13.07.2015Puste faktury a prawo do odliczenia VAT Z uzasadnienia: Sąd przypomina, że same przelewy pieniężne kwot wpisanych w fakturach, nie statuują sprzedaży, czyli ostatecznie prawa do obniżenia kwot podatku.
10.07.2015Jak rozliczać faktury korygujące przy odwrotnym obciążeniu VAT? Z początkiem lipca br. powiększył się katalog towarów objętych tzw. odwrotnym obciążeniem, dlatego też czynni podatnicy podatku od towarów i usług będą częściej zobowiązani do rozliczenia podatku od nabytych towarów. Z tego względu warto zwrócić uwagę na zasady rozliczania faktur korygujących odnoszących się do tego typu transakcji, które miały zastosowanie przed zmianami, a które są aktualne również po 1 lipca 2015 r. W niniejszym artykule przedstawione zostaną sposoby postępowania dla przykładowych dwóch przypadków korekt.
03.03.2015NSA. Wygrana w TS UE a prawo do odsetek od nadpłaty Zawarte w art. 74 pkt 1 Ordynacji podatkowej określenie „nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub orzeczenia Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości”, odnosi się również sytuacji, kiedy orzeczenie Trybunału skutkowało wyeliminowaniem niezgodnej z prawej unijnym wykładni prawa krajowego stosowanej przez organy podatkowe i sądy, co w istocie wcześniej uniemożliwiało podatnikowi stosowanie prawa zgodnie z prawem unijnym - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.
11.02.2015Faktura przed dokonaniem dostawy towarów i kurs waluty do jej przeliczenia Pytanie podatnika: 31 grudnia spółka wystawiła fakturę w euro dokumentującą dostawę towarów datą sprzedaży 29 stycznia. Na potrzeby wyznaczenia kwoty VAT w polskich złotych zastosowany został kurs średni NBP z 30 grudnia 2013 r. Czy ww. faktura nie jest fakturą pustą? Czy kurs, jaki został zastosowany w fakturze dla przeliczenia kwoty wyrażonej w walucie obcej na złote polskie uzasadniony normą prawną zapisaną w art. 31a ust. 2 ustawy o VAT jest prawidłowy?
14.01.2015Odliczenie VAT z faktury otrzymanej z opóźnieniem Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca ma możliwość odliczenia VAT w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, następujących po okresie, w którym nabył prawo do odliczenia, rozumianym jako okres, w którym zostały łącznie spełnione obydwa warunki przewidziane w przepisach, tj. w stosunku do danej transakcji, powstał obowiązek podatkowy i Wnioskodawca otrzymał fakturę?
12.12.2014Korekta kosztów: Zawieszenie terminu płatności Pytanie podatnika: Czy, mając na uwadze dyspozycję art. 24d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, konieczne jest zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z faktury zakupu specjalistycznej tkaniny w sytuacji, gdy zapłata za tkaninę została przez sprzedawcę wstrzymana (zawieszona) do czasu wyjaśnienia sprawy (poprawienia parametrów fizykochemicznych tkaniny, jej zwrotu lub obniżenia ceny)?
29.10.2014Odliczenie VAT w następnych okresach rozliczeniowych Pytanie podatnika: Czy w sytuacji, gdy Spółka otrzymuje od sprzedawcy fakturę VAT w okresie rozliczeniowym późniejszym niż okres rozliczeniowy, w którym powstaje obowiązek podatkowy u sprzedawcy (np. pierwszy, drugi, trzeci lub jakikolwiek inny późniejszy okres rozliczeniowy następujący po okresie rozliczeniowym w którym powstał obowiązek podatkowy u sprzedawcy), będzie uprawniona do dokonania obniżenia kwoty podatku VAT należnego o kwotę podatku VAT naliczonego, wykazanego w fakturze, w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym otrzyma fakturę albo za jeden z dwóch następujących po tym okresie okresów rozliczeniowych?
09.09.2014Korygowanie notą nazwy firmy na fakturze Z uzasadnienia: Z art. 106k ustawy VAT wynika a contrario, że notą korygującą mogą być poprawione, m.in. imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy. W ten sposób ustawodawca dopuścił w powyższym przepisie możliwość wyeliminowania jakichkolwiek błędów pojawiających się na fakturze a dotyczących nabywców lub sprzedawców - także przez jej nabywcę - przez wystawienie noty korygującej. Takimi błędami, które można skorygować, będą zatem błędy powodujące, że w treści faktury zostanie omyłkowo wskazana osoba fizyczna lub prawna, która nie była stroną umowy sprzedaży. Błędami podlegającymi korekcie nie są tylko oczywiste omyłki pisarskie w imieniu, nazwisku, nazwie, adresie strony, bo takiego zastrzeżenia przepis ten nie zawiera.
