powiększ tekst drukuj prześlij do siebie prześlij do znajomego

17.03.2023: Facebook

PIT-2, PIT-2A oraz PIT-3 - zasady sk�adania o�wiadcze� w 2023 roku

Od 1 stycznia 2023 roku przepisy pozwalaj� na:

stosowanie kwoty zmniejszaj�cej przez wszystkich p�atników, którzy pobieraj� zaliczki na podatek (m.in: pracodawców, zleceniodawców, organy rentowe). P�atnicy stosuj� pomniejszenie o kwot� zmniejszaj�c� podatek z „urz�du”, czyli z mocy ustawy, lub po otrzymaniu od podatnika o�wiadczenia w tej sprawie;

dzielenie 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek (300 z�) maksymalnie na 3 p�atników.

Zmiany dokonane od 1 lipca 2022 roku nie wp�ywaj� na wysoko�� kwoty wolnej od podatku równie� w 2023 roku. Ka�dy podatnik osi�gaj�cy dochody opodatkowane wed�ug skali podatkowej korzysta z kwoty wolnej od podatku w wysoko�ci 30 000 z�.

Pami�taj!

Kwota wolna 30 000 z� jest jedna, wspólna dla wszystkich dochodów podatnika opodatkowanych wed�ug skali podatkowej.

Obni�enie stawki podatku z 17% do 12%, przy pozostawieniu kwoty wolnej na poziomie 30 000 z�, oznacza now� kwot� zmniejszaj�c� podatek 3600 z� (30 000 × 12% = 3600).

W konsekwencji 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek stosowana przez p�atnika przy obliczaniu miesi�cznych zaliczek wynosi 300 z�.

Wa�ne!

Informacje o zasadach sk�adania o�wiadcze� o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwot� zmniejszaj�c� podatek znajduj� si� tak�e w Obja�nieniach podatkowych wydanych przez Ministra Finansów 30 grudnia 2022 r. dotycz�cych o�wiadcze� i wniosków maj�cych wp�yw na wysoko�� zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczanych przez p�atników tego podatku (str. 8-14).

Kto i kiedy mo�e z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwot� zmniejszaj�c� podatek?

Od 1 stycznia 2023 roku przepisy pozwalaj� na:

stosowanie kwoty zmniejszaj�cej przez wszystkich p�atników, którzy pobieraj� zaliczki na podatek (m.in: pracodawców, zleceniodawców, organy rentowe). P�atnicy stosuj� pomniejszenie o kwot� zmniejszaj�c� podatek z „urz�du”, czyli z mocy ustawy, lub po otrzymaniu od podatnika o�wiadczenia w tej sprawie;
dzielenie 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek (300 z�) maksymalnie na 3 p�atników.

O�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwot� zmniejszaj�c� podatek mo�e z�o�y� p�atnikowi podatnik osi�gaj�cy przychody np. z:

wynagrodzenia za prac� na etacie (umowa o prac�, stosunek s�u�bowy, praca nak�adcza, spó�dzielczy stosunek pracy),
umów zlecenia i o dzie�o,
umów o zarz�dzanie przedsi�biorstwem,
kontraktów menad�erskich,
praw maj�tkowych,
emerytury i renty z zagranicy.

Jak mo�na sk�ada� o�wiadczenie?

O�wiadczenie podatnicy b�d� mogli sk�ada� p�atnikom (np.: pracodawcom, zleceniodawcom):

na pi�mie albo
w inny sposób przyj�ty u danego p�atnika.

Zasady sk�adania o�wiadcze� mo�e wskaza� p�atnik, przy czym podatnik mo�e skorzysta�:

z nowych wzorów PIT-2, PIT-2A, PIT-3, które zosta�y opublikowane w Biuletynie Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów i udost�pnione na stronie: https://www.gov.pl/web/finanse/pit-formularze lub
z formy okre�lonej przez p�atnika (np. z systemu kadrowo-p�acowego funkcjonuj�cego u tego p�atnika).

Takie o�wiadczenie podatnik mo�e z�o�y� w ka�dym momencie roku.

Je�eli podatnik z�o�y o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia, p�atnik uwzgl�dnia to o�wiadczenie najpó�niej od miesi�ca nast�puj�cego po miesi�cu, w którym je otrzyma�.

Jedynie dla organów rentowych przewidziano d�u�szy, dwumiesi�czny okres, po up�ywie którego maj� one obowi�zek uwzgl�dni� z�o�one o�wiadczenie.

Wa�ne!

