10.01.2012Wierzytelności nieściągalne w kosztach podatkowych Pytanie podatnika: Czy w opisanym przypadku, w związku z tym, że wierzytelność jest nieściągalna, może być w kwocie netto uznana za koszt uzyskania przychodu?
23.11.2011Ulga na złe długi a obowiązek korekty podatku naliczonego Z uzasadnienia WSA: Poprzez skorzystanie z ulgi na złe długi konstrukcyjnie przestaje istnieć podatek, który został skorygowany. Przestaje zatem faktycznie istnieć także podatek naliczony, który można odliczyć, a to oznacza, że obowiązek korekty podatku naliczonego jest zasadny. Wskazana regulacja nie może jednak oznaczać, że w wyniku otrzymania zawiadomienia o skorzystaniu z ulgi, podatnik-dłużnik ma obowiązek dokonania korekty podatku naliczonego, bez względu na to, czy dług faktycznie istnieje. Taka interpretacja art. 89b ustawy o VAT prowadziłaby do możliwości nadużycia prawa przez nieuczciwego podatnika-sprzedawcę.
12.04.2011Wierzytelności nieściągalne a rozliczenia VAT Przepisy ustawy o VAT dopuszczają możliwość dokonania korekty podatku należnego, który powstał w związku z dostawą towarów lub świadczeniem usług na terytorium kraju, w sytuacji gdy nabywca towaru bądź usługi, nie dokonał zapłaty na rzecz dostawcy. Zasady rozliczeń wierzytelności nieściągalnych wyjaśnił Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 24 marca 2011 r. nr IPPP1-443-1311/10-5/IGo.
19.11.2010Banki: Utrata wartości wierzytelności a KUP Interpelacja nr 18181 do ministra finansów w sprawie skutków podatkowych związanych z nabyciem przez bank wierzytelności z tytułu kredytów i pożyczek od innego banku
12.01.2010Korekta podatku należnego w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności Pytanie podatnika: Czy możliwa jest korekta podatku VAT należnego, w sytuacji gdy dłużnik jest w trakcie postępowania upadłościowego w momencie dokonywania korekty, natomiast nie był w trakcie postępowania upadłościowego na dzień dokonywania dostawy towarów?
26.11.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 10 W niektórych sytuacjach istnieje możliwość zaliczania nieściągalnych wierzytelności do kosztów podatkowych. Zgodnie z art. 23 ust. 1 updof nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
- pkt 20 – wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych, które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została uprawdopodobniona,
- pkt 21 – odpisów aktualizujących, z tym że kosztami uzyskania przychodów są odpisy aktualizujące wartość należności, określone w ustawie o rachunkowości, od tej części należności, która była uprzednio zaliczona na podstawie art. 14 do przychodów należnych, a ich nieściągalność została uprawdopodobniona na podstawie ust. 3.
06.11.2009Orzecznictwo podatkowe: Wierzytelności w kosztach tylko w kwocie netto Z uzasadnienia: Z art. 14 ust. 1 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika wprost, że u podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. Tak więc podatek od towarów i usług nie może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, gdyż zgodnie z art. 14 ust. 1 zdanie 2 cytowanej ustawy nie podlega on zaliczeniu do przychodów należnych. W konsekwencji za przychód należny w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy podatkowej nie można uznawać wartości brutto wierzytelności, w przypadku gdy dotyczy ona sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT.
04.08.2009Nieprzyjęta przez klienta faktura a korekta podatku VAT Pytanie podatnika: Czy w świetle znowelizowanego art. 89a ust. 1, przy spełnionych warunkach ust. 1a i 2, oraz art. 89b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, możemy skorygować podatek należny z tytułu dostawy naszych usług, biorąc pod uwagę fakt, że nasz zleceniodawca nie uznał naszej faktury i nie posiada jej oryginału w swoich zbiorach?
23.04.2009Nie wszyscy skorzystają z ulgi na złe długi Pytanie podatnika: Czy w obecnej sytuacji prawnej (po zmianie ustawy o podatku od towarów i usług) służy prawo skorygowania podatku VAT co do przedmiotowej należności uznanej jako nieściągalna?
24.02.2009Podatek VAT 2009 – Ulga na złe długi W odniesieniu do należności powstałych od 1 czerwca 2005 r. podatnicy mogli stosować tzw. ulgę na złe długi w VAT. Sprowadzało się to do tego, że podatnik (wierzyciel) mógł skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, stanowiących koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Korekta podatku dotyczyła również kwoty podatku przypadającej na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna. By podatnik mógł skorzystać z ulgi na złe długi, musiały być łącznie spełnione następujące warunki:
09.01.2009Odszkodowanie z tytułu ubezpieczenia należności a przychód podatkowy Pytanie podatnika: Czy w przypadku wypłaty odszkodowania z tytułu niezapłaconych faktur, odszkodowanie to jest przychodem spółki, a jeżeli tak czy odszkodowanie to jest w pełnym zakresie przychodem spółki?
