różnic kursowych użyte w Rozporządzeniu Komisji (WE) Nr 1126/2008 z dnia 3 listopada 2008 r. jest tożsame z pojęciem występującym na gruncie ustawy o podatku dochodowym i w ustawie o rachunkowości. Przez użyty w ustępie 20 zwrot, iż transakcja może być " wyrażona w walucie obcej" dotyczy przewidywanej płatności zobowiązania nie zaś klauzul denominacyjnych. Potwierdza to ust. 29 Rozporządzenia o treści: "Gdy zawarcie transakcji w walucie obcej prowadzi do powstania pozycji pieniężnych i gdy zachodzi zmiana kursu wymiany w okresie między dniem zawarcia transakcji, a dniem jej rozliczenia, powstają różnice kursowe. Jeżeli transakcja jest rozliczana w tym samym okresie obrotowym, w którym ją zawarto, to wszystkie związane z nią różnice kursowe ujmuje się w tym okresie. Jeżeli jednak transakcja jest rozliczana w kolejnym okresie obrotowym, różnice kursowe ujęte w każdym z następujących okresów, aż do czasu rozliczenia transakcji, ustala się na podstawie zmian kursów wymiany, które miały miejsce w każdym kolejnym okresie."
27.01.2011Jak rozliczać import usług? Zgodnie z definicją zawartą w art. 2 pkt 9 ustawy o podatku od towarów i usług importem usług jest świadczenie usług, z tytułu których podatnikiem jest nabywca. W odniesieniu do importu usług podatnikami są osoby fizyczne i prawne oraz jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej, będące usługobiorcami usług świadczonych przez podatników posiadających siedzibę, miejsce zamieszkania lub stałego prowadzenia działalności poza terytorium kraju.
19.01.2011Jakie są skutki podatkowe przewalutowania kredytu? Samo przewalutowanie kredytu na złotówki jest neutralne pod względem podatkowym, tj. nie wywołuje skutków ani po stronie przychodów ani po stronie kosztów uzyskania przychodu. Jednak fakt spłaty w rublach rosyjskich przewalutowanej na złotówki pożyczki przesądza o możliwości powstania podatkowych różnic kursowych, o których mowa w art. 15a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku.
25.10.2010Wycena aktywów i pasywów wyrażonych w walutach obcych Księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim i w walucie polskiej. Wartości wyrażone w walutach obcych trzeba zatem przeliczać na złotówki. Składniki aktywów i pasywów wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy.
27.07.2010Różnice kursowe od zobowiązań w walutach obcych Pytanie podatnika: Spółka posiada w banku rachunek walutowy w EURO i za pośrednictwem tego rachunku dokonuje spłaty zobowiązań oraz otrzymuje należności wyrażone w walucie obcej, przy czym do wyceny ww. transakcji i ustalenia różnic kursowych Spółka stosuje kurs średni ogłaszany przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty zobowiązania oraz odpowiednio dzień otrzymania należności. Spółka wybrała podatkową metodę rozliczania różnic kursowych. Jaki kurs waluty powinien być zastosowany do ustalenia różnic kursowych w momencie zapłaty zobowiązań oraz otrzymania należności w EURO w przedstawionym stanie faktycznym?
17.03.2010Rozliczanie podatkowych różnic kursowych Pytanie podatnika: Wnioskodawca realizuje transakcje gospodarcze z podmiotami zagranicznymi. Transakcje te są wyceniane w walucie obcej. Zapłata za transakcje następuje przez walutowy rachunek bankowy. Spółka przy obliczaniu wartości różnic kursowych dla ww. operacji walutowych stosuje faktyczne kursy bankowe z danego dnia. Czy, w opisanej sytuacji, Wnioskodawca może stosować kurs średni Narodowego Banku Polskiego?
05.01.2010Amortyzacja lokalu użytkowego Pytania podatnika:
1. Czy w sytuacji, gdy kredyty przyznane zostały na inny cel, a wykorzystane na działalność gospodarczą można:
a) zwiększyć wartość nieruchomości o koszty finansowe (odsetki, prowizje od kredytów i różnice kursowe),
b) poniesione do dnia przekazania środka trwałego do użytkowania, koszty finansowe powstałe po oddaniu środków trwałych do użytkowania zaliczać do kosztów uzyskania przychodów?
2. Czy po skorygowaniu wartości początkowej środków trwałych należy zmienić wartość odpisów amortyzacyjnych począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środków trwałych do użytkowania?