Raz z�o�one o�wiadczenie ma zastosowanie równie� w kolejnych latach – nie musi by� ponawiane. Jednak w przypadku zaistnienia zmian, podatnik jest obowi�zany wycofa� lub zmieni� z�o�one uprzednio o�wiadczenie.

W jakiej wysoko�ci mo�e by� stosowana kwota zmniejszaj�ca podatek przy obliczaniu zaliczek?

Co do zasady kwota zmniejszaj�ca podatek przy obliczaniu zaliczek wynosi 300 z�.

Podatnik b�dzie móg� jednak wskaza� w sk�adanym o�wiadczeniu, �e ten p�atnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwot� stanowi�c�:

1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek (czyli 300 z�) albo
1/24 kwoty zmniejszaj�cej podatek (czyli 150 z�), albo
1/36 kwoty zmniejszaj�cej podatek (czyli 100 z�).

Podatnik mo�e podzieli� kwot� zmniejszaj�c� podatek (300 z�) maksymalnie na 3 p�atników.

W przypadku podzia�u kwoty zmniejszaj�cej p�atnicy pomniejsz� zaliczki wed�ug wskazanych w o�wiadczeniach proporcjach.

��czna kwota pomniejszenia zastosowana przez wszystkich p�atników w miesi�cu nie mo�e przekroczy� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek (czyli 300 z�).

Pami�taj!

Je�eli pomniejszanie zaliczki o kwot� stanowi�c� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek jest stosowane z „urz�du” (np.: od przychodów uzyskanych z emerytury czy renty), organ rentowy nadal stosuje takie pomniejszenie, chyba �e podatnik z�o�y o�wiadczenie o innym podziale tej kwoty (1/24 lub 1/36) albo wniosek o jej niestosowanie.

Je�eli podatnik w danym miesi�cu uzyskuje przychody od wi�cej ni� jednego p�atnika, to b�dzie móg� z�o�y� o�wiadczenie o stosowanie pomniejszenia, o ile:

��cznie wszyscy p�atnicy w danym miesi�cu nie zastosuj� kwoty wi�kszej ni� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek oraz
podatnik w roku podatkowym za po�rednictwem p�atnika nie skorzysta� wcze�niej z kwoty wolnej w pe�nej wysoko�ci.

W przypadku kiedy podatnik uzyskuje w danym miesi�cu od tego samego p�atnika przychody z ró�nych tytu�ów, p�atnik stosuje do tych przychodów z�o�one o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia, przy czym ��czna kwota pomniejszenia zastosowana w tym miesi�cu przez tego p�atnika nie mo�e przekroczy� kwoty wskazanej w o�wiadczeniu.

Do kiedy z�o�one o�wiadczenie wi��e p�atnika?

Z�o�one o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki na podatek p�atnik stosuje do czasu:

zmiany lub wycofania o�wiadczenia przez podatnika;
ustania stosunku prawnego (np.: rozwi�zania umowy o prac�, umowy zlecenia). Po tej dacie p�atnik przestaje stosowa� wskazan� przez podatnika w o�wiadczeniu kwot� zmniejszaj�c� podatek.

Warto wiedzie�

P�atnik nie ponosi odpowiedzialno�ci za nieprawid�owe pobranie zaliczki, spowodowane zastosowaniem si� do z�o�onego przez podatnika o�wiadczenia.

W przypadku podania informacji skutkuj�cych zani�eniem zaliczki na podatek ewentualne konsekwencje (np. dop�ata podatku w zeznaniu rocznym) b�d� obci��a� podatnika.

Kto mo�e jeszcze stosowa� kwot� zmniejszaj�c� podatek w trakcie roku?

Zasady dotycz�ce stosowania 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek maj� zastosowanie równie� do dochodów podatników osi�ganych bez po�rednictwa p�atników z tytu�u:

stosunku pracy z zagranicy,
emerytury i rent z zagranicy,
dzia�alno�ci wykonywanej osobi�cie okre�lonych w art. 13 pkt 2, 4 i 6-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Natomiast podatnicy osi�gaj�cy przychody z dzia�alno�ci gospodarczej lub dzia�ów specjalnych produkcji rolnej, którzy s� obowi�zani do samodzielnego obliczania zaliczek na ogólnych zasadach wed�ug skali podatkowej, stosuj� pomniejszenie o pe�n� kwot� zmniejszaj�c� podatek (czyli 3600 z�).

