akcje obowi±zek podatkowy
- 15.12.2020NSA. P³atnikiem jest ten kto wydaje nagrody, a nie ten co zleca
Obowi±zki zwi±zane z poborem podatku i z³o¿eniem informacji spoczywaj± na okre¶lonych podmiotach. Podmiotami tymi s± podmioty "dokonuj±ce wyp³aty" nale¿no¶ci lub ¶wiadczeñ, podmioty "stawiaj±ce do dyspozycji podatnika" pieni±dze lub warto¶ci pieniê¿ne, czy "dokonuj±ce ¶wiadczeñ". Art. 41 ust. 1 ustawy o PIT, zakre¶laj±c kr±g p³atników, nie pos³uguje siê kategori± podmiotu, na którym spoczywa ciê¿ar ekonomiczny ¶wiadczenia, lecz wyra¼nie wskazuje, ¿e p³atnikiem jest podmiot, który dokonuje ¶wiadczeñ - orzek³ Naczelny S±d Administracyjny. - 29.09.2020Kwestie zwi±zane z ³±czeniem, przejmowaniem i sprzeda¿± przedsiêbiorstw lub ich wydzielonych czê¶ci
£±czenie, przejmowanie i sprzeda¿ przedsiêbiorstw lub ich wydzielonych czê¶ci to czêste zjawisko w gospodarce. Przyczyn dokonywania transakcji z udzia³em przedsiêbiorstw jest wiele, w szczególno¶ci je¶li chodzi o ich ³±czenie i przejmowanie. Przede wszystkim g³ównym motywem dokonania po³±czenia czy przejêcia spó³ki jest chêæ rozwoju prowadzonego biznesu, a tego typu transakcje sprzyjaj± szybkiemu rozwojowi przedsiêbiorstwa. Przyczyny dokonywania transakcji po³±czenia i przejêcia dzieli siê czêsto na: finansowe (np. wykorzystanie nadwy¿ki zgromadzonych zasobów kapita³owych), rynkowe (np. d±¿enie do zwiêkszenia udzia³u w rynku, eliminacja lub ograniczenie konkurencji), operacyjne (np. korzy¶ci zwi±zane z uzyskaniem zasobów, umiejêtno¶ci, know-how, przy jednoczesnym ograniczaniu kosztów operacyjnych), menad¿erskie (np. wzrost wynagrodzeñ kadry zarz±dzaj±cej, jej presti¿u i w³adzy). W przypadku sprzeda¿y przedsiêbiorstwa lub jego wydzielonej czê¶ci przyczynê mo¿e stanowiæ m.in. d±¿enie do pozyskania kapita³u lub brak zainteresowania kontynuacj± prowadzonej dzia³alno¶ci. - 29.09.2020Kwestie zwi±zane z ³±czeniem, przejmowaniem i sprzeda¿± przedsiêbiorstw lub ich wydzielonych czê¶ci
£±czenie, przejmowanie i sprzeda¿ przedsiêbiorstw lub ich wydzielonych czê¶ci to czêste zjawisko w gospodarce. Przyczyn dokonywania transakcji z udzia³em przedsiêbiorstw jest wiele, w szczególno¶ci je¶li chodzi o ich ³±czenie i przejmowanie. Przede wszystkim g³ównym motywem dokonania po³±czenia czy przejêcia spó³ki jest chêæ rozwoju prowadzonego biznesu, a tego typu transakcje sprzyjaj± szybkiemu rozwojowi przedsiêbiorstwa. Przyczyny dokonywania transakcji po³±czenia i przejêcia dzieli siê czêsto na: finansowe (np. wykorzystanie nadwy¿ki zgromadzonych zasobów kapita³owych), rynkowe (np. d±¿enie do zwiêkszenia udzia³u w rynku, eliminacja lub ograniczenie konkurencji), operacyjne (np. korzy¶ci zwi±zane z uzyskaniem zasobów, umiejêtno¶ci, know-how, przy jednoczesnym ograniczaniu kosztów operacyjnych), menad¿erskie (np. wzrost wynagrodzeñ kadry zarz±dzaj±cej, jej presti¿u i w³adzy). W przypadku sprzeda¿y przedsiêbiorstwa lub jego wydzielonej czê¶ci przyczynê mo¿e stanowiæ m.in. d±¿enie do pozyskania kapita³u lub brak zainteresowania kontynuacj± prowadzonej dzia³alno¶ci. - 01.09.2020WSA. Koszty przy dobrowolnym umorzeniu udzia³ów po przekszta³ceniu spó³ki
Wydatki na nabycie udzia³ów s± kosztem uzyskania przychodów z odp³atnego zbycia tych udzia³ów. Koszty te wyznacza warto¶æ ¶rodków poniesionych dla uzyskania maj±tku spó³ki cywilnej, który w dacie ustania bytu prawnego tej spó³ki, a wiêc w dacie powstania spó³ki z o.o., równy by³ pocz±tkowej warto¶ci maj±tku spó³ki z o.o. Kosztem uzyskania przychodu powinna wiêc byæ warto¶æ bilansowa spó³ki cywilnej z dnia ustania jej bytu prawnego, bêd±ca jednocze¶nie warto¶ci± bilansow± spó³ki z o.o. z dnia rozpoczêcia tego bytu. - 22.07.2020Hipotetyczne odsetki w kosztach podatkowych - MF wyja¶nia
