wk�ady niepieni�ne

22.08.2016Us�ugi wsp�lnika na rzecz sp�ki. Konsekwencje podatkowe
Tezy: Je�eli wsp�lnik sp�ki z o.o. w ramach zobowi�zania wynikaj�cego z umowy sp�ki i zgodnie z art. 159 i art. 176 § 1 k.s.h. �wiadczy na jej rzecz dodatkowe us�ugi (powtarzaj�ce si� �wiadczenia niepieni�ne) bez wynagrodzenia, to sp�ka ta – zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.p. – otrzyma nieodp�atnie �wiadczenia podlegaj�ce opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b prawnych.
25.03.2016NSA. Karty podarunkowe dla pracownik�w a zwolnienie z PIT
Z uzasadnienia: Wszelkie znaki wydawane przez pracodawc� z puli �wiadcze� socjalnych, za kt�re pracownik mo�e naby� towary wg swego uznania, nie s� zwolnione od podatku dochodowego od os�b fizycznych i warto�� tych znak�w ��czona jest z wynagrodzeniami za prac�. Nie ma przy tym znaczenia, czy pracownik towary te mo�e naby� u pracodawcy, czy te� u osoby trzeciej. Dla przepisu ma bowiem znaczenie czy pracownik otrzymuje paczk� "stworzon�" przez pracodawc�, czy te� pracownik sam j� tworzy z produkt�w na ten cel przeznaczonych.
03.03.2016Wydatki firmy na samochody s�u�bowe a koszty uzyskania przychod�w
Pytanie podatnika: Czy w �wietle przepis�w ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, Sp�ce przys�uguje prawo kwalifikowania do koszt�w uzyskania przychod�w w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych koszt�w, kt�re Sp�ka ponosi w zwi�zku z utrzymaniem i eksploatacj� samochod�w s�u�bowych (odpisy amortyzacyjne, raty i op�aty leasingowe, koszty bie��cej eksploatacji) udost�pnianych pracownikom zar�wno do cel�w s�u�bowych, jak i do cel�w prywatnych pracownik�w (stan faktyczny)?
15.02.2016Skutki podatkowe obj�cia udzia��w lub akcji
Z uzasadnienia: W sytuacji obj�cia udzia��w lub akcji o warto�ci nominalnej ni�szej od warto�ci rynkowej przedmiotu aportu po stronie wnosz�cego aport nie powstanie przych�d w zakresie nadwy�ki warto�ci rynkowej przedmiotu wk�adu ponad warto�ci� nominaln� obejmowanego udzia�u lub akcji, lecz z drugiej strony sp�ka kapita�owa nie b�dzie w stanie zaliczy� w ci�ar koszt�w uzyskania przychod�w odpis�w amortyzacyjnych od omawianej nadwy�ki.
23.12.2015Opodatkowanie darowizny od fundacji
Pytanie podatnika: Czy w przypadku przekazania podopiecznemu (Wnioskodawczyni) otrzymanej przez Fundacj� darowizny z polecenia powstanie obowi�zek uiszczenia podatku od spadk�w i darowizn przez podopiecznego, gdy ��cznie suma wszystkich darowizn przekazanych temu podopiecznemu przez Fundacj� w okresie 5 lat przekroczy kwot� 4.902 z�, jednak�e �adna z darowizn z poleceniem od pierwotnego darczy�cy w okresie 5 lat nie przekracza kwoty 4.902 z�?
22.12.2015NSA. Przych�d powinna wyznacza� nominalna warto�� udzia��w obj�tych za aport
Z uzasadnienia: Argumentem przemawiaj�cym za brakiem mo�liwo�ci zastosowania art. 14 ust. 1 zdanie drugie ustawy o CIT do ustalania wysoko�ci przychodu z tytu�u obj�cia udzia��w w zamian za wk�ad niepieni�ny jest art. 10 ust. 1 pkt 4 tej ustawy, kt�rego zastosowanie mog�oby rodzi� problemy z podw�jnym opodatkowaniem przedmiotu aportu. Je�eli bowiem najpierw na podstawie art. 14 ust. 1 zd. drugie, przychodem by�aby nie tylko warto�� nominalna udzia��w (akcji), ale tak�e warto�� przekazana na kapita� zapasowy, to w sytuacji, gdy sp�ka p�niej postanowi przekaza� �rodki z kapita�u zapasowego na kapita� zak�adowy, organy mog� uzna�, �e ponownie osi�gni�ty zostanie przych�d, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT.
