08.11.2012Opodatkowanie w Polsce należności z tytułu wykonanych prac graficznych i projektowych Pytanie podatnika: Wnioskodawczyni od kilku lat mieszka w Wielkiej Brytanii. Ma tam zarejestrowaną działalność gospodarczą w zakresie projektowania graficznego. Nie ma dodatkowej siedziby, żadnego przedstawicielstwa w Polsce, jej działalność odbywa się wyłącznie na terenie UK. Jednym z klientów Wnioskodawczyni jest firma z Polski, dla której wykonuje prace graficzne i projektowe przez Internet (projekty reklam, wydruków reklamowych, ulotek itp.). Czy w tym przypadku uzyskane należności z tytułu wykonanych prac podlegają opodatkowaniu w Polsce?
29.10.2012Podatek u źródła od nabycia know-how Polscy przedsiębiorcy coraz częściej korzystają z wiedzy oraz doświadczenia zagranicznych kontrahentów. W większości przypadków wiedza ta udostępniana jest odpłatnie na podstawie różnego rodzaju umów licencyjnych. W razie płatności dokonywanych na rzecz podmiotów zagranicznych z tytułu możliwości korzystania z wiedzy (know-how) kontrahenta zagranicznego może powstać obowiązek poboru podatku u źródła w Polsce.
08.10.2012Rozliczanie zagranicznych dochodów z fotografii stockowej osób nieprowadzących działalności Zgodnie z zasadą wynikającą z art. 3 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania w Polsce, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy). Przepis ten, jak wynika z art. 4a ustawy o PIT, stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
17.09.2012Podatek „u źródła”: kiedy firma staje się płatnikiem CIT-10Z? Podatek „u źródła” należy do kategorii podatków dochodowych. W praktyce możemy spotkać się również z angielskim skrótem WHT. Których przedsiębiorstw ten podatek tak naprawdę dotyczy, w jakich przepisach znaleźć wyczerpujące informacje? Dlaczego wielu przedsiębiorców „zapomina” o tym obowiązku podatkowym, pomimo grożących im - jako płatnikom - konsekwencji?
12.09.2012Obowiązki polskich banków zdjęć wypłacających należności fotografom z zagranicy
Użytkownikami stocków mogą być zarówno osoby fizyczne, jak też prawne, z Polski lub też spoza jej terytorium. Osoby odpowiedzialne za wypłaty należności dla fotografów powinny dysponować dokładnymi informacjami w tym zakresie. Wynika to z tego, że jeżeli wypłata należności następuje na rzecz nierezydenta, czyli podmiotu, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby bądź zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wówczas zastosowanie znajdą przepisy o ograniczonym obowiązku podatkowym oraz o konieczności pobierania tzw. podatku u źródła.
02.07.2012Wyjazd za granicę a obowiązek podatkowy w PIT Pytanie podatnika: W styczniu 2012 r. mąż Wnioskodawczyni podjął pracę u norweskiego pracodawcy w Norwegii. Na początku marca Wnioskodawczyni wraz z mężem podjęli decyzję o przeprowadzeniu się na stałe do Norwegii. Wnioskodawczyni rozwiązała umowę o pracę i w marcu tego roku dołączyła do męża w Norwegii. W dniu 23 marca 2012 r. małżonkowie nadali list polecony zawierający aktualizację danych na formularzach ZAP-3 dotyczący zmiany ich adresu zamieszkania na adres w Norwegii. Czy Wnioskodawczyni wraz z mężem będzie podlegała ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?
30.05.2012Zakup licencji na zdjęcia a podatek u źródła Pytanie podatnika: Czy wypłacając wynagrodzenie (regulując należność wynikającą z rachunku) za zakup licencji na zdjęcia z Niemiec Wnioskodawca powinien potrącać zryczałtowany podatek dochodowy (tzw. podatek u źródła)?
17.04.2012Usługi doradcze nabywane od podmiotu zagranicznego – skutki podatkowe Wraz z rozwojem globalnego rynku gospodarczego, coraz więcej polskich podmiotów prowadzi działalność gospodarczą w różnych państwach. W tym celu nabywają od podmiotów zagranicznych szereg usług, które są niezbędne do prawidłowego prowadzenia działalności. Przy nabywaniu usług polscy podatnicy powinni pamiętać o obowiązkach podatkowych wynikających z polskich przepisów.
