Roczna korekta VAT – najważniejsze zasady
Podatnicy dokonujący zarówno sprzedaży opodatkowanej jak i zwolnionej, którzy nie potrafią wskazać bezpośredniego związku wydatków z konkretnym rodzajem tej sprzedaży, zobowiązani są do dokonania rocznej korekty podatku naliczonego. Poniżej przedstawiamy podstawowe zasady dokonania tej korekty.
Korekta podatku od towarów i usług dokonywana jest raz w roku i wiąże się z główną zasadą opodatkowania VAT, zgodnie z którą, podatnik ma prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony. Oczywiście problem powstaje w przypadku ponoszenia wydatku, który nie może zostać odniesiony bezpośrednio tylko do jednego rodzaju sprzedaży, tj. do zwolnionej lub opodatkowanej. W takiej sytuacji podatnik zobowiązany jest do odliczenia podatku naliczonego według proporcji sprzedaży, która to ustalana jest jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do odliczenia podatku, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo. W przypadku wykonywania czynności zarówno zwolnionych jak i opodatkowanych VAT podatnik odlicza podatek naliczony stosując proporcję ustaloną dla poprzedniego roku podatkowego. Zatem rozliczając wstępnie podatek VAT w trakcie 2011 roku podatnik zastosuje proporcję sprzedaży obliczoną na podstawie proporcji sprzedaży za 2010 r. Na podstawie faktycznego udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem (dającej prawo do odliczenia podatku naliczonego oraz niemającej takiego prawa), wyliczonego w oparciu o dokonaną sprzedaż w 2010 r., w deklaracji za styczeń 2011 roku bądź I kwartał 2011 roku dokona on odpowiedniej korekty podatku naliczonego odliczanego w 2010 roku.
Obliczenie proporcji
Wśród czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do odliczenia podatku, i które znajdą się w liczniku proporcji znajdą się przede wszystkim dostawy towarów i świadczenia usług dokonane na terytorium kraju opodatkowane stawkami 22%, 7%, 3% oraz 0% (w korekcie rocznej dokonywanej w 2012 r. będą to nowe stawki podatkowe), wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, eksport towarów, dostawy towarów i świadczenie usług poza terytorium kraju, które dają prawo do odliczenia podatku naliczonego, świadczenia nieodpłatne rodzące obowiązek ich opodatkowania, otrzymane dotacje, subwencje, a także dopłaty, które mają bezpośredni wpływ na cenę towaru bądź usługi. Do licznika nie wlicza się jednak obrotu uzyskanego z dostawy towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli są zaliczane do środków trwałych podatnika ...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- VAT w obrocie międzynarodowym (7) Nietransakcyjna WDT
- VAT: Podział gruntu i sprzedaż na działki to nie zawsze działalność gospodarcza
- Zrozumieć podatek VAT (1) Czym tak naprawdę jest VAT?
- Odliczanie podatku z faktur zaliczkowych wystawionych przed rejestracją VAT
- NSA. W przypadku oszustwa VAT nie będzie kosztem
- Dźwig (żuraw) samojezdny nie jest środkiem transportu
- NSA. O statusie podatnika VAT nie decydują kryteria formalne związane z rejestracją
- Świadczenia wykładowców na rzecz uczelni bez zwolnienia z VAT - interpretacja ogólna MF
- WSA. Wykreślenie z rejestru VAT: Wezwanie do złożenia wyjaśnień to nie wezwanie do stawienia się
- WSA. Stawka 0% VAT przy eksporcie towarów. Jakie dokumenty należy posiadać?