27.05.2014Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT przy najmie i dzierżawie Pytanie podatnika: Czy w przypadku terminowego wystawienia faktury dokumentującej świadczenie usług najmu/dzierżawy, tj. wystawienia faktury nie później niż z upływem terminu płatności, obowiązek podatkowy powstaje w dniu jej wystawienia? Czy w przypadku niewystawienia faktury, albo wystawienia faktury w terminie późniejszym niż wymagają tego przepisy prawa (tj. po terminie płatności), obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług najmu/dzierżawy powstaje z chwilą upływu terminu płatności za daną usługę?
23.04.2014Moment rozliczenia faktury korygującej przy WDT Pytanie podatnika: Spółka jest producentem wyrobów miedzianych opodatkowanych VAT stawkami innymi niż zwolniona oraz czynnym podatnikiem VAT zarejestrowanym również dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Podatek VAT spółka rozlicza za miesięczne okresy rozliczeniowe. W przypadku transakcji uznawanych za WDT podatek należny VAT nalicza nabywca (w przypadkach gdy zostały spełnione wszystkie ustawowe warunki do zastosowania odwrotnego obciążenia). W którym miesiącu spółka ma obowiązek rozpoznać korektę z tytułu zmiany ceny?
09.04.2014Odliczenie VAT z faktury otrzymanej z opóźnieniem Pytanie podatnika: Zdarza się, że faktura za otrzymane towary doręczana jest spółce z opóźnieniem. Wobec tego może się zdarzyć tak, że zamówione towary spółka otrzyma np. w styczniu, który będzie miesiącem dokonania dostawy, a fakturę potwierdzającą dostawę tych towarów otrzyma w maju. Czy spółka będzie postępowała prawidłowo dokonując obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w deklaracji za miesiąc, w którym otrzymała fakturę dokumentującą dokonaną wcześniej dostawę?
09.04.2014Odliczenie VAT z faktury otrzymanej z opóźnieniem Pytanie podatnika: Zdarza się, że faktura za otrzymane towary doręczana jest spółce z opóźnieniem. Wobec tego może się zdarzyć tak, że zamówione towary spółka otrzyma np. w styczniu, który będzie miesiącem dokonania dostawy, a fakturę potwierdzającą dostawę tych towarów otrzyma w maju. Czy spółka będzie postępowała prawidłowo dokonując obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w deklaracji za miesiąc, w którym otrzymała fakturę dokumentującą dokonaną wcześniej dostawę?
03.01.2014Podatki 2014: Powstawanie obowiązku podatkowego w VAT - zasady ogólne Od 1 stycznia 2014 r. wchodzą w życie istotne zmiany dotyczące momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT. Dotyczą zarówno zasad ogólnych, jak i modyfikują dotychczasowe szczególne momenty powstania obowiązku podatkowego.
Zgodnie z zasadą ogólną obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Nowe podejście w zakresie obowiązku podatkowego oznacza rezygnację z dotychczasowego generalnego powiązania momentu powstania obowiązku podatkowego z datą wystawienia faktury.
07.02.2013PIT 2012: Ulga na internet w pytaniach i odpowiedziach 1. Podatnik podpisał umowę z operatorem o korzystanie z sieci Internet. Związku z tym, oprócz comiesięcznych opłat za samo korzystanie z Internetu, poniósł jednorazowe opłaty za instalację, zakupił niezbędny sprzęt i dokonał opłaty aktywacyjnej. Czy wszystkie te koszty może odliczyć w ramach ulgi internetowej?
