Najbliższe szkolenia podatki.biz:
Popularne w dziale:
- 2022-06-27 12:00:00Polski Ład 2.0: Jakie zmiany wejdą w życie w PIT 1 lipca br.?
- 2022-07-12 13:00:00Podatki 2022: Ulga dla seniorów po zmianach
- 2022-06-13 13:00:00Kiedy konsumpcja w trakcie spotkań biznesowych stanowi koszty podatkowe
- 2022-07-01 13:00:00Polski Ład 2.0: Rozliczanie składek zdrowotnych od 1 lipca br.
- 2022-07-27 10:00:00Wyższa dieta z tytułu krajowej podróży służbowej
Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 10.08.2022Podatki 2023: MF szykuje uproszczenia ws. faktur korygujących i obcych walut
- 10.08.2022Podatki 2023: Będą nowe zasady stosowania proporcji i preproporcji
- 10.08.2022Biznes spodziewa się kilkuletniego kryzysu gospodarczego
- 10.08.2022Nowa ustawa wesprze przedsiębiorstwa społeczne
- 09.08.2022Podatki 2023: Nowy pakiet Slim VAT 3
- 09.08.2022Podatki 2023: Limit sprzedaży dla małego podatnika wzrośnie do 2 mln euro
- 09.08.2022Kredyty hipoteczne będą tańsze
- 09.08.2022Ponad połowa Polaków akceptuje płacenie bez rachunku i unikanie podatku VAT
- 08.08.2022Ustawa o KRS do zmiany. Nowelizacja wprowadzi kilka ułatwień
- 08.08.2022Podatki 2022: MF zmieni podejście ws. podatkowych praw spadkobierców
- 08.08.2022Obchodzenie zakazu handlu w niedziele. Kontrole PIP będą częstsze?
- 08.08.2022Podatki 2022: Nowe wskaźniki dochodów podatkowych samorządów
Podobne na forum:
- 2022-05-28jak wykazac w pliku JPK import usług od amerykańskiej firmy? firma podaje na fakturze swój VAT...
- 2022-05-10problem :data zakończenia dostawy na refakturze za media ,np energii .Okres rozliczeniowy z najemcą...
- 2022-04-08Witam , Kontrahent wystawia faktury w EURO kwota netto , VAT w PLN czy musimy mu zapłacić tak jak ...
- 2022-03-25Czy można wystawić jedną fakturę na kilku nabywców - gdzie dwóch to podmioty prowadzące odrębne...
- 2022-03-22Zarządca nieruchomości (wspólnota) wystawiała nam dotychczas faktury z vat za opłaty eksploatacyjne...
- 2022-03-01witam czy jeśli faktura za styczeń, nie zostanie w koszty zaksięgowana w styczniu, bo podatnik o...
Artykuły: Facebook
09.08.2017
Faktura korygująca - co robić, kiedy nie można uzyskać potwierdzenia
Pytanie: Wystawiliśmy fakturę korygującą, obniżającą podatek do zapłaty (znaczące zmniejszenie ceny sprzedaży). Niestety - kontrahent mimo wielokrotnych prób perswazji nie przesyła potwierdzenia otrzymania tej korekty. Co możemy zrobić w takim przypadku?
Przepisy o podatku VAT nakładają na podatników VAT obowiązek potwierdzania faktury korygującej (poza przypadkami, wskazanymi w ustawie). Jeszcze do niedawna ten obowiązek był bezwzględnie przestrzegany, a tłumaczenia podatników mówiące o braku możliwości nawiązania kontaktu z kontrahentem lub zmuszenia go do podpisania faktury korygującej nie były uwzględniane. Sytuacja jednak stopniowo poprawiała się, a miało to związek z głośnym swego czasu orzeczeniem Trybunału Sprawiedliwości UE.
Ten w wyroku z 26 stycznia 2012 r. w sprawie C-588/10 wskazał na treść art. 1 ust. 2, art. 73, 79, art. 90 ust. 1, art. 183 i 273 dyrektywy 112 uznając, że przepisy te nie sprzeciwiają się wprowadzeniu krajowej regulacji uwarunkowującej korektę zobowiązania w podatku VAT od uzyskania od nabywcy towaru lub usługi potwierdzenia otrzymania faktury korygującej. Zdaniem TSUE Polska mogła co do zasady wprowadzić wymóg uzyskania od nabywcy towaru lub usług potwierdzenia otrzymania przez niego faktury korygującej. Wymóg uzależniający obniżenie podstawy opodatkowania od posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania korekty faktury mieści się w pojęciu warunków, o których mowa w art. 90 ust. 1 dyrektywy.
