powiększ tekst drukuj prześlij do siebie prześlij do znajomego

06.07.2022: Facebook

Ulga dla rodzin 4+ po zmianach

Od 1 lipca 2022 r. zakresem tej ulgi obj�te s� tak�e przychody z zasi�ku macierzy�skiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o �wiadczeniach pieni�nych z ubezpieczenia spo�ecznego w razie choroby i macierzy�stwa. Zmiana ta wchodzi w �ycie w po�owie roku, ale ma zastosowanie do zasi�ku macierzy�skiego wyp�aconego od pocz�tku 2022 r. Oznacza to, �e w przypadku osoby uprawnionej do ulgi dla rodzin 4+ ze zwolnienia od podatku korzysta tak�e zasi�ek macierzy�ski wyp�acony od stycznia do czerwca 2022 r.

Na czym polega ulga

Ulga polega na zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych niektórych przychodów podatników, którzy w roku podatkowym wychowywali co najmniej czworo dzieci.

Ulga obowi�zuje od 1 stycznia 2022 r. i ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia.

Kto mo�e skorzysta� z ulgi

Ulga przys�uguje podatnikowi, który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci:

wykonywa� w�adz� rodzicielsk�,
pe�ni� funkcj� opiekuna prawnego, je�eli dziecko z nim zamieszkiwa�o lub
sprawowa� funkcj� rodziny zast�pczej na podstawie orzeczenia s�du lub umowy zawartej ze starost�,

a w przypadku pe�noletnich, ucz�cych si� dzieci:

wykonywa� ci��cy na nim obowi�zek alimentacyjny albo
sprawowa� funkcj� rodziny zast�pczej.

Ulga dotyczy rodziców, w tym rodziców zast�pczych oraz opiekunów prawnych bez wzgl�du na ich stan cywilny. Mog� z niej korzysta� zarówno samotni rodzice (opiekunowie prawni), jak i ma��onkowie oraz rodzice pozostaj�cy w zwi�zkach nieformalnych.

Jakich dzieci dotyczy ulga

Ulga przys�uguje podatnikowi w zwi�zku z wychowywaniem dzieci:

ma�oletnich, bez wzgl�du na wysoko�� ich rocznych dochodów,
pe�noletnich, otrzymuj�cych zasi�ek (dodatek) piel�gnacyjny lub rent� socjaln�, bez wzgl�du na wysoko�� ich rocznych dochodów, oraz
pe�noletnich do uko�czenia 25. roku �ycia, ucz�cych si�.

Jednocze�nie podatnik skorzysta z ulgi, je�li:

do tych dzieci nie mia�y zastosowania przepisy dotycz�ce 19% podatku liniowego lub ustawy o zrycza�towanym podatku dochodowym (z wy��czeniem przychodów z najmu prywatnego) w zakresie osi�gni�tych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowi�zania lub uprawnienia do zwi�kszania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowi�zania lub uprawnienia do dokonywania innych dolicze� lub odlicze�, oraz
dzieci te nie podlega�y opodatkowaniu podatkiem tona�owym na zasadach okre�lonych w ustawie o podatku tona�owym lub tzw. podatkiem okr�towym na zasadach okre�lonych w ustawie o aktywizacji przemys�u okr�towego i przemys�ów komplementarnych.

Przy czym podatnik skorzysta z ulgi, je�li dzieci pe�noletnie do uko�czenia 25. roku �ycia, ucz�ce si�, w roku podatkowym nie uzyska�y:

dochodów opodatkowanych wed�ug skali podatkowej, z wyj�tkiem renty rodzinnej,
dochodów opodatkowanych 19% podatkiem dochodowym z odp�atnego zbycia papierów warto�ciowych, udzia�ów (akcji) lub pochodnych instrumentów finansowych,
przychodów zwolnionych od podatku w ramach tzw. ulgi dla m�odych oraz ulgi na powrót

- w ��cznej wysoko�ci przekraczaj�cej dwunastokrotno�� kwoty renty socjalnej, w wysoko�ci obowi�zuj�cej w grudniu roku podatkowego.

Od marca 2022 r. renta socjalna wynosi 1338,44 z� (12 × 1338,44 z� = 16 061,28 z�).

Wa�ne!
Dziecko, które orzeczeniem s�du zosta�o w roku podatkowym umieszczone w instytucji zapewniaj�cej ca�odobowe utrzymanie, nie b�dzie uwzgl�dniane przy ustalaniu prawa do ulgi rodzica (opiekuna prawnego).

