powiększ tekst drukuj prześlij do siebie prześlij do znajomego

13.01.2022: Facebook

Polski �ad i pracownik - pytania i odpowiedzi

B�d� chcia� rozliczy� si� wspólnie z �on� z PIT za 2022 rok. �ona b�dzie zatrudniona wy��cznie na umow� o prac� i osi�gnie przychody ze stosunku pracy w kwocie ok. 50 tys. z�. Ja prowadz� dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� wed�ug skali i osi�gam znacznie wy�sze dochody. Co b�dzie w przypadku, gdy �adne z nas nie spe�ni prawa do ulgi dla klasy �redniej, ale ��cznie je spe�nimy? Czy we wspólnym rozliczeniu za 2022 rok b�dziemy mogli zastosowa� ulg� dla klasy �redniej?

Tak, oboje (zarówno Ty, jak i �ona) b�dziecie mogli zastosowa� ulg� we wspólnym rozliczeniu, pod warunkiem �e spe�nicie limit przychodowy.

Co oznacza sformu�owanie wg brzmienia przepisów na dzie� 31.12.2021 – czy to znaczy, �e patrzymy jakie parametry podatkowe mia� pracownik w dniu 31.12.2021 czy te� bie��ce o�wiadczenia pracownika, np. z�o�ony PIT-2, a sama wysoko�� parametrów jest taka jak w dniu 31.12. 2021?

Sformu�owanie „zgodnie z przepisami ustawy PIT w brzmieniu obowi�zuj�cym na dzie� 31 grudnia 2021 r.” oznacza, �e p�atnik stosuje zasady ustawowe obowi�zuj�ce w tym dniu. Nie ma znaczenia z�o�ony przez pracownika PIT-2 (upowa�nienie do uwzgl�dniania kwoty wolnej w zaliczkach). P�atnik- pracodawca zawsze pomniejsza „hipotetyczn�” zaliczk� na PIT o kwot� zmniejszaj�c� podatek, gdy� na mocy ustawy na dzie� 31.12.2021 r. mia� takie uprawnienie (bez wzgl�du na to, czy by� upowa�niony do tego indywidualnie, czy nie). Jest to interpretacja nowego przepisu (i rozwi�zanie) najkorzystniejsze dla ubezpieczonego i pracodawcy, który nie b�dzie musia� stosowa� ró�nych zasad w odniesieniu do poszczególnych pracowników. Je�eli chodzi o rozliczenie zaliczki zleceniobiorcy – p�atnik takiego uprawnia nie mia�. Zatem nie stosuje 1/12 kwoty zmniejszaj�cej zaliczk� przy obliczaniu „hipotetycznej” zaliczki.

Co podwy�ka kwoty wolnej do 30 tys. z� oznacza dla emerytów i pracowników?

Wzrost kwoty wolnej od podatku do 30 tys. z�, czyli do europejskiego poziomu, oznacza zmniejszenie wysoko�ci p�aconego podatku PIT lub jego ca�kowit� likwidacj� dla 18 mln pracuj�cych Polaków i emerytów. To wsparcie osób najmniej zarabiaj�cych oraz seniorów.

Dzi�ki tej zmianie podatnicy, którzy uzyskuj� wynagrodzenie lub emerytur� do 2500 z� miesi�cznie, nie b�d� musieli p�aci� podatku PIT. Kwota zmniejszaj�ca podatek nie b�dzie ju� male� wraz ze wzrostem dochodów, a jej wysoko�� dla potrzeb obliczania zaliczek na podatek oraz rocznego obliczenia podatku b�dzie taka sama.

Rozwi�zanie wchodzi w �ycie od 1 stycznia 2022 r.

Co si� stanie, je�li pracodawca zastosuje ulg� dla klasy �redniej, a na koniec roku oka�e si�, �e przekroczy�em kwot� przychodów z pracy 133 692 z� i ulga mi nie przys�uguje?

W zwi�zku z tym, �e w zeznaniu rocznym nie b�dziesz móg� uwzgl�dni� tej ulgi, mo�e to skutkowa� konieczno�ci� dop�aty podatku.

Co si� stanie, je�li w ogóle nie z�o�� PIT-2?

Je�li nie z�o�ysz PIT-2, pracodawca nie b�dzie pomniejsza� zaliczek na podatek w trakcie roku (425 z� miesi�cznie). Oznacza to, �e dopiero sk�adaj�c zeznanie roczne, pomniejszysz podatek o kwot� 5100 z� (30000 x 17%).

Co to jest PIT-2?

PIT-2 to o�wiadczenie pracownika, które upowa�nia pracodawc� do pomniejszenia zaliczki za dany miesi�c o kwot� zmniejszaj�c� podatek (425 z�).

Co w przypadku zmiany formy zatrudnienia z umowy o prace na B2B (�wiadczenie us�ug dla kilku podmiotów), co stanowi podstaw� do naliczenia ulgi dla klasy �redniej i co z wcze�niej naliczon� ulg� z umowy o prac�?

O prawie do ulgi dla klasy �redniej decyduje wysoko�� przychodów z pracy na etacie oraz dochodów z dzia�alno�ci gospodarczej, które podlegaj� opodatkowaniu wed�ug skali podatkowej. O ile zatem suma tych przychodów i dochodów mie�ci si� w przedziale od 68 412 z� do 133 692 z�, to niezale�nie od uzyskania przez podatnika innych przychodów lub dochodów (podlegaj�cych opodatkowaniu wed�ug skali lub 19% podatkiem liniowym dla dzia�alno�ci gospodarczej), podatnik ma prawo do ulgi dla klasy �redniej.

Co w przypadku, gdy w jednej firmie pracuj� na umow� o prac� i dodatkowo mam przychody z umowy zlecenia z innej firmy? Czy mog� z�o�y� PIT-2? Je�li tak, to komu?

PIT-2 mo�esz z�o�y� tylko w firmie, w której pracujesz na umow� o prac�.

Co w sytuacji, kiedy ulga dla klasy �redniej by�a nale�na tylko z jednego �ród�a, czy zmienia si� sposób wyliczenia w zeznaniu rocznym?

Dla zastosowania preferencji dla klasy �redniej podatnik nie musi uzyska� przychodów zarówno z pracy na etacie, jak i z dzia�alno�ci gospodarczej. Wystarczy, �e przychody uzyska tylko z jednego �ród�a, np. ze stosunku pracy. W tym przypadku stosuje ten sam wzór obliczenia wysoko�ci ulgi, co w przypadku zbiegu dwóch �róde� przychodów. Ró�nica polega jedynie na tym, �e kwota przychodów z jednego �ród�a (np. dzia�alno�ci gospodarczej) wynosi 0 z�.

Co w sytuacji, kiedy z umowy u prac� nale�na jest ulga dla klasy �redniej a pracownik ma jednocze�nie umow� zlecenia u swojego lub innego pracodawcy? Czy w zeznaniu rocznym nadal b�dzie nale�na ulga czy z racji przekroczenia ��cznego przychodu 133 692 nie b�dzie si� ona nale�a�a, pomimo dochodu z umowy o prac� np. 100 000 z� za dany rok?

Je�eli przychody uzyskane z pracy na etacie oraz dochody z dzia�alno�ci gospodarczej mieszcz� si� w wymaganym przedziale przychodów do zastosowania ulgi dla klasy �redniej, to ta ulga b�dzie przys�ugiwa�a, niezale�nie od przychodów uzyskiwanych z innych �róde�.

Czy do wyliczenia ulgi dla klasy �redniej uwzgl�dnia si� dochody z ró�nych form opodatkowania, tj. dochody z dzia�alno�ci na zasadach ogólnych z przychodami z najmu prywatnego opodatkowanego rycza�tem w stawce 8,5%?

Nie. Ulga dla klasy �redniej dotyczy wy��cznie dochodów osi�gni�tych z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, które podlegaj� opodatkowaniu na zasadach ogólnych, wed�ug skali podatkowej.

Czy jest, a je�li tak to jaka, odpowiedzialno�� pracodawcy za b��dne o�wiadczenie pracownika w przypadku, gdy: a. pracownik pozostaje jeszcze w stosunku pracy; b. kiedy nie pracuje ju� u danego pracodawcy

Generalnie, je�eli podatek (w tym zaliczki na podatek) nie zosta�y pobrane przez p�atnika z winy podatnika (np. w zwi�zku ze z�o�eniem przez niego fa�szywego o�wiadczenia o spe�nieniu warunków do okre�lonej preferencji podatkowej) odpowiedzialno�� za niepobranie podatku spoczywa na podatniku.

Czy je�eli dosta�em ju� pierwsz� wyp�at�, mog� z�o�y� PIT-2?

Tak, mo�esz z�o�y� PIT-2 po pierwszej wyp�acie.

Czy je�eli mam umow� zlecenia / umow� o dzie�o, sk�adam PIT-2?

Nie sk�adasz PIT-2, je�eli uzyskujesz przychody z umowy zlecenia/umowy o dzie�o.

Czy je�eli pracownik po wej�ciu w �ycie rozporz�dzenia dotycz�cego przesuni�cia terminu pobrania i przekazania zaliczki na podatek z�o�y wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy �redniej (wynagrodzenie mie�ci si� w przedziale od 5701 z� do 11 141 z�) i z�o�y� PIT-2, to czy mam uwzgl�dni� z�o�ony wniosek o niestosowanie ulgi i dokona� korekty zaliczki na podatek dochodowy?

Rozporz�dzenie nie zmieni�o zasad dotycz�cych stosowania ulgi dla klasy �redniej, zosta�y one okre�lone w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Je�eli pracownik z�o�y� taki wniosek, pracodawca ma obowi�zek zaprzestania stosowania ulgi najpó�niej od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w którym otrzyma� ten wniosek. Je�eli pracownik z�o�y� wniosek w styczniu, ju� po wyp�acie pierwszego wynagrodzenia, pracodawca nie ma obowi�zku dokonania korekty. Wniosek pracownika pracodawca uwzgl�dnia przy kolejnej wyp�acie, tak�e ewentualnej kolejnej wyp�acie w styczniu. W takim przypadku przy drugiej wyp�acie w styczniu uwzgl�dnisz wniosek pracownika, tj. doliczysz do dochodu kwot� zastosowanej ulgi przy pierwszej wyp�acie.