24.12.2012Podatki 2013: Najważniejsze zmiany w podatku VAT Od dnia 1 stycznia 2013 r. wchodzą w życie zmiany zarówno przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o VAT”, jak i aktów wykonawczych wydanych na jej podstawie. Zmiany te wynikają przede wszystkim z:
24.12.2012Podatki 2013. Zmiany w PIT i CIT: Nowe zasady korekty kosztów podatkowych W Dzienniku Ustaw z 2012 r., poz. 1342, została opublikowana ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce. Ustawa ta wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2013 r. Wymieniona ustawa nowelizuje ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawę z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzając rozwiązanie polegające na obowiązku dokonywania korekty kosztów uzyskania przychodów w przypadku nieuregulowania kwoty wynikającej z faktury lub innego dokumentu w ciągu 30 dni od daty upływu terminu płatności ustalonego przez strony, a w przypadku gdy termin płatności jest dłuższy niż 60 dni – nieuregulowania jej w ciągu 90 dni od dnia zaliczenia kwoty wynikającej z faktury lub innego dokumentu do kosztów uzyskania przychodów (dalej: kosztów podatkowych).
08.08.2012Rozliczenie faktury korygującej przy przedawnieniu zobowiązania Pytanie podatnika: Czy w związku z upływem czasu (pięcioletni okres) Wnioskodawca ma obowiązek uwzględnienia w ewidencji - rejestrze VAT fakturę korygującą z dnia 24 stycznia 2012 r. wystawioną do faktur VAT z 2006 r.? Czy nie nastąpiło przedawnienie a zatem i brak możliwości dokonania korekty podatku VAT w miesiącu otrzymania korekty?
29.06.2012Zakup towarów handlowych i różnice kursowe w PKPIR Pytanie podatnika: Czy data zakupu towarów przyjęta w księdze przychodów i rozchodów w rubryce 10, w dniu 3 stycznia 2012 r. jest datą prawidłową? Czy koszt zakupu towarów zaewidencjonowany w księdze dnia 3 stycznia 2012 r., a przeliczony wg średniego kursu NBP poprzedzającego dzień wystawienia faktury zagranicznego dostawcy jest prawidłowo przyjęty?
14.06.2012Ewidencjonowanie w PKPiR zakupu towarów handlowych Pytanie podatnika: Spółka sprowadza towary handlowe m.in. z Indii transportem wodnym. Kontener z towarami wypłynął z Indii w listopadzie 2011 r., a do składu celnego w Polsce trafił w styczniu 2012 r. Urząd Celny wystawił dokument celny SAD z datą 3 stycznia 2012 r. Fakturę zakupu towarów od zagranicznego dostawcy z 30 listopada 2011 r. Wnioskodawca otrzymał w połowie grudnia 2011 r. Koszt zakupu towarów spółka ujęła w księdze przychodów i rozchodów w dniu 3 stycznia 2012 r. na podstawie faktury zakupu po przeliczeniu USD na PLN wg kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury. Czy Wnioskodawca postąpił prawidłowo?
30.01.2012PIT 2011: Ulga na Internet Z ulgi internetowej możesz skorzystać, gdy poniosłeś w roku podatkowym wydatki za użytkowanie Internetu oraz wydatki te udokumentowane są fakturą wystawioną w formie papierowej lub elektronicznej (tzw. ekofaktura). Ulga internetowa jest limitowana, tj. dochód możemy pomniejszyć maksymalnie o 760 zł rocznie. Dodać należy, że kwota odliczana od dochodu dotyczy tylko wydatków związanych z użytkowaniem Internetu, niezależnie od tego, czy korzystasz z niego poprzez stałe łącze, czy bezprzewodowo, w tym za pomocą urządzeń mobilnych w komputerze lub telefonie komórkowym. Ulga ta nie przysługuje więc z tytułu wydatków poniesionych na instalację, rozbudowę, modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci Internet.
30.09.2011Bilansowy i podatkowy moment ujęcia kosztu Kierując się zasadą memoriału oraz zasadą współmierności przychodów i kosztów, w księgach rachunkowych danego roku obrotowego, należy ująć wszystkie osiągnięte przychody i koszty związane z tymi przychodami, dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.
28.06.2011Zaliczka przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów Pytanie podatnika: Sp. z o. o. podpisała w miesiącu styczniu umowę z kontrahentem z Danii na zakup książek, których dostawa nastąpi w miesiącu sierpniu. Zgodnie z umową płatność ma nastąpić w dwóch ratach: 30% jako zaliczka płatna do 15 lutego 2011 r. oraz 70% po 60 dniach od daty wysyłki wskazanej na ostatecznej fakturze handlowej. Kontrahent w dniu 17 stycznia 2011 r. wystawił fakturę na kwotę zaliczki. Zapłata zaliczki nastąpi w dniu 11 lutego 2011 r. Kontrahent wystawi tylko fakturę końcową przy dostarczaniu towaru w sierpniu. W jakim momencie powstanie obowiązek podatkowy VAT w zakresie zaliczki i pozostałej zapłaty?