Jak czytamy w odpowiedzi na zapytanie poselskie, zaliczenie hipotetycznych odsetek nastêpuje w ca³o¶ci ju¿ w trakcie roku podatkowego, a tym samym wp³ywa ono na wysoko¶æ zaliczek na ten podatek. Hipotetyczne odsetki mo¿na uwzglêdniæ w kosztach, pod warunkiem ¿e zwrot dop³at lub podzia³ i wyp³ata zysku nast±pi nie wcze¶niej ni¿ po up³ywie 3 lat, licz±c od koñca roku podatkowego, w którym dop³ata zosta³a wniesiona do spó³ki albo zosta³a podjêta uchwa³a o zatrzymaniu zysku w spó³ce. - 18.12.2019WSA. By³y pracownik w s±dzie a PIT. Zaleg³e wynagrodzenie to nie odszkodowanie
Z uzasadnienia: Pracownik wyst±pi³ do s±du o wyp³atê utraconego jego zdaniem dodatku za pracê w soboty, niedziele i ¶wiêta, której to pracy nie ¶wiadczy³ (...) ¶wiadczenia te nie by³y zatem nakierowane na przywrócenie stanu maj±tku, który istnia³ przed wyst±pieniem szkody, a zatem ich wyp³ata nie mog³a zostaæ zakwalifikowana jako odszkodowanie z tytu³u poniesionych strat. (...) Bez znaczenia dla tej kwalifikacji pozostawa³o to, ¿e ¶wiadczenie to zosta³o zas±dzone po ustaniu stosunku pracy - tym bardziej, ¿e powinno¶æ jego zap³aty istnia³a jeszcze w czasie, gdy ten stosunek pracy trwa³. - 24.09.2019MF: Najczê¶ciej zadawane pytania w zakresie CIT-TP i PIT-TP
Pocz±wszy od transakcji realizowanych w 2017 r., podatnicy zobowi±zani s± do sk³adania uproszczonego sprawozdania na formularzu CIT-TP lub PIT-TP. Termin z³o¿enia uproszczonych sprawozdañ wynosi 9 miesiêcy po zakoñczeniu roku podatkowego. Dla podatników, których rok podatkowy jest zgodny z kalendarzowym, termin ten mija 30 wrze¶nia br. w zakresie transakcji realizowanych w 2018 roku. Aby zapewniæ podatnikom jak najwiêksz± pewno¶æ prawn± w procesie wywi±zywania siê z nowych obowi±zków, Ministerstwo Finansów opublikowa³o odpowiedzi na najczê¶ciej pojawiaj±ce siê pytania dotycz±ce raportowania CIT-TP i PIT-TP. Zagadnienia zawarte w niniejszej informacji pozostaj± aktualne tak¿e w odniesieniu do obowi±zków sprawozdawczych w zakresie CIT-TP/ PIT-TP za rok 2018. - 02.09.2019Uproszczenia dla jednostek ma³ych w ustawie o rachunkowo¶ci
Ogólnie mo¿liwo¶æ stosowania uproszczeñ w ramach przyjêtych zasad (polityki) rachunkowo¶ci wynika z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowo¶ci, który stanowi, ¿e jednostka mo¿e w ramach przyjêtych zasad (polityki) rachunkowo¶ci stosowaæ uproszczenia, je¿eli nie wywiera to istotnie ujemnego wp³ywu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji maj±tkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki. Okre¶lenie zakresu tych uproszczeñ nale¿y do kierownika jednostki, ale czê¶æ z nich zosta³a wprost okre¶lona w ustawie, i dedykowana jest jednostkom mikro i ma³ym. Dzisiaj zajmiemy siê jednostkami ma³ymi. - 30.08.2019Uproszczenia dla jednostek mikro w ustawie o rachunkowo¶ci
Ustawa o rachunkowo¶ci okre¶la ramy, w których musi zawieraæ siê rachunkowo¶æ jednostek, wskazanych w ustawie. W¶ród nich jest wiele ró¿nego rodzaju organizacji - firmy jednoosobowe, spó³ki cywilne i z o.o., ale równie¿ towarzystwa reasekuracyjne i banki. Zrozumia³ym jest, ¿e jednostki du¿e, lub te, które - bez wzglêdu na rozmiar - maj± dostêp do cudzych pieniêdzy i instrumentów finansowych, bêd± podlega³y du¿o wiêkszym obowi±zkom ni¿ jednostki mniejsze. Ustawa w zwi±zku z tym definiuje jednostki mikro i jednostki ma³e, dla których przewiduje mo¿liwo¶æ stosowania uproszczeñ. - 30.08.2019Uproszczenia dla jednostek ma³ych w ustawie o rachunkowo¶ci
