Zwrot ulgi termomodernizacyjnej przez spadkobiercę

W 2021 r. zmarła mama podatniczki (jedyny spadkobierca), która była właścicielką budynku mieszkalnego. W 2019 i 2020 roku mama dokonała termomodernizacji tego budynku i otrzymała łączny zwrot kosztów z podatku w kwocie 1365 zł. Czy po śmierci matki podatniczka jest zobowiązana do dokonania zwrotu powyższej kwoty (ulgi) z uwagi na niedokończoną termomodernizację w 3-letnim okresie?

 

Mama podatniczki dokonała w procesie termomodernizacji budynku mieszkalnego docieplenia stropu poddasza oraz częściowego docieplenia piwnicy. W złożonym zeznaniu podatkowym PIT-37 za 2019 r. mama podatniczki odliczyła w ramach ulgi termomodernizacyjnej 667 zł, a w 2020 r. 698 zł, a zwrot tych kwot otrzymała jeszcze przed śmiercią. Kwota zwrotu nie wchodziła w skład masy spadkowej.

Podatniczka dodała, że okres kryzysu światowego i wysokość kosztów opału nie pozwala jej na kontynuowanie prac termomodernizacyjnych w okresie 3 lat od rozpoczęcia termomodernizacji przez mamę.

Odpowiedź:

W zakresie obowiązku podatkowego spadkobiercy w odniesieniu do możliwości dziedziczenia prawa do ulgi termomodernizacyjnej regulują przepisy ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny.

Stosownie do art. 922 § 1 ww. ustawy prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.

Ponadto zgodnie z art. 922 § 2 cytowanej ustawy nie należą do spadku prawa i obowiązki zmarłego ściśle związane z jego osobą, jak również prawa, które z chwilą jego śmierci przechodzą na oznaczone osoby niezależnie od tego, czy są one spadkobiercami.

W myśl art. 97 § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa, ustanowiona została zasada, zgodnie z którą spadkobiercy podatnika, z zastrzeżeniem § 1a, 2 i 2a, przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.

Art. 97 § 2 powołanej ustawy stanowi, że jeżeli, na podstawie przepisów prawa podatkowego, spadkodawcy przysługiwały prawa o charakterze niemajątkowym, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek.

Jest to zasada sukcesji majątkowych praw i obowiązków spadkobier...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

Zapomniałem hasła | Problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »