Podatek „u źródła”: kiedy firma staje się płatnikiem CIT-10Z?

Podatek „u źródła” należy do kategorii podatków dochodowych. W praktyce możemy spotkać się również z angielskim skrótem WHT. Których przedsiębiorstw ten podatek tak naprawdę dotyczy, w jakich przepisach znaleźć wyczerpujące informacje? Dlaczego wielu przedsiębiorców „zapomina” o tym obowiązku podatkowym, pomimo grożących im - jako płatnikom - konsekwencji?

Podstawa prawna

Przepisy określające obowiązki w zakresie pobierania podatku „u źródła” znajdziemy w art. 21-22b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ale na tym nie koniec: za każdym razem, gdy zajdzie okoliczność związana z obowiązkiem podatkowym „u źródła”, należy uwzględnić zapisy umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawartej pomiędzy Polską a państwem, w którym siedzibę ma kontrahent. Umów w sprawie podwójnego opodatkowania podpisanych przez stronę polską mamy ponad 80, i chociaż są stworzone według tego samego wzorca, to w szczegółach mogą się znacznie różnić.

Kto jest płatnikiem?

Płatnikiem podatku dochodowego „u źródła” staje się polskie przedsiębiorstwo, które wypłaca zagranicznemu podatnikowi, niemającemu w Polsce siedziby lub zarządu, należności z następujących tytułów (zgodnie z art. 21 updop):

1. z odsetek,
2. z praw autorskich lub praw pokrewnych,
3. z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw,
4. z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,
5. za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego,
6. za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
7. z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby prawne mające siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
8. z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, za...