11.12.2015Uchwa�a NSA. Nieruchomo�ci za udzia�y do umorzenia z VAT
Przekazanie nieruchomo�ci wsp�lnikowi w zamian za nabycie przez sp�k� jego udzia��w w celu ich umorzenia podlega opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 w zwi�zku z art. 7 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towar�w i us�ug - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
03.12.2015Us�ugi komornika a prawo do zwolnienia z VAT
Pytanie podatnika: Czy komornikowi s�dowemu przys�uguje zwolnienie „podmiotowe” z art. 113 ustawy o podatku od towar�w i us�ug, je�eli przewidywana przez niego warto�� sprzeda� (wszystkich �wiadczonych us�ug i dokonywanych dostaw towar�w) do ko�ca roku 2015 nie przekroczy kwoty 37.808 z�?
12.11.2015NSA. Koszty przy sprzeda�y akcji w sp�ce komandytowo-akcyjnej nabytych za aport
Tre�� art. 22 ust. 1f pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych jest jasna i prowadzi do konkluzji, �e kosztem uzyskania przychod�w, o kt�rym mowa w art. 30b ust. 2 pkt 1 w zw. z art. 22 ust. 1f pkt 1 ustawy, w sytuacji uzyskania przychod�w z tytu�u odp�atnego zbycia akcji sp�ki komandytowo-akcyjnej (w tym w celu ich umorzenia), obj�tych w zamian z wk�ad niepieni�ny w postaci innej ni� przedsi�biorstwo lub jego zorganizowana cz��, jest warto�� nominalna akcji z dnia ich obj�cia - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
07.10.2015�wiadczenia na rzecz pracownik�w a PIT. Cz�ciowo odp�atny dow�z do i z pracy
Pytanie podatnika: Czy warto�� wiadczenia otrzymanego przez pracownika od Pracodawcy z tytu�u organizowanego przez Wnioskodawc� przewozu do i z miejsca pracy, o kt�rym mowa w Zak�adowym Uk�adzie Zbiorowym Pracy, w cz�ci finansowanej przez Pracodawc�, korzysta ze zwolnienia z opodatkowania przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 14a ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych, a co za tym idzie, czy na podstawie art. 31 ww. ustawy Wnioskodawca zobowi�zany jest do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy z tego tytu�u?
16.09.2015Zwrot nies�usznie pobranego podatku PCC przez notariusza
Pytanie podatnika: Czy w przypadku pobrania nies�usznie przez notariusza podatku od czynno�ci cywilnoprawnych od warto�ci emisyjnej akcji sp�ce b�dzie przys�ugiwa� zwrot podatku od czynno�ci cywilnoprawnych wynikaj�cy z r�nicy pomi�dzy pobranym podatkiem od warto�ci emisyjnej akcji a podatkiem jaki nale�a�o pobra� od nominalnego podwy�szenia kapita�u zak�adowego sp�ki?
15.06.2015Zwolnienie z VAT dla komornik�w tylko do ko�ca wrze�nia - interpretacja og�lna MF
Wykonywane przez komornik�w czynno�ci nale�y uzna� za podlegaj�ce opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug �wiadczenie us�ug za wynagrodzeniem. Jednocze�nie do tych czynno�ci nie ma zastosowania wy��czenie, o kt�rym mowa w art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, a zatem podlegaj� one opodatkowaniu na zasadach og�lnych - wyja�ni� Minister Finans�w.
12.06.2015Zwolnienie z VAT dla komornik�w tylko do ko�ca wrze�nia - interpretacja og�lna MF
Wykonywane przez komornik�w czynno�ci nale�y uzna� za podlegaj�ce opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug �wiadczenie us�ug za wynagrodzeniem. Jednocze�nie do tych czynno�ci nie ma zastosowania wy��czenie, o kt�rym mowa w art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, a zatem podlegaj� one opodatkowaniu na zasadach og�lnych - wyja�ni� Minister Finans�w.
16.03.2015Wyp�ata dywidendy w formie niepieni�nej a CIT
Teza: Wyp�ata dywidendy (udzia�u w zysku) w formie niepieni�nej (rzeczowej) nie jest odp�atnym zbyciem sk�adnik�w maj�tku sp�ki i nie powoduje powstania po stronie sp�ki przychodu na podstawie art. 14 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), wzgl�dnie art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm).
09.02.2015Podatkowe skutki likwidacji sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Czy otrzymanie przez Wnioskodawczyni� pieni�dzy, wierzytelno�ci oraz udzia��w z tytu�u rozwi�zania (likwidacji) sp�ki, kt�rej jest wsp�lnikiem skutkowa� b�dzie dla niej powstaniem przychodu podatkowego?
