Odliczenie VAT od wydatków, które nie powodują powstania podatku należnego
Zasadę, naktórej opiera się VAT, określa art.86 ust.1 ustawy z11marca 2004r. opodatku odtowarów iusług. Stanowi on prawo doobniżenia przez podatnika kwoty podatku należnego okwotę podatku naliczonego. Jest to możliwe wzakresie, wjakim nabywane towary iusługi są wykorzystywane dowykonywania czynności opodatkowanych.
Reguła wyznacza jedynie brak prawa do odliczenia podatku naliczonego dla trzech rodzajów podmiotów:
- niebędących podatnikami VAT,
- korzystających ze zwolnienia podmiotowego z VAT,
- prowadzących wyłącznie działalność zwolnioną z VAT.
Powołany przepis dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego wymaga istnienia związku pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a wykonywaną działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni. Związek bezpośredni polega na tym, że poniesione wydatki powodują naliczenie podatku, a działalność gospodarcza dzięki nim wykonana skutkuje powstaniem podatku należnego, np. podatnik zakupuje towary do dalszej odsprzedaży. Związek pośredni zaistnieje wówczas, gdy zakup towaru lub usługi nie przyczynia się do osiągnięcia przez podatnika obrotu, np. dzięki dalszej odsprzedaży towaru, lecz wpływając na ogólne funkcjonowanie całości przedsiębiorstwa, przyczynia się do generowania przez podatnika obrotów.
VAT nie zawsze do odliczenia
Kwestia istnienia związku wydatku z czynnościami opodatkowanymi była m.in. przedmiotem wyroku Trybunału Sprawiedliwości UE z 29 października 2009 r. C-29/08 Statteverket v. SKF AB. Trybunał stwierdził w nim, że dla przyznania prawa do odliczenia VAT niezbędne jest istnienie ścisłego i bezpośredniego związku pomiędzy daną transakcją powodującą naliczenie podatku a jedną bądź kilkoma transakcjami, z których wynika podatek należny, rodzącymi prawo do odliczenia. Uprawnienie to podatnik zachowuje również wówczas, gdy brak jest bezpośredniego i ścisłego związku między transakcją powodującą naliczenie podatku a taką (takimi), która objęta jest podatkiem należnym i wynika z niej prawo do odliczenia, kiedy koszty takich towarów/usług należą do kosztów ogólnych stanowiących elementy cenotwórcze dostarczanych przez podatnika dóbr.
Dalej Trybunał stwierdził, że w razie gdy towary bądź usługi nabyte przez podatnika związane są z transakcjami zwolnionymi lub niepodlegającymi VAT, nie dochodzi do poboru podatku należnego ani odliczenia podatku naliczonego. Istnienie prawa do odliczenia ustalane jest na podstawie transakcji objętych podatkiem należnym,...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- VAT w obrocie międzynarodowym (7) Nietransakcyjna WDT
- VAT: Podział gruntu i sprzedaż na działki to nie zawsze działalność gospodarcza
- Zrozumieć podatek VAT (1) Czym tak naprawdę jest VAT?
- Odliczanie podatku z faktur zaliczkowych wystawionych przed rejestracją VAT
- NSA. W przypadku oszustwa VAT nie będzie kosztem
- Dźwig (żuraw) samojezdny nie jest środkiem transportu
- NSA. O statusie podatnika VAT nie decydują kryteria formalne związane z rejestracją
- Świadczenia wykładowców na rzecz uczelni bez zwolnienia z VAT - interpretacja ogólna MF
- WSA. Wykreślenie z rejestru VAT: Wezwanie do złożenia wyjaśnień to nie wezwanie do stawienia się
- WSA. Stawka 0% VAT przy eksporcie towarów. Jakie dokumenty należy posiadać?