Aby skorzysta� z ulgi dla rodzin 4+, warunek posiadania czworga dzieci nie musi by� spe�niony przez ca�y rok podatkowy. Je�eli np. czwarte dziecko urodzi�o si� w grudniu danego roku, to podatnik, sk�adaj�c zeznanie podatkowe za ten rok (mimo �e przez ca�y rok podatkowy nie by� rodzicem czworga dzieci), mo�e skorzysta� z tej ulgi.

Jakie przychody obejmuje ulga

Ulga obejmuje przychody:

z pracy na etacie (umowa o prac�, stosunek s�u�bowy, praca nak�adcza, spó�dzielczy stosunek pracy),
z umów zlecenia zawartych z firm�,

Chodzi o przychody z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. z tytu�u wykonywania us�ug na podstawie umowy zlecenia uzyskiwane wy��cznie od:
- osoby fizycznej prowadz�cej dzia�alno�� gospodarcz�, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemaj�cej osobowo�ci prawnej,
- w�a�ciciela (posiadacza) nieruchomo�ci, w której lokale s� wynajmowane lub dzia�aj�cego w jego imieniu zarz�dcy albo administratora – je�eli podatnik wykonuje te us�ugi wy��cznie dla potrzeb zwi�zanych z t� nieruchomo�ci�,
- przedsi�biorstwa w spadku
- z wyj�tkiem przychodów uzyskanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej oraz przychodów uzyskanych na podstawie umów o zarz�dzanie przedsi�biorstwem, kontraktów mened�erskich lub umów o podobnym charakterze.
z zasi�ku macierzy�skiego,

Chodzi o przychody z zasi�ku macierzy�skiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 roku o �wiadczeniach pieni�nych z ubezpieczenia spo�ecznego w razie choroby i macierzy�stwa.
z dzia�alno�ci gospodarczej, opodatkowane wed�ug skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawk� 5% (tzw. ulga IP Box) oraz rycza�tem od przychodów ewidencjonowanych.

Jakich przychodów nie obejmuje ulga

Ulga nie obejmuje m.in. przychodów:

z zasi�ków pieni�nych z ubezpieczenia spo�ecznego z wyj�tkiem zasi�ku macierzy�skiego (czyli nie obejmuje np. zasi�ków chorobowych),
z umów o dzie�o,
z praw autorskich (z wyj�tkiem tych uzyskanych w ramach umowy o prac�),
podlegaj�cych opodatkowaniu zrycza�towanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
zwolnionych od podatku dochodowego (innych ni� zwolnione na podstawie ulgi dla rodzin 4+, np. diet i innych �wiadcze� z tytu�u podró�y s�u�bowej, zapomogi otrzymanej w przypadku indywidualnych zdarze� losowych lub d�ugotrwa�ej choroby wyp�aconej z ZF�S, �wiadcze� 500+),
od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporz�dzenia.

Jaka kwota podlega zwolnieniu

Zwolnieniu podlega kwota przychodu nieprzekraczaj�ca 85 528 z� w roku podatkowym u ka�dego z rodziców lub opiekunów prawnych.

Wa�ne!
Kwota 85 528 z� jest wspólnym limitem w ramach ulg: dla rodzin 4+, dla m�odych, na powrót i dla pracuj�cych seniorów. Je�li wi�c rodzic lub opiekun prawny korzysta np. z dwóch ulg w tym samym roku podatkowym, to jego przychody podlegaj� zwolnieniu maksymalnie do wysoko�ci 85 528 z�.

Kiedy ulga mo�e by� stosowana

Ulga mo�e by� zastosowana ju� w trakcie roku, ale ostateczne jej rozliczenie nast�pi w zeznaniu rocznym.

Ulga dla rodzin 4+ stosowana w trakcie roku

Je�li podatnik zobowi�zany jest do samodzielnego obliczania zaliczki lub podatku w zwi�zku z osi�ganiem:

zagranicznych przychodów z pracy na etacie czy umów zlecenia zawartych z firm�,
przychodów z dzia�alno�ci gospodarczej,

to samodzielnie stosuje ulg�, wy��czaj�c przychody ni� obj�te z przychodów podlegaj�cych opodatkowaniu.

Pami�taj!
Je�eli uzyskujesz przychody z pracy na etacie lub z umowy zlecenia zawartej z firm�, aby pracodawca lub zleceniodawca móg� stosowa� ulg�, powiniene� z�o�y� stosowne o�wiadczenie.