Dodatkowo TSUE wyraził pogląd, że wskazane powyżej przepisy dyrektywy nie precyzują warunków ani obowiązków, które mogą nałożyć państwa członkowskie. Państwa członkowskie mają swobodę w doborze formalności, które muszą zostać spełnione przez podatników względem organu podatkowego celem obniżenia podstawy opodatkowania. Zdaniem Trybunału taki wymóg nie jest sprzeczny z zasadami neutralności i proporcjonalności.
Ale co istotne - TSUE podkreślił, że wprowadzony wymóg nie może naruszać podstawowej zasady, według której podstawę opodatkowania stanowi świadczenie wzajemne rzeczywiście otrzymane. Dlatego też, jak podkreślił TSUE, wprowadzone odstępstwo jest dopuszczalne jedynie w granicach tego, co jest bezwzględnie konieczne dla zapobieżenia oszustwom podatkowym i unikaniu opodatkowania.
Trybunał zauważył, że jeżeli uzyskanie przez podatnika, będącego dostawcą towarów lub usług, tego rodzaju potwierdzenia jest w rozsądnym terminie niemożliwe albo nadmiernie utrudnione, to nie można mu odmówić wykazania przed organami podatkowymi danego państwa członkowskiego przy użyciu innych środków, po pierwsze, że dochował on należytej staranności w okolicznościach danej sprawy celem upewnienia się, że nabywca towarów lub usług jest w posiadaniu korekty faktury i że zapoznał się z nią, oraz, po drugie, że dana transakcja została w rzeczywistości zrealizowana na warunkach określonych w owej korekcie faktury.
Orzeczenie to, późniejsza seria orzeczeń sądowych i pozytywnych dla podatników interpetacji indywidualnych doprowadziły do zmian w ustawie o ptu, w której pojawił się przepis łagodzący bezwzględny wymóg posiadania potwierdzenia korekty. Oto fragment art. 29a ustawy o VAT:
Ustawa o ptu - fragment Art. 29a ... 13. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1–3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej w wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika, uzyskanego przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługobiorca otrzymał fakturę korygującą, potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługobiorcę faktury korygującej po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia faktury korygującej za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskano. 14. Przepis ust. 13 stosuje się odpowiednio w przypadku stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia faktury korygującej do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna. 15. Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługobiorcę nie stosuje się w przypadku: 1) eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów; 2) dostawy towarów i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju; 3) sprzedaży: energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, gazu przewodowego, usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej, usług dystrybucji gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 140–153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy; 4) gdy podatnik nie uzyskał potwierdzenia mimo udokumentowanej próby doręczenia faktury korygującej i z posiadanej dokumentacji wynika, że nabywca towaru lub usługobiorca wie, że transakcja została zrealizowana zgodnie z warunkami określonymi w fakturze korygującej. 16. W przypadku, o którym mowa w ust. 15 pkt 4, obniżenie podstawy opodatkowania następuje nie wcześniej niż w deklaracji podatkowej składanej za okres rozliczeniowy, w którym zostały łącznie spełnione przesłanki określone w ust. 15 pkt 4. |
Możliwość skorygowania deklaracji w przypadku braku możliwości uzyskania potwierdzenia faktury korygującej nie jest jak widać automatyczna. Musimy udokumentować, że próbowaliśmy uzyskać potwierdzenie faktury korygującej. Pomocne w udokumentowaniu będzie więc posiadanie kopii korespondencji, potwierdzenie nadania korespondencji w Urzędzie pocztowym, informacja mailowa od kontrahenta, że korekta dotarła itp. Czyli możliwość skorygowania deklaracji istnieje i jest gwarantowana ustawowo - choć termin do obniżenia podstawy opodatkowania uzależniony jest od spełnienia wszystkich warunków, wskazanych w art. 29a ust. 15 pkt 4 w cytowanych wyżej przepisach.
RG
Ostatnie artykuły z tego działu
- Podatki 2023: MF szykuje uproszczenia ws. faktur korygujących i obcych walut
- Możesz zostać przedsiębiorcą nawet o tym nie wiedząc
- Kredyty hipoteczne będą tańsze
- Podatki 2023: Nowy pakiet Slim VAT 3
- Ustawa o KRS do zmiany. Nowelizacja wprowadzi kilka ułatwień
- Podatki 2022: MF zmieni podejście ws. podatkowych praw spadkobierców
- Branża wydawnicza apeluje o zerowy VAT na książki i gazety
- Podatki 2024: Nowy obowiązek ewidencji płatności transgranicznych
- UOKiK interweniuje ws. wakacji kredytowych
- Limit przychodów dla ksiąg rachunkowych do zmiany?