21.07.2009Prezes NBP gotowy do współpracy z rządem Jak donosi serwis informacyjnych NBP News, szef banku centralnego Sławomir Skrzypek stwierdził podczas poniedziałkowej konferencji prasowej, że w sprawie zasilenia budżetu państwa zyskiem NBP pojawiło się wiele błędnych informacji i opinii. Prezes Skrzypek zadeklarował jednocześnie, że jest gotów do dialogu i współpracy z rządem.
16.04.2009Najpierw kurs faktycznie zastosowany, potem kurs NBP Pytanie podatnika: Czy stosowanie przez Spółkę kursów średnich NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu środków na konto jest rozwiązaniem słusznym w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym?
17.09.2008Zatwierdzony roczny bilans NBP Rada Ministrów zatwierdziła roczne sprawozdanie finansowe Narodowego Banku Polskiego za ubiegły rok. Bilans NBP na 31 grudnia 2007 r. wykazał po stronie aktywów i pasywów 170,4 mld zł. Rachunek zysków i strat wykazał stratę w wysokości 12,4 mld zł.
02.09.2008Orzecznictwo: Przedwcześnie ujęte w kosztach różnice kursowe Wnioskiem z dnia 12 stycznia 2005 r. Jolanta P... i Jerzy P... zwrócili się o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za lata 2000-2001, załączając korektę zeznania podatkowego za 1999 r., w której uwzględniono wydatki na budowę budynku z mieszkaniami na wynajem w kwocie 424.405 zł, stanowiącej różnicę pomiędzy kwotą wydatków poniesionych w 1997 r. w wysokości 539.065 zł a kwotą 114,660 zł, wynikającą z decyzji Pierwszego Urzędu Skarbowego w Toruniu z dnia 29 marca 1999 r. wydanej w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 1997 r. Decyzja ta została utrzymana w mocy przez Izbę Skarbową w Bydgoszczy decyzją z dnia 30 czerwca 1999 r. Skargę złożoną na tę ostatnią decyzję Naczelny Sąd Administracyjny oddalił wyrokiem z dnia 28 stycznia 2000 r., sygn. akt I SA/Gd 1508/99.
27.08.2008Różnice kursowe przy spłacaniu kredytu walutowego przy pomocy nowego kredytu Ujemne różnice kursowe powstające przy spłacie kredytu mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu. Dotyczy to także przypadku, w którym spłata kredytu następuje poprzez zaciągnięcie nowego kredytu (pożyczki), a transfer pieniędzy odbywa się między nowym kredytodawcą a kredytodawcą pierwotnym. Natomiast ujemne różnice kursowe powstałe przy spłacie kredytu dokonanej w powyższy sposób można obliczać przy zastosowaniu średnich kursów NBP — orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie.
01.08.2008Moment ujęcia kosztów w PKPiR Podstawową metodą rozliczania kosztów uzyskania przychodów jest metoda określona w art. 22 ust. 4 ustawy o PDOF, zgodnie z którą koszty można potrącić wyłącznie w roku, w którym zostały poniesione.
Ustawodawca daje też możliwość wyboru drugiej metody – rozliczania kosztów zgodnie z zasadą memoriałową, która mówi, iż koszty ewidencjonuje się w powiązaniu z przychodami danego roku, których one dotyczą.
Dla niektórych kosztów ustawodawca wprowadził jednak szczególne zasady ich ewidencji.
12.05.2008Różnice kursowe Pytanie podatnika:
Czy do wystąpienia różnic kursowych potrzebne są dwie przesłanki – faktura wystawiona w walucie obcej i zapłata w walucie obcej?
Czy naliczanie różnic kursowych od przychodów należnych jest prawidłowe?
Czy otrzymany przychód w innej walucie niż Euro na konto Euro jest prawidłowo rozliczony?
Czy naliczanie różnic kursowych poniesionych kosztów, także tych, które są dokonywane w innej walucie niż Euro z konta Euro jest prawidłowe?
Czy otrzymany rachunek w walucie obcej na zakup usług należy przetłumaczyć na język polski?
16.04.2008W Polsce nie tylko w złotych Rząd przyjął projekt nowelizacji prawa dewizowego i kodeksu cywilnego, którego celem jest zniesienie obowiązku rozliczania się w złotych na terenie Polski. Projekt z zadowoleniem przyjęli przedsiębiorcy.