Nie ma urz�dowego wzoru o�wiadczenia (mo�esz sam je zredagowa� lub skorzysta� z przyk�adowego wzoru). Powiniene� z�o�y� je na pi�mie.

Przyk�adowy wzór o�wiadczenia

...................................................
(imi� i nazwisko podatnika)

..............................................
(miejscowo�� i data)

...................................................
(PESEL)

O�WIADCZENIE

o spe�nianiu warunków do korzystania ze zwolnienia z podatku, o którym mowa
w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (tzw. ulga dla rodzin 4+)

Niniejszym informuj� p�atnika

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(nazwa zak�adu pracy)

o tym, �e:

spe�niam warunki do korzystania ze zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;
z uwagi na powy�sze wnioskuj� o uwzgl�dnianie przy poborze zaliczek podatkowych zwolnienia z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocze�nie:

zobowi�zuj� si� do niezw�ocznego powiadomienia wskazanego wy�ej p�atnika o ka�dej zmianie stanu faktycznego wynikaj�cego z ww. o�wiadczenia;
jestem �wiadomy odpowiedzialno�ci karnej za z�o�enie fa�szywego o�wiadczenia;
mam �wiadomo��, i� powy�sza klauzula zast�puje pouczenie organu o odpowiedzialno�ci karnej za sk�adanie fa�szywych o�wiadcze�.

Podstawa prawna:
art. 21 ust. 1 pkt 153, art. 32 ust. 1g-1h (w brzmieniu obowi�zuj�cym do 31 grudnia 2022 roku) lub art. 31a ust. 8 i 9 (w brzmieniu obowi�zuj�cym od 1 stycznia 2023 roku) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

.......................................................
(podpis podatnika)

Adnotacje p�atnika:

Data wp�ywu niniejszego o�wiadczenia: ..............................

..............................................................................................
(podpis p�atnika lub osoby przez niego upowa�nionej)

W o�wiadczeniu informujesz, �e spe�niasz warunki do zastosowania ulgi. Jednocze�nie w o�wiadczeniu musisz zawrze� klauzul� o tre�ci: „Jestem �wiadomy/a odpowiedzialno�ci karnej za z�o�enie fa�szywego o�wiadczenia” – klauzula ta zast�puje pouczenie organu o odpowiedzialno�ci karnej za sk�adanie fa�szywych o�wiadcze�.

Je�eli o�wiadczenie spe�ni wszystkie wymogi co do jego tre�ci, pracodawca lub zleceniodawca zastosuje zwolnienie najpó�niej od nast�pnego miesi�ca po z�o�eniu o�wiadczenia.

Pami�taj!
Je�eli przestaniesz spe�nia� warunki uprawniaj�ce do stosowania ulgi (np. jedno z czworga dzieci, pe�noletnie uzyska�o w roku podatkowym z pracy na etacie dochody powy�ej okre�lonego w ustawie limitu, tj. dwunastokrotno�ci renty socjalnej obowi�zuj�cej w grudniu roku podatkowego), masz obowi�zek poinformowa� o tym pracodawc� lub zleceniodawc�.

Po otrzymaniu takiej informacji przestanie on stosowa� ulg� najpó�niej od nast�pnego miesi�ca.

Ulga dla rodzin 4+ w rozliczeniu rocznym

Korzystaj�c z ulgi dla rodzin 4+, w terminie okre�lonym na z�o�enie zeznania, sk�adasz informacj� o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a je�li dzieci nie maj� tego numeru, w informacji wskazujesz ich imiona, nazwiska oraz daty urodzenia. Wzór informacji o dzieciach uprawniaj�cych podatnika do ulgi dla rodzin 4+ (PIT-DZ) okre�li minister finansów.

Nie sk�adasz tej informacji, je�li w zeznaniu podatkowym dotycz�cym wy��cznie przychodów podlegaj�cych opodatkowaniu na zasadach ogólnych wed�ug skali, innych ni� z pozarolniczej dzia�alno�ci gospodarczej, skorzysta�e� z ulgi na dzieci i o�wiadczy�e� w nim, �e równocze�nie skorzysta�e� z ulgi dla rodzin 4+, a prawo zarówno do ulgi na dzieci, jak i ulgi dla rodzin 4+ przys�ugiwa�o na te same dzieci.

Wa�ne!
Co do zasady przychody obj�te ulg� dla rodzin 4+ podlegaj� ubezpieczeniom spo�ecznym i zdrowotnym. Sk�adki te mog� by� uwzgl�dniane w limicie sk�adek dla potrzeb zwrotu niewykorzystanej ulgi na dzieci.