28.01.2015Podatki 2015: Zmiany w opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b prawnych
Poni�ej przedstawiamy g��wne zmiany w opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b prawnych, wprowadzonych ustaw� z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz niekt�rych innych ustaw (Dz. U. poz. 1328 - dalej: ustawa zmieniaj�ca).
27.01.2015Podatki 2015: Zmiany w opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b prawnych
Poni�ej przedstawiamy g��wne zmian w opodatkowaniu podatkiem dochodowym od os�b prawnych, wprowadzonych ustaw� z dnia 29 sierpnia 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych, ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz niekt�rych innych ustaw (Dz. U. poz. 1328 - dalej: ustawa zmieniaj�ca).
27.01.2015Skutki podatkowe transakcji wymiany udzia��w po 1 stycznia 2015 r.
Pytanie podatnika: Po utworzeniu sp�ki z o.o. wsp�lnicy wnios� do niej wk�ady niepieni�ne w postaci akcji sp�ki akcyjnej, kt�re to akcje ��cznie dadz� nowej sp�ce bezwzgl�dn� wi�kszo�� praw g�os�w w sp�ce akcyjnej. W zamian za wnoszone aporty wsp�lnicy otrzymaj� udzia�y w podwy�szonym kapitale zak�adowym sp�ki z o.o. Czy do przychod�w wsp�lnik�w nie b�dzie zalicza�o si� warto�ci udzia��w nowej sp�ki, kt�re zostan� otrzymane w zamian za wk�ad niepieni�ny w postaci akcji sp�ki akcyjnej?
21.08.2014Wydatki na zakup instrument�w finansowych – wyrok NSA
Wydatki poniesione na zakup pochodnych instrument�w finansowych, kt�re p�niej aportem wniesiono do sp�ki, powinny by� uznawane za koszt podatkowy w chwili realizacji praw wynikaj�cych z tych instrument�w – potwierdzi� w wyroku z 17 lipca 2014 r. Naczelny S�d Administracyjny.
10.07.2014Programy motywacyjne dla pracownik�w. Skutki podatkowe
Pytanie podatnika: Czy otrzymanie przez Wnioskodawc� akcji „B” jest przychodem ze stosunku pracy lub innych �r�de�? Czy te� jest to przych�d z kapita��w pieni�nych? Czy dochody zwi�zane z otrzymaniem akcji „B” b�d� podlega�y opodatkowaniu dwukrotnie; pierwszy raz w momencie ich nieodp�atnego otrzymania i kolejny raz w momencie ich zbycia? Czy te� doch�d zrealizuje si� jednokrotnie dopiero na etapie zbycia akcji sp�ki „B”?
02.06.2014Unikanie opodatkowania. Rz�d podejmie dzia�ania?
Interpelacja nr 25559 do ministra finans�w w sprawie strat dla bud�etu z powodu unikania opodatkowania.
26.05.2014Podatkowe skutki wyga�ni�cia zobowi�zania
Pytanie podatnika: Czy prawid�owe jest podej�cie, zgodnie z kt�rym wyga�ni�cie zobowi�zania z tytu�u wierzytelno�ci, poprzez konfuzj� nast�puj�c� w wyniku likwidacji Sp�ki, na skutek po��czenia w r�kach tej samej osoby praw i korelatywnie sprz�onych z nim obowi�zk�w, nie spowoduje powstania przychodu podlegaj�cego opodatkowaniu PIT po stronie Wnioskodawcy?
16.04.2014Kary umowne a VAT
Co do zasady kary umowne wi�� si� z konieczno�ci� naprawienia szkody wynik�ej z niewykonania lub nienale�ytego wykonania zobowi�zania niepieni�nego, np. z niewykonania albo nienale�ytego �wiadczenia us�ug lub dostawy towar�w. W praktyce pojawiaj� si� problemy dotycz�ce zaliczenia kar umownych do obrotu podlegaj�cego lub niepodlegaj�cego opodatkowaniu VAT. Takie przestawienie kary umownej do�� mocno wsp�gra z definicj� odszkodowania, co z kolei pozwala�oby nam wykluczy� opodatkowanie otrzymania �wiadcze� tego rodzaju.
15.04.2014Kary umowne a VAT
Co do zasady kary umowne wi�� si� z konieczno�ci� naprawienia szkody wynik�ej z niewykonania lub nienale�ytego wykonania zobowi�zania niepieni�nego, np. z niewykonania albo nienale�ytego �wiadczenia us�ug lub dostawy towar�w. W praktyce pojawiaj� si� problemy dotycz�ce zaliczenia kar umownych do obrotu podlegaj�cego lub niepodlegaj�cego opodatkowaniu VAT. Takie przestawienie kary umownej do�� mocno wsp�gra z definicj� odszkodowania, co z kolei pozwala�oby nam wykluczy� opodatkowanie otrzymania �wiadcze� tego rodzaju.