Czy je�eli zrezygnuj� z pracy u danego pracodawcy, u którego mia�em z�o�ony PIT-2, a wynagrodzenie b�dzie wyp�acane „z do�u”, czyli po ustaniu stosunku pracy, to czy by�y pracodawca zastosuje mi kwot� zmniejszaj�c�?

Poniewa� wszystkie o�wiadczenia wygasaj� po rozwi�zaniu stosunku pracy, przy wyp�acie wynagrodzenia po zako�czeniu umowy pracodawca nie b�dzie stosowa� kwoty zmniejszaj�cej podatek.

Czy mam z�o�y� wniosek do pracodawcy, �eby zastosowa� ulg� dla klasy �redniej przy obliczaniu zaliczki na podatek od mojego wynagrodzenia?

Nie musisz sk�ada� takiego wniosku. Pracodawca zastosuje t� ulg � przy obliczaniu zaliczki na podatek, je�eli w danym miesi�cu osi�gniesz przychody z pracy w kwocie od 5701 z� do 11 141 z�.

Wa�ne!

Je�eli ma��onkowie zdecydowali si� na obliczenie ulgi od po�owy ��cznego przychodu, to nie mog� zastosowa� mieszanego sposobu jej uwzgl�dniania. Oznacza to, �e jeden z nich nie mo�e uwzgl�dni� „swojej podstawy ulgi” obliczanej od indywidualnych przychodów, a drugi – podstawy obliczonej od po�owy ich wspólnych przychodów. W tym przypadku prawo do ulgi ustala si� zawsze od po�owy ��cznych przychodów ma��onków.

Taki „wspólny” sposób skorzystania z ulgi jest te� mo�liwy, gdy jeden z ma��onków nie uzyskuje �adnych przychodów.

Czy mog� skorzysta� z ulgi dla klasy �redniej?

Z ulgi dla klasy �redniej, mo�esz skorzysta�, je�li osi�gniesz:

przychody z pracy na etacie, tj. ze stosunku s�u�bowego, stosunku pracy, pracy nak�adczej, spó�dzielczego stosunku pracy lub
dochody z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowanej wed�ug skali podatkowej

w ��cznej wysoko�ci od 68 412 z� do 133 692 z� rocznie.

Czy mog� z�o�y� PIT-2 u kilku pracodawców?

PIT-2 sk�adasz u jednego pracodawcy. W przeciwnym wypadku (kilkukrotnego stosowania kwoty zmniejszaj�cej podatek w trakcie roku) mo�e si� okaza�, �e musia�by� dop�aca� do podatku w rocznym rozliczeniu.

Czy musz� co roku sk�ada� PIT-2?

Nie musisz co roku sk�ada� PIT-2. Je�li z�o�y�e� go wcze�niej, nie musisz sk�ada� go ponownie.

Czy musz� z�o�y� wniosek do ZUS o emerytur�, a nast�pnie j� zawiesi�, aby dalej pracowa� i korzysta� z ulgi dla pracuj�cych seniorów?

Nie, nie musisz sk�ada� takiego wniosku. Prawo do ulgi przys�uguje podatnikowi, który nie otrzymuje �wiadczenia emerytalnego, mimo osi�gni�cia wieku emerytalnego i nabycia prawa do niego.

Czy o�wiadczenia i wnioski dotycz�ce Polskiego �adu z�o�one przez pracowników jeszcze w grudniu 2021, b�d� mia�y zastosowanie do wynagrodze� wyp�acanych w styczniu 2022?

Wnioski i o�wiadczenia powinny by� sk�adane po wej�ciu w �ycie przepisów, które okre�laj� ich sk�adanie, czyli od 1 stycznia 2022 r. Niemniej jednak, nie ma przeszkód, aby p�atnicy przyjmowali te dokumenty przed t� dat�, skoro przepisy ustawy wdra�aj�cej podatkow� cz�� Polskiego �adu s� og�oszone w Dzienniku Ustaw od 23 listopada 2021 r.

Czy Polski �ad nie spowoduje obni�ki uposa�e� s�dziów i prokuratorów i stanie si� zagro�eniem dla zatrudniania niepe�nosprawnych oraz zach�t� do przechodzenia z umowy o prac� na samozatrudnienie?

Polski �ad nie ró�nicuje wysoko�ci opodatkowania w zale�no�ci od wykonywanego zawodu. Wszystkie osoby, które pracuj� na etacie (w tym prokuratorzy, s�dziowie, fryzjerzy czy nauczyciele), p�ac� podatek PIT na tych samych zasadach, tj. z uwzgl�dnieniem obowi�zuj�cych stawek, ulg i zwolnie�.
Oznacza to, �e s�dzia – podobnie jak piel�gniarka lub kosmetyczka – o ile spe�ni warunki np. do ulgi dla klasy �redniej, równie� b�dzie móg� z niej skorzysta� w 2022 roku.
Polski �ad nie zmienia zasad zatrudniania osób z niepe�nosprawno�ciami. Nie likwiduje miejsc pracy. Nadal b�d� funkcjonowa� zak�ady pracy chronionej i zak�ady aktywno�ci zawodowej. Jednocze�nie osoby z niepe�nosprawno�ciami s� bezpo�rednimi beneficjentami podwy�szenia do 30 tys. kwoty wolnej od podatku. Dzi�ki temu nie b�d� p�aci� podatku od dochodów miesi�cznych, które nie przekraczaj� 2,5 tys. z�.

Czy pracodawca mo�e zmusi� pracownika do podpisania rezygnacji z ulgi?

Nie, pracodawca nie mo�e do tego zmusi� pracownika.

Preferencj� stosuje si� w trakcie roku – przy obliczaniu zaliczek na PIT. Rozwi�zanie jest stworzone dla osób, których miesi�czne przychody brutto wahaj� si� w przedziale 5 701 z� – 11 141 z�. Zap�ac� oni ni�szy podatek.

Je�li pracownik wie, �e ulga go nie dotyczy to mo�e (ale nie musi) z�o�y� rezygnacj�. Je�li ulga go nie dotyczy i nie z�o�y� dobrowolnej rezygnacji – system z automatu to zweryfikuje przy rozliczeniu rocznym. Podatnik dop�aci zaleg�y podatek, nie ponosz�c przy tym �adnych konsekwencji.

Ulga mnie nie dotyczy, ale nie z�o�y�em rezygnacji

Je�li np. pracownik zarabia wi�cej ni� ok. 11,1 tys. brutto/m-c wówczas skorzysta z ni�szych sk�adek miesi�cznych podatku, a ró�nic� t� zwróci dopiero przy rozliczeniu rocznym (dop�aci zaleg�y podatek jednorazowo).

Czy regulacje w ramach „Stop nielegalnemu zatrudnianiu” obejmuj� tak�e umowy zlecenie?

Przepisy „Polskiego �adu” dotycz�ce nielegalnego zatrudnienia s� oparte na definicji z ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Zgodnie z ni�, nielegalne zatrudnienie to zatrudnienie przez pracodawc� osoby, bez potwierdzenia na pi�mie, w wymaganym terminie, rodzaju zawartej umowy i jej warunków.

Czy s�, a je�li tak, to jakie, konsekwencje dla pracodawcy, je�li uwzgl�dni kwot� woln�, po z�o�eniu w trakcie roku przez pracownika PIT 2?

Generalnie o�wiadczenie PIT-2 (na podstawie którego pracodawca pomniejsza zaliczki na podatek o 1/12 kwoty zmniejszajacej podatek, realizuj�c tym samym kwot� woln� w trakcie roku) podatnik powinien z�o�y� przed pierwsz� wyp�at� wynagrodzenia w roku podatkowym.

Nie ma jednak przeszkód, aby pracodawca – o ile ma takie mo�liwo�ci – przyj�� i stosowa� to o�wiadczenie w dowolnym momencie roku. W takim przypadku p�atnik nie ponosi negatywnych konsekwencji.

Czy wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy �redniej mog� z�o�y� do pracodawcy w trakcie roku?

Tak, wniosek o niestosowanie ulgi mo�esz z�o�y� w dowolnym momencie danego roku. Pracodawca zaprzestanie stosowania ulgi najpó�niej od nast�pnego miesi�ca po z�o�eniu wniosku.

Czy wyp�acaj�c zasi�ek macierzy�ski, mog� stosowa� ulg� dla klasy �redniej?

Nie, jest to przychód z innych �róde�, a tylko do przychodów z pracy na etacie mo�esz stosowa� tak� ulg�.

Czy z ulgi dla klasy �redniej mo�na skorzysta� we wspólnym rozliczeniu z ma��onkiem? Je�li tak to w jaki sposób j� liczy�?

Tak. Jest taka mo�liwo��.

Je�eli ma��onkowie z�o�� wniosek o ��czne opodatkowanie dochodów (w konsekwencji wspólne zeznanie), z ulgi dla klasy �redniej mo�e skorzysta� ka�dy ma��onek pod warunkiem, �e po�owa rocznych, ��cznych przychodów z pracy na etacie obojga ma��onków, mie�ci si� w przedziale przychodów od 68 412 z� do 133 692 z� lub ten ma��onek (równie� ka�dy z nich), którego przychody mieszcz� si� we wskazanym przedziale.

Czy z�o�one o�wiadczenia i wnioski przez pracownika maj� równie� zastosowanie dla by�ych pracowników? Tzn. czy naliczaj�c wynagrodzenie ze stosunku pracy uwzgl�dnia� te wnioski, chocia� jest to wyp�ata wynagrodzenia po zako�czeniu stosunku pracy i czy ma tu znaczenie, �e wyp�ata jest w tym samym roku podatkowym czy w kolejnym?