Ogólnie mo¿liwo¶æ stosowania uproszczeñ w ramach przyjêtych zasad (polityki) rachunkowo¶ci wynika z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowo¶ci, który stanowi, ¿e jednostka mo¿e w ramach przyjêtych zasad (polityki) rachunkowo¶ci stosowaæ uproszczenia, je¿eli nie wywiera to istotnie ujemnego wp³ywu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji maj±tkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki. Okre¶lenie zakresu tych uproszczeñ nale¿y do kierownika jednostki, ale czê¶æ z nich zosta³a wprost okre¶lona w ustawie, i dedykowana jest jednostkom mikro i ma³ym. Dzisiaj zajmiemy siê jednostkami ma³ymi. - 29.08.2019Uproszczenia dla jednostek mikro w ustawie o rachunkowo¶ci
Ustawa o rachunkowo¶ci okre¶la ramy, w których musi zawieraæ siê rachunkowo¶æ jednostek, wskazanych w ustawie. W¶ród nich jest wiele ró¿nego rodzaju organizacji - firmy jednoosobowe, spó³ki cywilne i z o.o., ale równie¿ towarzystwa reasekuracyjne i banki. Zrozumia³ym jest, ¿e jednostki du¿e, lub te, które - bez wzglêdu na rozmiar - maj± dostêp do cudzych pieniêdzy i instrumentów finansowych, bêd± podlega³y du¿o wiêkszym obowi±zkom ni¿ jednostki mniejsze. Ustawa w zwi±zku z tym definiuje jednostki mikro i jednostki ma³e, dla których przewiduje mo¿liwo¶æ stosowania uproszczeñ. - 06.06.2019NSA: Odmowa wydania opinii zabezpieczaj±cej musi byæ odpowiednio uzasadniona
Tezy: 1. Wydana na podstawie art. 119w § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) opinia zabezpieczaj±ca, w przeciwieñstwie do pisemnych interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnych sprawach, nie ogranicza siê tylko do wyk³adni przepisów prawa podatkowego, ale ponadto ujmuje mo¿liwo¶æ zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, uwzglêdniaj±c te¿ zawarte w tej klauzuli aspekty gospodarcze planowanych dzia³añ i relacje korzy¶ci ekonomicznych, gospodarczych i podatkowych. - 13.05.2019WSA. Zwrot wynagrodzenia za ¶wiadczenie us³ug uprawnia do korekty faktury
Z uzasadnienia: W chwili zwrotu przez skar¿±c± wynagrodzenia z tytu³u ¶wiadczenia us³ug marketingowych dochodzi do zmniejszenia do zera podstawy opodatkowania tej czynno¶ci. Okoliczno¶æ tego rodzaju nale¿y postrzegaæ jako obni¿enie ceny po dokonaniu sprzeda¿y, co winno skutkowaæ na mocy art. 29a ust. 10 pkt 1 ustawy o VAT umniejszeniem podstawy opodatkowania oraz obowi±zkiem wystawienia faktury koryguj±cej na podstawie art. 106j ust. 1 pkt 2 powo³anej ustawy. - 06.05.2019NSA. Odsetki od zado¶æuczynienia z PIT
Odsetki za opó¼nienie, o których mowa w art. 481 § 1 Kodeksu cywilnego, w wyp³aceniu zado¶æuczynienia za doznan± krzywdê zgodnie z art. 446 § 4 k.c. nie podlegaj± zwolnieniu podatkowemu okre¶lonemu w art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - orzek³ Naczelny S±d Administracyjny. - 09.04.2019Mo¿liwo¶æ u¿ytkowania kas po ich ponownej fiskalizacji
Pytanie: Czy Wnioskodawca bêdzie uprawniony na podstawie art. 111 ust. 3c ustawy VAT do u¿ytkowania przejêtych kas fiskalnych po ich ponownej fiskalizacji mimo nie posiadania przez czê¶æ kas na dzieñ ³±czenia ze Spó³k± Przejmowan± odpowiedniego wa¿nego potwierdzenia procesu wydawania potwierdzenia spe³nienia przez dany typ kasy rejestruj±cej funkcji, kryteriów i warunków technicznych, którym musz± odpowiadaæ kasy rejestruj±ce ze wzglêdu na up³yw czasu (potocznie zwanego homologacj± kas)? - 11.01.2019CIT: Zwolnienie z opodatkowania dywidend od spó³ek zagranicznych