27.03.2014Organy podatkowe mog� weryfikowa� umowy i statuty sp�ek
Tezy: 1. Przepis art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych (Dz. U. z 2011 r., Nr 74, poz. 397 ze zm.), odsy�aj�c do odpowiedniego stosowania art. 14 ust. 1-3 ww. ustawy, upowa�nia organy podatkowe do weryfikacji warto�ci udzia��w/akcji, okre�lonej w umowie lub w statucie sp�ki, w sytuacji, gdy warto�� nominalna obejmowanych udzia��w, tj. warto�� przedmiotu aportu okre�lona w „cenie” jego zbycia, w spos�b znaczny odbiega od warto�ci rynkowej przedmiotu wk�adu i jednocze�nie nie znajduje to uzasadnionych przyczyn w rozumieniu art. 14 ust. 1 ww. ustawy.
18.03.2014PIT: Nieodp�atne �wiadczenia zwi�zane z promocj� i reklam�
Ze zwolnienia podatkowego z art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych korzystaj� �wiadczenia polegaj�ce na wr�czeniu w celach reklamowo-promocyjnych przedmiot�w o niskiej warto�ci, a nie wyp�ata sum pieni�nych - orzek� Wojew�dzki S�d Administracyjny w Gliwicach.
07.03.2014Przekazanie dywidendy w formie rzeczowej a przych�d sp�ki
Z uzasadnienia: Wyk�adnia przepis�w prawnych zawartych w art. 12 ust 1-3 oraz art. 14 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych nie daje podstaw do przyj�cia tezy, zgodnie z kt�r� podj�cie uchwa�y przez Zgromadzenie Wsp�lnik�w o wyp�acie zysku w formie niepieni�nej skutkuje powstaniem przychodu po stronie sp�ki. Przeniesienie na wsp�lnik�w prawa w�asno�ci w drodze wyp�aty z zysku nie jest zbyciem, w wyniku kt�rego powstaje po stronie sp�ki przych�d, gdy� wyp�ata z zysku w formie rzeczowej nie stanowi odp�atnego zbycia praw.
24.01.2014Polski system podatkowy wci�� nieprzyjazny. Reformy tylko pogarszaj� sytuacj�
Polski system podatkowy nadal uwa�any jest przez przedsi�biorstwa za ma�o przyjazny – wynika z badania pn. „Polski system podatkowy w ocenie uczestnik�w Kongresu Podatk�w i Rachunkowo�ci KPMG – Edycja 2014”. Szczeg�lnie negatywnie ocenione zosta�y ostatnie zmiany w VAT i CIT.
05.11.2013�wiadczenia w naturze. MF wprowadzi nowe zasady
Spos�b okre�lania warto�ci przychod�w i koszt�w �wiadcze� w naturze b�dzie jednoznacznie doprecyzowany – wynika z projektu nowelizacji ustaw podatkowych, przedstawionego przez resort finans�w. Nowe przepisy b�d� dotyczy� m.in. wyp�aty dywidend w formie rzeczowej.
08.07.2013Strata przy wniesieniu wierzytelno�ci do sp�ki kapita�owej a koszty podatkowe
Przychodem osoby prawnej z tytu�u obj�cia udzia��w lub akcji sp�ki zale�nej w zamian za wk�ad niepieni�ny w postaci wierzytelno�ci wobec podmiot�w trzecich, b�dzie warto�� nominalna obj�tych udzia��w (akcji), natomiast kosztem uzyskania przychod�w - wydatek faktycznie poniesiony na nabycie wierzytelno�ci, jednak�e w wysoko�ci nieprzekraczaj�cej warto�ci uzyskanego przychodu, co wynika z art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych. W �wietle tego przepisu, strata powsta�a z odp�atnego zbycia wierzytelno�ci mo�e by� kosztem uzyskania przychod�w, tylko wtedy gdy zbyta wierzytelno�� stanowi�a przych�d z dzia�alno�ci gospodarczej lub z dzia��w specjalnych produkcji rolnej oraz zosta�a wcze�niej zarachowana do przychod�w nale�nych na podstawie art. 12 ust. 3 ww. ustawy - orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
10.06.2013Wydatki na podwy�szenie kapita�u zak�adowego a koszty uzyskania przychodu
Warto�� wk�ad�w - zar�wno pieni�nych jak i niepieni�nych - wnoszona na podwy�szenie kapita�u zak�adowego nie jest zaliczana do przychod�w podatkowych sp�ki. Sprawd�my zatem, czy wydatki poniesione w zwi�zku z podwy�szeniem kapita�u mog� by� kosztem uzyskania przychod�w.