Pytanie nie precyzuje, o jakie wnioski i o�wiadczenia chodzi. Na przyk�ad preferencja dla klasy �redniej jest stosowana przez zak�ad pracy z mocy ustawy (podatnik nie musi sk�ada� �adnego wniosku ani o�wiadczenia). O ile zatem by�y zak�ad pracy b�dzie dokonywa� wyp�at ze stosunku pracy na rzecz by�ego pracownika (kwalifikowanych do przychodów z pracy na etacie), to zastosuje preferencj� dla klasy �redniej przy poborze zaliczek na podatek, je�li miesi�czny przychód z tej pracy wyniesie od 5701 z� do 11 141 z�.
Przy poborze zaliczki zak�ad pracy stosuje zasady jej ustalania obowi�zuj�ce na moment uzyskania przychodów przez pracownika (a nie za okres, za który przychód jest nale�ny). O�wiadczenia w sprawie stosowania nowych ulg (PIT-0 dla rodzin 4+, PIT-0 dla powracaj�cych i PIT-0 dla seniorów) nale�y sk�ada� odr�bnie dla ka�dego roku. Zatem je�li wyp�ata nast�puje po zako�czeniu stosunku pracy, ale jeszcze w tym samym roku podatkowym, dla którego zosta�o z�o�one o�wiadczenie, p�atnik uwzgl�dnia o�wiadczenie. W przypadku wyp�aty w roku nast�pnym o�wiadczenie ju� nie dzia�a. W przypadku o�wiadczenia PIT-2 (zmniejszanie zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek) o�wiadczenia nie trzeba sk�ada� odr�bnie dla ka�dego roku. Zatem p�atnik stosuje je mimo zako�czenia stosunku pracy.

Do jakich �róde� przychodów ma zastosowanie PIT-2?

PIT-2 ma zastosowanie do przychodów:

ze stosunku pracy,
ze spó�dzielczego stosunku pracy,
ze stosunku s�u�bowego,
z pracy nak�adczej,
z wyp�aty z tytu�u udzia�u w nadwy�ce bilansowej,
z zasi�ków pieni�nych z ubezpieczenia spo�ecznego wyp�acanych przez zak�ady pracy.

Etat i dzia�alno�� a ulga dla klasy �redniej – czy strata z dzia�alno�ci ma wp�yw na wysoko�� przychodów/dochodów liczon� dla celów ustalenia prawa skorzystania z ulgi dla klasy �redniej?

Dla ulgi dla klasy �redniej sumuje si� przychody z pracy na etacie i przychody z dzia�alno�ci gospodarczej (DG), z tym �e przychody z DG najpierw nale�y pomniejszy� o koszty uzyskania przychodów (KUP). Tym samym, KUP (strata ekonomiczna z bie��cego okresu) nie wp�ywa na przychody z etatu.

Gdzie mog� sprawdzi�, czy z�o�y�em o�wiadczenie PIT-2?

Mo�na to sprawdzi� tylko u swojego pracodawcy, np. w wydziale naliczania p�ac czy u ksi�gowej.

Gdzie znajd� wzór PIT-2?

O�wiadczenie PIT-2 jest dost�pne na stronie internetowej Ministerstwa Finansów – podatki.gov.pl – pobierz formularz.

Jak ma post�pi� pracodawca po wykryciu pomy�ki w naliczaniu wynagrodze�, np. nieuwzgl�dnienie wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy �redniej, pobieraniu zaliczki na podatek dla osób poni�ej 26. roku �ycia, o�wiadczenia o byciu rodzicem co najmniej 4 dzieci itd. Jak korygowa� podatki po wykryciu pomy�ki zwi�zanej z wyliczaniem miesi�cznej zaliczki na podatek? Korygujemy miesi�c, w którym zaliczka na podatek zosta�a �le naliczona, czy te� korygujemy w bie��cym miesi�cu, czy podatnik rozliczy to sam w zeznaniu rocznym?

W sytuacji gdy zaliczka zosta�a �le pobrana przez p�atnika powinna by� przez niego skorygowana za wszystkie miesi�ce, w których p�atnik pope�ni� b��d. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej p�atnik odpowiada bowiem za niepobrany podatek.

Jaka b�dzie odpowiedzialno�� zleceniodawcy je�li nie dopilnuje limitu 30 000 z� rocznie i nadal nie b�dzie pobiera� zaliczki na podatek od umowy zlecenia pracownika, który z�o�y� o�wiadczenie o nie pobieraniu zaliczki na podatek?

Je�li podatek (zaliczka na podatek) nie zostanie pobrana z winy podatnika (np. w zwi�zku ze z�o�eniem fa�szywego o�wiadczenia) podatnik podlega odpowiedzialno�ci przewidzianej m.in. w przepisach Ordynacji podatkowej.

Jakie konsekwencje poniesie zleceniobiorca, który z�o�y� o�wiadczenie o niepobieraniu zaliczek na podatek u jednego zleceniodawcy a nast�pnie w trakcie roku wykona� jednorazow� umow� zlecenia u innego zleceniodawcy: i. Rycza�tow� 150 z�, ii. Jednorazowy rachunek na 3000 z�

Podatnik nie poniesie negatywnych konsekwencji, o ile roczne, ��czne dochody podatnika (do których ma zastosowanie skala podatkowa) nie przekrocz� 30 tys. z� oraz gdy podatnik upowa�ni� tylko jednego zleceniodawc� do niepobierania zaliczek na podatek.
W przeciwnym wypadku podatnik musi liczy� si� z dop�at� podatku po zako�czeniu roku oraz z odpowiedzialno�ci� na gruncie Ordynacji podatkowej za niepobranie podatku z winy podatnika.

Jakie rozwi�zania s� przewidziane dla klasy �redniej?

W efekcie zmian wprowadzanych przez Polski �ad w portfelach Polaków zostanie wi�cej pieni�dzy – i to a� 17 mld z� rocznie. Na samej reformie klina podatkowo-sk�adkowego zyska 18 mln obywateli. Dla ok. 5 mln osób zmiany b�d� neutralne. W rezultacie reforma b�dzie korzystna lub co najmniej neutralna dla 90 proc. Polaków. Korzy�ci z Polskiego �adu odczuj� pracownicy i przedsi�biorcy, którzy zarabiaj� do 5700 z� brutto miesi�cznie.

Pracownicy i przedsi�biorcy (na skali), którzy osi�gaj� wy�sze zarobki mog� by� spokojni o swoje wynagrodzenia. Dla takich osób reforma b�dzie co najmniej neutralna.

Przyk�adowo na konto pracownika o zarobkach 8 000 z� brutto miesi�cznie wp�ywa� b�dzie – zarówno w tym, jak i w przysz�ym roku – 5730 z� pensji.

To efekt preferencji dla pracowników i przedsi�biorców z klasy �redniej.

W Polskim �adzie b�d� ni� obj�ci pracownicy i przedsi�biorcy, których roczne przychody wynosz� od 68 412 z� do 133 692 z�, czyli od 5 701 z� do 11 141 z� brutto miesi�cznie. Chodzi o przychody uzyskane:

z pracy na etacie oraz
z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej

podlegaj�ce opodatkowaniu na zasadach ogólnych (skala podatkowa). W przypadku dzia�alno�ci gospodarczej chodzi o dochód, czyli przychody pomniejszone o koszty z wy��czeniem sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne.

Je�eli podatnik równocze�nie uzyskuje przychody z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej oraz z pracy na etacie, warunek wysoko�ci przychodów (dochodów) musi by� spe�niony w odniesieniu do ich sumy.

Dodatkowo w efekcie podwy�szenia progu podatkowego reforma b�dzie co najmniej neutralna dla tych osób, które zarabiaj� a� do 12 800 z� brutto miesi�cznie.

W rezultacie zarówno pracownicy, jak i przedsi�biorcy (na skali) nie strac� na Polskim �adzie. I to mimo zmian w sk�adce zdrowotnej.

To korzystne rozwi�zanie obowi�zuje równie� przy wspólnym rozliczeniu ma��onków. Ka�dy z nich mo�e skorzysta� z kwoty przys�uguj�cej mu ulgi, je�eli roczne przychody mieszcz� si� we wskazanym limicie. Je�eli jeden z nich du�o zarabia (przekracza limit warunkuj�cy skorzystanie z ulgi), a drugi mniej, prawo do ulgi b�dzie przys�ugiwa�o ka�demu z ma��onków, gdy po�owa ��cznych przychodów obojga ma��onków wyniesie co najmniej 68 412 z� i nie przekroczy 133 692 z�.

Zasady dzia�ania preferencji dla pracownika

ulga jest stosowana z mocy prawa, czyli automatycznie. Podatnik nie musi sk�ada� �adnego o�wiadczenia (ani p�atnikowi, ani urz�dowi skarbowemu)
je�li pracownik wie, �e ulga go nie dotyczy mo�e z�o�y� rezygnacj�
je�li ulga nie dotyczy pracownika (i nie z�o�y� on dobrowolnej rezygnacji) system z automatu to zweryfikuje przy rozliczeniu rocznym; wówczas podatnik dop�aci zaleg�y podatek. Czyli je�li np. pracownik zarabia wi�cej ni� ok. 11,1 tys. brutto/m-c (ulga go nie dotyczy), a nie z�o�y� rezygnacji wówczas skorzysta z ni�szych sk�adek miesi�cznych podatku; ró�nic� t� jednak zwróci przy rozliczeniu rocznym

Preferencj� stosuje si� w trakcie roku – przy obliczaniu zaliczek na PIT.

Jest ona stosowana automatycznie poniewa� „z góry” trudno jest okre�li� wysoko�� przychodów rocznych. Oznacza to, �e aby z niej skorzysta� pracownik nie musi sk�ada� nikomu �adnego o�wiadczenia.

Rozwi�zanie jest stworzone dla osób, których miesi�czne przychody brutto wahaj� si� w przedziale 5 701 z� – 11 141 z�. Wówczas ich obci��enia podatkowe b�d� mniejsze.