Przychody osób prawnych bêd±cych polskimi rezydentami podatkowymi uzyskiwane z tytu³u dywidend wyp³acanych przez spó³ki zagraniczne mog± podlegaæ zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Jednak¿e, aby by³o to mo¿liwe konieczne jest spe³nienie kilku przes³anek przewidzianych ustaw± o PDOP. - 16.11.2018PIT: Akcje obcych firm przyznawane w programie premiowym - moment powstania przychodu
Nieodp³atne lub czê¶ciowo odp³atne otrzymanie od Spó³ki akcji w ramach programu premiowego korzysta z preferencji, o której mowa w art. 24 ust. 11 zdanie pierwsze ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a co za tym idzie w roku podatkowym, w którym w ramach programu przekazane zostan± akcje, otrzymuj±cy je uczestnik programu nie bêdzie zobowi±zany zadeklarowaæ i opodatkowaæ zgodnie z art. 9 i art. 45 ww. ustawy warto¶ci tak otrzymanych akcji. - 30.10.2018NSA. Odsetki od odszkodowania nie korzystaj± ze zwolnienia z PIT
Z uzasadnienia: Przepisy reguluj±ce zwolnienia podatkowe powinny byæ interpretowane ¶ci¶le i nie nale¿y ich interpretowaæ rozszerzaj±co. Skoro odsetki za opó¼nienie w spe³nieniu ¶wiadczenia pieniê¿nego nie s± ani w³a¶ciwym odszkodowaniem, ani zado¶æuczynieniem, to nie mieszcz± siê w zakresie zwolnienia podatkowego. W orzecznictwie wskazuje siê, ¿e je¶li ustawodawca nie wymieni³ odsetek od odszkodowania, jako podlegaj±cych zwolnieniu to przyjêcie odmiennego pogl±du, by³oby przejawem niedopuszczalnego zastosowania wyk³adni rozszerzaj±cej. (...) przyznane skar¿±cemu odsetki powinny byæ zaliczone do przychodów z innych ¼róde³. - 13.09.2018NSA: Konkurs czy program motywacyjny?
Z uzasadnienia: „...nagrody uzyskiwane przez uczestników wskazanego przedsiêwziêcia nie stanowi± nagród w konkursie, lecz s± nagrodami zwi±zanymi z najbardziej efektywnym realizowaniem stosunku pracy. Innymi s³owy, bêd± one motywowaæ nie tyle do wspó³zawodnictwa pomiêdzy uczestnikami okre¶lonego „konkursu”, ile do wspó³zawodnictwa w pracy zawodowej, do osi±gniêcia najwiêkszej ilo¶ci obrotów i dochodów ich pracodawcy. Jest to zatem niew±tpliwie system motywacyjny, którego uczestnicy stan± siê beneficjentami ¶wiadczeñ z tytu³u przyczynienia siê do zwiêkszenia sprzeda¿y produktów, stanowi±cego zasadniczy cel przedsiêwziêcia nazwanego „konkursem”. - 10.08.2018NSA: Inwestowanie w spó³kach osobowych wi±¿e siê równie¿ z prowadzeniem spraw spó³ki
Teza: Nabywanie praw udzia³owych przez zagraniczne instytucje wspólnego finansowania w spó³kach osobowych maj±cych siedzibê w Polsce (jawnych i komandytowych) i uzyskiwanie z tego tytu³u przychodów, wykracza poza zakres dzia³alno¶ci instytucji wspólnego finansowania okre¶lony w art. 6 ust. 1 pkt 10a lit. b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.), i w efekcie nie podlega zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, o którym mowa w ww. przepisie. - 10.07.2018NSA. Podatek od prezentów od banku
O ile w art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT ustawodawca jednoznacznie stanowi o nagrodach zwi±zanych ze sprzeda¿± premiow±, o tyle w art. 30 ust. 1 pkt 4b ww. ustawy mowa jest o ¶wiadczeniach zwi±zanych z oferowanymi promocjami, nie za¶ o ¶wiadczeniach zwi±zanych z okre¶lon± (na przyk³ad premiow±) sprzeda¿±. Zatem, regulacja prawna art. 30 ust. 1 pkt 4b ustawy dotyczy tych ¶wiadczeñ promocyjnych, które nie s± nagrodami zwi±zanymi ze sprzeda¿± premiow±, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4b - orzek³ Naczelny S±d Administracyjny. - 11.06.2018NSA. Kto mo¿e odebraæ pismo za podatnika?