26.03.2012Obowiązki płatników podatku u źródła Podatnicy podatku dochodowego coraz częściej nabywają usługi od kontrahentów spoza terytorium Polski. Wypłacają im również dywidendy i inne należności z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
31.10.2011Podatki 2012: Nowe wzory zaświadczeń CFR Resort finansów wprowadzi nowe wzory zaświadczeń CFR-1 i CFR-2 – zmiany przewiduje projekt rozporządzenia (z 17 października br.) Ministra Finansów ws. określenia wzorów zaświadczeń o miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celów podatkowych wydawanych przez organy podatkowe. Modyfikacja wzorów zaświadczeń ma ścisły związek z obowiązującą od 1 września nowelizacją ustawy o ewidencji i identyfikacji podatników i płatników.
22.09.2011Jak długo ważny jest certyfikat rezydencji Gdy w treści certyfikatu rezydencji nie ma wskazania co do okresu jego ważności, certyfikat taki z uwagi na fakt, że potwierdza istnienie określonego stanu faktycznego zachowuje swoją aktualność tak długo, jak długo nie ulegnie zmianie potwierdzony w nim stan faktyczny, czyli nie ulegnie zmianie miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych - orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu.
08.08.2011Zaświadczenia wydawane na podstawie Ordynacji podatkowej Zagadnienia dotyczące wydawania zaświadczeń regulują przepisy Działu VIIIa ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Zaświadczenie jest dokumentem potwierdzającym określony fakt lub stan. Wydawane jest na żądanie osoby, która się o niego ubiega. Musi ona jednak uprawdopodobnić swój interes prawny w uzyskaniu zaświadczenia.
03.08.2011Certyfikat rezydencji – do czego tak naprawdę jest potrzebny? Polscy przedsiębiorcy coraz częściej dokonują płatności na rzecz podmiotów zagranicznych z tytułu świadczonych przez te podmioty usług, np. usług doradczych, należności licencyjnych czy tez odsetek od pożyczek. Niezwykle istotne jest, aby, dokonując płatności na rzecz zagranicznego kontrahenta, posiadać certyfikat rezydencji podatkowej tego podmiotu. Może powstać jednak wątpliwość, czym tak naprawdę jest certyfikat rezydencji podatkowej.
29.04.2011Obowiązek posiadania oświadczenia nierezydenta o niekorzystaniu ze zwolnienia
Od 1 stycznia 2011 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono zasadę, zgodnie z którą podmiot uzyskujący dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, z należności licencyjnych i odsetek może korzystać ze zwolnień przewidzianych w tych przepisach pod warunkiem, że nie jest zwolniony z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.
28.02.2011NSA: Certyfikatu rezydencji nie można zastąpić innym dokumentem Z uzasadnienia: Zawarty z art. 4a pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zwrot "zaświadczenie... wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca siedziby podatnika" oznacza, że chodzi w nim o dokument urzędowy, którego nie może zastąpić kopia nie mająca takiego charakteru, tzn. nie mająca waloru dokumentu urzędowego. Legitymowanie się odpowiednim certyfikatem rezydencji przez polskiego płatnika umożliwia zastosowanie właściwej umowy międzynarodowej o unikaniu podwójnego opodatkowania, właściwej stawki podatku wobec właściwego podmiotu. W przeciwnym razie polskie organy podatkowe pozbawione byłyby możliwości zweryfikowania prawidłowości pobrania podatku przez płatnika.
14.02.2011Należności licencyjne wypłacane zagranicznym kontrahentom – zasady opodatkowania Podatnicy coraz częściej korzystają z technologii zakupionych od podmiotów zagranicznych. W większości przypadków jest ona wykorzystywana na podstawie licencji. Jednym z popularniejszych krajów, z których pochodzą licencje jest Japonia.
10.06.2010Ważność certyfikatu rezydencji Pytanie podatnika: Czy certyfikat rezydencji, który nie wskazuje daty, do której obowiązuje, stanowiący zaświadczenie o miejscu zamieszkania podatnika lub siedziby podatnika dla celów podatkowych, wydany przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca rezydencji podatnika zachowuje swoją aktualność dopóki nie ulegnie zmianie potwierdzony w nim stan faktyczny?
25.01.2010Pobyt w Polsce powyżej 183 dni a nieograniczony lub ograniczony obowiązek podatkowy Pytanie: Mieszkam w Wielkiej Brytanii. Pracuję jako członek zarządu w polskiej firmie i okres mojego pobytu na terenie Polski przekroczył 183 dni w 2009 r. Czy w związku z tym podlegam nieograniczonemu czy ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce?