PYTANIA I ODPOWIEDZI

Czy z�o�ony przez pracownika PIT-2 nadal daje mi prawo – jako p�atnikowi – do pomniejszenia zaliczki? Czy w zwi�zku ze zmian� przepisów pracownik musi jednak z�o�y� nowe o�wiadczenie?

Nie, z�o�ony przez pracownika PIT-2 nadal stanowi podstaw� do pomniejszenia przez Ciebie zaliczki. Pracownik nie musi z�o�y� nowego o�wiadczenia. Na podstawie z�o�onego wcze�niej PIT-2 pomniejszasz zaliczk� o kwot� 300 z� za ka�dy miesi�c.

Komu sk�adam o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki?

Takie o�wiadczenie sk�adasz do p�atnika, np.: swojego pracodawcy, zleceniodawcy.

Od 2023 roku takie o�wiadczenie mo�esz z�o�y� do maksymalnie trzech p�atników. Co si� stanie, je�li nie z�o�� o�wiadczenia u �adnego p�atnika?

Je�li nie z�o�ysz o�wiadczenia o stosowaniu pomniejszenia zaliczki, p�atnik nie b�dzie pomniejsza� zaliczek na podatek w trakcie roku (max o 300 z� miesi�cznie). Oznacza to, �e dopiero sk�adaj�c zeznanie roczne, pomniejszysz podatek o kwot� 3600 z� (30 000 × 12%).

Jestem emerytem/rencist� i pracuj�. Czy mam z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki u pracodawcy?

W takim przypadku 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek potr�ca „z urz�du” organ rentowy (300 z�).

Od 2023 roku mo�esz jednak swobodniej decydowa� o stosowaniu tego pomniejszenia przez p�atników. Je�eli chcesz, mo�esz np. z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu kwoty zmniejszaj�cej zarówno do organu rentowego, jak i do pracodawcy, wskazuj�c w nim w jakiej cz�ci dany p�atnik ma stosowa� t� kwot� przy obliczaniu zaliczki. Wówczas kwota zmniejszaj�ca u ka�dego z p�atników b�dzie wynosi�a max po 150 z�.

Je�eli wolisz, �eby tylko pracodawca stosowa� kwot� zmniejszaj�c� podatek w ca�o�ci, mo�esz z�o�y� do:

organu rentowego wniosek o pobieranie zaliczki bez pomniejszania o t� kwot�

oraz
pracodawcy o�wiadczenie o stosowaniu 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek.

Czy mog� z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki na podatek od dochodów z umowy zlecenia/umowy o dzie�o?

Tak, od 2023 roku równie� zleceniodawca/zamawiaj�cy dzie�o b�dzie móg� stosowa�, na podstawie z�o�onego przez Ciebie o�wiadczenia, 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek w wysoko�ci 300 z� lub w innej cz�ci (1/24 kwoty zmniejszaj�cej podatek, tj. w wysoko�ci 150 z�, lub 1/36 kwoty zmniejszaj�cej podatek, tj. w wysoko�ci 100 z�).

Czy musz� co roku sk�ada� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki?

Raz z�o�one o�wiadczenie ma zastosowanie równie� w kolejnych latach – nie musisz sk�ada� go co roku. Pami�taj jednak, �e je�eli uleg�y zmianie okoliczno�ci maj�ce wp�yw na obliczenie zaliczki, powiniene� zmieni� lub wycofa� z�o�one o�wiadczenie.

Mam jedn� umow� o prac�. Czy powinienem z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki u pracodawcy? Kiedy pracodawca zacznie mi uwzgl�dnia� kwot� zmniejszaj�c� podatek?

Je�li chcesz, aby pracodawca uwzgl�dnia� kwot� zmniejszaj�c� zaliczk� w trakcie roku, z�ó� takie o�wiadczenie. Pracodawca uwzgl�dni z�o�one przez Ciebie o�wiadczenie przy obliczaniu zaliczek najpó�niej od miesi�ca nast�puj�cego po tym, w którym je z�o�y�e�.

Mam dwóch pracodawców, czy o�wiadczenie sk�adam do ka�dego z nich?

Masz wybór, od 2023 roku o�wiadczenie mo�esz z�o�y� do jednego lub do ka�dego z pracodawców. Pami�taj jednak, �e kwota wolna jest jedna i po z�o�eniu o�wiadczenia do dwóch pracodawców, ka�dy z nich jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki max o kwot� stanowi�c� 1/24 kwoty zmniejszaj�cej podatek (czyli o 150 z�).