05.12.2008Klasyfikacja wydatków poniesionych na inwestycje Pytanie podatnika: Czy Spółka może rozliczyć bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów, tzn. nie kapitalizować w wartości początkowej środka trwałego jako koszty wytworzenia koszty wskazane w pkt e), j-o), tj.:
— koszty ubezpieczeń inwestycji w trakcie realizacji,
— koszty organizacji przetargów,
— koszty badań i pomiarów geologicznych i geodezyjnych,
— koszty likwidacji środków trwałych (np. koszty rozbiórki) łącznie z nieumorzoną częścią ich wartości początkowej (likwidacja jest bezpośrednio związana z procesem inwestycyjnym),
— koszty związane z uzyskaniem pozwoleń budowlanych, środowiskowych, itp., niezbędnych do realizacji danego projektu inwestycyjnego,
— opłaty za użytkowanie gruntu i ubezpieczenia obiektu w czasie budowy oraz podatek od nieruchomości od działek, nabytych wyłącznie w celach prowadzenia inwestycji,
— koszty związane z uregulowaniem stanu prawnego gruntów,
— koszty osobowe pośrednie, tj. koszty wynagrodzeń, narzutów na wynagrodzenia, delegacji związanych z inwestycjami i inne koszty pracowników zaangażowanych w proces wytwarzania środka trwałego (np. inwestorzy nadzoru) oraz pracowników zaangażowanych w proces ustalania warunków przyłączeniowych (zawierania umów przyłączeniowych), tj. koszty dotyczące osób, które nie są zaangażowane wyłącznie w wytworzenie danego środka trwałego?
23.05.2008Orzecznictwo podatkowe: Rzeczywisty charakter umowy najmu Ustalając stan faktyczny mający znaczenie dla określenia podatku dochodowego, nie można ograniczać się tylko do postanowień umowy, nawet jeżeli zawiera ona zapis o nieważności czynności przeprowadzonych bez pisemnej akceptacji stron umowy. W prawie podatkowym przedmiot opodatkowania wiąże się bowiem nie tylko z czynnościami prawnymi i ich skutkami, ale również z czynnościami faktycznymi, które nie muszą zawsze mieć „swoje podłoże” prawne.
21.05.2008Przesłanki dokumentowania nieściągalności wierzytelności Katalog okoliczności definiujących nieściągalność wierzytelności ma charakter zamknięty. Jedynie udokumentowanie okoliczności wystarczających do powzięcia przekonania o prawdopodobieństwie nieściągalności wierzytelności (uprzednio zaliczonej do przychodów należnych) w sposób przewidziany w przepisach pozwala na zaliczenie jej w ciężar kosztów uzyskania przychodu w roku podatkowym, w którym nieściągalność została uprawdopodobniona – orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach.
11.03.2008Strata z pozarolniczej działalności gospodarczej w zeznaniu podatkowym Pytanie podatnika: Czy były wspólnik spółki cywilnej mógł złożyć deklarację PIT-36L w roku 2006 (tj. w roku otrzymania wyroku), jako, że wyrok ten dotyczył okresu prowadzenia działalności, pomimo, że ponownie działalność gospodarcza została rozpoczęta we wrześniu 2007 r.?
02.10.2007Ściągalność podatku VAT Interpelacja nr 7202 do ministra finansów w sprawie realizacji przez urzędy skarbowe dochodów budżetu państwa z podatków od towarów i usług
25.05.2007PKPP Lewiatan: Wynagrodzenie komornika powinno być uzależnione od wyników jego pracy 22 maja 2007 r. sejmowa Komisja Nadzwyczajna do rozpatrzenia projektów ustaw związanych z koalicyjnym programem rządowym "Solidarne Państwo" rozpatrywała poprawki zgłoszone przez senatorów do nowelizacji ustawy o komornikach sądowych. Posłowie odrzucili poprawkę nr 17, która zakładała przywrócenie do systemu egzekucji komorniczej w Polsce zaliczek na pokrycie wydatków związanych z podjęciem przez komornika czynności egzekucyjnych.