06.02.2008Obliczanie różnic kursowych Pytanie podatnika: Czy obliczenia wysokości różnic kursowych (dodatnich i ujemnych) od kosztów uzyskania przychodów wyrażonych w walutach obcych dokonywać należy na podstawie średniego kursu waluty ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu oraz faktycznie zastosowanego kursu waluty z dnia zapłaty kosztu?
27.06.2007Faktury w walutach obcych – przeliczanie kwot W praktyce obrotu gospodarczego z podmiotami zagranicznymi otrzymujemy, bądź wystawiamy faktury, w których należność za towar, czy też usługę określona jest walucie innej niż złoty. W związku z zasadą walutowości, wyrażoną w art. 358 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93, z późn. zm.), która stanowi, że z zastrzeżeniem wyjątków określonych w ustawie, zobowiązania pieniężne na obszarze kraju mogą być wyrażone tylko w pieniądzu polskim, a podatnicy są zobowiązani do przeliczania należności określonych w walutach obcych na złote.
20.06.2007Zastosowanie nowych przepisów w zakresie zasad ustalania różnic kursowych Pytanie podatnika:
1) Czy prawidłowo stosuje Pan kurs kupna banku jako kurs faktycznie zastosowany?
2) Czy w rozliczeniu prowizji nie powinien Pan zastosować kursu kupna banku, z którego usług Pan korzysta, ustalonego na dzień wpływu dewiz na rachunek bankowy (czy opisane w stanie faktycznym kursy są właściwe wg art. 24c ust. 2 pkt 3, ust. 3 i ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?)?
08.05.2007Różnice kursowe przy ustalaniu przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych uznaje za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, obok kwot należnych z tytułu wykonywania tej działalności, także różnice kursowe, które mogą być wynikiem otrzymywania przychodu w walucie obcej. Powstają one, gdy wartość waluty jest inna w dniu zaistnienia zdarzenia gospodarczego oraz w dniu faktycznego otrzymania zapłaty. 1 stycznia 2007 r. weszła w życie nowelizacja tej ustawy (oraz analogiczna nowelizacja ustawy o p.d.o.p.), wprowadzająca wiele zmian do sposobu ustalania różnic kursowych, z których najważniejszą jest możliwość wyboru jednej z dwóch alternatywnych metod ich rozliczania.
13.09.2006Ewidencja księgowa i podatkowa WDT, WNT, importu i eksportu towarów, miejsce opodatkowania, fakturowanie, różnice kursowe - przykłady liczbowe i księgowe I. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów i wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów 1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów i wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów - podatek VAT Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) to wywóz towarów z Polski do innego kraju unijnego w wykonaniu czynności opodatkowanych, w określonych ustawowo warunkach. Firma polska nie jest obciążona podatkiem VAT (0%), a przysługuje jej jeszcze prawo odliczenia VAT od zakupów służących WDT. Obciążonym podatkiem VAT z tytułu WDT jest nabywca unijny, dla którego transakcja jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów (WNT) w jego kraju ze stawką krajową. Polski dostawca – podatnik VAT UE podlega opodatkowaniu z tytułu WDT według stawki 0%, pod warunkiem, że w szczególności:
23.01.2006Różnice kursowe przy ustalaniu przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych uznaje za przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, obok kwot należnych z tytułu wykonywania tej działalności, także różnice kursowe będące wynikiem otrzymania przychodu w walucie obcej. W jakich sytuacjach różnice te mogą powstać i kiedy będą mieć wpływ na wysokość uzyskanego przychodu? Jak obliczać ich wartość? Poniższy artykuł ma na celu przybliżenie tego problemu.
24.10.2005Wyjaśnienie PD 415/12/2005 z 29.04.2005 r. - Urząd Skarbowy w Łukowie Pytanie podatnika
Czy Podatnik ma wystawić fakturę korygującą w miesiącu otrzymania noty przelewowej stwierdzającej przelew w sytuacji, gdy zmieniono cenę po wystawieniu faktury za wykonane usługi transportowe - czy cofnąć się do miesiąca, w którym jest wystawiona faktura pierwotna (chodzi zarówno o kwoty zwiększające jak i zmniejszające przychód).
15.10.2005Interpretacja I-1/415-1/05 z dnia 08.02.2005 - Urząd Skarbowy w Zgierzu Pytanie podatnika
Czy różnice kursowe dodatnie lub ujemne powstałe w wyniku kompensat należności z zobowiązaniami wobec jednego kontrahenta wyrażone w walucie EURO są uznawane za przychody i koszty podatkowe?