Dla uznania okre¶lonej osoby za domownika jest wystarczaj±ce, aby osoba odbieraj±ca pismo zamieszkiwa³a z adresatem, prowadz±c z nim wspólne gospodarstwo domowe lub te¿, bêd±c krewnym lub powinowatym, przebywa³a ona w mieszkaniu adresata za jego zgod± okresowo, przy czym bez znaczenia jest, jakiego okresu to dotyczy oraz czy osoba ta prowadzi z adresatem wspólne gospodarstwo domowe. Za uznaniem danej osoby za domownika nie jest konieczne, aby osoba ta by³a zameldowana w mieszkaniu, w którym nastêpuje dorêczenie zastêpcze - orzek³ Naczelny S±d Administracyjny. - 09.05.2018NSA: Odsetki od zasi³ku chorobowego z PIT
Zasi³ek chorobowy stanowi „inne ¼ród³o przychodu”, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, odsetek za opó¼nienie w wyp³acie takiego zasi³ku nie mo¿na zakwalifikowaæ jako przychodu ze stosunku pracy (art. 10 ust. 1 pkt 1 powo³anej ustawy) - orzek³ Naczelny S±d Administracyjny. - 13.04.2018Obowi±zki p³atników: Sprzeda¿ z nagrodami dla osób prowadz±cych pozarolnicz± dzia³alno¶æ gospodarcz±
Nagrody otrzymywane od organizatora promocji podlegaj± opodatkowaniu wed³ug tych samych zasad, jak dochód podatnika z prowadzonej przez niego pozarolniczej dzia³alno¶ci gospodarczej – bez wzglêdu na to, czy nagrodê odbierze osoba fizyczna prowadz±ca pozarolnicz± dzia³alno¶æ gospodarcz± czy te¿ w jej imieniu pracownik. Wobec powy¿szego na nagradzaj±cym nie bêd± ci±¿y³y obowi±zki p³atnika podatku dochodowego od osób fizycznych. - 13.04.2018NSA: Zbycie udzia³ów przez osobê fizyczn± - nale¿y uwa¿aæ z rozk³adaniem nale¿no¶ci na raty
Z uzasadnienia: Za przychody o jakich mowa w art. 17 ust 1 pkt 6 lit a) ustawy podatkowej uznaæ nale¿y ¶rodki pieniê¿ne przys³uguj±ce zbywcy udzia³ów (akcji) bez wzglêdu na to czy zosta³y otrzymane czy te¿ bêd± otrzymane w przysz³o¶ci. Przepis ten nie wskazuje natomiast na wymagalno¶æ wierzytelno¶ci jako warunek zakwalifikowania ich do jako przychodu nale¿nego ze zbycia udzia³ów (akcji) po stronie zbywcy. - 19.03.2018Prawid³owy adres na fakturze
Pytanie: Czy wystarczaj±cym jest, gdy Wnioskodawca posiadaj±cy oddzia³ (lub oddzia³y) wystawi fakturê VAT z wykazaniem nazwy Wnioskodawcy oraz adresu jego siedziby g³ównej (bez wskazywania nazwy oddzia³u oraz adresu oddzia³u, nawet wówczas, gdy oddzia³ ten uczestniczy w dostawie np. oddzia³ stanowi zak³ad produkcyjny z którego fizycznie s± bêd± wydawane towary)? - 09.03.2018CIT: Praca Zarz±du bez wynagrodzenia a przychód z tytu³u nieodp³atnych ¶wiadczeñ
Nieodp³atne pe³nienie funkcji cz³onków zarz±du Spó³ki (Wnioskodawcy) przez osoby bêd±ce jednocze¶nie cz³onkami zarz±du udzia³owca tej Spó³ki, nie skutkuje po stronie Wnioskodawcy powstaniem przychodu podatkowego z tytu³u nieodp³atnych ¶wiadczeñ, (...) poniewa¿ ¶wiadczeniodawca (ten¿e udzia³owiec) uzyskuje lub uzyska w przysz³o¶ci od ¶wiadczeniobiorcy (Wnioskodawcy) ¶wiadczenie ekwiwalentne np. w postaci dywidendy. - 08.03.2018NSA: Depozyt nieprawid³owy - jak ustaliæ moment powstania przychodów i kosztów?