04.02.2009Pobyt w Polsce powyżej 183 dni a nieograniczony lub ograniczony obowiązek podatkowy Pytanie: Mieszkam w Wielkiej Brytanii. Pracuję jako członek zarządu w polskiej firmie i okres mojego pobytu na terenie Polski przekroczył 183 dni w 2008 r. Czy w związku z tym podlegam nieograniczonemu czy ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce?
04.11.2008Nabycie akcji własnych celem ich umorzenia a obowiązki płatnika Pytania podatnika:
1. Czy w analizowanym stanie faktycznym zostaną spełnione warunki do objęcia wypłaty przychodów z umorzenia akcji M-P z 19% podatku u źródła na podstawie art. 22 ust. 4 i 4a ustawy o pdop. W szczególności, czy będzie spełniony:
a. warunek utrzymywania minimalnej ilości akcji?
b. warunek nieprzerwanego posiadania przez okres dwóch lat akcji spółki wypłacającej należności?
2. Czy w związku z powyższym na spółce będą ciążyły obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób prawnych od przychodu osiągniętego przez E z tytułu umorzenia akcji, w przypadku gdy E udokumentuje swoją rezydencję podatkową certyfikatem rezydencji.
29.10.2008Planowane zmiany w opodatkowaniu dochodów uzyskiwanych przez nierezydentów
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w wielu przypadkach różnicuje sposób opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce i osoby nie mieszkające w Polsce. Różnice dotyczą przede wszystkim opodatkowania przychodów wymienionych w art. 13, czyli przychodów z samodzielnej działalności, np.: z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym przychody z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych, przychody otrzymywane przez osoby należące do składu zarządów spółek, przychody z praw autorskich i przychody z umów zleceń lub umów o dzieło.
29.09.2008Konsekwencje podatkowe likwidacji spółki Pytanie podatnika: Czy na Spółce będzie spoczywał obowiązek pobrania podatku dochodowego z tytułu przekazywanego udziałowcom Spółki majątku likwidacyjnego, jeżeli wartość majątku likwidacyjnego (w tym środków pieniężnych) otrzymanego przez udziałowców będzie podlegała zwolnieniu z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych o którym mowa w art. 22 ust. 1 tej ustawy wobec spełnienia się warunków zawartych w art. 22 ust. 4 i 4a ww. ustawy, w związku z art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy?
08.09.2008Okres ważności certyfikatu rezydencji Pytanie podatnika: Czy, jeśli będąc w posiadaniu oryginału obecnie wydanego certyfikatu rezydencji wspomnianego wyżej podmiotu, bądź osoby fizycznej, Spółka uzyska od tego podmiotu, bądź osoby fizycznej w następnych latach pisemne lub mailowe potwierdzenie, iż dane wynikające z owego certyfikatu nie uległy zmianie, będzie mógł on uznać, że spełniony jest warunek, o którym mowa odpowiednio w art. 26 ust. 1 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz w art. 29 ust. 2 zdanie drugie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tzn. że jest on w posiadaniu certyfikatu rezydencji owego podmiotu, bądź osoby fizycznej?
15.01.2008Kiedy nierezydent ma obowiązek przedstawić certyfikat rezydencji
Zgodnie z definicją zamieszczoną w ustawie o podatku dochodowym certyfikat rezydencji jest zaświadczeniem o miejscu zamieszkania podatnika dla celów podatkowych wydane przez właściwy organ administracji podatkowej państwa miejsca zamieszkania podatnika.
03.12.2007Opodatkowanie dochodów z kapitałów pieniężnych – informacje ogólne Kapitały pieniężne to element szeroko rozumianej kategorii kapitałów, do której oprócz pieniędzy zalicza się wszelkie dobra materialne stanowiące wymierną wartość. W odniesieniu do osób fizycznych, podstawową regulacją dotyczącą opodatkowania kapitałów pieniężnych, jest ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Art. 17 ust. 1 updof zawiera enumeratywny katalog kapitałów pieniężnych podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wśród nich wyróżniamy trzy grupy.
20.08.2007Pobyt w Polsce powyżej 183 dni a nieograniczony lub ograniczony obowiązek podatkowy
Pytanie: Mieszkam w Wielkiej Brytanii. Pracuję jako członek zarządu w polskiej firmie i mój okres pobytu na terenie Polski przekroczył 183 dni w 2007 r. Czy w związku z tym podlegam nieograniczonemu czy ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce?
