26.06.2012Zmiany w VAT 2013: Podatnicy i płatnicy Dzisiaj omówimy kolejną część zmian ustawy o podatku od towarów i usług, które zawiera przygotowany przez Ministerstwo Finansów projekt dużej nowelizacji ustawy o VAT, a mianowicie skupimy się na zmianach dotyczących działu III ustawy „Podatnicy i płatnicy”. I tak, zgodnie z ww. projektem modyfikacje tego działu mają przede wszystkim na celu kompleksowe uregulowanie kwestii przedstawiciela podatkowego, a także uściślenie pojęcia podatnika i działalności gospodarczej. Istotną zmianą jest również dodanie, w przypadku podatników nabywających towary od podatnika nieposiadającego siedziby (stałego miejsca prowadzenia) działalności gospodarczej na terytorium kraju, wymogu braku rejestracji tego podatnika.
25.06.2012Zmiany w VAT 2013: Definicje i zakres opodatkowania Podwyższenie wartości prezentów od których nie trzeba płacić podatku VAT, wprowadzenie faktur uproszczonych, podwyższenie stawek podatku na niektóre towary i usługi (m.in. lody, gotowe posiłki i dania), opodatkowanie stawką podstawową (obecnie zwolnionych) niektórych usług pocztowych, zmiana zasad ustalania obowiązku podatkowego, a także utrzymanie do końca 2013 r. ograniczenia w odliczeniu VAT w przypadku kupna samochodów osobowych, to niektóre ze zmian jakie przewiduje projekt nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług przygotowany przez resort finansów. Ustawa ma wejść w życie z dniem 1 stycznia 2013 r.
13.02.2012Wydatki na remont budynku w kosztach uzyskania przychodów Z uzasadnienia: Jeżeli obiekt budowlany został wpisany do środków trwałych to oznacza, że jest on kompletny i zdatny do użytkowania. Okoliczność, że obiekty te nie przynoszą obecnie dochodu nie może być równoznaczna z ich niezdatnością do użytkowania czy niekompletnością. Zatem, jeśli roboty w budynkach mają charakter remontowy, a budynek został wpisany do ewidencji środków trwałych, to nie sposób uznać, że wydatki związane z tymi robotami będą miały istotne znaczenie dla wartości początkowej środka trwałego, po oddaniu go do użytku. Wydatki te powinny więc stanowić koszt podatkowy w momencie poniesienia.
25.07.2011Sprzedaż numizmatów a powrót do zwolnienia podmiotowego z VAT Pytanie podatnika: Wnioskodawca w maju 2009 roku rozszerzył działalność o handel monetami numizmatycznymi srebrnymi. Przed pierwszą sprzedażą monet zarejestrował się w urzędzie skarbowym jako podatnik podatku VAT. Natomiast w grudniu 2010 roku podjął decyzję, iż nie będzie prowadził dalej działalności polegającej na handlu numizmatami. Czy istnieje możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego, jeżeli prowadzona była sprzedaż numizmatów opodatkowanych „VAT-marża”?
11.07.2011Jak zaksięgować w PKPiR akcyzę od samochodów zakupionych za granicą Pytanie podatnika: Wnioskodawca zamierza rozpocząć działalność gospodarczą, polegającą na kupnie-sprzedaży samochodów używanych. Samochody Zainteresowany chce kupować w kraju, w państwach należących do Unii Europejskiej, jak też w państwach nienależących do Unii. Czy należna akcyza od sprowadzonego do kraju samochodu osobowego stanowi cenę zakupu i należy ją księgować w kolumnie 10 podatkowej księgi przychodów i rozchodów?
24.05.2011Wydatki na nabycie nowych technologii Pytanie podatnika: Spółka zawarła umowę na zakup licencji oprogramowania E. Licencja wymaga wdrożenia. W tym celu Spółka zawarła umowę na wdrożenie oprogramowania systemu E. Spółka zamierza wprowadzić licencję do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w 2011 r. W 2011 roku zamierza skorzystać z ulgi na nowe technologie. Czy wydatki na nabycie licencji oraz wydatki na wdrożenie oprogramowania stanowią wydatki na nabycie nowych technologii w rozumieniu art. 18b ust. 2 Ustawy CIT?