Je¿eli strony zawieraj± umowê, na podstawie której sk³adaj±cy oddaje przechowawcy na przechowanie pieni±dze b±d¼ inne rzeczy oznaczone co do gatunku, ponadto z przepisów szczególnych albo z umowy lub okoliczno¶ci wynika, ¿e przechowawca mo¿e rozporz±dzaæ przedmiotem przechowania, jest to depozyt nieprawid³owy. - 05.03.2018Przejêcie innego przedsiêbiorcy pos³uguj±cego siê kas±
Pytanie: Czy Wnioskodawca bêdzie uprawniony, po po³±czeniu ze Spó³k± B, do stosowania zwolnienia z obowi±zku ewidencjonowania sprzeda¿y na kasie rejestruj±cej wynikaj±cego z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 36 za³±cznika do rozporz±dzenia? Czy bêdzie uprawniony, w przypadku gdy zap³ata za us³ugi bêdzie potr±cana z wynagrodzeniem pracownika, do stosowania zwolnienia z obowi±zku ewidencjonowania sprzeda¿y na kasie rejestruj±cej wynikaj±cego z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 39 za³±cznika do rozporz±dzenia? - 01.03.2018Kasy fiskalne: Utrata zwolnienia wskutek przejêcia
Je¿eli spó³ka przejmowana nie ma prawa do zwolnienia z obowi±zku rejestrowania czynno¶ci w kasie rejestruj±cej, to spó³ka zawi±zana po przejêciu równie¿ tego zwolnienia nie ma - mimo, i¿ ma do niego prawo spó³ka przejmuj±ca. - 15.02.2018NSA: Przekazanie maj±tku wspólnikom w zwi±zku z likwidacj± spó³ki a podatek CIT
Je¶li spó³ka przeka¿e - w zwi±zku z likwidacj± - maj±tek na rzecz wspólników, po stronie spó³ki powstanie przychód podatkowy, generuj±cy dochód podlegaj±cy opodatkowaniu w rozumieniu art. 14a ust. 1 u.p.d.o.p. Po stronie spó³ki powstaje zobowi±zanie (w zwi±zku z likwidacj±) wobec wspólników, a jego uregulowanie nastêpuje przez wykonanie ¶wiadczenia niepieniê¿nego, tj. wydanie sk³adników maj±tku spó³ki na rzecz udzia³owców. - 02.02.2018NSA: Zasi³ek chorobowy nie jest przychodem ze stosunku pracy
Teza: Zasi³ek chorobowy stanowi „inne ¼ród³o przychodu”, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. W konsekwencji, odsetek za opó¼nienie w wyp³acie takiego zasi³ku nie mo¿na zakwalifikowaæ jako przychodu ze stosunku pracy (art. 10 ust. 1 pkt 1 powo³anej ustawy). - 26.01.2018MF: Pierwsza opublikowana na stronach SIP opinia zabezpieczaj±ca
W Systemie Informacji Podatkowej, znajduj±cym siê na stronach Ministerstwa Finansów opublikowana zosta³a pierwsza opinia zabezpieczaj±ca w sprawie stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Do tej pory publikowane by³y kilkukrotnie jedynie odmowy wydania takiej opinii - tym razem zaprezentowane rozwi±zanie znalaz³o akceptacjê KAS. Dotyczy rozwi±zania motywuj±cego, pozwalaj±cego zaliczyæ ew. wyp³aty wynagrodzenia do przychodów z kapita³ów pieniê¿nych zamiast do przychodów ze stosunku pracy. - 19.01.2018NSA: Przekszta³cenie Sp. z o.o. w spó³kê jawn± i zwolnienie z PCC
Teza: W przypadku przekszta³cenia spó³ki z ograniczon± odpowiedzialno¶ci± w spó³kê jawn± zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynno¶ci cywilnoprawnych podlega nie tylko ró¿nica pomiêdzy warto¶ci± maj±tku wniesionego do spó³ki jawnej lub komandytowej, a wysoko¶ci± opodatkowanego uprzednio kapita³u zak³adowego spó³ki z o.o., lecz równie¿ - zgodnie z art. 9 pkt 11 lit. a w zwi±zku z art. 2 pkt 6 lit. c ustawy z dnia 9 wrze¶nia 2000 r. o podatku od czynno¶ci cywilnoprawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr 41. poz. 399 z pó¼n. zm.) - ta czê¶æ wk³adu, która odpowiada nieopodatkowanemu z mocy ustawy wcze¶niej kapita³owi zak³adowemu w spó³ce kapita³owej. - 18.10.2017NSA. Zniesienie wspó³w³asno¶ci nieruchomo¶ci spadkowej bez PIT
Zniesienie wspó³w³asno¶ci nieruchomo¶ci, w wyniku którego wspó³w³a¶ciciel (spadkobierca) w zamian za udzia³ we wspó³w³asno¶ci nieruchomo¶ci otrzymuje sp³atê, bêd±c± jego równowarto¶ci±, nie uzyskuje przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nawet wówczas, gdyby inne przes³anki opodatkowania dochodu z odp³atnego zbycia nieruchomo¶ci lub ich czê¶ci oraz udzia³u w nieruchomo¶ci zosta³y spe³nione - orzek³ Naczelny S±d Administracyjny. - 18.08.2017Odsetki za zw³okê s± bytem niezale¿nym
