Zwolnienie z PIT dopłaty/dofinansowania wypoczynku dzieci do lat 18

Przedsiębiorca jako pracodawca zamierza przyznać pracownikowi z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych dofinansowanie do wypoczynku dziecka do lat 18. Wypoczynek będzie miał formę wczasów oraz wycieczek krajowych. Czy przyznana dopłata/dofinansowanie do tych form wypoczynku korzystają ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Przedsiębiorca uszczegółowił, że dofinansowanie będzie dotyczyło:

• wczasów (pobyt weekendowy lub inny okres pobytu), zorganizowany będzie przez pracodawcę (pracodawca wykupi pobyt w hotelu/ośrodku/pensjonacie - pracodawca otrzyma i opłaci fakturę za pobyt) lub przez pracownika (pracownik sam wykupi pobyt w hotelu/ośrodku/pensjonacie i opłaci jego koszt a pracodawcy przedłoży fakturę i dowód zapłaty);
• wycieczki krajowej (jednodniowej lub kilkudniowej) lub wycieczki zagranicznej, zorganizowana będzie przez biuro podróży/szkołę/fundację/stowarzyszenie i pracownik sam wykupi wycieczkę i opłaci jej koszt, a pracodawcy przedłoży fakturę i dowód zapłaty.

Odpowiedź:

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wolne od podatku dochodowego są dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18:

1. z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,
2. z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł.

W świetle powyższego należy stwierdzić, że dopłaty do wypoczynku podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego, jeżeli spełnione są łącznie następujące warunki:

• wypoczynek jest zorganizowany,
• organizatorem wypoczynku jest podmiot prowadzący działalność w tym zakresie,
• forma wypoczynku nie odbiega swoim charakterem od wymienionych form wypoczynku, takich jak wczasy, kolonie, obozy lub zimowiska, przy czym może to być również wypoczynek połączony z nauką, pobyt na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych, leczniczo-opiekuńczych,
• dopłata dotyczy dzieci i młodzieży uczestniczących w wypoczynku, które nie ukończyły 18 roku życia.

Wskazanie przez ustawodawcę w ww. przepisie form wypoczynku, oznacza, że nie każda dopłata do wypoczynku może korzystać ze zwolnienia, a tylko ta, która związana jest z wypoczynkiem zorganizowanym. Intencją ustawodawcy jest bowiem wyłączenie z zakresu przedmiotowego zwolnienia dopłat do niezorganiz...