Dlatego pracownicy, którzy zak�adaj� miesi�czne przychody brutto wy�sze od 11,1 tys. mog� (ale nie musz�) z�o�y� rezygnacj� u swojego pracodawcy. Takim osobom bowiem preferencja nie przys�uguje. Dla osób o przychodach poni�ej 5,7 tys. brutto/m-c ulga nie jest stosowana.

Je�li przychód podatnika oka�e si� wy�szy od limitu a nie z�o�y� rezygnacji – podatnik z automatu korzysta z ulgi przy zaliczkach miesi�cznych podatku ale na koniec roku b�dzie musia� dop�aci� ca�y zaleg�y podatek – jednorazowo.

Rezygnacja nast�puje poprzez z�o�enie pisemnego wniosku u pracodawcy. Wówczas przestaje on stosowa� preferencj� najpó�niej od kolejnego miesi�ca.

Rozwi�zanie wchodzi w �ycie od 1 stycznia 2022 r.

Jeden z ma��onków uzyska� przychody z umowy o prac� w kwocie 140 000 z�, natomiast drugi z ma��onków nie uzyska� �adnych przychodów. Czy we wspólnym rozliczeniu ma��onkowie b�d� mogli zastosowa� ulg� dla klasy �redniej?

Tak, ma��onkowie maj� prawo zastosowa� ulg� we wspólnym rozliczeniu, poniewa� po�owa ich ��cznych przychodów mie�ci si� w przedziale przychodów uprawniaj�cych do zastosowania ulgi dla klasy �redniej (od 68 412 do 133 692 z�). Przy czym z uwagi na brak uzyskiwanych przychodów przez jednego z nich – faktycznego odliczenia ulgi dokona ten ma��onek, który uzyska� przychody.

Jeden z ma��onków uzyska� przychody ze stosunku pracy w kwocie 132 000 z�. Drugi z ma��onków uzyska� przychody z umowy zlecenia w kwocie 40 000 z�. Czy we wspólnym rozliczeniu ma��onkowie b�d� mogli zastosowa� ulg� dla klasy �redniej?

Tak, z ulgi dla klasy �redniej mo�e skorzysta� indywidualnie tylko ten ma��onek, którego przychody z pracy mieszcz� si� w przedziale od 68412 do 133692 z�. Przychody z umowy zlecenia nie s� uwzgl�dniane przy ustalaniu prawa do ulgi dla klasy �redniej.

Je�li pracownik otrzymuje opodatkowany rycza�t za korzystanie z samochodu prywatnego do celów s�u�bowych, to czy stosuj� ulg�?

Co do zasady otrzymany rycza�t stanowi przychód ze stosunku pracy. Je�eli kwota podlegaj�cych opodatkowaniu przychodów z pracy uzyskanych przez pracownika w miesi�cu upowa�nia do ulgi, to nale�y j� zastosowa�.

Je�li pracownikowi przebywaj�cemu na zwolnieniu lekarskim w danym miesi�cu wyp�acam wynagrodzenie chorobowe, a nast�pnie zasi�ek, to czy stosuj� ulg� dla klasy �redniej?

Wynagrodzenie za czas choroby stanowi przychód ze stosunku pracy, zatem je�eli ta cz�� wynagrodzenia uprawnia do zastosowania ulgi dla klasy �redniej, stosujesz ulg�.

Nie mo�esz zastosowa� ulgi od wyp�acanego zasi�ku chorobowego – jest to przychód z innych �róde�.

Je�li spe�niam warunki do ulgi dla pracuj�cego seniora, ale nie z�o�y�am pracodawcy o�wiadczenia o stosowaniu ulgi, czy mog� z niej skorzysta� w zeznaniu rocznym?

Tak, mo�esz skorzysta� z ulgi w zeznaniu rocznym, je�li spe�niasz warunki. To, �e pracodawca nie stosowa� tej ulgi w trakcie roku, nie wyklucza jej zastosowania w zeznaniu rocznym.

Jestem emerytem, pobieram emerytur� oraz uzyskuj� wynagrodzenie za felietony do prasy, które przygotowuj� na podstawie umowy o dzie�o. Czy mog� skorzysta� z ulgi dla pracuj�cych seniorów?

Nie, gdy� nie spe�niasz warunku dotycz�cego rodzajów przychodów oraz niepobierania emerytury.

Jestem emerytem/rencist� i pracuj�, czy mam z�o�y� PIT-2 u pracodawcy?

Nie, w tym przypadku kwot� zmniejszaj�c� potr�ca ju� organ rentowy.

Jestem pracuj�cym seniorem i opiekunem prawnym pi�ciorga dzieci mojego syna. W tym roku uzyskuj� przychody z pracy na etacie, które przekrocz� 120 000 z�. Czy mog� skorzysta� z dwóch limitów (2 x 85 528 z�), bo mam prawo do dwóch ulg?

Nie, masz prawo do jednego limitu dla przys�uguj�cych Ci dwóch ulg. Limit w kwocie 85 528 z� jest jeden, ��czny dla ulgi dla pracuj�cych seniorów, ulgi dla rodzin 4+, ulgi dla m�odych oraz ulgi na powrót.

Jestem pracuj�cym seniorem na podstawie umowy zlecenia zawartej z firm�. Spe�niam warunki do zwolnienia z opodatkowania do kwoty 85 528 z�. Nie osi�gam innych przychodów. Czy po wykorzystaniu limitu 85 528 z� mog� prosi� zleceniodawc� o niepobieranie zaliczek, poniewa� moje dochody na „+” b�d� wynosi�y oko�o 15 000 z�?

Tak, je�eli Twoje dochody podlegaj�ce opodatkowaniu nie przekrocz� kwoty wolnej 30 000 z�, mo�esz z�o�y� do zleceniodawcy wniosek o niepobieranie zaliczek na podatek.

Jestem pracuj�cym seniorem, moje przychody z pracy na etacie s� obj�te ulg� dla pracuj�cego seniora. W tym roku b�d� mia� wyp�acan� „jubileuszówk�”, która jest nieosk�adkowana. Czy nagroda jubileuszowa jest równie� obj�ta ulg�?

Tak, nagroda jubileuszowa jest przychodem z pracy na etacie, zatem nagroda jest obj�ta ulg�.

Je�eli osi�gam przychody z wynagrodzenia za prac� na etacie to czy mog� z�o�y� do pracodawcy wniosek o pomniejszenie kwoty zaliczki o 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek?

Pracodawca mo�e odj�� od podatku kwot� zmniejszaj�c�, je�eli poza przychodami z pracy:

nie otrzymujesz emerytury lub renty za po�rednictwem p�atnika, który z mocy ustawy stosuje zmniejszenie zaliczki od tego �wiadczenia;
nie osi�gasz dochodów z tytu�u cz�onkostwa w rolniczej spó�dzielni produkcyjnej lub innej spó�dzielni zajmuj�cej si� produkcj� roln�;
nie osi�gasz dochodów opodatkowanych wg skali podatkowej, od których sam jeste� zobowi�zany obliczy� zaliczk� na podatek dochodowy;
nie otrzymujesz �wiadcze� pieni�nych wyp�acanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych �wiadcze� Pracowniczych.

Je�eli pracujesz na kilku etatach, PIT-2 mo�esz z�o�y� tylko u jednego pracodawcy. Raz z�o�ony PIT-2 zachowuje wa�no�� w kolejnych latach podatkowych – a� do jego odwo�ania lub wycofania przez pracownika.

Kwota zmniejszaj�ca powinna by� zastosowana przez pracodawc� tylko przy jednej wyp�acie w miesi�cu. Je�eli nie z�o�ysz o�wiadczenia PIT-2, kwota wolna zostanie zawsze uwzgl�dniona w zeznaniu rocznym.

Je�eli pracownik przy pierwszej wyp�acie w miesi�cu nie mia� zastosowanej ulgi, a druga wyp�ata powoduje uzyskanie prawa do jej zastosowania, to czy kwot� ulgi stosuj� tylko dla drugiej wyp�aty?

Powiniene� zsumowa� przychody z miesi�ca i od ich ��cznej sumy obliczy� ulg�, któr� zastosujesz przy drugiej wyp�acie.

Kiedy mog� z�o�y� PIT-2?

Zasadniczo PIT-2 sk�ada si� raz, zaraz po podj�ciu pracy u danego pracodawcy, tj. przed pierwsz� wyp�at� wynagrodzenia. Nie ma jednak przeszkód (przepisy tego nie wykluczaj�), aby pracodawca przyj�� i stosowa� to o�wiadczenie w dowolnym momencie roku. Nie b�dzie to skutkowa�o negatywnymi konsekwencjami ani dla pracodawcy, ani dla pracownika.

Kiedy powinienem wycofa� PIT-2?

PIT-2 powiniene� wycofa�, kiedy kwot� zmniejszaj�c� podatek zacz�� stosowa� inny p�atnik (np. ZUS, inny pracodawca, któremu z�o�y�e� PIT-2), lub Ty sam uwzgl�dniasz kwot� woln� przy obliczaniu zaliczek (np. z dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowanej wed�ug skali podatkowej).

Kiedy wejdzie w �ycie Polski �ad?

16 listopada 2021 r. Prezydent RP podpisa� ustaw�. Rozwi�zania wejd� w �ycie od 1 stycznia 2022 r.

Komu sk�adam PIT-2?

PIT-2 sk�adasz u swojego pracodawcy.

Korzystam z ulgi PIT-0 dla pracuj�cego seniora. Czy po przekroczeniu przychodów zwolnionych w kwocie 85 528 z� korzystam z ulgi dla klasy �redniej?

Po przekroczeniu przychodów zwolnionych z tytu�u ulgi PIT-0 dla pracuj�cego seniora b�dziesz móg� korzysta� z ulgi dla klasy �redniej, je�li Twoje przychody z pracy podlegaj�ce opodatkowaniu b�d� si� mie�ci� w przedziale od 68 412 z� do 133 692 z�.

Kto mo�e liczy� na abolicj� w ramach Polskiego �adu i ujawnienia p�acenia pod sto�em?