13.12.2012Opodatkowanie aportu z agio
Z uzasadnienia: Maj�c na uwadze cel wprowadzenia art. 12 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od os�b prawnych oraz jego logiczne konsekwencje zwi�zane z wprowadzeniem art. 15 ust. 1k pkt 1 ustawy, nale�y stwierdzi�, �e jako przych�d traktowana powinna by� nominalna warto�� udzia��w lub akcji w sp�ce kapita�owej, kt�ra nie mo�e podlega� szacowaniu przez organy podatkowe w ka�dym tym przypadku, gdy warto�� rynkowa jest podawana przez podatnika w rzeczywistej wysoko�ci. Mo�liwo�� odpowiedniego stosowania art. 14 ust. 1-3 ustawy wynikaj�ca z art. 12 ust. 1 pkt 7 dotyczy wy��cznie ustalania warto�ci rynkowej przedmiotu zbycia, a tym samym okre�lenia warto�ci rynkowej aportu, a nie warto�ci obejmowanych udzia��w, czy akcji.
29.08.2012Podatki 2013: Zmiany ws. okre�lania warto�ci przychod�w ze �wiadcze� w naturze
Od stycznia 2013 r. zmianie ulegn� przepisy reguluj�ce wysoko�� oraz moment powstania przychod�w i koszt�w po stronie podatnika wykonuj�cego – z tytu�u sp�aty zobowi�zania – �wiadczenie rzeczowe (w naturze) na rzecz kontrahenta – wynika z projektu nowelizacji ustaw o podatku dochodowym. W efekcie mo�liwe b�dzie opodatkowanie przyrostu warto�ci maj�tku przekazywanego w ramach zobowi�za� cywilnoprawnych w formie niepieni�nej. Bud�et pa�stwa zyska na tym dodatkowo ok. 16 mln z� w skali roku.
19.08.2011Zastaw jako forma zabezpieczenia wierzytelno�ci
Zastaw jest ograniczonym prawem rzeczowym uregulowanym w Kodeksie cywilnym. S�u�y zabezpieczaniu wierzytelno�ci zar�wno ju� istniej�cych, jak i przysz�ych. Zastaw pozwala wierzycielowi (zastawnikowi) dochodzi� zaspokojenia z rzeczy ruchomej od w�a�ciciela rzeczy (zastawcy) z pierwsze�stwem przed wierzycielami osobistymi w�a�ciciela rzeczy. Przedmiotem zastawu opr�cz rzeczy ruchomych mog� by� tak�e prawa zbywalne.
23.02.2011Wydatki na podwy�szenie kapita�u nie mog� by� kosztem
Tylko wydatki zwi�zane z emisj� nowych akcji, bez kt�rych nie jest mo�liwe podwy�szenie przez sp�k� akcyjn� kapita�u zak�adowego, nie s� kosztami uzyskania przychod�w, stosownie do regu� wyra�onych w tre�ci art. 12 ust. 4 pkt 4 i art. 7 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od os�b prawnych. Do tego rodzaju wydatk�w niew�tpliwie nale�y zaliczy� op�aty notarialne, s�dowe, podatek od czynno�ci cywilnoprawnych, a w przypadku podwy�szenia kapita�u w drodze emisji akcji b�d�cych przedmiotem oferty publicznej obj�tych prospektem emisyjnym dodatkowo ponoszone w zwi�zku z tym op�aty gie�dowe, koszty druku dokument�w akcyjnych, koszty sporz�dzenia, drukowania oraz dystrybucji prospektu emisyjnego lub jego skr�conej wersji oraz koszty oferowania papier�w warto�ciowych - orzek� w uchwale Naczelny S�d Administracyjny.
12.10.2010Finansowanie szkole� dla pracownik�w – konsekwencje podatkowe w kontek�cie ostatnich zmian w przepisach
Do obowi�zk�w pracodawc�w nale�y m.in. u�atwianie pracownikom podnoszenia kwalifikacji zawodowych. By umo�liwi� wype�nianie tego obowi�zku, wprowadzono przepisy reguluj�ce kwestie przyznawania pracownikom urlop�w szkoleniowych oraz innych �wiadcze�, np. pokrywania koszt�w kszta�cenia, dokszta�cania i doskonalenia zawodowego, zwrotu koszt�w przejazdu. Ponadto kwestia finansowania lub dofinansowania szkole� oraz r�nych innych form podnoszenia kwalifikacji zawodowych pracownik�w jest od d�ugiego czasu norm� w przypadku bardzo wielu firm, kt�re decyduj� si� na finansowanie przedmiotowych �wiadcze� bez wzgl�du na obowi�zki wynikaj�ce w tym zakresie z prawa pracy, dostrzegaj�c po prostu korzy�ci p�yn�ce z posiadania dobrze wyszkolonej i przygotowanej do realizacji powierzanych obowi�zk�w kadry pracownik�w.