Z uzasadnienia: Skoro ustawodawca ograniczy³ pojêcie przychodu z odp³atnego zbycia nieruchomo¶ci do pojêcia ceny nabycia okre¶lonej w umowie, to nie ma podstaw do rozszerzania pojêcia przychodu o ewentualne odsetki za opó¼nienie w zap³acie. Przepis ustawy podatkowej ma w tym przypadku bezwzglêdne pierwszeñstwo przed regu³ami wynikaj±cymi z przepisów Kodeksu cywilnego. - 20.03.2017Po³±czenie spó³ek. Konsekwencje podatkowe w VAT
Pytanie podatnika: Czy w zwi±zku z opisanym zdarzeniem przysz³ym – po³±czeniem poprzez przejêcie, Wnioskodawca bêdzie mieæ do czynienia z dostaw± towaru w rozumieniu art. 7 ustawy z dnia 11 marca 2004 r., o podatku od towarów i us³ug b±d¼ ¶wiadczeniem us³ugi w rozumieniu art. 8 wskazanej ustawy, a w konsekwencji czy po³±czenie spó³ek poprzez przejêcie stanowi czynno¶æ podlegaj±c± opodatkowaniu podatkiem od towarów i us³ug? - 24.02.2017Podatek od akcji dopiero w momencie sprzeda¿y?
Tezy: 1. Wyk³adnia art. 24 ust. 11 w zw. z art. 23 ust. 1 pkt 38 u.p.d.o.f. prowadzi do wniosku, ¿e objêcie/nabycie akcji (nieodp³atnie, czê¶ciowo nieodp³atnie) jest neutralne podatkowo w dacie tego zdarzenia, ale podlega opodatkowaniu w momencie odp³atnego zbycia akcji, stosownie do art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a) u.p.d.o.f. Dopiero w tym momencie ujawnia siê rzeczywisty przychód z objêcia akcji. - 16.02.2017Wymiana udzia³ów a koszty uzyskania przychodów
Z uzasadnienia: Konkluzja organu, ¿e w analizowanym przypadku koszt uzyskania przychodów powinien byæ ustalony nie w oparciu o nominaln± warto¶æ objêtych udzia³ów, lecz na podstawie tzw. kosztów historycznych, a wiêc ceny nabycia udzia³ów wymienianych, a nie udzia³ów otrzymanych w drodze wymiany, nie znajduje odzwierciedlenia normatywnego w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. - 07.02.2017Skutki podatkowe podzia³u spó³ki przez wydzielenie
Pytanie podatnika: Czy w konsekwencji planowanego podzia³u przez wydzielenie i nabycia zorganizowanej czê¶ci przedsiêbiorstwa Spó³ki Dzielonej przez Wnioskodawcê w wyniku podzia³u, Wnioskodawca nie bêdzie ponosi³ jakiejkolwiek odpowiedzialno¶ci za zobowi±zania z tytu³u rozliczeñ podatkowych Spó³ki Dzielonej powsta³e przed Dniem Wydzielenia (zarówno w zwi±zku ze sk³adnikami maj±tku, które zosta³y przydzielone do Wnioskodawcy w Planie Podzia³u, jak i tymi, które nie zosta³y przydzielone do Wnioskodawcy w Planie Podzia³u)? - 18.01.2017Najwa¿niejsze zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych od 1 stycznia 2017 r.
1. DOCHODY UZYSKIWANE W POLSCE PRZEZ PODMIOTY NIEMAJ¡CE SIEDZIBY LUB ZARZ¡DU NA TERYTORIUM POLSKI Do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dodano przepisy, które zawieraj± katalog dochodów (przychodów) osi±ganych przez podatników niemaj±cych siedziby lub zarz±du na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (RP), które (co do zasady) podlegaj± opodatkowaniu w Polsce. Uwa¿a siê za nie w szczególno¶ci dochody (przychody) z: - 11.01.2017VAT. Nieodp³atne przekazanie gad¿etów reklamowych
Pytanie podatnika: Czy nieodp³atne przekazanie gad¿etów, których jednostkowa cena nabycia (bez podatku VAT) nie przekracza 10 z³, nie bêdzie podlega³o opodatkowaniu VAT tak¿e w przypadku jednorazowego przekazania kontrahentowi wiêkszej liczby gad¿etów (w tym - w jednym opakowaniu np. pude³ku), o ³±cznej warto¶ci przekraczaj±cej 10 z³ netto? - 02.01.2017Przeniesienie prawa w³asno¶ci w zamian za zaleg³o¶ci podatkowe. Skutki w PIT
Tezy: Przeniesienie w³asno¶ci rzeczy lub praw maj±tkowych na rzecz Skarbu Pañstwa lub jednostki samorz±du terytorialnego w zamian za zaleg³o¶ci podatkowe z tytu³u podatków na zasadach okre¶lonych w art. 66 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) , nie powoduje u podatnika powstania przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.). - 16.12.2016Czy przekszta³cenie spó³ki trzeba opodatkowaæ PCC?