11.04.2011Ministerstwo Finansów o zmianach w VAT od dnia 1 kwietnia 2011 r. W dniu 18 marca 2011 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo o miarach. Ustawa ta została opublikowana w dniu 28 marca 2011 r. w Dzienniku Ustaw Nr 64 pod poz. 332. Ustawa z dnia 18 marca 2011 r. weszła w życie, co do zasady, z dniem 1 kwietnia 2011 r., z tym że:
- z dniem 1 września 2011 r. wchodzą w życie przepisy w zakresie kas rejestrujących,
- z dniem 1 stycznia 2012 r. zostaje wprowadzona podstawowa stawka podatku na ubranka dla niemowląt i obuwie dla dzieci.
Wiele z wprowadzonych ww. ustawą uregulowań ma istotny wpływ na zasady rozliczania podatku przez podatników.
Do zmian tych dostosowano przepisy wykonawcze zawarte w rozporządzeniach Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r.:
29.12.2010Nowa deklaracja VAT-9M także jako e-deklaracja Ministerstwo Finansów opublikowało w BIP projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie z dnia 19 grudnia 2007 r. w sprawie określenia rodzajów deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Projekt ten zastępuje na liście e-deklaracji określonej w zmienianym rozporządzeniu dotyczasową deklarację dla podatku od towarów i usług od importu usług lub dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca (VAT-9M) deklaracją dla podatku od
towarów i usług (VAT-9M). Konieczność aktualizacji listy deklaracji powstała w związku z określeniem nowych wzorów deklaracji dla VAT zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (rozporządzenie nie zostało jeszcze ogłoszone w Dzienniku Ustaw).
25.11.2010Zmiany w VAT: MF kończy z preferencjami dla aut z kratką Ministerstwo Finansów opracowało i opublikowało na swojej stronie internetowej w Biuletynie Informacji Publicznej projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług i ustawy o transporcie drogowym. Projekt ten został opracowany na podstawie założeń do projektu ustawy przyjętych przez Radę Ministrów w dniu 9 listopada 2010 r. i zawiera m.in. propozycje zmian w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego od zakupu samochodów oraz paliwa wykorzystywanego do ich napędu. Zakłada on, że już od 1 stycznia 2011 r. podatnicy nie odliczą pełnej kwoty podatku VAT od samochodów z tzw. kratką. Ponadto, całkowicie zniknie możliwość odliczenia paliwa używanego do samochodów osobowych oraz innych pojazdów o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.
28.10.2010Produkty z importu – efekty kontroli bezpieczeństwa wyrobów Niewłaściwe oznakowanie produktów i niespełnianie wymagań dotyczących bezpieczeństwa – to najczęstsze nieprawidłowości odkryte przez Inspekcję Handlową w trakcie kontroli przeprowadzonych w pierwszym półroczu tego roku. Jak wynika z raportu UOKiK przygotowanego na podstawie ustaleń kontrolerów, obowiązujących wymagań nie spełnia m.in. co trzecia zabawka i para obuwia dla najmłodszych. W ubiegłym roku na polski rynek sprowadzono produkty o wartości 146 mld dolarów.
21.10.2010Jak dokonać wyceny aktywów i pasywów? Jednym z elementów inwentaryzacji jest dokonanie wyceny aktywów i pasywów. Dokonuje się jej nie rzadziej niż na dzień bilansowy. Dzień ten jest natomiast dniem, na który jednostka sporządza sprawozdanie finansowe.
09.09.2010Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 9 września 2010 r. – wykaz zmian (część III) Do spisu treści wykazu zmian
21. Zwrot podatku dla podmiotów zagranicznych (nie)zarejestrowanych na potrzeby podatku VAT
Zaproponowana zmiana art. 89 polega na usunięciu zapisu, zgodnie z którym zwrot podatku dla podmiotów zagranicznych w trybie przewidzianym tym przepisem dotyczy wyłącznie podmiotów niezarejestrowanych na potrzeby podatku. Celem tej zmiany jest bardziej precyzyjne odzwierciedlenie przepisów dyrektywy Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r., która to dyrektywa nie wiąże prawa do zwrotu z brakiem rejestracji podmiotu zagranicznego dla celów podatku w państwie członkowskim, w którym podmiot ten występuje o zwrot. W tym zakresie dyrektywa wskazuje na spełnienie warunku niedokonywania przez podmiot zagraniczny sprzedaży w tym państwie członkowskim.
23.08.2010Przekazanie produktów spożywczych pracownikom Pytanie podatnika: Spółka prowadzi działalność wyłącznie opodatkowaną i dokonuje zakupów kawy, herbaty, cukru, mleka, wody mineralnej dla pracowników. Od powyższych czynności Spółka wystawia faktury wewnętrzne, wykazuje podatek należny, a podatek naliczony od tych zakupów odlicza. Czy Spółka prawidłowo wystawia faktury wewnętrzne i wykazuje podatek należny?
