Zasady rozliczania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców w 2023 roku

Przepisy pozwalają niektórym podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą nauwzględnienie zapłaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne w rozliczeniu podatkudochodowego od osób fizycznych. Możesz rozliczyć składki opłacone na zasadach określonych w ustawie z dnia 27 sierpnia2004 roku o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.Wysokość zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne ustalasz na podstawiedokumentów potwierdzających ich poniesienie.W 2023 roku możesz rozliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacone od 1 stycznia2023 roku. Rozliczeniu podlegają te składki, które nie zostały zwrócone w jakiejkolwiekformie.

Kto może skorzystać z rozliczenia składki?

Z możliwości rozliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne skorzystasz, jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną:

• 19% podatkiem liniowym,
• ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• kartą podatkową.

Pamiętaj!

Wprowadzone rozwiązanie w zakresie rozliczania składek na ubezpieczenie zdrowotne nie ma zastosowania do dochodów z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, bo korzystasz już z obniżonej 12% stawki podatku.

Na czym polega rozliczenie składki?

• Podatek liniowy:

Jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, to składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone za siebie oraz osoby z Tobą współpracujące [1] w ramach tej działalności możesz (alternatywnie):

• zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów albo
• odliczyć od dochodu.

Pamiętaj jednak, że łączna wysokość składek na ubezpieczenie zdrowotne zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku 2023 kwoty 10 200 zł.

Kwota maksymalnego odliczenia jest corocznie waloryzowana o wskaźnik określony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i ogłaszana w „Monitorze Polskim”. [2]

Podatek liniowy – uproszczone zaliczki

Jeżeli wpłacasz zaliczki uproszczone, możesz odliczyć 19% zapłaconych w danym miesiącu składek na ubezpieczenie zdrowotne. W trakcie 2023 roku od tych zaliczek będziesz mógł odliczyć maksymalnie kwotę 1938 zł (19% × 10 200 zł).

• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych:

Jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą, dla której wybrałeś opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, możesz pomniejszyć przychody z tej działalności o 50% zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Przy odliczeniu możesz uwzględnić zarówno składki zapłacone za siebie w związku z tą działalnością, jak i za osoby z Tobą współpracujące przy prowadzeniu działalności opodatkowanej ryczałtem.

• Karta podatkowa:

Jeżeli prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą i opłacasz podatek dochodowy w formie karty podatkowej, możesz obniżyć podatek ustalony w decyzji naczelnika urzędu skarbowego o kwotę stanowiącą 19% zapłaconej w roku podatkowym składki na ubezpieczenie zdrowotne związanej z tą działalnością.

Pamiętaj!

Po zakończeniu roku podatkowego, do końca lutego 2024 roku, do urzędu skarbowego złożysz deklarację PIT-16A, w której wykażesz składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłacone i odliczone od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach 2023 roku.

Wyjaśnienia i podstawa prawna

[1] Definicję osoby współpracującej zawiera art. 8 ust. 11 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 1009 ze zm.).

[2] Na 2023 r. kwota maksymalnego odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne została ogłoszona w obwieszczeniu Ministra Finansów w sprawie wysokości kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu, w roku 2023 - Dz.Urz. M.P. z 2022 r. poz. 1238.

PY...