14.12.2006Nieściągnięte wierzytelności jako koszt uzyskania przychodów Pytanie podatnika: Spółka zawarła z Domem Maklerskim "X" umowę świadczenia usług brokerskich oraz otwierania i prowadzenia rachunku papierów wartościowych oraz rachunku pieniężnego. Spółka dokonywała wpłat i wypłat z rachunku w "X". W wyniku powództwa Sąd wyrokiem z dnia 21.05.2004 r. zasądził zwrot kwoty środków zgromadzonych na rachunku Spółki "C" wraz z odsetkami ustawowymi. Wszczęta egzekucja nie przyniosła skutku. Spółka otrzymała postanowienie o umorzeniu postępowania komorniczego. W opinii Spółki może ona zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, jako straty w środkach obrotowych, kwoty dokonanych wpłat na rachunek Domu Maklerskiego. Zdaniem Spółki poniesione przez nią straty w środkach obrotowych stanowią dla Spółki koszt roku 2005, kiedy to Spółka otrzymała urzędowe potwierdzenie w postaci postanowienia o umorzeniu postępowania wobec bezskutecznej egzekucji z majątku Domu Maklerskiego.
30.05.2006Niezapłacone faktury VAT wystawione w 2003 r. a możliwość skorzystania z ulgi za złe długi Pytanie: Z tytułu prowadzonej działalności wystawiłem w 2003 r. trzy faktury na rzecz pewnej firmy. W związku z tym, iż firma ta uregulowała jedynie część należności z powyższych faktur wystąpiłem na drogę sądową. We wrześniu 2004 r. sąd wydał nakaz zapłaty zobowiązujący dłużnika do zapłaty kwoty długu wraz z ustawowymi odsetkami (wyrok został opatrzony klauzulą wykonalności). Ponieważ jednak egzekucja należności okazała się bezskuteczna w marcu 2006 r. komornik sądowy umorzył postępowanie egzekucyjne. Czy będąc wierzycielem z tytułu niezapłaconych faktur VAT wystawionych w 2003 r. mogę skorzystać z tzw. ulgi za złe długi określonej w art. 89a i 89b ustawy o podatku od towarów i usług?
14.05.2006Nieściągalne należności objęte prawomocnym wyrokiem, które nie zostały skierowane na drogę postępowania egzekucyjnego jako KUP Pytanie podatnika: Czy można zaliczyć do kup na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 25 lit. a updop nieściągalne należności objęte prawomocnym wyrokiem, które nie zostały skierowane na drogę postępowania egzekucyjnego, w sytuacji gdy podatnik posiada postanowienie w sprawie umorzenia postępowania egzekucyjnego (art. 824 par. 1 pkt 3 KPC) w stosunku do innych wierzytelności przysługujących od tego samego dłużnika?
13.03.2006Trudne wierzytelności i podatek VAT. Wczoraj pisałem o możliwości zminimalizowania części strat związanych z koniecznością zapłacenia podatku dochodowego od transakcji, z której należność jest nie do odzyskania, poprzez darowanie długu dłużnikowi. Zanim jednak zdecydujecie się na to rozwiązanie, warto zastanowić się, czy nie iść inną, nieco trudniejszą drogą, i oprócz zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu wartości netto nie odzyskać dodatkowo podatku VAT, który został wykazany przy feralnej dostawie.
12.01.2006Korekta podatku naliczonego – rozliczanie podatku naliczonego metodą proporcji Obecnie obowiązująca Ustawa o podatku od towarów i usług (dalej: u. p. t. u.)1) przewiduje szereg sytuacji, w których podatnik powinien dokonać korekty podatku naliczonego2). Jednakże na potrzeby niniejszego artykułu zajmiemy się jedynie sytuacjami, w których podatnik podatku od towarów i usług wykonuje zarówno czynności opodatkowane tym podatkiem, jak i czynności zwolnione czy opodatkowane na zasadzie ryczałtu (czyli bez prawa do odliczeń).
14.11.2005Wierzytelności i podatki (1) - Małe bezpośrednio w koszty Wielu przedsiębiorców nie wie albo zapomina, że istnieje prosta możliwość minimalizowania strat wynikających z niezapłaconych wierzytelności. Często bywa, że pojawiają się ich dziesiątki lub setki, każda jednostkowo ma niewielką wartość, i każda dotyczy innego dłużnika. Wezwania do zapłaty i monity telefoniczne nie pomogły, a dochodzenie tych należności na drodze sądowej jest po prostu nieopłacalne. Skoro więc można uznać te pieniądze za stracone, dlaczego nie odzyskać przynajmniej podatku dochodowego? (o podatku VAT napiszemy następnym razem).
07.06.2005Ulga na złe długi Wprowadzone do ustawy o Vat nowe rozwiązanie, zwane potocznie ulgą na złe długi, stwarzające możliwość dokonania korekty podatku należnego, może przynieść konkretne korzyści przedsiębiorcom, którzy stali się ofiarami niewypłacalnych dłużników. Dla tych ostatnich nowe przepisy mogą okazać się ostatnim gwoździem do trumny.