PYTANIA I ODPOWIEDZI

Jeste�my ma��e�stwem. Mój m�� jest rodzicem czworga ma�oletnich dzieci z pierwszego zwi�zku. Wychowujemy je wspólnie, ale ja ich nie przysposobi�am. Czy oboje mo�emy skorzysta� z ulgi dla rodzin 4+, czy tylko mój m��?

Po spe�nieniu pozosta�ych warunków dotycz�cych �róde� przychodu z ulgi dla rodzin 4+ b�dzie móg� skorzysta� wy��cznie m��, który wykonuje wobec swoich dzieci w�adz� rodzicielsk�.

Z m�em wychowujemy pi�tk� wspólnych dzieci. Troje dzieci ma�oletnich i dwoje doros�ych, z których jedno pobiera rent� socjaln�, a drugie, 23-letnie, studiuje i pracuje na umow� zlecenie (uzyskuj�c z tego tytu�u przychód obj�ty ulg� dla m�odych w kwocie 21 000 z�). Ja pracuj� na etacie, a m�� prowadzi dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� rycza�tem od przychodów ewidencjonowanych. Mó przychód z pracy wyniós� 65 000 z�, a przychód m�a z prowadzonej dzia�alno�ci gospodarczej wyniós� 115 000 z�. Czy obydwoje b�dziemy mogli skorzysta� z ulgi dla rodzin 4+?

Tak, ka�de z Was b�dzie mog�o skorzysta� z ulgi dla rodzin 4+, bowiem czworo z pi�tki Waszych dzieci (troje ma�oletnich i pe�noletnie dziecko otrzymuj�ce rent� socjaln�) spe�nia warunki uprawniaj�ce do zastosowania ulgi przez ka�dego z Was. W konsekwencji Twój ca�y przychód w kwocie 65 000 z� b�dzie zwolniony (mie�ci si� w limicie), natomiast przychód Twojego m�a b�dzie zwolniony wy��cznie do wysoko�ci limitu 85 528 z�.

Jestem wdow� i samotnie wychowuj� czwórk� dzieci. Dwoje z nich jest pe�noletnich i uczy si� w szkole ponadpodstawowej. Dzieci pe�noletnie pobieraj� rent� rodzinn� na w�asne nazwisko. Pracuj� na etacie i dorabiam okazjonalnie na podstawie umów zlecenia zawartych z firm�. Mój ��czny przychód wyniesie 50 000 z�. Czy mog� korzysta� z ulgi dla rodzin 4+?

Tak, mo�esz skorzysta� z ulgi dla rodzin 4+. Renta rodzinna nie jest uwzgl�dniana w limicie dochodów dziecka od którego zale�y prawo skorzystania z ulgi w zwi�zku z jego wychowywaniem.

Od kilku lat korzystam z ulgi na dzieci. Je�eli spe�niam wszystkie warunki, to czy w 2022 r. mog� skorzysta� jednocze�nie z dwóch ulg - na dzieci i dla rodzin 4+?

Tak, mo�esz. Korzystanie z ulgi dla rodzin 4+ nie wyklucza mo�liwo�ci skorzystania z ulgi na dzieci.

Wraz z partnerem wychowujemy czworo ma�oletnich dzieci. Przy czym ka�dy z nas jest rodzicem dwojga dzieci. Obydwoje uzyskujemy przychody z pracy. Czy mo�emy skorzysta� z ulgi dla rodzin 4+?

Nie. �adne z Was nie spe�nia warunków, poniewa� nie jest rodzicem czwórki dzieci.

Jeste�my rodzicami trójki ma�oletnich dzieci. W pa�dzierniku urodzi si� nam czwarte dziecko. Oboje pracujemy w szkole na etacie. Czy b�dziemy mogli skorzysta� z ulgi dla rodzin 4+?

Tak, z chwil� narodzin czwartego dziecka spe�nicie warunki do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+.

Czy z ulgi dla rodzin 4+ mog� skorzysta� wy��cznie rodzice, którzy zawarli zwi�zek ma��e�ski?

Nie, ulga po spe�nieniu warunków wynikaj�cych z przepisów przys�uguje rodzicom niezale�nie od ich stanu cywilnego.

Mam dwójk� dzieci i jestem w ci��y bli�niaczej (jestem od pocz�tku roku na zwolnieniu). Termin porodu mam wyznaczony na sierpie�. Czy po urodzeniu dzieci b�d� mog�a wyst�pi� do ZUS-u o stosowanie ulgi dla rodzin 4+?