08.10.2010Zmiany w PIT: Nowe regulacje dot. opodatkowania wsp�lnika sp�ki osobowej
Ministerstwo Finans�w opublikowa�o na swojej stronie internetowej projekt ustawy, kt�ry ma na celu m.in. doprecyzowanie zasad opodatkowania dochod�w uzyskiwanych przez podatnik�w podatku dochodowego z tytu�u udzia�u w sp�kach nieb�d�cych osobami prawnymi. Projektowane zmiany w ustawie PIT eliminuj� problemy interpretacyjne zwi�zane z brakiem precyzyjnych przepis�w reguluj�cych te zasady, a kt�re wynikaj� w g��wnej mierze z r�nego statusu w�asno�ciowego maj�tku sp�ek osobowych (w sp�kach cywilnych w�a�cicielami „maj�tku sp�ki” s� wsp�lnicy sp�ki, natomiast w sp�kach osobowych prawa handlowego w�a�cicielem tego maj�tku jest sp�ka), a tak�e braku podmiotowo�ci podatkowej tych sp�ek przy jednoczesnym posiadaniu przez sp�ki osobowe prawa handlowego podmiotowo�ci na gruncie prawa cywilnego.
22.09.2010Zmiany w PDOF: Wyja�nijmy sobie wszystko
Komisja „Przyjazne Pa�stwo” przygotowa�a projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych oraz ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym od niekt�rych przychod�w osi�ganych przez osoby fizyczne. Projekt zosta� 7 wrze�nia br. skierowany do pierwszego czytania na posiedzeniu Sejmu. Celem projektowanej noweli jest dokonanie zmian w szeregu przepisach ustawy o PIT budz�cych obecnie w�tpliwo�ci interpretacyjne lub powoduj�cych rozbie�no�ci w orzecznictwie organ�w podatkowych i s�d�w administracyjnych. Zmiany dotycz� m.in. trybu sk�adania przez ma��onk�w wsp�lnego rocznego zeznania podatkowego, zasad opodatkowania os�b samotnie wychowuj�cych dzieci, zasad przeliczania warto�ci wyra�onych w walutach obcych na z�ote polskie, stosowania niekt�rych zwolnie� przedmiotowych. Wi�kszo�� zmian zgodnie z uzasadnieniem projektodawcy b�dzie korzystna dla podatnik�w. Ustawa ma wej�� w �ycie z dniem 1 stycznia 2011 r. Poni�ej przedstawiamy szczeg�owe zestawienie projektowanych zmian.
21.06.2010Wniesienie akcji do sp�ki jawnej nie powoduje powstania przychodu
Z uzasadnienia: W my�l art. 17 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os�b fizycznych za przychody z kapita��w pieni�nych uwa�a si� nale�ne, cho�by nie zosta�y faktycznie otrzymane, przychody z odp�atnego zbycia udzia��w w sp�kach maj�cych osobowo�� prawn� oraz papier�w warto�ciowych (pkt 6 lit. a), a tak�e nominaln� warto�� udzia��w (akcji) w sp�ce maj�cej osobowo�� prawn� albo wk�ad�w w sp�dzielni obj�tych w zamian za wk�ad niepieni�ny (pkt 9). W opisanym we wniosku stanie faktycznym brak jest podstaw do zastosowania art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a ww. ustawy, bowiem dzia�ania, jakie zamierza podj�� strona, nie spowoduj� u niej powstania przychodu, gdy� transakcja wniesienia do sp�ki jawnej wk�adu niepieni�nego w postaci akcji nie stanowi odp�atnego zbycia udzia��w (akcji), o kt�rym mowa w tym przepisie.