07.07.2010Opodatkowanie VAT zwrotu kosztów szkolenia przez pracownika Pytania podatnika: Czy spółce która jest podatnikiem VAT i wykonuje w ramach swojej bieżącej działalności czynności opodatkowane, przysługuje prawo odliczenia VAT naliczonego przy opodatkowanych zakupach, stanowiących koszty kwalifikowane? Czy w przypadku obciążenia pracownika kosztami szkolenia w kwocie brutto (zgodnie z zawartą umową lojalnościową) należy wystawić fakturę VAT i rozliczyć VAT należny z tego tytułu?
Tezy: 1. Na gruncie ustawy z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (tj. Dz. U. z 2007r nr 155, poz. 1095) odróżnić jednak należy kontrolę podatkową od postępowania podatkowego, na co słusznie zwróciły uwagę organy celne. Analiza unormowań rozdziału 5. ustawy o swobodzie działalności gospodarczej pozwala bowiem na stwierdzenie, że dotyczą one kontroli w ścisłym rozumieniu tego pojęcia, więc tych czynności organów kontroli, które przeprowadzane są u przedsiębiorcy, w jego siedzibie, mając przez to wpływ na bieżące funkcjonowanie przedsiębiorstwa. Tak rozumiana kontrola to czynności organu kontrolującego w siedzibie przedsiębiorstwa, polegające na bezpośrednim poznaniu działalności przedsiębiorcy, związane m.in. z zapoznaniem się z dokumentacją i zabezpieczeniem dokumentów, akt oraz innych środków dowodowych znajdujących się u kontrolowanego na cele dalszego postępowania. W odniesieniu do kontroli podatkowej takie jej rozumienie znajduje nadto potwierdzenie w wykładni językowej art. 281§1 Ord.pod., który mówi o przeprowadzaniu kontroli podatkowej " u podatnika" oraz w art. 285 a § 1 Ord. pod., który wprost stwierdza,że "czynności kontrolne prowadzone są w siedzibie kontrolowanego, w innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz w miejscach związanych z prowadzoną przez niego działalnością i w godzinach jej prowadzenia(-)".
18.12.2009PKPiR krok po kroku – odcinek 13 Kontynuujemy opis dokumentów, które stanowią podstawę wpisów w PKPiR. Dzisiaj o fakturach VAT RR, MP, fakturach wewnętrznych, rachunkach oraz innych dokumentach traktowanych jak faktura VAT.
27.05.2009Sprzedaż towaru samemu sobie a zwrot VAT Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawcy należy się zwrot podatku VAT od tej faktury? Czy Urząd Skarbowy miał prawo odrzucić tą fakturę?
03.02.2009Podatek VAT 2009 – Kurs waluty dla celów VAT W stanie prawnym obowiązującym do końca listopada 2008 r. podatnik, który na potrzeby VAT dokonywał przeliczenia kwoty wyrażonej w walucie obcej na złote polskie, odwoływał się do regulacji § 37 ust. 1–3 rozporządzenia ministra finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 97, poz. 970 z późn. zm. – dalej: rozporządzenie wykonawcze). W myśl rozporządzenia kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przeliczało się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury, jeżeli faktura została wystawiona w terminie, w którym podatnik obowiązany był do jej wystawienia. Jeśli na dzień wystawienia faktury bieżący kurs średni waluty obcej nie został wyliczony i ogłoszony, do przeliczenia stosowało się kurs wymiany ostatnio wyliczony i ogłoszony.
W przypadku niewystawienia faktury w terminie, w którym podatnik obowiązany był do jej wystawienia, kwoty wyrażone w walucie obcej przeliczało się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez NBP bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień powstania obowiązku podatkowego.
20.01.2009Nowelizacja ustawy o VAT Z dniem 1 stycznia 2009 r. weszła w życie druga i ostatnia część przepisów ustawy nowelizującej ustawę o podatku od towarów i usług. Nowelizacja wprowadziła ważne rozwiązania niedostępne dotychczas w przepisach krajowych, a dopuszczalne jako rozwiązania opcjonalne przewidziane w przepisach unijnych i znane z praktyki innych państw członkowskich (np. magazyn konsygnacyjny). Ponadto dokonano modyfikacji podstawowych rozwiązań konstrukcyjnych podatku oraz wprowadzono zmiany techniczne i poprawki wadliwych rozwiązań. Wprowadzone zmiany ewidentnie zmierzają do unowocześnienia i liberalizacji polskich regulacji VAT, które niestety wciąż są postrzegane jako jedne z najmniej przyjaznych dla przedsiębiorców spośród wszystkich regulacji VAT krajów unijnych.