Tak, b�dziesz mog�a stosowa� ulg�, poniewa� zasi�ek macierzy�ski wyp�acany przez ZUS jest obj�ty zwolnieniem dla rodzin 4+.

Spe�niam warunki do ulgi dla rodzin 4+, ale nie z�o�y�am pracodawcy o�wiadczenia o stosowaniu ulgi. Czy mog� z niej skorzysta� w zeznaniu rocznym?

Tak, mo�esz skorzysta� ze zwolnienia w zeznaniu rocznym, je�li spe�niasz warunki. To, �e pracodawca nie stosowa� tej ulgi w trakcie roku, nie wyklucza mo�liwo�ci skorzystania z niej w zeznaniu rocznym.

Jeste�my m�odym ma��e�stwem (mamy po 25 lat), mamy czworaczki. Obydwoje pracujemy na etacie, ka�de z nas zarobi w tym roku podatkowym 110 000 z�. Czy ka�de z nas mo�e wykorzysta� po dwa limity (2 × 85 528 z�), bo ka�de z nas ma prawo do dwóch ulg?

Nie, ka�de z Was mo�e skorzysta� z obu ulg (z ulgi dla m�odych i ulgi dla rodzin 4+), ale tylko w ramach jednego limitu przys�uguj�cego ka�demu z Was. Limit w kwocie 85 528 z� jest jeden dla podatnika, ��czny dla ulgi dla rodzin 4+, ulgi dla m�odych oraz ulgi na powrót, ulgi dla pracuj�cych seniorów.

Wychowuj� czworo ma�oletnich dzieci i prowadz� dzia�alno�� gospodarcz� opodatkowan� podatkiem liniowym. Czy mog� skorzysta� z ulgi dla rodzin 4+?

Tak, ulga dla rodzin 4+ obejmuje tak�e przychody z dzia�alno�ci gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym.

Wychowuj� czwórk� dzieci. Na pocz�tku roku z�o�y�am pracodawcy o�wiadczenie o spe�nieniu warunków do korzystania z ulgi dla rodzin 4+. Czy strac� uprawnienia do ulgi w sytuacji, gdy pe�noletnie, ucz�ce si� dziecko uzyska dochód z pracy ponad 22 000 z�?

Tak, stracisz prawo do ulgi. W sytuacji, gdy pe�noletnie, ucz�ce si� dziecko przekroczy w ci�gu roku limit dochodów okre�lony w ustawie, tj. dwunastokrotno�ci renty socjalnej obowi�zuj�cej w grudniu roku podatkowego, tracisz prawo do ulgi dla rodzin 4+ za ca�y rok podatkowy. Pami�taj, �e w takiej sytuacji musisz poinformowa� pracodawc� o zmianie stanu faktycznego.

Czy moje przychody ze sprzeda�y akcji b�d� zwolnione w ramach ulgi dla rodzin 4+?

Nie. Ulg� nie s� obj�te przychody z kapita�ów pieni�nych. W ramach ulgi dla rodzin 4+ zwolnienie obejmuje przychody z pracy na etacie, z umowy zlecenia zawartej z firm�, z dzia�alno�ci gospodarczej (z wy��czeniem przychodów opodatkowanych w formie karty podatkowej) oraz z zasi�ku macierzy�skiego.

Wychowuj� czworo ma�oletnich dzieci. Mój przychód z pracy na etacie w roku podatkowym przekroczy 85 528 z�. Czy mimo przekroczenia wy�ej wspomnianego limitu b�d� móg� skorzysta� z ulgi dla rodzin 4+ i czy mog� z�o�y� swojemu pracodawcy o�wiadczenie o spe�nieniu warunków do stosowania ulgi dla rodzin 4+?

Je�li spe�niasz warunki do skorzystania z ulgi dla rodzin 4+, to Twoje przychody z pracy na etacie do wysoko�ci 85 528 z� korzystaj� ze zwolnienia i mo�esz z�o�y� o�wiadczenie swojemu pracodawcy.

�ród�o: www.podatki.gov.pl

zapisz jako pdf wy�lij stron� skomentuj drukuj stron� 0% 0%

ocen: 0

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u

Wszystkie artyku�y z tego dzia�u »

WASZE KOMENTARZE (0)

rozwi� wszystkie »

Dodaj nowy komentarz

Napisz komentarz...

komentarz:
podpis:

MENU

Ulga dla rodzin 4+ po zmianach

Ostatnie artyku�y z tego dzia�u