09.08.2007Opodatkowanie odsetek przez osobę zagraniczną
Pytanie: Mieszkam w Wielkiej Brytanii. W Polsce jednak posiadam rachunek bankowy, z którego uzyskuję odsetki. W jaki sposób będą opodatkowane dochody z odsetek?
02.08.2007Opodatkowanie zysków kapitałowych osiąganych w Polsce przez osobę z zagranicy Pytanie: Mieszkam i pracuję na stale w Wielkiej Brytanii, chciałabym jednak zainwestować w fundusze w Polsce. Czy od funduszy odprowadza się zryczałtowany podatek 19% od zysków kapitałowych, czy jest to może dochód z papierów wartościowych? Czy będę musiała składać w Polsce zeznanie, jeżeli dochód z funduszy będzie moim jedynym dochodem w Polsce?
18.07.2007Umorzenie udziałów w spółce z o.o. Umorzenie udziałów w świetle prawa handlowego
Przez udział w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością rozumie się ogół praw i obowiązków wspólnika,1) które wiąże się nierozerwalnie z udziałem kapitałowym w spółce. Według jednolitego poglądu doktryny skutkiem umorzenia jest utrata członkostwa wspólnika w spółce albo jego zasadnicza modyfikacja. Uzależnione jest to od rozmiaru umorzenia.2) Efektem umorzenie udziałów jest prawna likwidacja (unicestwienie) niektórych udziałów w kapitale zakładowym.3)
06.07.2007Zaświadczenie z organu podatkowego Wydawanie zaświadczeń przez organy podatkowe regulują przepisy Działu VIIIA ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. 2005 Nr 8, poz. 60, z późn. zm., dalej zwana: Ordynacją). Zaświadczenia wydawane są na żądanie osoby ubiegającej się o zaświadczenie (art. 306a § 1 Ordynacji), lecz można również wskazać przypadki, gdy są one wydawane z urzędu np. potwierdzenie zarejestrowania podatnika jako „podatnika VAT czynnego” bądź „podatnika VAT zwolnionego” (art. 96 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm., dalej: VAT). Ordynacja przewiduje następujące rodzaje zaświadczeń:
28.02.2007Wykup akcji własnych w celu ich umorzenia Pytanie podatnika: Czy na spółce ciążą obowiązki płatnika z tytułu wykupu akcji własnych, notowanych na giełdzie Papierów Wartościowych, w celu ich umorzenia? W związku z faktem, iż proces nabywania akcji własnych na giełdzie odbywa się poprzez uprawniony podmiot maklerski, zdaniem spółki nie ciążą na niej obowiązki płatnika podatku dochodowego.
16.02.2007Zryczałtowany podatek dochodowy od osób prawnych Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. 00.54.654 z późn. zm.; dalej: CIT) przewiduje w ściśle określonych sytuacjach uproszczoną metodę naliczania podatku, bez ustalania podstawy wymiaru podatku (ryczałtowo). Podatnik może podlegać ogólnemu zobowiązaniu podatkowemu od osiągniętych dochodów oraz/lub zobowiązaniu od niekumulowanych przychodów, które można podzielić na dwie grupy:
05.11.2006Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (2) Kontynuujemy omawianie zmian w ustawie o pdof. W poprzedniej części pisałem o zmianach dotyczących nieograniczonego i ograniczonego obowiązku podatkowego, o zakresie obowiązywania ustawy i o ewentualnych pułapkach związanych z realizowaniem umów o dzieło i umów zlecenia. Dzisiaj między innymi o nowej definicji samochodu osobowego, pojawieniu się w ustawie kategorii małego podatnika i kilku innych zmianach.
22.02.2006Praca w krajach UE w przedsiębiorstwach unijnych i rozliczenie roczne podatku dochodowego w Polsce Przystąpienie Polski do Unii Europejskiej spowodowało, że coraz więcej Polaków wyjeżdża z kraju i podejmuje pracę w przedsiębiorstwach unijnych. Osoby takie muszą jednak pamiętać, iż fakt uzyskiwania przez nich dochodów na unijnym rynku pracy nie jest obojętny dla polskiego fiskusa. Zdarzyć się może bowiem, iż osoby podejmujące pracę za granicą obowiązane będą zapłacić podatek zarówno za granicą, jak i w Polsce.