01.04.2010Orzecznictwo: Podatek od czynno�ci cywilnoprawnych przy wniesieniu wk�adu niepieni�nego do sp�ki
Tezy: 1. Zgodnie z art. 1 pkt 1 lit. k) i pkt 2 ustawy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych przedmiotem opodatkowania podatkiem od czynno�ci cywilnoprawnych jest zmiana umowy sp�ki kapita�owej a nie czynno�� wniesienia wk�adu niepieni�nego. Zmiana umowy sp�ki prawa handlowego skutkuj�ca wniesieniem wk�adu niepieni�nego powoduj�ca podwy�szenie kapita�u zak�adowego nie jest to�sama z czynno�ci� wniesienia do sp�ki prawa handlowego wk�adu niepieni�nego. 2. Fakt zwolnienia z opodatkowania podatkiem od towar�w i us�ug wk�ad�w niepieni�nych wnoszonych do sp�ek prawa handlowego pozostaje bez wp�ywu na istnienie obowi�zku podatkowego w zakresie podatku od czynno�ci cywilnoprawnych od zmiany umowy sp�ki. Zar�wno przepis art. 2 pkt 4 ustawy o podatku od czynno�ci cywilnoprawnych jak przepis § 8 ust. 1 pkt 6 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug nie daje podstawy do tego by czynno�� wniesienia aportu do sp�ki prawa handlowego nie podlega�a podatkowi od czynno�ci cywilnoprawnych.
31.03.2010Wniesienie aportem prawa wieczystego u�ytkowania gruntu a opodatkowanie VAT
Zgodnie z przepisami Dyrektywy 2006/112/WE czynno�� wniesienia aportu jest co do zasady czynno�ci� podlegaj�c� opodatkowaniu podatkiem VAT. Skoro art. 91 ust. 7 ustawy o VAT ma zastosowanie w�wczas, gdy zmieni�o si� przeznaczenie �rodka trwa�ego, to nie mo�na m�wi� o zmianie przeznaczenia �rodka trwa�ego, kt�ry by� dotychczas (przed dokonaniem aportu) wykorzystywany do wykonywania czynno�ci opodatkowanych, a nast�pnie jest wykorzystany do kolejnej czynno�ci opodatkowanej, jak� jest wniesienie aportu. Wprowadzenie niezgodnego z prawem wsp�lnotowym zwolnienia nie mo�e pozbawia� podatnika prawa do odliczenia tak�e poprzez konieczno�� dokonania korekty podatku naliczonego i zmniejszenie pierwotnej kwoty odliczenia – orzek� Naczelny S�d Administracyjny.
19.02.2010Orzecznictwo podatkowe: B��d w implementacji dyrektywy nie mo�e pozbawia� podatnika prawa do odliczenia
Tezy: 1. Wprowadzenie w § 8 ust. 1 pkt 6 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) zwolnienia od podatku od towar�w i us�ug czynno�ci aportu wnoszonego do sp�ki prawa handlowego lub cywilnej jest sprzeczne z prawem wsp�lnotowym, nie ma bowiem podstawy do takiego zwolnienia ani w Tytule X poprzednio obowi�zuj�cej VI Dyrektywy 77/388/EWG, ani w Tytule IX obecnie obowi�zuj�cej Dyrektywy 2006/112/WE. Polski prawodawca dokona� wi�c wadliwej implementacji przepis�w VI Dyrektywy 77/388/EWG, obecnie Dyrektywy 2006/112/WE, na grunt polskiego sytemu prawnego i wadliwo�� ta w efekcie prowadzi� musi do bezskuteczno�ci regulacji zawartej w § 8 ust. 1 pkt 6 rozporz�dzenia Ministra Finans�w z 27 kwietnia 2004 r. ...
02.02.2010Konwersja wierzytelno�ci na akcje lub udzia�y – skutki podatkowe
Konwersja wierzytelno�ci na udzia�y lub akcje wydaje si� by� niekiedy operacj� niezwykle skomplikowan� podatkowo – nie jest to jednak wra�enie w�a�ciwe. Owszem, jak w ka�dym innym przypadku i tu mog� pojawi� si� w�tpliwo�ci i problemy podatkowe, ale obawa przed tym rozwi�zaniem cz�sto jest zbyt du�a.
22.10.2009Orzecznictwo podatkowe: Skutki podatkowe wniesienia wk�adu do sp�ki osobowej
Z uzasadnienia: S�d uznaje za uzasadniony zarzut dotycz�cy nieprawid�owego przyj�cia przez Ministra Finans�w, �e w zamian za wniesiony wk�ad, wsp�lnik otrzymuje wk�ad o okre�lonej warto�ci, kt�ra to warto�� stanowi przych�d podlegaj�cy opodatkowaniu. Przyj�cie powy�szej konstrukcji skutkowa�o nieprawid�owym ustaleniem, �e zakresy przepisu art. 11 ust�p 1 oraz art. 18 updof obejmuj� przypadki wniesienia wk�adu rzeczowego do sp�ki komandytowej. W konsekwencji, s�d uznaje za uzasadniony zarzut dotycz�cy naruszenia art. 11 ust. 1 updof jak r�wnie� art. 10 ust. 1 pkt 7 oraz art. 18 powy�szej ustawy b�d�cy nast�pstwem przyj�cia, �e wniesienie wk�adu wi��e si� z uzyskaniem przychodu podlegaj�cego opodatkowaniu.