Chocia� przepisy o abolicji podatkowej maj� zastosowanie do dochodów osi�gni�tych do 31 grudnia 2022 r., to jednak ograniczone s� one tylko do dochodów wynikaj�cych ze zdarze�, które nast�pi�y przed 1 lipca 2021 r.

Ulga abolicyjna nie obejmie zatem dochodów wynikaj�cych ze zdarze�, które nast�pi�y po 30 czerwca 2021 r., a tym samym po dniu wej�cia w �ycie tych przepisów.

Ma��onkowie chc� z�o�y� wspólne zeznanie podatkowe. Jeden z ma��onków uzyska� przychody z pracy w kwocie 50 000 z�, a drugi z ma��onków uzyska� wy��cznie przychody z dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowanej wed�ug skali w kwocie 65 000 z�. Czy we wspólnym rozliczeniu ma��onkowie mog� zastosowa� ulg� dla klasy �redniej?

Nie, �aden z ma��onków nie skorzysta z ulgi dla klasy �redniej, poniewa� nie zosta� spe�niony warunek dotycz�cy limitu przychodów uprawniaj�cych do ulgi zarówno liczonej od wspólnych, jak i indywidualnych przychodów ma��onków.

Ma��onkowie uzyskuj� przychody z pracy – jeden z ma��onków w kwocie 90 000 z�, drugi z ma��onków w kwocie 50 000 z�. Czy we wspólnym rozliczeniu b�d� mogli skorzysta� z ulgi dla klasy �redniej?

Tak. W podanym przyk�adzie z ulgi dla klasy �redniej mo�e skorzysta�:

ka�dy ma��onek (zarówno m�� jak i �ona), poniewa� po�owa ich ��cznych przychodów z umowy o prac� mie�ci si� w przedziale przychodów od 68 412 z� do 133 692 z� lub
ten ma��onek, którego przychody w kwocie 90 000 z� mieszcz� si� we wskazanym przedziale.

Mam 62 lata. Otrzymuj� emerytur� i równocze�nie pracuj�. Czy je�eli zrezygnuj� z pobierania emerytury to moje przychody ze stosunku pracy b�d� korzysta�y ze zwolnienia PIT-0 dla pracuj�cych seniorów ?

Tak. Je�eli osi�gasz przychody ze stosunku pracy podlegaj�ce ubezpieczeniom spo�ecznym i pomimo nabycia uprawnienia, nie b�dziesz otrzymywa� emerytury – osi�gni�te przez ciebie przychody ze stosunku pracy b�d� korzysta�y ze zwolnienia do kwoty 85 528 z�.

Mam 65 lat, wróci�em z zagranicy i pracuj� na umow� zlecenie zawart� z polsk� firm� (ze sk�adkami ZUS). Nie otrzymuj� �adnych �wiadcze� rentowych z Polski, mam jednak emerytur� z Niemiec. Czy moje przychody z umowy zlecenia mog� skorzysta� z ulgi dla pracuj�cych seniorów?

Tak, Twoje przychody z umowy zlecenia s� obj�te ulg�. Emerytura z zagranicy nie pozbawia Ci� prawa do ulgi, je�eli spe�niasz pozosta�e warunki.

Mam 66 lat, jestem wyk�adowc� i osi�gam przychody z umowy o dzie�o nieprzekraczaj�ce kwoty 85528 z� w roku. Nie pobieram równie� �adnych �wiadcze� emerytalnych. Czy mam prawo do ulgi dla pracuj�cych seniorów?

Nie, poniewa� przychody z umowy o dzie�o nie s� obj�te t� ulg�.

Mam 66 lat. Prawo do emerytury mam od roku, ale jej nie pobieram, gdy� kontynuuj� zatrudnienie na umow� o prac� u dotychczasowego pracodawcy. Czy mam prawo do ulgi dla pracuj�cych seniorów?

Tak, od 1 stycznia 2022 r. mo�esz korzysta� z ulgi dla pracuj�cych seniorów.

Mam dwie umowy o prac� u jednego pracodawcy. Czy z�o�ony przeze mnie PIT-2 b�dzie mia� zastosowanie przy ka�dej wyp�acie?

Nie. Pracodawca mo�e zastosowa� kwot� zmniejszaj�c� tylko przy jednej wyp�acie w danym miesi�cu.

Mam dwóch pracodawców. Czy PIT-2 sk�adam do ka�dego z nich?

Nie, mo�esz z�o�y� PIT-2 tylko u jednego pracodawcy; najlepiej temu, który wyp�aca wy�sze wynagrodzenie.

Mam jedn� umow� o prac�. Czy musz� (mog�) z�o�y� PIT-2 u pracodawcy? Kiedy pracodawca zacznie mi uwzgl�dnia� kwot� zmniejszaj�c� podatek?

Maj�c jedn� umow� o prac�, mo�esz z�o�y� PIT-2, je�li chcesz, aby pracodawca uwzgl�dnia� kwot� zmniejszaj�c� podatek w trakcie roku. Zasadniczo PIT-2 sk�ada si� raz, zaraz po podj�ciu pracy u danego pracodawcy. Pracodawca, obliczaj�c zaliczk�, po przyj�ciu o�wiadczenia, uwzgl�dni kwot� zmniejszaj�c� podatek.

Mam pytanie dotycz�ce pracowników oddelegowanych do pracy za granic� na terenie UE a preferencj� dla klasy �redniej. Czy tu co� si� zmieni czy nadal pozostaje odliczenie 30% „diety zagranicznej” a co zostaje liczone jest do ulgi dla klasy �redniej? Pracownik zarobi� 1600 euro, przeliczaj�c po kursie 7000 z�, dieta w przeliczeniu na z�otówki wynosi 6399,6 z�oty, a 30 proc. z tej kwoty to 1919,88. Do tej pory liczymy przychód 7000 - 1919,88 = 5080,12. Na jakim etapie liczymy preferencj� dla klasy �redniej?

Preferencja dla klasy �redniej mo�e by� równie� stosowana przez podatników, którzy czasowo przebywaj� za granic� i cz�� ich przychodów (w wysoko�ci 30% diety zagranicznej) korzysta ze zwolnienia od podatku. Przy czym preferencja dla klasy �redniej ma zastosowanie do przychodów podlegaj�cych opodatkowaniu, tj. do nadwy�ki ponad kwoty obj�te zwolnieniem lub zwolnieniami. W omawianym przyk�adzie jest to kwota 5 080,12, czyli poni�ej dolnego limitu, który uprawnia do ulgi dla klasy �redniej (ten wynosi 5 701 z�, za� górny 11 141 z�).

Mam tego samego pracodawc� od kilku lat, czy w tym roku powinienem z�o�y� PIT-2, je�li z�o�y�em go przy podpisywaniu umow� o prac�?

Je�eli z�o�y�e� o�wiadczenie PIT-2 przy podpisywaniu umowy o prac� nie musisz go sk�ada� w kolejnych latach. To o�wiadczenie jest skuteczne, je�eli stan faktyczny w nim wskazany nie ulega zmianie, tj. kiedy kwot� zmniejszaj�c� podatek zacz�� stosowa� inny p�atnik (np. ZUS, inny pracodawca, któremu z�o�y�e� PIT-2), lub Ty sam uwzgl�dniasz kwot� woln� przy obliczaniu zaliczek (np. z dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowanej wed�ug skali podatkowej).

Mam tylko przychody z pracy. Czy ulga dla klasy �redniej b�dzie mia�a zastosowanie, je�li z�o�y�em pracodawcy wniosek o niestosowanie tej ulgi, a na koniec roku okaza�o si�, �e moje przychody z pracy mieszcz� si� w przedziale od 68 412 z� do 133 692 z�?

Tak, masz prawo skorzysta� z ulgi dla klasy �redniej w zeznaniu rocznym – nawet je�li pracodawca nie stosowa� jej w trakcie roku.

Mój pracownik prowadzi tak�e dzia�alno�� gospodarcz�. Czy powinienem stosowa� ulg� dla klasy �redniej?

Tak, w tym przypadku stosujesz ulg� dla klasy �redniej, je�li:

przychody z pracy na etacie w poszczególnych miesi�cach mieszcz� si� w przedziale od 5701 z� do 11141 z� oraz
pracownik nie z�o�y� u Ciebie wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy �redniej.

Moje przychody ze stosunku pracy w roku podatkowym mieszcz� si� w kwotach pozwalaj�cych na skorzystanie z ulgi dla klasy �redniej. Chcia�bym �eby pracodawca wyliczaj�c zaliczki od wynagrodze� dokonywa� odliczenia. Czy musz� z�o�y� pracodawcy wniosek o stosowanie tej ulgi?

Nie. Aby pracodawca stosowa� ulg� dla klasy �redniej nie musisz sk�ada� �adnego wniosku.

Niedawno rozpocz��em prac� i dosta�em pierwsze wynagrodzenie, ale nie z�o�y�em pracodawcy PIT-2. Czy mog� to jeszcze zrobi�?

Tak. Zasadniczo PIT-2 sk�ada si� raz, zaraz po podj�ciu pracy u danego pracodawcy, tj. przed pierwsz� wyp�at� wynagrodzenia. Nie ma jednak przeszkód, aby pracodawca przyj�� i stosowa� to o�wiadczenie w dowolnym momencie roku (przepisy tego nie wykluczaj� i nie b�dzie to skutkowa�o negatywnymi konsekwencjami ani dla pracodawcy, ani dla pracownika).

Ograniczenie sk�adki zdrowotnej do wysoko�ci naliczonej zaliczki na podatek obliczonej zgodnie z przepisami ustawy PDOF w brzmieniu obowi�zuj�cym na dzie� 31.12.2021 r. Wed�ug jakiej stawki podatku nale�y wyliczy� naliczon� zaliczk� na podatek w nast�puj�cej sytuacji: Pracownik we wrze�niu osi�gn�� dochód ze stosunku pracy narastaj�co w wysoko�ci 100 000 z�. W pa�dzierniku jego wynagrodzenie ze stosunku pracy wynosi tylko 1000 z�. Wyliczaj�c naliczan� zaliczk� na podatek dochodowy w brzmieniu przepisów obowi�zuj�cych na dzie� 31.12.2021 nale�y zastosowa� stawk� 17% (wg progu podatkowego z roku 2022) czy 32% (wg progu podatkowego z roku 2021)?

