Zbycie składników majątku, wykorzystywanych uprzednio na potrzeby działalności gospodarczej

Przychodami z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (w tym również tych składników majątku, których wartość początkowa jest większa od 1500 zł i nie przekracza 3 500 zł, a wydatki na ich nabycie zgodnie z art. 22 d ust. 1 ustawy o pdof zostały zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów).

Likwidacja działalności gospodarczej nie powoduje zmiany charakteru tych przychodów. Oznacza to, że dochody ze sprzedaży wymienionych wyżej składników majątkowych będą opodatkowane na zasadach ogólnych, wg skali podatkowej, nawet jeśli podatnik dokona zbycia po likwidacji działalności (z pewnymi wyjątkami, omówionymi w dalszej części). Uzyskanie takiego dochodu wiąże się z koniecznością zapłaty zaliczki na podatek dochodowy, w terminie przewidzianym w art. 44 ustawy o pdof, czyli do 20-go dnia miesiąca za miesiąc poprzedni, lub w terminie złożenia rozliczenia rocznego, za miesiąc grudzień. Konieczne jest również złożenie odpowiednich deklaracji (PIT 5 i deklaracji rocznej przewidzianej dla osób prowadzących działalność gospodarczą).

Najczęściej dochód ze zbycia składników majątku można ustalić poprzez odjęcie od kwoty przychodu wartości początkowej środka trwałego, wykazanej w ewidencji środków trwałych i dodanie sumy dokonanych odpisów amortyzacyjnych.

Jeśli jednak sprzedawany składnik majątku miał wartość początkową zawierającą się w przedziale 1500 - 3500 zł, i nie były dokonywane od niego odpisy amortyzacyjne, przychodem będzie cała kwota uzyskana ze sprzedaży.

Ustalając dochód do opodatkowania należy pamiętać o zapisie Art. 9 ustawy o pdof, mówiącym, że o wysokość straty ze źródła przychodów poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych pięciu lat nie może przekroc...