18.05.2011Czas działa na korzyść dłużnika Interpelacja nr 20808 do ministra finansów oraz ministra gospodarki w sprawie stosowanego masowo procederu zalegania z zapłatą za faktury VAT powodującego bankructwo firm
03.11.2010Zamknięcie roku 2010 w podatku CIT – o czym należy pamiętać? Zakończenie roku obrotowego oraz uzgodnienie wyniku finansowego i dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych jest ostatnim momentem na weryfikację prawidłowości rozpoznawanych przychodów oraz kosztów podatkowych. W takim momencie istotne jest także odpowiednie przyporządkowanie do właściwego roku podatkowego zarówno przychodów osiąganych przez podatników na przełomie kończącego się oraz rozpoczynającego się roku podatkowego, jak i kosztów uzyskania przychodów ponoszonych w tym czasie.
29.07.2010VAT 2010: Zasady rozliczania podatku VAT od wewnątrzwspólnotowych usług transportowych Od dnia 1 stycznia 2010 r. w istotny sposób zmienione zostały zasady rozliczania podatku VAT od usług świadczonych między podatnikami mającymi siedzibę w różnych państwach członkowskich Unii Europejskiej. Wprowadzone zmiany dotyczą m.in. opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji wewnątrzwspólnotowego transportu towarów, a więc usług polegających na przewozie towarów, którego rozpoczęcie i zakończenie ma miejsce odpowiednio na terytorium dwóch różnych państw członkowskich.
11.12.2009Odliczenie VAT z faktur dokumentujących wpłatę zaliczki Na podstawie art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. b ustawy o VAT możliwe jest odliczenie podatku z faktur potwierdzających dokonanie przedpłaty, jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego. Zatem w razie uiszczenia tej przedpłaty możliwe było skorzystanie przez podatnika z prawa do odliczenia podatku, ale było to skorelowane z powstaniem po stronie sprzedającego obowiązku podatkowego w momencie otrzymania przez niego właśnie tej części należności, w szczególności: przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty - zgodnie z brzmieniem art. 19 ust. 11 ustawy o VAT. Faktury zaliczkowe winny być wystawiane po otrzymaniu zaliczki, gdyż mają na celu udokumentowanie jej otrzymania - orzekł Wojewódzki Sądu Administracyjnego w Warszawie.
09.10.2008Orzecznictwo: Najpierw usługa, potem faktura - kiedy zarachować koszt? Zaskarżoną decyzją z 5 października 2007 r., wydaną na podstawie art. 233 i art. 239 w zw. z art. 14b § 5 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.; dalej "Op") Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie odmówił zmiany postanowienia Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w W. z 3 sierpnia 2007 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych.
01.08.2008Moment ujęcia kosztów w PKPiR Podstawową metodą rozliczania kosztów uzyskania przychodów jest metoda określona w art. 22 ust. 4 ustawy o PDOF, zgodnie z którą koszty można potrącić wyłącznie w roku, w którym zostały poniesione.
Ustawodawca daje też możliwość wyboru drugiej metody – rozliczania kosztów zgodnie z zasadą memoriałową, która mówi, iż koszty ewidencjonuje się w powiązaniu z przychodami danego roku, których one dotyczą.
Dla niektórych kosztów ustawodawca wprowadził jednak szczególne zasady ich ewidencji.
08.01.2006Ulga internetowa – kilka pytań Pytanie: Moje pytanie dotyczy ulgi na Internet. Dostałam wystawioną w grudniu fakturę za listopad, którą zapłaciłam już w styczniu 2006, fakturę za dostęp do internetu w grudniu wystawiono mi w styczniu i też ją w tymże miesiącu uiściłam. Jakie kryteria decydują o tym czy będę mogła te płatności odliczyć? Czy jest to data wystawienia faktury? Czy okres za który wymagana jest należność? Czy może data zapłaty należności? Czy będę mogła dokonać odliczenia skoro płatności dokonałam już w nowym roku? Czy istnieje jakiś minimalny próg kwoty od którego można dokonywać odliczeń internetu? Czy jeśli moim dostawcą usług internetowych jest tv kablowa i dostaję od nich faktury za całość świadczonych usług (tv+internet), jednak z wyszczególnieniem kwot na poszczególne usługi, czy muszę występować o wystawienie mi oddzielnej faktury tylko na Internet?