Obliczaj�c zaliczk� na podatek dochodowy zgodnie z przepisami ustawy PIT w brzmieniu obowi�zuj�cym na 31 grudnia 2021 r., stawk� 17% nale�y stosowa� do tej cz�ci dochodów, która nie przekracza progu dochodów z 2021 r., czyli kwoty 85 528 z�.

Osi�gam przychody z dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowane wed�ug skali podatkowej oraz przychody z pracy. Czy mog� korzysta� z ulgi dla klasy �redniej przy obliczaniu miesi�cznej zaliczki z dzia�alno�ci gospodarczej?

Tak, mo�esz, je�eli ��czne Twoje przychody z pracy oraz przychody z dzia�alno�ci gospodarczej (pomniejszone o koszty uzyskania przychodu z wy��czeniem sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne), licz�c od pocz�tku roku, mieszcz� si� w przedziale od 68 412 z� do 133 692 z�. Do obliczenia kwoty ulgi przy zaliczce stosujesz wzór 1., w którym „A” oznacza przychody uzyskane od pocz�tku roku do miesi�ca w��cznie, za który obliczasz zaliczk� z dzia�alno�ci gospodarczej.

Wzór 1.

Roczne przychody z pracy na etacie oraz z dzia�alno�ci gospodarczej w z�otych (A)		Kwota ulgi
od 68 412	do 102 588	[A x 6,68% – 4 566] ÷ 0,17
ponad 102 588	do 133 692	[A x (-7,35%) + 9 829 z�] ÷ 0,17

W przypadku dzia�alno�ci gospodarczej, „A” oznacza przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów z tytu�u prowadzenia tej dzia�alno�ci, z wy��czeniem z tych kosztów sk�adek na ubezpieczenia spo�eczne.

Osi�gam przychody z dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowane wed�ug skali podatkowej oraz z pracy. Czy musz� w zwi�zku z tym z�o�y� do pracodawcy wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy �redniej przy poborze zaliczki od dochodów z pracy?

Nie musisz. Ulga dla klasy �redniej mo�e by� jednocze�nie uwzgl�dniana przez Twojego pracodawc� przy poborze zaliczki od dochodów z Twojej pracy oraz przez Ciebie przy odprowadzaniu zaliczki od dochodów z dzia�alno�ci gospodarczej. Pami�taj jednak, �e w limicie przychodów uprawniaj�cych Ci� do skorzystania z ulgi uwzgl�dniasz oba te przychody.

Osi�gam wy��cznie przychody z pracy. W jakiej sytuacji warto z�o�y� do pracodawcy wniosek, �eby nie stosowa� ulgi dla klasy �redniej?

Je�eli spodziewasz si�, �e po zako�czeniu roku podatkowego suma Twoich przychodów z pracy b�dzie ni�sza ni� 68 412 z� albo przekroczy kwot� 133 692 z� i nie chcesz w rozliczeniu rocznym ewentualnie dop�aca� podatku, z�ó� wniosek o niestosowanie ulgi.

Osi�gn��em wiek emerytalny. Pracuj� i nie pobieram emerytury ani renty. Jakie dokumenty mam z�o�y� do pracodawcy, aby stosowa� ulg� dla pracuj�cego seniora? Czy wystarczy tylko o�wiadczenie o spe�nieniu warunków do jej stosowania?

Tak, wystarczy, �e z�o�ysz swojemu pracodawcy na pi�mie o�wiadczenie, �e spe�niasz warunki do stosowania tej ulgi. Pami�taj, �e w tym o�wiadczeniu musisz zawrze� klauzul� o tre�ci: „Jestem �wiadomy/a odpowiedzialno�ci karnej za z�o�enie fa�szywego o�wiadczenia”. Nie ma urz�dowego wzoru o�wiadczenia (mo�esz sam je zredagowa� lub skorzysta� z przyk�adowego wzoru na ko�cu przewodnika – plik PDF). Nie musisz sk�ada� pracodawcy innych dokumentów, aby zastosowa� t� ulg�. Pracodawca zastosuje ulg� najpó�niej od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w którym otrzyma� Twoje o�wiadczenie.

Po podwy�szeniu kwoty wolnej do 30 tys. PIT nie b�d� p�aci� osoby najmniej zarabiaj�ce. Jak to si� ma do p�acy minimalnej, która od 1 stycznia 2022 r. b�dzie wynosi� 3010 z�? Licz�c to razy 12 wychodzi 36 120, czyli o 6120 z� wi�cej od 30 tys. z�. Czy takie osoby z p�ac� minimaln� b�d� jednak p�aci� podatek?

Osoby, które zarabiaj� p�ac� minimaln�, nie zap�ac� PIT. Kwot� woln� odnosi si� do podstawy opodatkowania, a nie przychodu brutto.
Zobaczmy przyk�ad dla singla na p�acy minimalnej w 2022 roku. Za�ó�my, �e p�aca minimalna w 2022 roku b�dzie wynosi�a 3010 x 12 = 36 120 z�. Liczymy sk�adk� na ubezpieczenie spo�eczne po stronie pracownika 13,71%*36 000 z� = 4952,05 z�. Odliczamy sk�adk�: mamy 36 000 z� – 4952,05 z� = 31 167,95 z�. Odliczamy koszty uzyskania przychodu najni�sze (pracownik miejscowy) 31 167,95 z� z� – 3000 z� = 28 167,95 z�. W ten sposób uzyskujemy podstaw� opodatkowania, któr� mo�na zderza� z kwot� woln�.

Pracodawca b�dzie mi uwzgl�dnia� w zaliczkach na podatek ulg� dla klasy �redniej. Co b�dzie je�li w grudniu dostan� du�� premi� i przekrocz� górny limit uprawniaj�cy do skorzystania z tej ulgi, czy b�d� musia� wtedy p�aci� odsetki?

Je�eli w zeznaniu rocznym wyjdzie Ci kwota do zap�aty i ui�cisz j� w terminie, nie b�dziesz musia� p�aci� �adnych odsetek.

Pracownik korzysta z samochodu s�u�bowego do celów prywatnych. Opodatkowuj� to zgodnie z przepisami. Czy doliczone kwoty z nieodp�atnych �wiadcze� zwi�kszaj� przychód uprawniaj�cy do ulgi?

Tak, poniewa� jest to przychód ze stosunku pracy.

Pracownik od pocz�tku roku podatkowego korzysta ze zwolnienia z podatku do wysoko�ci limitu 85 528 z�. W jaki nale�y zastosowa� ulgi w nast�puj�cych sytuacjach: a. Pracownik do 26 lat zwolniony z podatku zatrudniony na podstawie umowy o prac�, które w 80% jest obj�te prawami autorskimi i ��czny przychód w roku wyniesie 180 tys. (15 tys. miesi�cznie). Kiedy b�d� mog�y by� zastosowane 50% KUP i do jakiej wysoko�ci? b. Pracownik zarabia miesi�cznie 7000 z� na podstawie umowy o prac� i w po�owie roku ko�czy 26 lat, w zwi�zku z czym od po�owy roku jego wynagrodzenie jest opodatkowane i nale�na jest ulga dla klasy �redniej. Czy w rozliczeniu rocznym pracownik b�dzie musia� dop�aci� podatek, bo ��czny przychód opodatkowany nie osi�gnie limitu dla ulgi dla klasy �redniej?

Ad. a) 50 % KUP maj� zastosowanie do przychodów podlegaj�cych opodatkowaniu.
Zatem w sytuacji, gdy pracownik (do 26. roku �ycia) w pierwszej kolejno�ci korzysta z PIT-0 dla m�odych, to 50% koszty b�dzie móg� stosowa� dopiero po przekroczeniu kwoty 85 528 z� przychodów obj�tych zwolnieniem od podatku. Jednocze�nie 50% koszty b�dzie móg� zastosowa� wy��cznie do tej cz�ci przychodów ze stosunku pracy, która jest chroniona prawem autorskim. Przy czym, w stanie faktycznym podanym w pytaniu, kwota 50% KUP nie b�dzie mog�a byc wy�sza ni� 34 472 z�. Wynika to z tego, �e suma przychodów obj�tych PIT-0 dla m�odych oraz przychodów z pracy na etacie, do których maj� zastosowanie 50% koszty, nie mo�e w roku podatkowym przekroczy� 120 000 z� (120000 z� minus 85528 z�).

Ad.b) Je�li w rozliczeniu rocznym podatnik nie spe�nia warunków do ulgi dla klasy �redniej (z której korzysta� przez cz�� roku przy poborze zaliczek na podatek), to nie b�dzie móg� jej zastosowa� w zeznaniu podatkowym (nawet w cz�ci).
W takiej sytuacji mo�e zdarzy� si�, �e podatnik b�dzie musia� dop�aci� podatek przy sk�adaniu zeznania. Aby tego unikn��, podatnik mo�e poprosi� p�atnika (zak�ad pracy) o niestosowanie ulgi dla klasy �redniej przy poborze zaliczek. Pro�ba powinna by� sformu�owana na pi�mie. Po jej otrzymaniu p�atnik nie pomniejszy dochodu o ulg� dla klasy �redniej najpó�niej od nast�pnego miesi�ca. Tak� pro�b� podatnik sk�ada odr�bnie dla ka�dego roku podatkowego.

Pracownik od pocz�tku roku podatkowego korzysta ze zwolnienia z podatku do wysoko�ci limitu 85 528 z� (np. PIT-0: dla pracuj�cych seniorów, rodzin 4+, dla m�odych). Czy pracodawca stosuje ulg� dla klasy �redniej? Je�eli tak, to od kiedy?