22.09.2009Doch�d wsp�lnik�w po likwidacji sp�ki jawnej
Pytanie podatnika: Czy rozwi�zanie sp�ki jawnej spowoduje u Wnioskodawcy powstanie obowi�zku podatkowego w zakresie podatku dochodowego od os�b fizycznych z tytu�u obj�cia przez Wnioskodawc� udzia��w w sp�ce z ograniczon� odpowiedzialno�ci�?
18.06.2009VAT i CIT 2009 – Konferencja w Sopocie
Ju� wkr�tce, w dniach 29.06.2009 – 1.07.2009 ksi�gowi i doradcy podatkowi b�d� mieli okazj� spotkania si� na trzydniowej konferencji, po�wi�conej VAT i CIT w 2009, organizowanej w niebanalnym otoczeniu. Gospodarzem b�dzie bowiem sopocki hotel Zhong Hua, po�o�ony bezpo�rednio na pla�y. Lokalizacja konferencji umo�liwi po��czenie obowi�zk�w i przyjemno�ci – a zar�wno pierwszych jak i drugich nie zabraknie. Otoczenie, warunki i morska atmosfera z pewno�ci� sprzyja� b�d� o�ywionym dyskusjom i wymianie do�wiadcze�. Prowadz�cymi konferencj� s� wybitni specjali�ci, wyk�adowcy i doradcy podatkowi, a o atrakcje popo�udniowe i wieczorne dba� b�d� organizatorzy – Akademia Biznesu MDDP i www.podatki.biz
28.05.2009Aport jako czynno�� podlegaj�ca VAT
Interpelacja nr 8688 do ministra finans�w w sprawie zasad rozliczania podatku VAT od wk�ad�w niepieni�nych do sp�ek osobowych po 31 marca 2009 r.
20.04.2009Opodatkowanie podatkiem od towar�w i us�ug wnoszenia wk�ad�w niepieni�nych (aport�w)
Z dniem 1 grudnia 2008 r. wesz�o w �ycie rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 212, poz. 1336), kt�re zast�pi�o dotychczas obowi�zuj�ce rozporz�dzenie Ministra Finans�w z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niekt�rych przepis�w ustawy o podatku od towar�w i us�ug (Dz. U. Nr 97, poz. 970 z p�n. zm.). Zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 6 ww. rozporz�dzenia Ministra Finans�w z dnia 27 kwietnia 2004 r., wk�ady niepieni�ne (aporty) wnoszone do sp�ek prawa handlowego i cywilnego by�y zwolnione od podatku od towar�w i us�ug. W nowym rozporz�dzeniu Ministra Finans�w z dnia 28 listopada 2008 r. nie przewidziano zwolnienia od podatku dla aport�w, co oznacza, �e od dnia 1 grudnia 2008 r. wk�ady niepieni�ne (aporty) wnoszone do sp�ek, podlegaj� opodatkowaniu podatkiem od towar�w i us�ug wed�ug og�lnych zasad.
04.12.2008Orzecznictwo: Korekta podatku VAT po wniesieniu aportu
„... skoro podatnik przy nabyciu tych towar�w mia� prawo do obni�enia podatku nale�nego o ca�� kwot� podatku naliczonego i dokona� tego, po czym prawo si� to zmieni�o z uwagi na zmian� przez podatnika przeznaczenia nabytych towar�w, podatnik jest zobligowany do skorygowania podatku naliczonego, kt�ry zosta� odliczony z tytu�u nabycia tych towar�w”.
07.11.2008Opodatkowanie kwot otrzymanych ze �rodk�w pomocy spo�ecznej i z ZF�S
Kwoty otrzymane ze �rodk�w pomocy spo�ecznej i z Zak�adowego Funduszu �wiadcze� Socjalnych, mimo i� nie pochodz� bezpo�rednio z dzia�alno�ci zarobkowej, podlegaj� regulacji ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od os�b fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, z p�n. zm.; dalej: updof) jako doch�d uzyskiwany przez podatnika. Zgodnie z art. 9 ust. 1 tej ustawy opodatkowaniu podlegaj� bowiem wszelkiego rodzaju dochody, poza tymi, kt�re zosta�y zwolnione od podatku, oraz dochod�w, od kt�rych na podstawie przepis�w Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Szczeg�lny charakter �wiadcze� z tych dw�ch �r�de� zadecydowa� jednak o szerokim uregulowaniu przez ustawodawc� obejmuj�cych je zwolnie� podatkowych.

« poprzednia strona | nast�pna strona »

MENU

wk�ady niepieni�ne