11.06.2008Nabycie samochodu ciężarowego z terytorium Niemiec i VAT Pytanie: Czy nabycie samochodu ciężarowego z terytorium Niemiec stanowi wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów? Niemiecki kontrahent naliczył 16% podatku od wartości netto samochodu.
28.02.2008Jak odzyskać nadpłacony lub nienależnie zapłacony podatek (1) Podatnik jest zobowiązany do ponoszenia ciężarów podatkowych nakładanych przez przepisy prawa. Wpłaty przewyższające należności podatkowe wynikające z obowiązującego prawa a powstające w związku z samowymiarem, wymiarem decyzyjnym, poborem lub egzekucją podatkową – podlegają zwrotowi jako nadpłata. Bez znaczenia jest przy tym fakt, czy nadpłata powstała w wyniku pomyłki czy niedostatecznej wiedzy na temat przepisów prawa podatkowego. W sensie ekonomicznym, nadpłata jest skutkiem porównania dokonanej przez podatnika wpłaty i należności wynikającej z wymiaru: decyzyjnego ewentualnie samowymiaru. Zatem, nadpłata jest różnicą miedzy kwotą wpłaconą a kwotą, która powinna być zapłacona z tytułu obowiązku podatkowego lub zobowiązania podatkowego.
27.02.2008Za mało uprawnień, inwestorzy odchodzą Z powodu planowanych ograniczeń w przyznawaniu uprawnień do emisji dwutlenku węgla dla hutnictwa, przemysłu cementowego, chemicznego i papierniczego w Polsce niektórzy inwestorzy podejmują decyzje o przeniesieniu działalności do innych krajów – alarmuje Business Centre Club.
13.12.2007Likwidacja składników majątku a koszty uzyskania przychodów Pytanie podatnika: W jaki sposób należy ustalić wartość początkową poszczególnych budynków i budowli, które stanowić będą odrębne środki trwałe? Czy wartość początkowa obiektów, które poddane zostaną rozbiórce powinna zwiększać wartość początkową pozostałych obiektów, czy też może zostać zaliczona w ciężar kosztów uzyskania przychodów w momencie dokonania rozbiórki?
09.09.2007Orzecznictwo — Opodatkowanie podatkiem VAT premii i bonusów Pismem z 13 czerwca 2005 r. K. sp. z o.o. w Warszawie zwróciła się do Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie stosowania polskich przepisów podatkowych i udzielenie odpowiedzi na pytanie — czy otrzymanie premii pieniężnej przez należy traktować jako świadczenie usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) dalej jako ustawa o VAT czy też korektę obrotu w rozumieniu art. 29 ust. 4 tejże ustawy czy też świadczenie wyłączone spod opodatkowania.
01.08.2007Polska gospodarka po 6 miesiącach 2007 r. Rok 2006 był bardzo dobry dla polskiej gospodarki - wzrost PKB sięgnął 6,1% przy wysokim wzroście spożycia indywidualnego. W ciągu pierwszych 6 miesięcy 2007 r. było jeszcze lepiej – wszystko wskazuje na to, że tempo wzrostu PKB wyniosło 6,7 – 6,8%. W tym optymistycznym obrazie pojawiają się jednak pęknięcia: bariery podażowe, które utrudniają utrzymanie dotychczasowej dynamiki rozwoju gospodarki.
22.05.2007Emisja akcji a odliczenie VAT Pytanie podatnika: Czy Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na emisję akcji?
30.04.2007Nowa dyrektywa VAT (7) - Stawki w nowej dyrektywie VAT Stawki podatku VAT określone zostały w tytule VIII „Stawki” dyrektywy 2006/112/WE Rady Europy z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. U. UE. L Nr 347) (art. 167 do art. 192).
24.01.2007Ustalenie wartości początkowej środka trwałego Pytanie podatnika: dotyczy ustalenia wartości początkowej obiektu handlowego zgodnie z art. 22g ust. 8, 9 i art. 22n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
04.10.2006Odliczenie podatku VAT przy wykonywaniu czynności nie podlegających opodatkowaniu oraz przy wykonywaniu czynności zwolnionych od podatku W art. 86 ust 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) ustawodawca zawarł ogólną zasadę dotyczącą prawa podatnika do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Otóż, najważniejszym warunkiem umożliwiającym skorzystanie przez podatnika z prawa do odliczenia podatku naliczonego od należnego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Zasada ta posiada jednak szereg wyłączeń.