Ulg� dla klasy �redniej stosujesz jedynie dla przychodów opodatkowanych, czyli dla przychodów powy�ej wskazanego w ustawie limitu zwolnienia – 85 528 z�. Przy wyp�acie przychodów zwolnionych ulga nie mo�e by� stosowana.

Je�eli pracownik, po wykorzystaniu zwolnienia, b�dzie uzyskiwa� przychody mieszcz�ce si� w granicach od 5701 z� do 11 141 z� w miesi�cu, zastosujesz ulg� dla klasy �redniej.

Pracownik, który przewiduje, �e nie skorzysta z ulgi dla klasy �redniej w zeznaniu rocznym (jego ��czny przychód opodatkowany b�dzie ni�szy ni� 68 412 z�), mo�e z�o�y� wniosek o niestosowanie ulgi w trakcie roku.

Pracownik pracuje na etacie. W ka�dym miesi�cu otrzymuje dwie wyp�aty u jednego pracodawcy. Czy w tej sytuacji mog� jako pracodawca stosowa� ulg� dla klasy �redniej? Je�li tak, to co mam zrobi�, gdy ulg� zastosowa�em przy pierwszej wyp�acie danego miesi�ca, a przy drugiej okaza�o si�, �e pracownik przekroczy� limit przychodów uprawniaj�cych do ulgi?

Ustalaj�c prawo do ulgi, bierzesz pod uwag� ��czne przychody, jakie pracownik uzyska� w danym miesi�cu (sum� wszystkich wyp�at). Zatem w sytuacji, gdy przy pierwszej wyp�acie zastosowa�e� ulg�, a przy drugiej ��czne przychody pracownika przekroczy�y 11 141 z�, przy wyliczeniu drugiej zaliczki powiniene� doliczy� do jego dochodów kwot� ulgi zastosowan� przy pierwszej wyp�acie.

Pracownik z�o�y� wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy �redniej przed wej�ciem w �ycie rozporz�dzenia dotycz�cego przesuni�cia terminu pobrania i przekazania zaliczki na podatek (wynagrodzenie mie�ci si� w przedziale od 5701 z� do 11 141 z�) oraz z�o�y� o�wiadczenie PIT-2 i nie chce, aby pracodawca dokonywa� mu korekty zaliczki podatkowej. Czy mo�e z�o�y� jakie� o�wiadczenie? Jakie to ma by� o�wiadczenie? Pracownik woli unikn�� dop�aty w zeznaniu rocznym.

Rozporz�dzenie nie zmieni�o zasad dotycz�cych stosowania ulgi dla klasy �redniej. Zasady te okre�la ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Je�eli pracownik z�o�y� taki wniosek, pracodawca ma obowi�zek jego stosowania najpó�niej od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu otrzymania wniosku. Pracodawca oblicza zaliczk�, nie zmniejszaj�c dochodów o ulg� dla klasy �redniej. Nast�pnie oblicza zaliczk� na zasadach obowi�zuj�cych do ko�ca 2021 r. Ostatecznie pobiera z jego dochodów ni�sz� zaliczk�. Jest to zaliczka „nale�na” za ten miesi�c.

Nie ma mo�liwo�ci z�o�enia o�wiadczenia o rezygnacji z ni�szej zaliczki, poniewa� rozporz�dzenie daje takie prawo tylko w przypadku braku o�wiadczenia PIT-2.

Pracownik z�o�y� wniosek o niestosowanie ulgi w marcu, natomiast w czerwcu chce wycofa� ten wniosek. Czy mo�e to zrobi�?

Tak, pracownik mo�e wycofa� taki wniosek w ka�dym momencie.

Pracuj� i wychowuj� 4 ma�oletnich dzieci, moje przychody z pracy nie przekrocz� kwoty 85 528 z�, wi�c b�d� zwolnione z podatku. Czy w tej sytuacji mog� skorzysta� z ulgi prorodzinnej?

Tak. Mo�esz skorzysta� z dodatkowego zwrotu z tytu�u ulgi na dzieci. Jednak�e kwota ulgi nie mo�e przekroczy� kwoty zap�aconych przez ciebie sk�adek na ubezpieczenie spo�eczne i zdrowotne.

Pracuj� na etacie i w ka�dym miesi�cu otrzymuj� dwie wyp�aty, jedn� na pocz�tku miesi�ca, a drug� na koniec. Czy pracodawca post�pi� prawid�owo, je�eli przy pierwszej wyp�acie danego miesi�ca zastosowa� ulg� dla klasy �redniej, a przy drugiej stwierdzi�, �e nie mam do niej prawa z uwagi na przekroczenie limitu miesi�cznych przychodów? Czy nie powinien stosowa� tej ulgi do cz�stkowych wyp�at w danym miesi�cu?

Twój pracodawca post�pi� prawid�owo. Pracodawca bierze bowiem pod uwag� ��czne przychody z pracy na etacie, jakie uzyska�e� w danym miesi�cu (sum� wyp�at cz�stkowych). Zatem w sytuacji, gdy przy pierwszej wyp�acie mia�e� prawo do ulgi i ulga zosta�a odliczona, a przy drugiej wyp�acie ��czne Twoje przychody przekroczy�y 11141 z�, pracodawca, obliczaj�c zaliczk� na podatek od drugiej wyp�aty, powinien doliczy� do Twoich dochodów kwot� ulgi zastosowanej przy pierwszej wyp�acie.

Pracuj� na etacie. W tym roku ko�cz� 65 lat i mam zamiar dalej pracowa�. Czy aby skorzysta� z ulgi dla pracuj�cego seniora, musz� otrzyma� decyzj� z ZUS przyznaj�c� emerytur�?

Nie, do skorzystania z ulgi wystarczaj�ce jest nabycie prawa do emerytury, decyzja nie jest potrzebna. Nie mo�esz jednak pobiera� tej emerytury.

Pracuj� na umow� o prac� i mam dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� kart� podatkow�. Czy mog� z�o�y� PIT-2 u pracodawcy?

Tak, mo�esz z�o�y� PIT-2 swojemu pracodawcy.

Pracuj� na umow� o prac� i mam dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� podatkiem liniowym. Czy mog� z�o�y� PIT-2 u pracodawcy?

Tak, mo�esz z�o�y� PIT-2 swojemu pracodawcy.

Pracuj� na umow� o prac� i mam dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� rycza�tem od przychodów ewidencjonowanych. Czy mog� z�o�y� PIT-2 u pracodawcy?

Tak, mo�esz z�o�y� PIT-2 swojemu pracodawcy.

Pracuj� na umow� o prac� i prowadz� dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� wed�ug skali podatkowej. Czy mam z�o�y� PIT-2 u pracodawcy?

Nie mo�esz z�o�y� PIT-2 u pracodawcy. Kwot� woln� uwzgl�dniasz przy obliczeniu zaliczki z dzia�alno�ci gospodarczej.

Pracuj� na umow� o prac� i z tym samym pracodawc� mam podpisan� umow� zlecenia (o dzie�o), co wtedy, czy sk�adam PIT-2?

PIT-2 sk�adamy u pracodawcy, a ulga wynikaj�ca z PIT-2 rozliczana jest tylko z umowy o prac�.

Pracuj�, a wspó�ma��onek nie osi�ga �adnych dochodów. Czy w trakcie roku b�dzie mi przys�ugiwa�a podwójna kwota zmniejszaj�ca podatek? Czy mam z�o�y� jaki� wniosek? Czy wystarczy PIT-2, czy co� jeszcze?

Je�li Twój wspó�ma��onek nie uzyskuje �adnych dochodów i planujesz si� z nim wspólnie rozliczy�, to oprócz PIT-2 mo�esz z�o�y� swojemu pracodawcy o�wiadczenie, �e:

Twoje dochody nie przekrocz� 120 000 z� – wtedy pracodawca b�dzie pobiera� zaliczk� w wysoko�ci 17% i stosowa� podwójn� kwot� zmniejszaj�c� podatek 2 x 425 z�
Twoje dochody przekrocz� 120 000 z� – wtedy pracodawca nadal b�dzie pobiera� zaliczk� w wysoko�ci 17% i stosowa� pojedyncz� kwot� zmniejszaj�c� podatek 1 x 425 z�

Nie ma urz�dowego druku, na którym zawiadamiasz pracodawc� o zamiarze wspólnego rozliczenia si� z wspó�ma��onkiem.

Preferencje podatkowe dla klasy �redniej. Czy pracodawca mo�e zmusi� pracownika do podpisania rezygnacji z ulgi?

Nie, pracodawca nie mo�e do tego zmusi� pracownika.

Preferencj� stosuje si� w trakcie roku – przy obliczaniu zaliczek na PIT. Rozwi�zanie jest stworzone dla osób, których miesi�czne przychody brutto wahaj� si� w przedziale 5701 z� – 11 141 z�. Zap�ac� oni ni�szy podatek.

Ulga mnie nie dotyczy ale nie z�o�y�em rezygnacji

Przebywam na zwolnieniu lekarskim. W jednym miesi�cu otrzyma�em zarówno zasi�ek chorobowy w wysoko�ci 4000 z�, jak i wynagrodzenie zasadnicze 8000 z�. Czy w tym miesi�cu przys�uguje mi ulga dla klasy �redniej, skoro ��czne przychody przekroczy�y kwot� 11 141 z�?

Tak, poniewa� dla potrzeb ulgi dla klasy �redniej nie uwzgl�dnia si� zasi�ków pieni�nych z ubezpieczenia spo�ecznego – stanowi� one przychody z innych �róde�, a nie z pracy na etacie. Uzyskane przychody z pracy (8000 z�) mieszcz� si� w limicie uprawniaj�cym do skorzystania z ulgi.

Przekraczam I próg podatkowy, czy mam prawo do stosowania kwoty zmniejszaj�cej? Czy je�li do momentu przekroczenia tego progu nie z�o�y�em PIT-2, mog� go z�o�y� dopiero wtedy?