Pytanie podatnika: Czy przekszta³cenie spó³ki z ograniczon± odpowiedzialno¶ci± w spó³kê komandytow± bêdzie podlegaæ opodatkowaniu podatkiem od czynno¶ci cywilnoprawnych? - 06.12.2016Koniec OFE jest ju¿ przes±dzony?
Interpelacja nr 7356 do ministra finansów w sprawie zapowiadanych nowych regulacji podatkowych tak dla osób fizycznych, jak i podmiotów prowadz±cych dzia³alno¶æ gospodarcz± - 20.10.2016Obliczanie kapita³u w³asnego na potrzeby niedostatecznej kapitalizacji
Pytanie podatnika: Czy przy ustalaniu warto¶ci kapita³ów w³asnych na potrzeby stosowania art. 16 ust. 1 pkt 60 ustawy o CIT, zgodnie z art. 16 ust. 7h ustawy o CIT, Spó³ka zobowi±zana jest pomniejszyæ wy³±cznie warto¶æ kapita³u zak³adowego o te kwoty, które nie zosta³y na ten kapita³ faktycznie przekazane, wzglêdnie które odpowiadaj± warto¶ci wk³adów w postaci wierzytelno¶ci z tytu³u po¿yczek (w tym odsetek od po¿yczek) lub w postaci warto¶ci niematerialnych i prawnych, od których nie dokonuje siê podatkowych odpisów amortyzacyjnych? - 10.10.2016Wyp³ata z podzielonego wyniku finansowego a koszty podatkowe
Pytanie podatnika: Czy Spó³ka mo¿e zaliczyæ do kosztów uzyskania przychodów przekazane pracownikom wyp³aty (bez sk³adki ZUS p³aconej przez pracodawcê) z podzia³u wyniku finansowego netto w miesi±cu ich wyp³aty? - 03.10.2016NSA. Obietnica przyznania opcji na akcje nie powoduje powstania przychodu
Z uzasadnienia: Skoro skar¿±cy na razie jest tylko uczestnikiem programu i zgodnie z zasadami programu ma dopiero obietnicê, i¿ po up³ywie okre¶lonego czasu, bêdzie mia³ mo¿liwo¶æ realizacji opcji przez objêcie/nabycie akcji spó³ki fiñskiej, b±d¼ mo¿liwo¶æ sprzeda¿y samych opcji, to nie budzi w±tpliwo¶ci, ¿e nie jest to ani przychód w postaci pieniêdzy lub warto¶ci pieniê¿nych, który powstaje w momencie otrzymania ich przez podatnika lub w momencie postawienia ich do dyspozycji podatnika, ani te¿ przychód w postaci warto¶ci ¶wiadczeñ rzeczowych lub innych ¶wiadczeñ nieodp³atnych, który powstaje z chwil± otrzymania ¶wiadczenia przez podatnika czy te¿ wykonania ¶wiadczenia na rzecz podatnika. - 22.09.2016Aspekty podatkowe aportu z agio
Zgodnie z przepisami prawa handlowego udzia³owcy maj± mo¿liwo¶æ przekazania warto¶ci wk³adu niepieniê¿nego (aportu) na kapita³ zak³adowy spó³ki lub podzielenia tej warto¶ci równie¿ na inne kapita³y (np. zapasowy). Nale¿y jednak pamiêtaæ o podatkowych aspektach przekazania wk³adu na kapita³ zapasowy. - 21.09.2016Aspekty podatkowe aportu z agio
Zgodnie z przepisami prawa handlowego udzia³owcy maj± mo¿liwo¶æ przekazania warto¶ci wk³adu niepieniê¿nego (aportu) na kapita³ zak³adowy spó³ki lub podzielenia tej warto¶ci równie¿ na inne kapita³y (np. zapasowy). Nale¿y jednak pamiêtaæ o podatkowych aspektach przekazania wk³adu na kapita³ zapasowy.
[ 1 ] . [ 2 ] . [ 3 ] . [ 4 ] . [ 5 ] ... [ 5 ] nastêpna strona »