Pracuj� na umow� o prac� i prowadz� dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� wed�ug skali podatkowej. Czy mog� z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki do pracodawcy?

Tak, od 2023 roku mo�esz z�o�y� takie o�wiadczenie do pracodawcy.

Pami�taj jednak, �e przy obliczaniu zaliczek korzystasz od pierwszego miesi�ca z pe�nej kwoty zmniejszaj�cej podatek, czyli 3600 z�.

Je�eli uzyskujesz przychód równie� z umowy o prac�, to od 2023 roku masz mo�liwo�� z�o�enia pracodawcy o�wiadczenia o stosowaniu pomniejszenia zaliczki we wskazanej przez Ciebie cz�ci (1/12, 1/24 lub 1/36).

Je�eli kwota pomniejszaj�ca zaliczki na podatek w roku podatkowym przekroczy 3600 z�, w rocznym rozliczeniu mo�e wyst�pi� podatek do zap�aty.

Pracuj� na umow� o prac� i mam dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� podatkiem liniowym. Czy mog� z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki u pracodawcy?

Tak, mo�esz z�o�y� takie o�wiadczenie swojemu pracodawcy.

Co w przypadku, gdy w jednej firmie pracuj� na umow� o prac� i dodatkowo mam przychody z umowy o dzie�o z innej firmy? Czy mog� z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki? Je�li tak, to komu?

O�wiadczenie mo�esz z�o�y� zarówno pracodawcy, jak i zleceniodawcy (tj. zamawiaj�cemu dzie�o). Wówczas ka�dy z nich pomniejszy zaliczki wed�ug wskazanych przez Ciebie w o�wiadczeniach proporcjach (np. ka�dy po 150 z�).

Pracuj� na umow� zlecenie i umow� o dzie�o. Przychody ze zlecenia s� wy�sze. Czy mog� z�o�y� wniosek o stosowaniu pomniejszenia zaliczki w dowolnych proporcjach?

Tak, zleceniodawcy, u którego osi�gasz wy�sze dochody mo�esz z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu 1/24 kwoty zmniejszaj�cej podatek (czyli 150 z�), a zleceniodawcy (zamawiaj�cemu dzie�o) mo�esz z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu odpowiednio 1/36 albo 1/24 kwoty zmniejszaj�cej podatek (odpowiednio 100 z� albo 150 z�). Pami�taj, �e ��czna kwota pomniejszenia zastosowana przez wszystkich Twoich p�atników w miesi�cu nie mo�e przekroczy� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek (czyli 300 z�).

Mo�esz równie� (alternatywnie) z�o�y� takie o�wiadczenie tylko do jednego zleceniodawcy, aby stosowa� 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek (czyli 300 z�).

Zmieniam prac� w trakcie roku, czy nowemu pracodawcy musz� z�o�y� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki?

Je�eli chcesz, �eby Twój nowy pracodawca równie� stosowa� kwot� zmniejszaj�c� zaliczk�, to z�ó� o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia. Je�li nie z�o�ysz takiego o�wiadczenia, to nowy pracodawca nie b�dzie móg� stosowa� kwoty zmniejszaj�cej podatek przy poborze miesi�cznych zaliczek.

Czy po rozwi�zaniu umowy o prac� – jako p�atnik - mam obowi�zek nadal stosowa� kwot� zmniejszaj�c� zaliczk� wskazan� w o�wiadczeniu przez by�ego pracownika?

Nie, po ustaniu stosunku pracy przestaje Ci� wi�za� z�o�one przez pracownika o�wiadczenie dotycz�ce pomniejszenia zaliczki o kwot� zmniejszaj�c�.

W trakcie 2023 roku przechodz� na emerytur�. Czy musz� z�o�y� ZUS-owi o�wiadczenie o stosowaniu pomniejszenia zaliczki?

Nie, organ rentowy pomniejsza zaliczk� na podatek „z urz�du” o 1/12 kwoty zmniejszaj�cej podatek (czyli 300 z�).

�ród�o: www.podatki.gov.pl

zapisz jako pdf wy�lij stron� skomentuj drukuj stron� 0% 0%

ocen: 0

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u

Wszystkie artyku�y z tego dzia�u »

WASZE KOMENTARZE (0)

rozwi� wszystkie »

Dodaj nowy komentarz

Napisz komentarz...

komentarz:
podpis:

MENU

PIT-2, PIT-2A oraz PIT-3 - zasady sk�adania o�wiadcze� w 2023 roku

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u