Tak, masz prawo do kwoty zmniejszaj�cej podatek, równie� wtedy, gdy przekroczy�e� I próg podatkowy. Co do zasady PIT-2 sk�adasz swojemu pracodawcy przed pierwsz� wyp�at� wynagrodzenia, ale przepisy nie wykluczaj�, by Twój pracodawca przyj�� i stosowa� to o�wiadczenie w dowolnym momencie roku. Nie skutkuje to negatywnymi konsekwencjami ani dla Twojego pracodawcy, ani dla Ciebie.

Przeniesienie miejsca zamieszkania z zagranicy do Polski. Jak d�ugo podatnik musi mie� rezydencj� podatkow� poza terytorium Polski, aby móg� skorzysta� z ulgi na relokacj�?

Podatnik musi mieszka� za granic� przez co najmniej 3 lata bezpo�rednio poprzedzaj�ce rok, w którym przeniós� si� do Polski plus w okresie liczonym od pocz�tku roku, w którym dosz�o do alokacji, do dnia zamieszkania na terytorium Polski.

Rezygnacja z KUP – czy pracownik, którego miejsce zamieszania znajduje si� poza miejscowo�ci� gdzie jest siedziba firmy lub miejsce wykonywania pracy, mo�e zrezygnowa� z naliczania KUP?

Pracownik mo�e zrezygnowa� z „kosztów pracowniczych” . Dotyczy to zarówno kosztów podwy�szonych dla osób doje�d�aj�cych (co do zasady s� one stosowane na wniosek podatnika) oraz kosztów podstawowych. W przypadku kosztów podstawowych wystarczy wyst�pi� z wnioskiem do p�atnika o ich nieuwzgl�dnianie przy poborze zaliczek.

Rozpoczynam drug� prac� (równolegle) w trakcie roku, czy musz� z�o�y� PIT-2 u drugiego pracodawcy, je�eli u pierwszego go ju� sk�ada�em? A je�eli u pierwszego nie by� z�o�ony PIT-2, to czy mog� z�o�y� go u drugiego?

Przys�uguje Ci jedna kwota zmniejszaj�ca podatek, wi�c je�li pracujesz na dwóch lub wi�cej umowach o prac�, PIT-2 mo�esz z�o�y� tylko u jednego pracodawcy. Je�li ju� z�o�y�e� PIT-2 u swojego pierwszego pracodawcy, u drugiego nie mo�esz go z�o�y�. Je�li u pierwszego pracodawcy nie z�o�y�e� PIT-2 (lub go wycofa�e�), mo�esz z�o�y� go u drugiego pracodawcy.

Rozwa�am powrót z zagranicy do Polski. Czy po powrocie mog� liczy� na jak�� ulg� w podatkach?

Tak, w ramach Polskiego �adu przygotowali�my ulga na powrót z emigracji. To zach�ta dla Polaków, którzy mieszkaj� za granic�, do rozwa�enia powrotu do naszego kraju. Dzi�ki uldze po powrocie do Polski przez 4 lata b�d� p�aci� ni�sze podatki.

Wolne od podatku b�d� przychody:

ze stosunku s�u�bowego, stosunku pracy, pracy nak�adczej, spó�dzielczego stosunku pracy,
z umów zlecenia zawartych z firm� oraz
z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej,

uzyskane przez podatnika, który przeniós� miejsce zamieszkania do Polski, w wyniku czego podlega w Polsce nieograniczonemu obowi�zkowi podatkowemu, czyli sta� si� polskim rezydentem podatkowym.

Ulga b�dzie przys�ugiwa� podatnikowi przez 4 kolejno po sobie nast�puj�ce lata podatkowe, licz�c od pocz�tku roku, w którym podatnik przeniós� miejsce zamieszkania do Polski, albo od pocz�tku roku nast�pnego. Podatnik sam wybierze korzystniejsze dla niego rozwi�zanie, tj. rok, od którego b�dzie korzysta� z ulgi.

Zwolnienie b�dzie stosowane do podatnika, który osiedli� si� w Polsce, je�eli przez okres obejmuj�cy co najmniej 3 lata kalendarzowe, bezpo�rednio poprzedzaj�ce rok przeniesienia si� do Polski, oraz czas od pocz�tku tego roku do momentu przeniesienia, nie posiada� w Polsce miejsca zamieszkania oraz je�eli:

posiada polskie obywatelstwo lub obywatelstwo innego ni� Polska pa�stwa cz�onkowskiego UE lub pa�stwa nale��cego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub
posiada Kart� Polaka, lub
posiada� nieprzerwanie (przez okres 3 lat) miejsce zamieszkania w pa�stwie cz�onkowskim UE lub pa�stwie nale��cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Pa�stwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksyka�skich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Pó�nocnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub w Polsce nieprzerwanie przez minimum 5 kolejnych lat kalendarzowych, poprzedzaj�cych okres 3 lat kalendarzowych, o których mowa wy�ej oraz
posiada dowody niezb�dne do ustalenia prawa do zwolnienia, w szczególno�ci certyfikat rezydencji, oraz
nie korzysta� wcze�niej z tego zwolnienia (w ca�o�ci lub w cz�ci), w przypadku ponownego przeniesienia miejsca zamieszkania do Polski.

Z ulgi b�dzie mo�na skorzysta� tylko raz. Zatem wyjazd z Polski i kolejna zmiana rezydencji na polsk�, nawet przy spe�nieniu warunków, nie dadz� prawa do ponownego skorzystania ze zwolnienia.

Roczny limit wolnych od podatku przychodów b�dzie wynosi� 85 528 z� i b�dzie wspólny dla przychodów zwolnionych równie� w ramach ulgi dla m�odych, ulgi dla seniora oraz ulgi dla rodzin 4+.

Rozwi�zanie wchodzi w �ycie od 1 stycznia 2022 r.

Samotnie wychowuj� dziecko, czy b�d� mie� podwójn� kwot� woln� w trakcie roku? Czy musz� z�o�y� jaki� wniosek?

Nie, od 2022 roku nie mo�esz ani w trakcie roku, ani sk�adaj�c zeznanie roczne, skorzysta� z odliczenia podwójnej kwoty wolnej. Od 2022 roku jako osoba samotnie wychowuj�ca dziecko mo�esz w rozliczeniu rocznym skorzysta� z odliczenia od podatku w kwocie 1500 z�.

Sko�czy�am 62 lata, ale nie przesz�am na emerytur�, tylko dalej pracuj� (umowa o prac�). W tym roku dostan� nagrod� jubileuszow�. Nie s� od niej odprowadzane sk�adki na ubezpieczenia spo�eczne. Czy b�dzie ona obj�ta zwolnieniem PIT-0 dla pracuj�cych seniorów?

Tak, nagroda jubileuszowa jest w takim przypadku obj�ta zwolnieniem PIT-0 dla pracuj�cych seniorów.

W jednym miesi�cu pracownik uzyskuje wynagrodzenie za prac� i dodatkowo wyp�acana jest mu nagroda jubileuszowa. Czy ulga dla klasy �redniej ma zastosowanie do obu wyp�at?

Poniewa� dla ustalenia prawa do ulgi powiniene� zsumowa� wszystkie przychody w miesi�cu, ustalasz ��czny przychód z wynagrodzenia i nagrody jubileuszowej. Je�eli suma tych przychodów mie�ci si� w przedziale od 5701 z� do 11141 z�, stosujesz ulg�.

W trakcie roku zmiana z zatrudnienia etatowego na dzia�alno�� gospodarcz� lub odwrotnie, a z obu �róde� przys�ugiwa�a ulga. Czy w zeznaniu rocznym taka osoba ma prawo do zastosowania ulgi z tych dwóch �róde� oddzielnie czy te� b�dzie jedna ulga od sumy przychodów/dochodów?

W rozliczeniu rocznym (zeznaniu podatkowym) podatnik stosuje preferencj� dla klasy �redniej bior�c pod uwag� zarówno przychody z pracy na etacie oraz dochody z dzia�alno�ci gospodarczej, które podlegaj� opodatkowaniu wed�ug skali. Je�li ich suma wynosi od 68 412 z� do 133 692 z� rocznie, podatnik mo�e zastosowa� preferencj� dla klasy �redniej.

Zarabiam rocznie na etacie ok. 100 tys. z�. Co zyskam na podniesieniu progu podatkowego?

Próg dochodów, po przekroczeniu którego ma zastosowanie 32% stawka PIT, zosta� w Polskim �adzie podwy�szony z 85 528 z� do 120 000 z�. Oznacza to, �e do podstawy obliczenia PIT, która nie przekracza 120 000 z�, stosowana b�dzie stawka podatku w wysoko�ci 17%. Dopiero do nadwy�ki ponad t� kwot� podatek b�dzie obliczany wed�ug stawki 32%.

Skorzystaj� na tym wszystkie osoby fizyczne, które obliczaj� PIT wed�ug skali podatkowej. Próg odpowiada nowej rzeczywisto�ci, w której na przestrzeni lat wynagrodzenia w Polsce podwoi�y si� i wielu Polaków do��czy�o do klasy �redniej.

Podatek w wysoko�ci 32% p�aci� b�dzie o po�ow� mniej osób ni� dotychczas – ich liczba zmniejszy si� z ok. 1,24 mln do 613 tys.

Rozwi�zanie wchodzi w �ycie od 1 stycznia 2022 r.

Zmieniam prac� w trakcie roku, czy u nowego pracodawcy musz� z�o�y� PIT-2?

Je�eli chcesz, �eby Twój nowy pracodawca równie� stosowa� kwot� zmniejszaj�c� podatek, to z�ó� PIT-2. Je�li nie z�o�ysz o�wiadczenia PIT-2, to nowy pracodawca nie b�dzie stosowa� kwoty zmniejszaj�cej podatek.

�ród�o: wiecejwportfelach.gov.pl

zapisz jako pdf wy�lij stron� skomentuj drukuj stron� 0% 0%

ocen: 0

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u

Wszystkie artyku�y z tego dzia�u »

WASZE KOMENTARZE (0)

rozwi� wszystkie »

Dodaj nowy komentarz

Napisz komentarz...

komentarz:
podpis:

MENU

Polski �ad i pracownik - pytania i odpowiedzi

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u